Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
EXPERTIZA CONTABILĂ
1. Expertiza contabilă-definiție
Expertizele contabile sunt mijloace de fundamentare a deciziilor sau de probă
utilizabile în rezolvarea unor cauze care necesită cunoştinţe de strictă specialitate din
partea unor persoane care au calitatea de experţi contabili.
Expertizele contabile pot avea ca obiect diferite aspecte ale vieţii economice, juridice,
administrative, politice sau sociale, ca de exemplu:
elucidarea cauzelor sau împrejurărilor în care s-au petrecut anumite
fapte şi acţiuni, indiferent de natura acestora (cum s-a efectuat privatizarea
unei societăţi);
stabilirea unor situaţii reale ori existente la un moment dat (situaţia
patrimoniului la o anumită dată, situaţia imobilizărilor);
verificarea unor ipoteze (alegerea sistemului de impozitare în cazul
înfiinţării unei microîntreprinderi – impozit pe profit sau impozit pe venit);
determinarea unor raportări cauză – efect (eficienţa investiţiilor,
angajarea unui credit bancar, reducerea portofoliului de clienţi);
validarea unor sisteme de lucru, surse de informare, sau metode de
calcul (metode de evidenţă a stocurilor – FIFO, LIFO, metode de calcul a
costurilor-standard costing, direct costing);
atestarea conformităţii sau neconformităţii cu anumite norme, reguli,
principii (valoarea reală a clădirilor pentru stabilirea impozitului pe clădiri,
realitatea beneficiilor pentru distribuirea de dividende);
identificarea sau dovedirea adevărului material în cauzele litigioase
deferite justiţiei, sau în anchetele penale (stabilirea pagubelor în gestiune,
privatizarea unei societăţi comerciale proprietate a statului);
calcularea drepturilor legale de salarii sau de pensii.
2
Sunt solicitate de către partea sau părţile care îşi stabilesc singure obiectivele la care
trebuie să răspundă expertul contabil.
Sunt destinate pentru fundamentarea:
Deciziilor de alegere a partenerilor comerciali şi de afaceri (situţia economico-
financiară a potenţialilor parteneri de afaceri, bonitatea acestora);
Concilierilor derulării tranzacţiilor comerciale şi de afaceri (conflicte ivite în
derularea contractelor);
Acţiunilor adresate justiţiei în legătură cu eventualele prejudicii create în
gestiune (administratori la asociaţiile de proprietari, lipsuri în gestiunea
casieriei);
Acţiunilor de contestare a actelor de control administrativ, îndeosebi de ordin
fiscal (calculul impozitului pe profit, calculul TVA);
Acţiunilor arbitrale în relaţii comerciale şi de afaceri între parteneri.
Obligaţii:
Când el este soţ, rudă sau afin în linie colaterală, până la al IV-lea grad
inclusiv, cu avocatul sau mandatarul unei părţi sau dacă este căsătorit cu
fratele sau sora uneia din aceste persoane;
Când soţul în viaţă şi nedespărţit este rudă sau afin al uneia din părţi, până la
al IV-lea grad inclusiv, sau dacă, fiind încetat din viaţă oridespărţit, au rămas
copii;
Dacă el, soţul sau rudele până la al IV-les grad inclusiv au o pricină
asemănătoare cu accea care se judecă sau dacă au o judecată la instanţa
unde una din părţi este judecător;
Dacă între aceleaşi persoane şi una din părţi a fost o judecată penală în timp
de 5 ani înaintea recuzării;
Dacă este tutore sau curator al uneia dinte părţi;
Dacă şi-a spus părerea cu privire la pricina ce se judecă;
Dacă a primit de la una din părţi daruri sau făgăduieli de daruri ori altfel de
întrebări;
Dacă este vrăjmăşie între el, soţul sau una din rudele sale până la al IV-lea
grad inclusiv şi una din părţi, soţii sau rudele acestora, până la gradul al III-lea
inclusiv.
Precise
Concise
Fără echivoc
Continutul raportului de expertiza trebuie sa raspunda numai la obiectivele/intrebarile
stabilite/acceptate de instanta.
Cap.III Concluzii
Concluziile pentru fiecare obiectiv, aşa cum au fost formulate în cap.II Desfăşurarea
expertizei contabile.
Neregularităţile - sunt mai mult de ordin formal. Ele pot fi întâmplătoare, dar pot fi şi
intenţionate, în care caz sunt mult mai greu de depistat.
Delicte contabile (abateri de la legi şi reglementări, de regulă, sancţionate penal):
din punct de vedere al autorului:
-delicte ale administratorului (de exemplu: omisiunea, în tot sau în parte, a
evidenţierii în actele contabile sau alte documente legale a operaţiunilor
comerciale efectuate sau a veniturilor, potrivit Legii nr.241/2005 pentru
prevenirea şi combaterea evaziuii fiscale, constituie infracţiune de evaziune
fiscală).
-delicte ale asociaţilor (de exemplu: distribuirea de dividende din profituri
determinate contrar dispoziţiilor legale, respectiv din profituri fictive, conform
Legii nr.31/1990 privind societăţile comerciale, constituie faptă pedepsibilă
penal)
17
17.3 Stagiul
Se efectuează de către persoanele care au promovat examenul de admintere pentru
accesul la profesia de expert conatabil.
Promovarea examenului de admitere se dovedeşte cu certificatul emis de comisiile
de examinare.
Stagiul se organizează pe lângă un tutore de stagiu, membru al Corpului sau în mod
colectiv la nivelul fiecărei filiale a Corpului.
Durata stagiului: 3 ani.
20
infractorului folosul sau produsul infracţiunii (art. 264 din Codul penal) -
pedeapsa: închisoare de la 3 luni la 7 ani;
Expertul contabil poate să răspundă penal şi pentru alte infracţiuni
comerciale sau de afaceri (Legea nr.31/1990 privind societăţile
comerciale);
de fals intelectual sau bancrută frauduloasă (Legea contabilităţii
nr.82/1991);
fiscale (Legea nr.241/200 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii
fiscale);
de spălare a banilor (Legea nr.656/2002 pentru prevenirea şi sancţionarea
unor măsuri de prevenire şi combatere a finanţării actelor de terorism).