Sunteți pe pagina 1din 12

2014

GHIDULFISCALAL
CONTRIBUABILILORPERSOANE
FIZICECAREREALIZEAZ
VENITURICOMERCIALEDIN
ROMNIA
D
I
R
E
C

I
A

G
E
N
E
R
A
L

D
E

S
E
R
V
I
C
I
I

P
E
N
T
R
U

C
O
N
T
R
I
B
U
A
B
I
L
I

www.anaf.ro
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 2
CUPRINS


1. Definiii

3
2. nregistrarea fiscal

3
3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat 4
4. Stabilirea plilor anticipate de impozit

4
5. Stabilirea venitului net anual din activiti independente

5
6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

5
7. Stabilirea venitului net anual n sistem real, registre contabile

6
8. Contribuiile sociale obligatorii

6
8.1. Contribuiile de asigurri sociale

6
8.2. Contribuiile de asigurri sociale de sntate

7
8.3. Excepii

7
9. Declaraia privind venitul realizat

7
10. Impozitul anual datorat

8
11. Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic (ntreprinderilor familiale)

8
11.1. Dispoziii generale

8
11.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat

8
11.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat

9
12. Taxa pe valoare adugat

9
13 ndeplinirea obligaiilor de plat

11
14. Aparate de marcat electronice fiscale

11
15. Contravenii/Sanciuni

11
16. Informaii suplimentare

12

2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 3
Contribuabilii persoane fizice care realizeaz venituri comerciale au obligaia s se nregistreze la
organul fiscal competent, s le declare i s plteasc impozite, taxe, contribuii i alte sume la
bugetul general consolidat.

1. Definiii

Activitate economic - activitatea agricol, industrial, comercial, desfurat pentru
obinerea unor bunuri sau servicii a cror valoare poate fi exprimat n bani i care sunt destinate
vnzrii ori schimbului pe pieele organizate sau unor beneficiari determinai ori determinabili, n
scopul obinerii unui profit;

ntreprindere individual - ntreprinderea economic, fr personalitate juridic, organizat
de un ntreprinztor persoan fizic;

ntreprindere familial - ntreprinderea economic, fr personalitate juridic, organizat de
un ntreprinztor persoan fizic mpreun cu familia sa;

Persoan fizic autorizat - persoana fizic autorizat s desfoare orice form de activitate
economic permis de lege, folosind n principal fora sa de munc;

Codul CAEN - Clasificarea activitilor din economia naional, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN,
cu modificrile ulterioare;

Asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes
economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n
nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare;

Venituri comerciale sunt venituri din activiti independente i cuprind veniturile din fapte de
comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele din profesii libere, precum i
din practicarea unei meserii.


2. nregistrarea fiscal

Persoanele fizice care intenioneaz s desfoare o activitate economic ca persoane fizice
autorizate, ntreprinderi individuale i familiale sunt obligate s se nregistreze i s se
autorizeze la Oficiile Registrului Comerului
1
. Ca urmare a nregistrrii i autorizrii, Oficiile
Registrului Comerului atribuie contribuabililor codul unic de nregistrare.


3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat
2


Contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal
competent declaraia privind venitul estimat/norma de venit, prin care estimeaz veniturile i
cheltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal.

1
Cap. 1, art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfurarea activitilor
economice de ctre persoanele fizice autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
2
Declaraie privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind
modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului
i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 4
Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililor
care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau n cadrul unei
ntreprinderi familiale, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de
norme de venit.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care realizeaz
venituri din activiti independente;
pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti
independente impuse pe baz de norme de venit i care n anul fiscal anterior au nregistrat un
venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, i care au obligaia
determinrii venitului net anual n sistem real, ncepnd cu anul fiscal urmtor;
pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul
contribuabililor care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care, au realizat venituri pe
perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective , estimeaz c
vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior;
pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care au desfurat activiti impuse
pe baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n
sistem real precum i cei care au desfurat activiti impuse n sistem real i solicit impunerea
pe baza normelor de venit.


4. Stabilirea obligaiilor privind plile anticipate de impozit

Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n
toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul
curent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz.
La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, , prin emiterea
unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii.
n cazul contribuabilior care au desfurat activitate n anul precedent, iar stabilirea plilor
anticipate se face dup expirarea termenelor de plat, contribuabilii au obligaia efecturii plilor
anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena
dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd
pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe
termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal.
Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai
stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus
impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.
Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit, emis de organul
fiscal.

