CECCAR FILIALA BUZAU 421 FOAIE DE LUCRU

AUDIT STRUCTURAL

A. CUNOAŞTEREA Punct de verificat Nr. Unde verificati

CABINETULUI acest punct?
norma Ce verificati la acest punct ?
(sediul
prof. cabinetului, (detalii conforme cu norma profesionala)
. filiala, etc.)
1. Aţi efectuat o vizită la sediul La cabinet Se verifica modul de organizare a cabinetului,daca exista
cabinetului? spatiu suficient,daca exista restrictii de acces a
Regulament privind auditul de calitate clientilor,daca exista dotarea necesara cu tehnica de
(Hot. nr.08/91/2008 a C.S. ), art. 15 – calcul pentru buna desfasurare a misiunilor practicate de
efectuarea auditului în termen cabinet,daca exista in dotarea cabinetului o biblioteca
pentru depozitarea standardelor profesionale si a altor
manuale necesare activitatii,se verifica daca , cabinetul
este organizat in mod decent,se verifica daca
,colaboratorii au acces la biblioteca cabinetului ,etc.

B. INDEPENDENŢA 2.Aţi constatat exercitarea de 111 La cabinet Se verifica portofoliul de clienti studiind toate actele
activitate în condiţii de 4200 acestora (contracte de prestari servicii,statute,certificat
incompatibilitate sau de conflicte fiscal,datele despre conducatori etc) pentru a ne asigura
de interese? ca profesionistul contabil nu se afla in vreo stare de
Independenţa incompatibilitate sau de conflicte de interese prevazute
Măsuri pentru combaterea de codul etic al profesionistilor contabili. Intre Auditor
incompatibilităţilor şi a conflictelor de si profesionistul contabil ,are loc un dialog,unde sunt
interese (Hot. nr. 05/53/2005 a C.N.) puse intrebari de incompatibilitate si de conflicte de
interese pe care profesionistul contabil trebuie sa le
demonteze,sa le contrazica prin argumente clare si
precise.
3. Cabinetul efectuează misiuni 111 La cabinet Se verifica daca conducatorii societatilor carora le
pentru entităţi la care există interese 4200 presteaza servicii contabile profesionistul contabil,au
financiare, familiare sau de afaceri? vre-un grad de rudenie(prin asemanare de nume,adresa
Independenţa de domiciliu) pana la gradul 4,daca profesionistul
Măsuri pentru combaterea contabil sau membrii familiei sale sunt actionari sau
incompatibilităţilor şi a conflictelor de asociati la firmele carora le presteaza servicii
interese (Hot. nr. 05/53/2005 a C.N.) contabile,acest lucru se vede din statutul
societatilor(clientilor) Prin dialogul cu auditorul se poate
depista uneori daca sunt si alte interese
1

5. Cabinetul funcţionează în
conformitate cu reglementările în
materie în ceea ce priveşte:
5.1.obiectul de activitate?
O.G. 65/1994 privind organizarea
activităţii de expertiză contabilă şi a
contabililor autorizaţi, republicată.
Regulamentul de organizare şi
funcţionare a CECCAR, republicat.
5.2. acţionariat ?
Independenţa
Norme deontologice referitoare la
membrii Corpului persoane juridice
(Hot. nr. 03/51/2003 a C.N. cu
modificările şi completările ulterioare).
financiare,familiare sau de afaceri .
La filiala si La Filiala se studiaza dosarul cabinetului unde exista
La cabinet pentru societatile de contabilitate si de expertiza
contabila statutul acestora din care reiese obiectul de
activitate (cu codificarea respectiva) se verifica Codul
unic de inregistrare unde deasemeni este prevazut
obiectul de activitate codificat si se face confruntul cu
prevederile OG 65/1994 privind obiectul de activitate
permis. (–statut inregistrat si la registrul
comertului).Pentru PFA-uri se verifica obiectul de
activitate din Codul de indentificare fiscala eliberat de
Administratia financiara si se face comparatie cu cele
prevazutre in OG 65/94 art 6. si art. 9 alin a)
La cabinet se verifica daca se exercita si alte activitati
inafara celor prevazute in actele normative mai sus
amintite lucru ce reiese din verificarea facturilor si
chitantelor emise de cabinet sau din contracte de prestari
servicii.
111 La filiala si La Filiala se verifica dosarul cabinetului unde in statut
3334 La cabinet sunt prevazuti actionarii si ponderea actiunilor detinute si
se face comparatie cu cele prevazute de art 9 litera „b”
din OG 65/94 unde majoritatea actionarilor sau
asociatilor trebuie sa fie experti contabili sau contabili
autorizati si care trebuie sa detina majoritatea actiunilor
sau a partilor sociale.
La cabinet se verifica daca cele din actul constitutiv,din
Raportul anual cap 1 subpunctul 1.3 si cap.1 subpunctul
1.6 din chestionar sunt cele reale. In acest sens se verifica
la cabinet hotararea AGA la sfarsitul incheierii
exercitiului financiar unde se urmareste cum a fost
repartizat profitul si daca acesta a fost repartizat
proportional cu cota detinerii actiunilor sau a partilor
sociale si daca persoanele ce detin acestea figureaza pe
2

