CECCAR FILIALA BUZAU

422.2 FOAIE DE LUCRU AUDIT TEHNIC

A. Lucrări de ţinere a contabilităţii, de elaborare
şi examinare a situaţiilor financiare

Nr. Nr. Unde verificati Ce verificati la acest punct ?

normă Normă acest punct?
Punct de verificat (sediul (detalii conforme cu norma profesionala)
prof. prof.
cabinetului,
Ţinere Examin.
filiala, etc.)
cont. Cont.
1. Există un dosar permanent? La cabinet Se verifica la cabinet daca exista un dosar permanent care
Documentarea lucrărilor sa contina elementele cerute de norma
2129 2229 profesionala(contractul de prestari servicii,copie dupa
certificatul de imatriculare,copie dupa actul constitutiv
contracte importante de leasing,imprumut etc)
2. Este el corect organizat? La cabinet Se verifica daca acesta este corect organizat in sensul ca
Documentarea lucrărilor 2129 2229 el trebuie sa contina pe langa cele aratate ma sus,mai
trebuie sa contina sectiunea generalitati(fisa de
caracterizare a clientului,adrese utile,pregatirea
contractului,pregatirea bugetului etc),sectiunea
contabilitate( plan contabil al intreprinderii,ghid contabil
profesional ,modalitati de contabilizare,organizarea
contabilitatii,test asupra softului contabil etc),dosar
juridic aratate la punct 1,dosar fiscal,dosar social si
dosarul de corespondenta.
3. Există contract de prestari La cabinet Se verifica existenta contractului de prestari servicii cu
servicii? 2122 2223 clientul.
Contractarea lucrărilor

4. Documentele din dosarul La cabinet Se verifica daca in dosarul permanent in fisa de

permanent permit cunoaşterea caracterizare a clientului sunt evidentiate si cateva date

1
clientului:
4.1. - în planul structurii umane, mai
ales al conducătorilor?
Cunoaşterea activităţilor întreprinderii
clientului
4.2. pe plan juridic şi fiscal
(documente legale şi contracte
plurianuale importante)?
Cunoaşterea activităţilor întreprinderii
clientului
4.3. pe plan economic şi financiar
(activitate, situaţie economică şi
financiară)?
Cunoaşterea activităţilor întreprinderii
clientului
4.4. pe planul organizarii economice şi
contabile?
Cunoaşterea activităţilor întreprinderii
clientului
Organizarea contabilităţii clientului
5. În ceea ce priveşte acceptarea şi
menţinerea misiunii:
5.1. - există un chestionar în acest
sens?
Cunoaşterea activităţilor întreprinderii
clientului
5.2. regulile de colegialitate vizavi de
predecesor sunt respectate?
despre conducatorii societatilor(data nasterii,locul
nasterii,scoli absolvite,starea civila, etc) in asa fel sa fie
2120 2221 cat mai bine clientii.
La cabinet Se verifica daca in dosarul permanent exista copie dupa
certificatul de imatriculare,daca exista copie dupa actul
constitutiv,daca exista eventuale caziere fiscale sau
2120 2221 atestat fiscal,contracte de leasing,de inchiriere,de
asigurari,finantari pe termen mediu si lung.
La cabinet Se verifica daca in dosarul permanent sunt inscrise unele
date despre activitate clientilor cum se prezinta situatia
financiara a clientului la inchiderea situatiilor
2120 2221 financiare,se verifica cifra de afaceri precum si faptul
case face o apreciere a indicatorilor financiari din bilant
sau din balante.
La cabinet Se verifica daca la dosarul permanent sunt unele date
referitoare la modul cum este organizata activitatea
2120 2221 economica a clientului si modul de organizare a
contabilitatii
2124 2225
La cabinet Se verifica daca la inceputul acceptarii misiunii a existat
un chestionar de acceptare a misiunii,concretizat printr-
un set de intrebari din partea profesionistului contabil
2120 2221 care sa conduca la concluzia ca misiunea poate fi dusa la
bun sfarsit.Cu ocazia intocmirii acestui chestionar se
indentifica riscurile posibile la care se s-ar supune
profesionistul contabil si se trece la o evaluare a acestora
inainte de acceptarea misiunii.
La cabinet Atunci cand este preluata lucrarea de la un
coleg,profesionistul contabil ce are intentia sa prea
2
Acceptarea şi menţinerea misiunilor
6. Există un dosar anual al clientului?
Documentarea lucrărilor
7. În ceea ce priveşte programarea
misiunilor:
7.1. s-a stabilit un program de lucru?
Programarea lucrărilor
7.2. punctele sensibile sunt scoase în
evidenţă?
Programarea lucrărilor
8. Funcţionarea procedurilor a fost
evaluată?
8.1. existenţa procedurilor privind
funcţiunea contabilă;
Organizarea contabilităţii clientului
Aprecierea procedurilor privind funcţia
contabilă
2115 2215 misiunea este obligat sa respecte regulile deontologice si
profesionale si sa invite printr-o scrisoare pe colegul
predecesor pentru a afla adevaratele motive de renuntare
a mai exercita misiunea pentru client respectiv.
La cabinet Se verifica daca la cabinet exista un dosar anual si daca
2129 2229 acesta contine elementele cerute de norma
profesionala( un program standard de lucru,balante de
verificare si fisele de cont din cartea mare situatiile
financiare(bilanturi,raportari contabile,declaratii
fiscale,raport sau atestare etc.
La cabinet Se verifica daca exista o programare a lucrarilor ce se
executa pentru client ,daca fiecare lucrare este bugetata ca
timp de executare ,modul de realizare a acestor lucrari
2121 2222 adica in cat timp si cati participanti au realizat lucrarile
respective.
Se verifica daca lucrarile au fost terminate in timp util;
2121 2222 sau daca nu, se determina cauzele care a dus la
prelunmgirea termenoilor din program adica se scot
punctele sensibile(predarea documentelor primare cu
intarziere de exemplu}puncte sensibile ce trebuiesc
remediate.
La cabinet Se verifica daca exista un manual de proceduri in cadrul
cabinetului,pentru conturile adaptate si pentru fiecare tip
de activitate desfasurata de clienti.Aici trebuie descrisa
documentatia ce se intocmeste pentru fiecare
2124 2225 operatiune(graficul de circulatie a documentelor) modul
de contabilizare a operatiunilor. La cabinetele unde sunt
salariati,acestia cand nu inteleg o anumita operatiune si ce
documentatie trebuie intocmita,utilizeaza acest manual de
3