5. Regului pentru stabilirea venitului net din activiti independente

Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti comerciale, pot opta prin intermediul declaraiei
privind venitul estimat/norma de venit asupra modalitii de stabilire a venitului net, repectiv pe baza
normelor de venit de la locul desfurrii activitii sau pe baza datelor din evidena contabil
n partid simpl.
Determinarea venitului net pe baza normelor de venit se poate face doar n cazul desfurrii unor
activiti care sunt cuprinse n Nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 5
poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care
realizeaz venituri comerciale
3
.
Contribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru
determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit
n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completat corespunztor.
Contribuabilii care au desfurat activiti impuse pe baz de norme de venit i care solicit
trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul
estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor.
Opiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl este
obligatorie pentru contribuabil pe o perioad de 2 ani fiscali consecutivi i se consider rennoit
pentru o nou perioad dac contribuabilul nu solicit revenirea la sistemul anterior, prin
completarea corespunztoare a declaraiei privind venitul estimat/norma de venit i depunerea
formularului la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor
expirrii perioadei de 2 ani.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate pe baza normelor de venit i o alt
activitate independent, venitul net anual se determin pe baza contabilitii n partid
simpl.
Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul fiscal
anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000
euro, ncepnd cu anul fiscal urmtor, au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real.
Aceast categorie de contribuabili are obligaia s completeze corespunztor i s depun declaraia
privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000
euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei, la sfritul anului
fiscal.

6. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

Normelor de venit se stabilesc i se public, anual, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui
n care urmeaz a se aplica
4
.
Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz venituri comerciale,
venitul net din aceste activiti se stabilete prin nsumarea nivelului normelor de venit
corespunztoare fiecrei activiti.
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de
venit au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la
ncasri, potrivit reglementrilor contabile elaborate n acest scop.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care genereaz venituri
comerciale, pe perioade mai mici dect anul calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se
corecteaz astfel nct s reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea
respectiv.

7. Stabilirea venitului net anual n sistem real, registre contabile

Venitul net n sistem real se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n
scopul realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Contribuabilii care obin venituri comerciale sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate
n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s

3
Ordinul nr. 2875 din 30 noiembrie 2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitilor independente pentru care
venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activiti desfurate de contribuabilii care
realizeaz venituri comerciale;
4
Normele de venit pe anul 2014 pot fi consultate pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro
sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2014/Norme_venit_2014.htm;
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 6
completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile
prevzute de legislaia n materie.
Registrul-jurnal de ncasri i pli i Registrul-inventar au regim de nregistrare la organele fiscale.
Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale
pentru nregistrare
5
.
Evidena taxei pe valoarea adugat colectate se ine cu ajutorul Jurnalului pentru vnzri. n
acest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan etc.)
valoarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate i taxa pe valoarea adugat aferent.
Evidena taxei pe valoarea adugat deductibile se ine cu ajutorul Jurnalului pentru cumprri. n
acest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan,
monetare etc.) valoarea cumprrilor de bunuri i/sau a serviciilor prestate de teri i taxa pe
valoarea adugat aferent.
Contribuabilii, persoane fzice pot deine registrul unic de control n funcie de opiunea acestora
6
.

8. Contribuiile sociale obligatorii

Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti comerciale au obligaia de a plti contribuii
sociale obligatorii la bugetul general consolidat.
Menionm c informaii detaliate cu privire la contribuiile sociale pot fi vizualizate pe site-ul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro - fiind publicat n slujba contribuabililor
,,Ghidul privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri precum i de ctre
persoanele fizice care nu realizeaz venituri,,.

8.1. Contribuiile de asigurri sociale

Declararea veniturilor pentru stabilirea contribuiilor de asigurri sociale se realizeaz prin
completarea i depunerea formularului 600 - Declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii.
Venitul declarat constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea obligaiilor lunare de plat
reprezentnd contribuie de asigurri sociale, pe care contribuabilii sunt obligai s le efectueze n
cursul anului, ca pli anticipate. Plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25
inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Formularul 600 se depune anual, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se
datoreaz contribuia de asigurri sociale.
n cazul n care contribuabilii ncep o activitate n cursul anului, au obligaia completrii i
depunerii formualrului n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
n urma depunerii formularului 600, organul fiscal, stabilete prin decizie de impunere, obligaiile
anuale de plat privind contribuiile sociale.
Contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate
n scopul realizrii acestui venit, este sub 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre organul
fiscal competent, prin decizia de impunere.

