Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017

Taxe si contributii sociale platite de persoanele fizice care

desfasoara activitati economice independente

PFA - Persoană fizică autorizată, II - Întreprindere individuală, IF-

Întreprindere Familială, PFI - Perosane Fizice Independente

1. Contribuția pentru asigurări sociale CAS - pensie, 10,5% sau 26,3%;

2. Contribuția pentru asigurări de sănătate – CASS este de 5.5%;
3. Contribuțiile la șomaj și pentru concedii și indemnizații medicale;
4. Impozit pe venitul net - 16% la venitul net sau norma de venit;
5. Regularizarea si definitivarea contributiilor si impozitului pe venit
6. Bonus – Tabel comparativ cu taxele si contributiile platite de salariat, PFA,
micro, SRL

1. Contribuția pentru asigurări sociale (pensie) -10,5% sau 26,3%

Cine plateste contributia la pensie (CAS)?

Persoanele fizice se încadrează în categoria asiguraţilor obligatoriu în
sistemul public de pensii dacă îndeplinesc una din următoarele condiţii, după caz:

a) venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din venitul brut a
cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv
cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor
de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în
cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real;

In 2016 baza minima lunara de calcul a fost de 938 de lei. Daca in 2016 ai
obtinut un venit net lunar mai mic decat 938 de lei pe luna (sau mai mic decat

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 1

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
938*12=11.256 de lei pe an), atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie in
2017.

b) venitul lunar estimat a se realiza depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu
brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi
încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în
sistem real;

In 2017 salariul mediu brut este stabilit la 3.131 lei. Astfel, baza minima
de calcul este 1.096 lei (3131*35%). Baza maxima de calcul este plafonata lunar la
5 salarii medii brute - 15.655.
Pentru 2017 baza minima lunara de calcul este de 1096 de lei. Daca in 2017
estimezi un venit net lunar mai mic decat 1096 de lei pe luna (sau mai mic decat
1.096*12=13.152 de lei pe an), atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie
in 2017.

c) valoarea lunară a normelor de venit, obţinută prin raportarea normelor

anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din
câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care în anul fiscal în curs
desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit.

Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai

multe criterii. In cazul in care un contribuabil cumuleaza mai multe criteria de
corectii, se aplica o singura reducere, in procentul cel mai mare.

Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima
de calcul, contribuabili nu sunt obligati la inregistrarea in sistemul public de pensii si
nu depun declaratia 600.

Pentru 2017 baza anuala de calcul este de 1.096*12=13.152 de lei pe an.

Daca norma de venit pentru 2017 este mai mica decat 13.152 de lei atunci nu esti
Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 2
Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
obligat sa platesti contributii la pensie in 2017. (Pentru un calcul précis calculati
aceste valori lunar – raportati norma de venit lunara la baza minima de 1.096 lei)

Cine NU datorează contribuţia pentru pensie:

- persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au

obligaţia asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum şi

- persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuţia de asigurări

sociale pentru veniturile din activităţi independente

Care este baza de calcul?

Baza de calcul (finala, dupa depunerea declaratiei 200) este venitul net
obtinut sau norma de venit. La acestea se aplica procentul de contributie ales. La
alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%, fie
contributia integrala de 26,3%. Opțiunea de a plăti cota integrală nu va mai putea
fi anulată în cursul anului, ci numai în anul următor.

Cota de 10,5%, nu asigură un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci

doar o treime din acesta. În cazul în care doresti să beneficieze de o pensie
întreagă, opteaza spentru cota integrala de 26,3%.

Plati anticipate de contributii de asigurari de sociale – pensie

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente si au

obligatia de a se asigura in sistemul public de pensii, indiferent de forma de
impozitare, (sistem real sau pe baza normelor anuale de venit), sunt obligate să
efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări
sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe
baza declaraţiei 600.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 3

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
a. Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi
care determină venitul net anual în sistem real, baza lunară de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale, în cazul plăţilor anticipate cu titlu de contribuţii de
asigurări sociale, o reprezintă echivalentul a 35% din câştigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat.
Procent partial de 10,5%*1096=115 lei pe luna (345 lei trimestrial)
Procent integral de 26,3%*1096=288 lei pe luna (864 lei trimestrial)

b. În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activităţi

independente şi care determină venitul net anual pe baza normelor anuale de
venit, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale o reprezintă
valoarea anuală a normei de venit raportată la numărul de luni în care se
desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35%
din câştigul salarial mediu brut, în vigoare în anul pentru care se stabilesc plăţile
anticipate, şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig.