8.2. verificarea prin sondaj a unor
dosare.
Organizarea contabilităţii clientului
Aprecierea procedurilor privind funcţia
contabilă
9. Următoarele documente figurează
în dosarul inventarierii?
9.1. situaţia recapitulativă a stocurilor
şi a producţiei în curs de execuţie;
Documentarea lucrărilor
9.2. situaţia facturilor de încasat;
Idem
9.3. actele de achiziţie şi de cesiune de
imobilizări;
Idem
9.4. contractele de împrumut.
Idem
10. Foile de lucru fac dovada că au
fost puse în lucru tehnici de control
pentru a vă asigura că se respectă
reglementările contabile privind:
10.1. capitalurile proprii
Controlul regularităţii şi sincerităţii
contabilităţii
Colectarea elementelor probante
proceduri.
La cabinet Se verifica daca procedurile elaborate sunt aplicate atat in
2124 2225 evidenta primara condusa de client cat si in evidenta
sintetica tinuta de cabinet. Acest lucru poate fi apreciat
de Auditor verificand prin sondaj unele dosare
La cabinet Se verifica daca in dosarul inventarierii se afla situatia
recapitulativa a stocurilor adica recapitulatia listelor de
inventar,se verifica modul de valorificare a inventarierii
si daca dupa inregistrarea diferentelor analiticul
2129 2229 corespunde cu sinteticul.
La cabinet Se verifica situatia facturilor de incasat din studierea
2129 2229 fiselor analitice pe clienti,unde ar trebuii urmariti
termenii de prescriptie.
La cabinet Se verifica daca in dosarul inventarierii sunt acte de
achizitie a imobilizarilor si al cesiunilor daca a fost
2129 2229 cazul.
In prealabil se studiaza balanta sau bilantul pentru a se
vedea daca societatea are sau nu imobilizari sau cazuri de
cesiune de imobilizari.
La cabinet Din informatiile din balanta sau bilant se poate constata
2129 2229 daca au fost contractate imprumuturi de client. Daca sunt
asemenea cazuri se verifica daca acestea figureaza in
dosarul inventarierii.
La cabinet Se verifica la cabinet daca exista foi de lucru prevazute
de norma 2125,prin care se face dovada controlului
conturilor inaintea inchiderii situatiilor financiare.
Pentru capitaluri proprii se verifica defapt activul net iar
acolo unde activul net este negativ trebuie se se
2125 2226 mentioneze in aceste foi de lucru care au fost
cauzele,analizand cheltuielile care depasesc activele.
4
10.2. provizioanele pentru riscuri şi La cabinet In foile de lucru trebuie sa apara tehnicile de control
cheltuieli aplicate ,urmarindu-se daca acestea au fost constituite
Idem 2125 2226 conform prevederilor legale-acolo unde este cazul