8.2. Contribuiile de asigurri sociale de sntate

Declararea veniturilor pentru stabilirea contribuiilor de asigurri sociale de sntate se
realizeaz prin depunerea declaraiei de venit estimat/norma de venit, sau a declaraiei privind

5
Ordinul nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu
prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
6
Legea nr. 252 din 10 iunie 2003 privind registrul unic de control, cu modificrile i completrile ulterioare;
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 7
venitul realizat. Plaile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere,
iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, se realizeaz
de ctre organul fiscal competent, prin decizia de impunere.
Organul fiscal competent regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate, i efectueaz
ncadrarea n plafoanele prevzute de lege.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se
efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se
achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl
adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta
este diferit de domiciliu.

8.3. Excepii

Persoanele care realizeaz venituri comerciale i care obin n acelai timp venituri
din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente,
venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de
pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de
pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au
calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru
veniturile comerciale.

9. Declaraia privind venitul realizat
7


Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti
independente determinate n sistem real, au obligaia de a depune Declaraia privind veniturile
realizate din Romania la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai
inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru
veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea
distribuit/distribuit din asociere.
Declaraiile vor cuprinde veniturile i cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada n
care contribuabilii au avut domiciliul n Romnia.
Nu se depune declaraa privind venitul realizat n cazul veniturilor determinate pe
baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind
venitul estimat/ norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli
anticipate.


10. Impozitul anual datorat

Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei privind
venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil.
Venitul net anual impozabil se stabilete pe fiecare surs din categoriile de venituri prin deducerea
din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.
Impozitul anual datorat se nscrie n decizia de impunere.

7
Declaraia privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificarea
Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaraia poate fi
consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 8
Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere.


11. Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic (ntreprinderilor familiale)

11.1. Dispoziii generale

n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie
fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere.

11.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat

n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocierilor fr personalitate juridic,
constituite ntre persoane fizice care realizeaz venituri comerciale, i ncep activitatea n cursul
anului, contribuabilii au obligaia depunerii la organul fiscal n a crui raz teritorial i desfoar
activitatea, ,,Declaraiei privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i
entitile supuse regimului transparenei fiscale formularul 223
8
.
Asocierile n cadrul crora se obin venituri de natura celor mai sus menionate, din mai multe
surse, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs, respectiv pentru fiecare categorie de
venit.
Declaraia se completeaz i se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de asociere s
rspund de ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, nscriind cu majuscule, cite
i corect toate datele prevzute n formular. Declaraia se depune n format hrtie, direct la
registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate n
cursul anului fiscal;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul
asocierilor care, n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe perioade
mai mici dect anul fiscal, precum i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza
venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior.
n aceste situaii, fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la
organul fiscal pe raza cruia i au domiciliul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit
formularul 220
9
, conform punctului 2.

11.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat

Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale
10
formularul 204, se completeaz i se depune pentru asocierile fr

8
Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entitile supuse regimului
transparenei fiscale Formular 223; Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind modificarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_223_2013.pdf ;
9
Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind
modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului
i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;
10
Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei
fiscale - Formular 204; Ordinul nr. 3883 din 24 decembrie 2013 privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_204_2014.pdf ;
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 9
personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice, n cadrul crora se realizeaz venituri din
activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, pentru care venitul net se determin n
sistem real.
Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspund pentru ndeplinirea
obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15 martie a anului urmtor celui de
raportare.
Fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la organul fiscal pe raza
cruia i au domiciliul fiscal Declaraia privind venitul realizat
11
- formularul 200, conform punctului
9.
Declaraia nu se depune pentru asocierile fr personalitate juridic pentru care
venitul net anual se determin pe baza normelor de venit.


12. Taxa pe valoare adugat

Contribuabilii care realizeaz venituri comerciale se nregistreaz n scopuri de TVA n urmtoarele
situaii:
a. Prin opiune;
b. Prin depirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevzut in Codul fiscal.

n vederea nregistrrii la nfiinare n scopuri de TVA, contribuabilii i vor exercita
aceast opiune la Oficiile Registrului Comerului iar ulterior, vor depune la organul fiscal
pe raza cruia i desfoar activitatea:
- ,,Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice romne
(formularul 070) completnd n mod corespunztor rubrica Date privind vectorul fiscal, seciunea
TVA n situaia n care activitatea se defoar n mod individual;
- ,,Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic,, formularul 010
12
- n situaia n care activitatea se desfoar
n cadrul unei asocieri far personalitate juridic.
n urma analizei informaiilor cuprinse n declaraia fiscal i n documentele anexate acestei
declaraii, organul fiscal emite Decizia privind nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor
din Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare precum i codul de nregistrare fiscal n
scopuri de tax pe valoare adugat, dup caz.