Plata anticipata trimestriala va fi egala cu valoarea normei de venit calculate

lunar la care se aplica procentul ales de 10,5% sau 26,3%. In cazul contribuabilor
impusi la norma de venti contributiile platite in cursul anului sunt finale si nu va
exista definitivare sau regularizare.

Alte precizari importante

În cazul contribuabililor care încep o activitate în cursul anului fiscal, si venitul

net lunar estimat depaseste baza minima de calcul, declaraţia de inregistrare in
sistemul public de pensii (formularul 600) se depune în termen de 30 de zile de la
data producerii evenimentului.

Persoanele fizice care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim prevăzut, nu au obligaţia depunerii declaraţiei de inregistrare şi
nu datorează plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 4

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
Contribuţiile de asigurări sociale plătite în anul fiscal în care contribuabilii au
realizat venituri determinate în sistem real sub nivelul plafonului minim nu se
restituie, acestea fiind luate în calcul la stabilirea stagiului de cotizare şi la stabilirea
punctajului pentru pensionare.

Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de contributie anticipate,

pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate egale, la data de 25
inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25
septembrie, 25 decembrie.

Contribuabilii pot opta pentru cota integrală de contribuţie de asigurări

sociale corespunzătoare condiţiilor normale de muncă, de 26,3%. Opţiunea se
exercită prin completarea corespunzătoare a declaraţiei 600, depusă la organul
fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se
doreşte utilizarea cotei integrale de contribuţie de asigurări sociale, în cazul
contribuabililor care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen
de 30 de zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep
activitatea în cursul anului fiscal.

Opţiunea este obligatorie pentru contribuabil pentru întreg anul fiscal,

inclusiv la regularizarea plăţilor anticipate, şi se consideră reînnoită pentru fiecare
an fiscal dacă contribuabilul nu solicită revenirea la cota individuală prin depunerea
unei cereri la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului
fiscal pentru care se doreşte revenirea la cota individuală de contribuţie de asigurări
sociale.

Persoanele care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea, nu se mai

încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei, precum şi
cele care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie au
obligaţia de a depune la organul fiscal o cerere în vederea recalculării plăţilor
anticipate - depun declaratia 220.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 5

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
Regularizare sau definitivarea contribuţiei de asigurări sociale în cazul
veniturilor determinate în sistem real se efectuează în baza declaraţiei privind
venitul realizat – declaratia 200.
Obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale se determină de
organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuală.
Plata contribuţiei de asigurări sociale stabilite prin decizia de impunere anuală
se efectuează în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei.

2. Contribuția pentru asigurări de sănătate (5.5%)

Pentru persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente şi

care determină venitul net anual în sistem real şi/sau pe baza normelor anuale de
venit, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate este
diferenţa pozitivă dintre venitul brut şi cheltuielile efectuate în scopul
desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând
contribuţia de asigurări sociale de sănătate sau valoarea anuală a normei de
venit, după caz, raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea
pe fiecare sursă de venit.
Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât un salariu de bază
minim brut pe țară, dacă venitul pentru care se calculează contribuția este singurul
realizat.
De la 1 Februarie 2017 salariul minim brut pe tara este de 1450 lei iar
contributia minima este de 1.450*5,5% = 80 de lei pe luna.

Pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunară

de calcul nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori câştigul salarial mediu brut
în vigoare în anul pentru care se stabileşte contribuţia, 3.131*5= 15.655 lei,
contributie maxima fiind de 861 de lei pe luna.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 6

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
Important! Consolidarea bazei de calcul minime la care se aplica
procentul de contributie la sanatate. Astfel daca in activitatea independenta ai un
venit net mai mic decat salariul minim brut pe tara, dar platesti sanatate la alte
venituri (egale sau mai mari decat salariul minim brut) nu vei mai fi obligat
sa platesti 5,5% la cel putin salariul minim brut, ci la venitul net obtinut (sau deloc
daca inregistrezi pierdere), in activitatea independenta desfasurata.
Ca exemplu daca platesti contributie la sanatate ca salariat cu norma intreaga
si ai pierdere ca PFA sau II sau PFI nu mai esti obligat sa platesti contributie la
sanatate. Conform Art. 179 aliniat 3 din codul fiscal.