10.3. împrumuturile La cabinet Acolo unde din balanta de verificare rezulta ca au fost
Idem 2125 2226 contractate imprumuturi,se verifica daca exista foi de
lucru si ce tehnici de control au fost utilizate.(se
urmareste in mod deosebit modul de calcul al
dobanzilor,daca ratele au platite la scadenta etc)
10.4. imobilizările La cabinet Se verifica daca exista foi de lucru si acolo unde exista,ce
Idem 2125 2226 tehnici de control au fost utilizate privind miscarea
imobilizarilor.
10.5. stocurile La cabinet Daca exista foi de lucru se verifica daca au fost utilizate
Idem 2125 2226 tehnici de control privind viteza de rotatie a
stocurilor,modul de valorificare a inventarelor,daca au
fost efectuate compensari,cum au fost facute
regularizarile si daca analiticul corespunde cu sinteticul.
10.6. furnizorii şi conturile asimilate La cabinet Aici se verifica si se inscrie in foile de lucru daca au fost
Idem 2125 2226 verificate conturile din grupa 40 si ce constatari sunt.

10.7. cumpărările şi cheltuielile La cabinet In foile de lucru daca exista, trebuie sa apara ce tehnici
externe 2125 2226 de control au fost utilizate pentru aceste conturi
Idem
10.8. clienţii şi veniturile La cabinet Se verifica si se stipuleaza in foile de lucru ,daca exista-
Idem 2125 2226 situatia facturilor de incasat scotandu-se in evidenta
sumele prescrise sau care se aproprie de prescriptie.
10.9. impozitele şi taxele La cabinet Se verifica daca in balanta sunt solduri la impozite si
Idem 2125 2226 taxe,si daca sunt ,atunci in foile de lucru trebuie sa apara
ce calcule au fost utilizate ,pentru a demonstra ca
soldurile respective sunt cele curente si nu sunt sume in
special cu retinere la sursa si care nu au fost virate
10.10. fişa de personal La cabinet Se verifica daca in foile de lucru este facuta corelatia
Idem 2125 2226 intre salariile din carnetele de munca sunt cele din

5

10.11. conturile financiare, cheltuielile
şi veniturile financiare
Idem
10.12. operaţiunile excepţionale
Idem
contractele individuale de munca si daca ele corespund cu
cele din statele de plata.Se verifica daca incadrarile sunt
efectuate conform actelor normative in vigoare(anexa la
contractul colectiv de munca la nivel national) adica sa
nu fie incadrari sub minimul pe economie ,sau daca
incadrarile au fost facute in functie de calificarea si
studiile angajatilor.
La cabinet Daca exista foi de lucru se verifica daca a existat un
control asupra acestor conturi ,unde trebuie sa reiasa
2125 2226 calculul dobanzilor percepute de banci (cheltuieli
financiare) si calculul dobanzilor acordate de
banci(venituri financiare) pentru disponibilitatile din
banca sau a depozitelor daca exista.
La cabinet Daca exista foi de lucru se verifica ce tehnici de control
2125 2226 au fost folosite pentru verificare acestor conturi.

11. În foile de lucru sunt corect La cabinet Se verifica daca in foile de lucru este prezentat corect
prezentate: numele clientului.
11.1. numele clientului? 2125 2226
Idem
11.2. exerciţiul? La cabinet Se verifica daca in foile de lucru este prezentat corect
Idem 2125 2226 exercitiul.

11.3. numele colaboratorilor? La cabinet Se verifica daca in foile de lucru este prezentat corect
Idem 2125 2226 numele colaboratorilor.

11.4. date privind activitatea? La cabinet Se verifica daca in foile de lucru sunt prezentate date
Idem 2125 2226 privind activitatea clientului.