5.3.administrare?
Independenţa
Norme deontologice referitoare la
membrii Corpului persoane juridice
(Hot. nr. 03/51/2003 a C.N. cu
modificările şi completările ulterioare).
documentele de plata a dividentelor.(actiunile fiind
nominative)
111 La filiala si La Filiala se verifica dosarul cabinetului unde in statut
3334 La cabinet sunt prevazuti administratorii societatilor si se face
comparatie cu cele prevazute de art 9 litera „c” din OG
65/94 unde consiliul de administratie trebuie sa fie
constituit dintre majoritatea actionarilor sau asociatilor
experti contabili sau contabili autorizati.
La cabinet se verifica daca cele din actul constitutiv,din
Raportul anual cap 1 subpunctul 1.3 si cap.1 subpunctul
1.6 din chestionar sunt cele reale. In acest sens se verifica
la cabinet hotarararile AGA privind alegerea consiliului
de administratie unde se verifica daca consiliul de
administratie trebuie sa fie constituit din majoritate
actionarilor sau asociatilor experti contabili sau contabili
autorizati.

C. INDEPENDENŢA 6.Cabinetul foloseşte salariaţi ? 112 La filiala si La Filiala se verifica misiunile declarate in raportul
Competenţa La cabinet anual de activitate cap 2 punct 2.1 si in chestionarul
pregatitor cap 5 punctul 5.1 subpunctul 5.1.1. si structura
personalului prevazut la capitolul 3 subpunct 3.1 din
raportul anual si de capitolul B3 PUNCT 3.1 din
chestionar. Auditorul in aceasta faza ia act daca
respectivul cabinet foloseste sau nu salariati.
La cabinet verifica daca sunt incheiate contracte de
munca pentru personalul declarat si daca acestea
figureaza pe statele de plata.
7. dacă da, câţi? 112 La filiala si La Filiala se face comparatie intre misiunile declarate in
Competenţa La cabinet raportul anual de activitate cap 2 punct 2.1 si in
chestionarul pregatitor cap 5 punctul 5.1 subpunctul
5.1.1. cu structura personalului prevazut la capitolul 3
subpunct 3.1 din raportul anual si de capitolul B3
PUNCT 3.1 din chestionar. Din aceasta comparatie
Auditorul isi da seama daca la cabinet sunt suficienti
salariati si face recomandarile de rigoare.
La cabinet verifica daca sunt incheiate contracte de
munca pentru personalul declarat si daca acestea