Contribuabilii nregistrai n scopuri de TVA, au obligaia s depun la organul fiscal
competent, la termenele prevzute de lege urmtoarele declaraii fiscale, dup caz:

- Decont de taxa pe valoarea adugat
13
(formularul 300) lunar/trimestrial;
- Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional
14

(formularul 394) lunar/trimestrial;

11
Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificarea
Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaraia poate fi
consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;
12
Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic - Formular 010; Ordinul nr. 35 din 14 ianuarie 2014 privind modificarea Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_010_2014.pdf;
13
Decont de taxa pe valoarea adugat - Formular 300, Ordinul nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea
modelului i coninutului formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat". Declaraia poate fi consultat pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_300_1790.pdf;
14
Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional - Formular 394, Ordinul
nr.3806 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea anexelor nr. 1 - 3 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 10
- Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...
15

(formularul 392A) - anual;
- precum i alte declaraii fiscale prevzute de lege, n funcie de situaia specific.

n acest sens, poate fi consultat pe site-ul Ageniei i Calendarul obligaiilor fiscale pe anul
2014 ce poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.
htm.


13. ndeplinirea obligaiilor de plat

Contribuabilii i pot ndeplini obligaiile de plat reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate bugetului general consolidat n conturile deschise la Trezoreria Statului pe raza
cruia acetia i au domiciliul fiscal, n numerar, prin virament bancar sau mandat potal.
Pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt publicate conturile
IBAN i pot fi vizualizate accesnd urmtorul link: 10Codurile IBAN.

14. Aparate de marcat electronice fiscale

Contribuabilii care obin venituri comerciale, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de
asociere, sunt obligai s utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
16
Acetia, au obligaia de a
emite bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i de a le preda clienilor. La solicitarea
clienilor, utilizatorii vor elibera acestora i factur fiscal.
Obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere de la
data nceperii activitilor comerciale desfurate n fiecare locaie.
17

Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici
utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru, special ntocmit n acest sens, toate
operaiunile efectuate i s emit facturi fiscale pentru respectivele operaiuni, la cererea clientului.
Sunt exceptai de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale:
- comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu excepia livrrilor
de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de alimentaie public, pe baz de comand;
- serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
- efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de locuine.

15. Contravenii/Sanciuni
18


Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri
i alte entiti fr personalitate juridic;

Administrare Fiscal nr. 3.596/2011. Declaraia poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_394_2013.pdf;
15
Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional Formular 392A, Ordinul
nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii informative.
Declaraia poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd
urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_392A_2014.pdf;
16
Art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
17
Art. 6 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza
aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
18
Art. 219, alin (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 11
- 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere;
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele
fizice/asocieri i alte entiti fr personalitate juridic.

Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 220 - Declaraia privind venitul estimat/norma de venit, 200 - Declaraie privind veniturile
realizate din Romnia, 600 - Declaraie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, se
sancioneaz, cu amend de la 50 lei la 500 lei.
- 392A - Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul
...; se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei;
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularului 394 - Declaraie informativ privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend de la 2000 lei la 3500 lei.

Contraveniile i sanciunile referitoare la nerespectarea obligaiilor n ceea ce privete casele de
marcat, sunt prevzute n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia
operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare i a Normelor de aplicare a acesteia (Hotrrea Guvernului nr. 479/2003 cu
modificrile i completrile ulterioare).

16. Informaii suplimentare

Informaii detaliate se pot obine:
accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
telefonic, la Biroul unic de asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;
birourile de servicii pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.
Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le putei accesa la urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htm


2014
GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE CARE
REALIZEAZVENITURICOMERCIALEDINROMNIA

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 12

Legislaia aplicabil i link-uri utile
1

Legislaia fiscal:

1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi consultat pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2014.htm

2. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal:
www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm

3. Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2014

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.htm

4. Ghidurile elaborate de Agenia Naional de Administrare Fiscal pot fi vizualizate accesnd
urmtorul link:

http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/ghiduri_curente/!ut/p/a0/0
4_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOI9DD3MPIwsjLwsjENNDBydLfzMDd1CDC1cDfWDU_P0C7IdFQF5l2kT/
Ghid fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor realizate din Romnia;
Ghid privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri
din activiti independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz
venituri.