Declararea şi plata contribuţiilor la sanatate

Următoarele categorii de persoane au obligaţia de a efectua plăţi anticipate
cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate:
a) persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente
b) persoanele fizice care realizează venituri din agricultură, silvicultură,
piscicultură;
c) persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor,
cu excepţia veniturilor din arendă;
d) plătitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizează venituri din
drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică contribuabil
potrivit titlului II sau III, precum şi din arendarea bunurilor agricole, impozitate în
regim de reţinere la sursă.
Persoanele fizice prevăzute la lit. a) - c) sunt obligate să efectueze în cursul
anului plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate care se
stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare sursă de
venit, pe baza declaraţiei de venit estimat/norma de venit (declaratia 220) sau a
declaraţiei privind venitul realizat.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 7

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
În cazul în care, în cursul anului fiscal, contribuabilii îşi încetează activitatea,
precum şi cei care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în
materie, sunt aplicabile prevederile referitoare la recalcularea plăţilor anticipate.
Veniturile care reprezintă baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate sunt cele din declaraţia de venit estimat/norma de venit sau din
declaraţia privind venitul realizat, după caz.
Pentru anul fiscal 2017, obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate se determină de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anuală pe fiecare sursă de venit, pe baza declaraţiilor depuse.
Procentul de contributie de 5,5% se aplica asupra bazelor de calcul prevăzute
la determinarea cărora nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

Pe baza declaratiei 220 administrația fiscală este cea care stabilește plățile
de contributie anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate
egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie,
25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se efectuează în termen de

cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei, iar sumele achitate în plus se
compensează sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.

3. Contribuțiile la șomaj și pentru concedii și indemnizații medicale

Asigurarea de șomaj nu este obligatorie, însă poți alege să o plătești, în

cazul în care dorești să beneficieze de ajutor de șomaj, atunci când nu vei mai
avea activitate. Pentru a plăti contribuția la șomaj, PFA-urile pot încheia contract de
asigurare pentru șomaj cu agenția pentru ocuparea forței de muncă în a cărei rază
teritorială își au domiciliul, dacă au cel puțin vârsta de 18 ani și sunt asigurate în
sistemul public de pensii și în sistemul asigurărilor sociale de sănătate.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 8

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decât salariul
de bază minim brut pe țară garantat în plată, din perioada curentă, (vezi aici) dar
nici mai mare decât echivalentul a de cinci ori câștigul salarial mediu brut, stabilit
potrivit legii, în vigoare în luna pentru care se plătește contribuția de asigurare
pentru șomaj. Contribuția lunară la șomaj este de 0,5% din venitul asigurat.
Nici contribuția pentru concedii și indemnizații nu este obligatorie, însă
aceasta poate deveni obligatorie dacă PFA dorește să beneficieze de indemnizații
pentru concediile medicale.
Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări
sociale de sănătate, contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85% din
veniturile supuse impozitului pe venit.
Pentru a beneficia de concedii și indemnizații, persoanele autorizate sunt
obligate să depună o declarație de asigurare la casa de asigurări de sănătate.

4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF/PFI

Persoanele fizice care obtin venituri din activități independente sunt obligate
să plătească impozite în timpul anului, în urma depunerii declarațiilor privind
veniturile și cheltuielile estimate.
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce
rezultă, în urma declarației, din scăderea din venitul brut estimat a cheltuielilor
estimate a se realiza pentru obtinirea veniturilor.
Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe
fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie,25 septembrie, 25
decembrie.
Pentru contribuabilii impozitați la normă de venit baza de calcul la care se
aplică procentul de 16% este chiar norma de venit stabilită de ministerul de finanțe.
Normele de venit pentru anul 2017 se găsesc aici.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 9