3
 figureaza pe statele de plata. Se mai verifica daca la
contractul de munca a fiecarui salariat exista ca anexa
“Fisa postului”.Fisa postului reprezinta defapt delegarea
de misiune din partea profesionistului contabil
conducator al cabinetului.Insumarea tuturor celor
prevazute in fisele de post trebuie sa acopere toate
diligentele necesare ducerii la indeplinire a misiunii
cabinetului, prevazute si in contractul de prestari servicii.
Din cele aratate mai sus Auditorul isi da seama daca
serviciile contabile prestate de cabinet sunt de calitate si
sunt elaborate cu competenta.
8.Cabinetul foloseşte colaboratori pe 112 La filiala si La filiala auditorul ia act daca la cabinet sunt folositi
bază de contracte sau conventii La cabinet colaboratori pe baza de contracte civile de la cap.2
civile? subpunct 2.3 din chestionarul pregatitor.
Competenţa La cabinet se verifica daca exista contracte civile cu
colaboratorii si daca a fost cazul de a se apela la
colaboratori. Se verifica daca in balantele de verificare a
clientilor sunt inregistrate de exemplu diferente din
evaluare ,se verifica cine a facut aceste evaluari si in ce
conditii. Din verificarea dosarelor de lucru auditorul isi
da seama daca era nevoie sau nu de
colaboratori(evaluatori,experti tehnici etc)
Daca in contractul de prestari servicii este de exemplu
prevazut ca anual cabinetul sa efectueze inventarierea
patrimoniului clientului iar clientul are un volum de
activitate mare ,detine stocuri si bunuri de volum
mare,atunci cabinetul trebuie sa incheie contracte civile
pe perioada inventarierii cu diferiti colaboratori.
9. dacă da, câţi? 112 La cabinet In functie de volumul anumitor lucrari se pot determina
Competenţa numarul colaboratorilor.

10.Nivelul de competenţă al 112 La cabinet Se verifica misiunile ce sunt contractate cum sunt
efectivului este în concordanţă cu repartizate sarcinile pe fiecare salariat prin fisa postului
misiunile cabinetului? si se verifica daca exista o metodologie de instruire a
Competenţa personalului(seminarii,cursuri etc) si finalitatea
acesteia(test,nota de observatie a prof contabil. Auditorul
poarta un dialog cu salariatii unde isi poate da seama de

4

11.Există un program de dezvoltare
profesională continuă în cadrul
cabinetului?
Competenţa
Standardul profesional nr. 38 privind
dezvoltarea profesională continuă.
12.Există o evidenţă a acţiunilor de
formare şi dezvoltare profesională
continuă la care participă efectivul
cabinetului?
Competenţa
Standardul profesional nr. 38 privind
dezvoltarea profesională continuă.
13.Există o continuitate a acţiunilor
de formare şi dezvoltare
profesională?
Competenţa
Standardul profesional nr. 38 privind
dezvoltarea profesională continuă.
nivelul de competenta al salariatilor in functie de
misiunea incredintata.
112 La Filiala si La Filiala se verifica daca a existat o continuitate a
38 La cabinet actiunilor de pregatire profesionala studiindu-se
cataloagele cursurilor in ultimii 2 ani si daca in raportul
anual de activitate a completat punctul 4.5”Necesitati de
pregatire profesionala in viitor”
La cabinet se verifica daca exista un program de
dezvoltare profesionala in forma scrisa in care trebuie
sa se prevada pentru intregul personalul din cadrul
cabinetului ,cursurile la care vor participa atat
profesionistii contabili conducatori ai cabinetelor cat si al
salariatilor. Program ce trebuie intocmit in functie de
Programul National de pregatire profesionala insusit si de
realizat de filiala.
112 La cabinet Se verifica daca exista o evidenta a actiunilor de formare
38 si dezvoltare profesionala continua la care a participat
efectivul cabinetului.
112 La Filiala si La Filiala se verifica daca a existat o continuitate a
38 La cabinet actiunilor de pregatire profesionala studiindu-se
cataloagele cursurilor in ultimii 2 ani si daca in raportul
anual de activitate a completat punctul 4.5”Necesitati de
pregatire profesionala in viitor”
La cabinet se verifica daca exista un program de
dezvoltare profesionala in forma scrisa in care trebuie
sa se prevada pentru intregul personalul din cadrul
cabinetului ,cursurile la care vor participa atat
profesionistii contabili conducatori ai cabinetelor cat si al
salariatilor. Program ce trebuie intocmit in functie de
Programul National de pregatire profesionala insusit si de
realizat de filiala. Se verifica si evidenta actiunilor de
formare profesionala la care a participat efectivul
5
 cabinetului.Din aceasta evidenta se vede daca exista o
continuitate a actiunilor de pregatire profesionala

