Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cuprins
Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima
de calcul, contribuabili nu sunt obligati la inregistrarea in sistemul public de pensii si
nu depun declaratia 600.
a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a
cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv
cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor
de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in
cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
In 2016 baza minima lunara de calcul a fost de 938 de lei. Daca in 2016 ai
obtinut un venit net lunar mai mic decat 938 de lei pe luna (sau mai mic decat
938*12=11.256 de lei pe an), atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie in
2017.
b) venitul lunar estimat a se realiza depaseste 35% din castigul salarial mediu
brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi
incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in
sistem real;
In 2017 salariul mediu brut este stabilit la 3.131 lei. Astfel, baza minima de
calcul este 1.096 lei (3131*35%). Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5
salarii medii brute - 15.655.
Pentru 2017 baza minima lunara de calcul este de 1.096 de lei. Daca in 2017
estimezi un venit net lunar mai mic decat 1.096 de lei pe luna (sau mai mic decat
1.096*12=13.152 de lei pe an), atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie
in 2017.
Baza de calcul (finala, dupa depunerea declaratiei 200) este venitul net
obtinut sau norma de venit. La acestea se aplica procentul de contributie ales. La
alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%, fie
contributia integrala de 26,3%. Optiunea de a plati cota integrala nu va mai putea
fi anulata in cursul anului, ci numai in anul urmator.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente ca PFA, PFI, II, IF,
Profesiile liberale datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca
realizeaza venituri anuale cumulate egale cu cel putin 12 salarii de baza minime
brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri:
venituri nete din activitati independente,
venituri din asocierea cu o persoana juridica,
venituri nete din cedarea folosintei bunurilor,
venituri din investitii (de ex: dividende),
venituri nete din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
venituri brute din alte surse, definite conform Codului Fiscal.
Incadrarea in plafonul anual de 12 salarii minime brute se efectueaza prin
insumarea veniturilor anuale din activitatile mentionate mai sus realizate in anul
fiscal precedent.
Daca in anul 2017 ai obtinut venituri cumulate mai mici de 22.800 lei din una
sau mai multe activitati descrise mai sus, nu esti obligat la plata CASS in 2018.
Astfel, chiar daca venitul net lunar este de 5.000 lei, ti va calcula CASS de
10%*1.900= 190 lei pe luna in 2018, pe care o vei plati trimestrial, suma fiind de
570 lei.
Important! Baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate
datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati independente este salariul
de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza.
Noutate! Persoanele fizice obligate la plata contributiei de asigurari sociale
de sanatate depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie
inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de
sanatate, declaratia cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul lunar.
In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate sau incep sa realizeze
venituri in cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, din una sau mai
multe surse de venit, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe
Document actualizat la data de 2 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/ 9
Raport Activitati Independente - taxe si contributii sociale in 2018
tara in vigoare in luna in care se estimeaza veniturile, declaratia se depune in
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de
baza minim brute pe tara pot opta pentru pentru plata contributiei de asigurari
sociale de sanatate pentru anul in curs, in aceleasi conditii prevazute pentru
persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baza minime
brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an fiscal.
Declararea si plata contributiilor la sanatate
Pe baza declaratiei 220 administratia fiscala este cea care stabileste platile
de contributie anticipate, pe fiecare sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate
egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie,
25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul
de baza minim brut pe tara garantat in plata, din perioada curenta, (vezi aici) dar
nici mai mare decat echivalentul a de cinci ori castigul salarial mediu brut, stabilit
potrivit legii, in vigoare in luna pentru care se plateste contributia de asigurare
pentru somaj. Contributia lunara la somaj este de 0,5% din venitul asigurat.
Nici contributia pentru concedii si indemnizatii nu este obligatorie, insa
aceasta poate deveni obligatorie daca PFA doreste sa beneficieze de indemnizatii
pentru concediile medicale.
Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sunt obligate
sa plateasca impozite, anticipat in timpul anului fiscal, in urma depunerii
declaratiilor privind veniturile si cheltuielile estimate.
Pentru contribuabilii impozitati la norma de venit, baza de calcul la care se
aplica procentul de 10% este chiar norma de venit stabilita de Ministerul de
Finante. Normele de venit pentru anul 2018 se gasesc aici.
Administratia fiscala este cea care stabileste platile de impozit anticipate, pe
fiecare sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate impusa la norma de
venit si o alta activitate independenta impusa in sistem real, venitul net anual se
determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce
rezulta, in urma declaratiei, din scaderea din venitul brut estimat a cheltuielilor
estimate a se realiza pentru obtinirea veniturilor.
Aceste calcul care scoate in evidenta doar nivelul taxarii pe fiecare forma
de organizare. Trebuie sa evaluezi mai multi factori pentru a alege varianta
optima. De exemplu micro-intreprinderea, cu sau fara salariati, pare avantajoasa la
prima vedere, dar cu cat creste cifra de afaceri necesara pentru a obtine un venit
net de 60.000 lei anual cu atat creste si impozitul pe cifra de afaceri.
Astfel:
B. Salariat are cele mai mari costuri: pentru a incasa un salariu net anual de
60.000 lei se platesc 44.892 de lei la bugetul de stat (cu 336 lei mai putin decat in
2017). Salariul brut este de 8.550 lei. La aceasta valoare s-au calculat cotele de
contributii si impozit: 42.588 lei se retin salariatului iar angajatorul plateste 2.304 lei.
c. PFA/II/IF/PFI in sistem real impozitat la venitul net, care se obtine ca
diferenta intre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile. Impozitul este 10% din
venitul net din care s-au dedus cheltuielile cu contributiile sociale.
Codul Fiscal din 2018 este mai avantajos pentru activitati independente
decat cel din 2016 sau 2017, deoarece platile de contributii sunt limitate la
salariul minim brut, iar obligatia de a le plati apare doar daca venitul net obtinut in
anul anterior depaseste 12 salarii minime brute.