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate impusa la norma de
venit şi o altă activitate independent impusa in sistem real, venitul net anual se
determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate independentă, care
generează venituri din activităţi independente, altele decât venituri din profesii
liberale şi din drepturi de proprietate intelectuală, pe perioade mai mici decât anul
calendaristic, norma de venit aferentă acelei activităţi se corectează astfel încât să
reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfăşurată activitatea
respectivă.
Dacă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi care generează
venituri din activităţi independente, altele decât venituri din profesii liberale şi din
drepturi de proprietate intelectuală, venitul net din aceste activităţi se stabileşte prin
însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi.
Contribuabilii care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se determină
pe bază de norme de venit au obligaţia să completeze numai partea referitoare la
venituri din Registrul de evidenţă fiscală şi nu au obligaţii privind evidenţa contabilă.
Contribuabilii care țin contabilitatea în partidă simplă au obligația ca la
sfârșitul fiecărui an fiscal să calculeze venitul net real care se determină ca
diferență între venitul brut si cheltuielile deductibile, (atenție - cheltuiala cu impozitul
plătit anticipat nu se scade din venitul brut).
La suma rezultată se aplică cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit real
de plată. Acesta poate fi mai mic, egal sau mai mare decât impozitul plătit anticipat.
Veniturile din activităţi independente, realizate în mod individual şi/sau într-o
formă de asociere, de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt
scutite de impozit pe venit.
Recomandare. Dacă obiectul de activitate iți permite, alege sistemul de
impozitare la normă de venit atunci cand venitul net pe care îl estimezi pe an este
mai mare decât norma de venit stabilită de administrația financiară locală. Vei
calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele două. Altfel optează

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 10

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
pentru sistemul real de impozitare chiar dacă obiectul tău de activitate este pe lista
cu norme de venit.

5. Regularizarea si definitivarea contributiilor si impozitului pe venit

In anul urmator, dupa depunerea declaratie 200 se procedeaza la:

i. Regularizarea contributiilor si impozituluipe venit, se face doar pentru

acele persoane obligate la plăți anticipate de contributii sociale si impozit.

Pentru persoanele fizice cu activitati independente, baza lunară de calcul al

contribuţiei de asigurări sociale se recalculează în anul următor celui de realizare a
venitului, în baza declaraţiei privind venitul realizat, şi se stabileşte ca diferenţă
între venitul brut realizat şi cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii
independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale,
raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea.

ii. Definitivarea contributiilor si impozitului se realizeaza pentru acele

persoane care nu au facut plati anticipate de contributii si impozite dar din declaratia
200 rezulta ca venitul net obtinut este mai mare decat baza minima de calcul (la
CAS spre exemplu).

Important. Chiar daca nu ai facut plati anticipate in cursul anului pentru ca nu

ai fost obligat sa te inscrii in sistemul public de pensii (deoarece venitul net din anul
anterior a fost sub baza minima de calcul sau estimarea facuta a fost deasemenea
sub baza minima de calcul), dar in final, venitul net lunar obtinut este mai mare
decat baza minima de calcul lunara, ANAF iti va calcula, dupa depunerea
declaratiei 200, contributii de plata la pensie pentru anul fiscal incheiat.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 11

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017
Definitivarea si regularizarea se realizeaza de catre ANAF prin emiterea
deciziei de impunere anuală iar plata se efectuează în termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicării deciziei.