14.Se face periodic o evaluare a 112 La cabinet Se verifica la cabinet daca exista inscrisuri privind
personalului? 38 evaluarea periodica a personalului(teste,note de
Competenţa observatii etc)
Standardul profesional nr. 38 privind
dezvoltarea profesională continuă.
15.Există proceduri scrise cu privire 112 La cabinet
la evaluarea şi promovarea 38 Se verifica existenta la cabinet a unor proceduri scrise cu
personalului? privire la evaluarea personalului iar acolo unde exista se
Competenţa verifica existenta principalelor obiective ( calitatea
Standardul profesional nr. 38 privind muncii ,initiativa,profesionalismul,comunicarea cu
dezvoltarea profesională continuă. colegii si clientii,colaborarea si lucru in echipa,formarea
profesionala ,etc.)
Se urmareste si finalitatea evaluarii
personalului ,gradul de competenta a fiecarui salariat.
16.onorariile sunt la nivelul de a 112 La cabinet Se verifica daca onorariile incasate asigura o
permite o rentabilitate normala a 38 rentabilitate normala a cabinetului.
cabinetului?
.

17.Salariile personalului se plătesc în 112 La cabinet Se verifica daca salariile incasate de salariati sunt cele
funcţie de onorariile încasate pentru prevazute in contract,cartea de munca si statul de salarii
prestaţia fiecăruia dintre salariaţi? si nu in functie de onorariile incasate pentru prestatia
Competenţa fiecarui salariat de cabinet.

18. Există standardele profesionale 112 La filiala si la La filiala din evidenta incasarilor prin casa si banca se
emise de Corpul Experţilor Contabili cabinet constata ce standarde au fost cumparate de cabinet.
şi Contabililor Autorizaţi din La cabinet se verifica existenta in fapt a acestor standarde