12. Anexele din dosarul anual sunt La cabinet Se verifica daca anexele din dosarul anual au fost stabilite

6
întocmite în conformitate cu corect de profesionistul contabil si daca sunt intocmite
reglementările în domeniu? conform normelor profesionale.
Închiderea situaţiilor financiare
2126 2227

13. Existenţa şi ţinerea la zi a La cabinet Se verifica daca in dosar este mentionat daca registrul
registrelor sunt menţionate în dosar? jurnal este la zi
13.1. registrul jurnal
Controlul regularităţii şi sincerităţii 2125 2225

13.2. cartea mare; La cabinet Se verifica daca in dosar este mentionat daca fisele sah
Idem 2125 2225 din cartea mare sunt la zi.

13.3. registrul inventar; La cabinet Se verifica daca in dosar este mentionat daca registrul
Idem 2125 2225 inventar este la zi si corect intocmit.

13.4.registrul consiliului de La cabinet Se verifica daca in dosar sunt mentionate acele hotarari
administraţie; 2125 2225 ale consiliului de administratie (acolo unde exista )care
Idem au legatura cu activitatea financiara(evaluari,expertize)
Se verifica registrul consiliului de administratie.
13.5. registrul adunărilor generale. La cabinet Se verifica daca in dosar sunt mentionate acele hotarari
Idem 2125 2225 ale AGA care au legatura cu activitatea
financiara(repartizarea profitului,constituiorea de
provizioane etc) . Se verifica registrul AGA.
14. Când înregistrările contabile sunt La cabinet Se verifica daca se fac inregistrari contabile de client
efectuate de către client, există ,verificand notele contabile si daca da se verifica daca
asigurată: profesionistul contabil a avut grija sa se asigure de
14.1. existenţa pieselor justificative? existenta documentelor care au stat la baza
Controlul regularităţii şi sincerităţii 2125 2225 inregistrarilor.Auditorul verifica prin sondaj acest lucru.
14.2 corecta inregistrare in conturi Se verifica daca inregistrarile au fost facute in perioada
14.3 inregistrarea in perioada corecta curenta si corecta inregistrare in conturi.

7
15. A avut loc o analiză critică a La cabinet Se verifica daca exista un inscris privind analiza
evoluţiei: posturilor din bilant si contul de rezultate,pentru
15.1. posturilor de bilanţ şi contului exercitiul in curs si cel precedent.
de rezultate pentru exerciţiul în curs
şi cel precedent? 2127 2229
Analiza critică a situaţiilor financiare

15.2.indicatorilor economico- La cabinet Se verifica daca exista un inscris privind analiza

financiari din dosarului clientului şi indicatorilor semnificativ si daca acestia se incadreaza in
coerenţei lor? 2127 2229 marjele normale. Acolo unde se constata deficiente in
Idem nota de analiza profesionistul contabil trebuie sa propuna
masuri de incadrare a indicatorilor in limite normale.
15.3. coerenţei diferitelor elemente ale La cabinet Se verifica daca transpunerea conturilor anuale a fost
conturilor anuale? efectuate corect si daca exista o coerenta a acestora.
Idem 2127 2229

16. S-a stabilit un tablou al fluxurilor La cabinet Se verifica daca exista sau nu un tablou al fluxurilor de
de trezorerie? trezorerie ,iar in functie de volumul de activitate al
Idem 2127 2229 clientilor se recomanda de auditor necesitatea intocmirii
acestui tablou al fluxurilor de trezorerie.
17. S-a stabilit situaţia mişcării La cabinet Se verifica daca la sfarsitul incheierii situatiilor financiare
capitalurilor proprii? a fost stabilita situatia miscarii capitalurilor proprii.
Idem 2127 2229

18. S-a efectuat o analiză a La cabinet Se verifica daca exista la cabinet o asemenea analiza si
desfasurariri activitatii clientului in daca exista, ce riscuri sunt scoase in evidenta legate de
conditii de continuitate? 2127 2229 continuitatea activitatii sau de incetarea ei .
Idem
19. S-a întocmit o atestare sau un La cabinet Se verifica la cabinet daca la sfarsitul misiunii
raport 2130 2230 profesionistul contabil a intocmit raport sau

8
Norma de raport atestare,pentru a aduce la cunostinta clientului de toate
neregulile constatate precum si opinia sa .
20. Este în conformitate cu ansamblul La cabinet Se verifica daca raportul a fost intocmit in conformitate
dosarului? cu ansamblul dosarului si in conformitate cu prevederile
Norma de raport 2130 2230 normei de raport.

AUDITOR DE CALITATE
TOADER ALEXANDRU