Inregistrare in contabilitate pentru facturile

aferente anilor precedenti. Declarare TVA

Am primit niste facturi din anii 2018 si 2019 pentru materii prime utilizate in activitatea
firmei (procesul de productie de ansambluri de locuinte). As dori sa stiu ce inregistrari
contabile sa fac in acest caz tinand cont de faptul ca locuintele rezultate la momentul
facturilor au fost deja vandute.
Firma este platitoare de impozit pe venit. Trebuie sa fac declaratii rectificative la 394 si la
deconturi sau le inregistrez in decontul de la momentul constatarii la regularizari si respectiv in
394 la momentul actual? Multumesc!
Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile
financiare precedente. Acestea se corecteaza la data constatarii lor, in conformitate cu
prevederile din sectiunea 2.5.2. Corectarea erorilor contabile din Reglementarile contabile privind
situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP
1802/2014. 

Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare
ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau
de a nu utiliza informatii credibile care: 
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate
spre a fi emise; 
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor
situatii financiare anuale. 

Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe

seama rezultatului reportat – cu ajutorul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea
erorilor contabile". 

Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza fie pe seama

rezultatului reportat, fie pe seama contului de profit si pierdere, conform politicilor contabile
adoptate la nivelul entitatii.

Astfel, daca eroarea este semnificativa se va corecta prin formula: 1174,4426=401, urmand sa
identificati tranzactiile contului de furnizori (daca a fost achitata sau nu datoria). Daca eroarea
este nesemnificativa si conform politicilor contabile proprii se corecteaza pe seama contului de
profit si pierderei aceasta se inregistreaza prin formula contabila: 601,4426=401. In decontul de
TVA vezi inscrie suma la randul de regularizari. 

Conform instructiunilor de completare a declaratiei 394 declaratia trebuie sa contina facturile care
au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA,
inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si
borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul
agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice
si/sau alte documente.

Daca societatea face dovada ca facturile au fost primite acum acestea se vor inscrie in declaratia
394 aferenta perioadei in care au fost primite. Daca facturile au fost primite in perioada in care au
fost emisa dar au fost ratacite/omise se va intocmi declarative rectificativa pentru perioadele in
care au fost emise.