6
 România pentru fiecare tip de
misiune compatibila cu competentele
cabinetului?
Competenţa
D. CALITATEA 19.Există concordanţă între efectivul
MUNCII
de salariaţi ai cabinetului şi volumul
de activitate?
Calitatea lucrărilor.
20.Există o procedură de planificare a
misiunilor şi de programare a
lucrărilor?
Calitatea lucrărilor.
21.Asigură planificarea cabinetului
respectarea termenelor legale de
depunere a declaraţiilor sau a
celorlalte lucrari specifice misiunilor?
si daca exista standarde pentru toate misiunile ce sunt
exercitate sau posibil de exercitat,in functie de cabinet
de expertiza,de contabilitate expert sau contabil autorizat.
113 La filiala si la La Filiala se face comparatie intre misiunile declarate in
cabinet raportul anual de activitate cap 2 punct 2.1 si in
chestionarul pregatitor cap 5 punctul 5.1 subpunctul
5.1.1. cu structura personalului prevazut la capitolul 3
subpunct 3.1 din raportul anual si de capitolul B3
PUNCT 3.1 din chestionar. Din aceasta comparatie
Auditorul isi da seama daca la cabinet sunt suficienti
salariati si face recomandarile de rigoare.
La cabinet verifica daca sunt incheiate contracte de
munca pentru personalul declarat si daca acestea
figureaza pe statele de plata. Se mai verifica daca la
contractul de munca a fiecarui salariat exista ca anexa
“Fisa postului”.Fisa postului reprezinta defapt delegarea
de misiune din partea profesionistului contabil
conducator al cabinetului.Insumarea tuturor celor
prevazute in fisele de post trebuie sa acopere toate
diligentele necesare ducerii la indeplinire a misiunii
cabinetului, prevazute si in contractul de prestari servicii.
Din cele aratate mai sus Auditorul isi da seama daca
serviciile contabile prestate de cabinet sunt de calitate si
sunt elaborate cu competenta.
113 La cabinet Din dosarele de lucru examinate se poate observa daca
exista sau nu o programare a lucrarilor in sensul daca a
fost sau nu bugetata ca timp si participanti, fiecare
lucrare executata pentru clienti.Daca exista o procedura
de planificare a misiunilor si de programare a lucrarilorS
113 La cabinet Se verifica ,daca exista o programare a lucrarilor
,executia bugetului de timp adica cel realizat in asa fel
ca lucrarile sa fie terminate la timp si cu un timp suficient
inainte de intocmirea declaratiilor precum si depunerea
7
Calitatea lucrărilor.
22.Aţi constatat cazuri de delegare a
demersurilor?
22.1.de acceptare sau refuz a
misiunilor
Delegarea şi supravegherea lucrărilor.
22.2.de semnare a contractelor
Delegarea şi supravegherea lucrărilor.
22.3.de semnare a rapoartelor
Delegarea şi supravegherea lucrărilor.
23.Supravegherea lucrărilor este
corect efectuată?
Delegarea şi supravegherea lucrărilor.
24. Există un sistem de control al
calitatii în cadrul cabinetului?
Calitatea lucrărilor
25.Daca DA, se va descrie in anexe.
acestora. Se verifica daca delaratiile sunt depuse la
termenii prevazuti de legislatia in vigoare.
123 La cabinet Se verifica la cabinet existenta unor inscrisuri de
delegare a demersurilor din partea conducatorilor de
cabinete catre alte persoane privind acceptarea sau
refuzul misiunilor. Daca exista un chestionar de
acceptare a misiunilor se poate vedea de cine a fost
intocmit ,cine a acceptat sau a refuzat misiunea si
motivele.
123 La cabinet Se verifica contractele de prestari servicii si se urmareste
ce persoana a semnat aceste contracte si in caz ca sunt si
alte persoane in afara conducatorului cabinetului care au
semnat aceste contracte,se cere inscrisul prin care a fost
facuta delegarea de semnare a contractelor,urmarindu-se
cadrul legal de delegare de semnatura.
123 La cabinet Se verifica daca la sfarsitu misiunii se intocmeste raport
sau atestare si de cine sunt semnate. Raspunderea finala a
intocmirii si semnarii raportului sau atestarii apartine
profesionistului contabil pe care trebuie sa-l semneze.
123 La cabinet Se verifica modul de supraveghere a lucrarilor in cadrul
cabinetului,ierarhia persoanelor desemnate sa
supravegheze lucrarile efectuate de efectivul cabinetului .
Se constata daca profesionistul contabil verifica in final
lucrarile efectivului pe baza sintezei controlului efectuat
de persoanele desemnate.
113 La cabinet Se verifica daca exista in forma scrisa un sistem de
control al calitatii in cadrul cabinetului ,iar acolo unde
exista se verifica daca acest sistem este conceput in asa
fel sa cuprinda toate etapele si actiunile ce trebuie
intreprinse de efectivul cabinetului in finalizarea in bune
conditii si de calitate a misiunilor.
8
26. Cabinetul foloseşte lucrări ale
altor profesionişti?
Utilizarea lucrărilor altor profesionişti
27. În documentele interne, în
contractele individuale de muncă şi în
contractele de prestări servicii există
prevederi referitoare la
confidenţialitate?
Secretul profesional
28. Contractele cu clienţii conţin
clauzele şi elementele prevăzute în
reglementările Corpului?
Contract-cadru de prestări-servicii
financiar-contabile (aprobat prin Hot.
nr. 08/89/2008 a C.S.).
29. Există o formă de comunicare
scrisă (raport, atestare) pentru
fiecare tip de misiune compatibila cu
competentele cabinetului?
Norma de raport
124 La cabinet Se verifica daca la cabinet au fost folosite lucrari ale altor
profesionisti(experti tehnici,evaluatori ) si modul de
utilizare a acestor lucrari in cadrul misiunii cabinetului.
114 La cabinet Se verifica documentele interne,contractele individuale
de munca si contractele de prestari servicii si se
urmareste daca sunt inscrise prevederi referitoare la
confidentialitate.
122 La cabinet Se verifica contractele de prestari servicii cu clientii si se
urmareste daca acestea contin clauzele si elementele
prevazute de reglementarile CECCAR,si daca este folosit
contractul cadru de prestari – servicii financiar-contabile
aprobat prin Hot.08/89/2008 a C.S.
130 La cabinet Se verifica daca la sfarsitul misiunii se intocmeste raport
sau atestare pentru misiunea exercitata si daca sunt
modele de raport si pentru celelalte misiuni compatibile
cu competentele cabinetului.
AUDITOR DE CALITATE
TOADER ALEXANDRU