6. Tabel comparativ cu taxele si contributiile platite de

salariat, PFA, microintreprindere si SRL consultanta
Salariat PFA/II/IF/PFI PFA/II/IF/PFI Micro Micro SRL
real norma venit cu angajat fara angajat consultanta
1 2 3 4 5 6 7
Venit brut anual 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00
Cheltuieli deductibile NA 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00
Venit net anual 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00 60,000.00
Venit net lunar 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
CAS angajat/titular -10,5% 8,976.00 6,300.00 2,940.00 1,824.00 NA NA
CASS angajat/titular -5,5% 4,704.00 3,300.00 1,540.00 960.00 NA NA
Somaj angajat/titular -0,5% 432.00 NA NA 84.00 NA NA
CAS angajator -15,8% 13,512.00 NA NA 2,748.00 NA NA
CASS angajator -5,2% 4,452.00 NA NA 900.00 NA NA
Somaj angajator -0,5% 432.00 NA NA 84.00 NA NA
Alte contributii -1,5% 1,296.00 NA NA 264.00 NA NA
Impozit pe venit 11,424.00 8,064.00 4,480.00 2,752.00 3,000.00 9,600.00
Impozit pe dividend -5% NA NA NA 2,519.00 2,850.00 2,520.00
CASS dividend -5,5% NA NA NA NA 3,135.00 2,772.00
Total Taxe 45,228.00 17,664.00 8,960.00 12,135.00 8,985.00 14,892.00
Procent taxe in venitul net 75.38% 29.44% 14.93% 20.23% 14.98% 24.82%
NA - nu se aplica
Observatie: Sumele sunt anuale, exprimate in lei si au o precizie de +/- 5%,
suficient de mica pentru a vedea clar care este cea mai impozitata forma de
organizare. Nu s-au luat in calcul cheltuielile cu contabilitatea la SRL-uri, unde se
recomanda apelarea la serviciile unui expert contabil.

Explicatiile la tebelul de mai sus se regasesc pe larg in Caietul practic

cu exemple de contabilitate pentru activitati independente.

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 12

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017

Pachet de contabilitate pentru activitati intependente

Contine toate informatiile si instrumentele de care ai nevoie in
administrarea afacerii tale

Mai multe detalii aici:

gestiunepfa.ro/expert/ghid-contabilitate-pfa/

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 13

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017

Cuprins
Ghid esential de Contabilitatate
1. Noțiuni Introductive ............................................................................................................. 2
2. Înregistrarea veniturilor si cheltuielilor la norma de venit ................................................ 6
3. Înregistrarea veniturilor si cheltuielilor in sistem real ........................................................ 9

4. Gestiunea și amortizarea mijloacelor fixe ......................................................................... 17

Metode de amortizare ......................................................................................................... 18
5. Contribuții la asigurările sociale plătite de PFA ................................................................20
Contribuția pentru asigurări sociale (pensie) – 10,5% sau 26,3% .....................................20
Contribuția pentru asigurări de sănătate (5.5%) ................................................................ 25
Contribuțiile la șomaj și pentru concedii și indemnizații ................................................... 27
6. Gestiunea stocurilor ...........................................................................................................30
Evaluarea stocurilor la intrarea în gestiune - achizitii.......................................................30
Evaluarea stocurilor la ieșirea din gestiune - vanzari ........................................................ 33
Inventarul bunurilor detinute de PFA ................................................................................ 35
7. Calculul impozitului pe venitul net..................................................................................... 37
Calculul impozitului pe venit la normă de venit ................................................................ 37
Calculul venitului net sau a pierderii fiscale anuale in sistem real .................................... 39
8. Introducere in contabilitatea salariaților .......................................................................... 41
9. Taxa pe valoarea adaugată ................................................................................................ 45
Achiziții și livrări intracomunitare – în spațiul Uniunii Europene.....................................48

10. Când și cum se utilizează casa de marcat. Utilizarea numerarului .................................. 50

11. Restrictii la utilizarea numerarului…………………………………………………………………………54
12. Registre și formulare financiar contabile utilizate de PFA ............................................. 57
13. Calendar de declarații 2017............................................................................................... 72
Declaraţii depuse de PFA-II-IF impuse la normă de venit…………......................................72

Declaraţii depuse de PFA-II-IF impuse în sistem real………………......................................73

Declaraţii depuse de PFA-II-IF care au slariaţi şi-sau plătesc TVA ……………….................77

14. Radierea sau suspendarea activitatii..…………………………………………………………………..79

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 14

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017

Cuprins
Caiet practic cu exemple de contabilitate
pentru activitati independente

1. Informatii cheie pentru activitati independente in 2017 ..................................................... 2

2. Exemplu complet de calcul a venitului net si a contributiilor in sistem real pentru
activitati in domeniul serviciilor .............................................................................................. 4
- Stabilirea cheltuielilor deductibile ......................................................................................... 7
- Calculul cheltuielilor de protocol deductibile ........................................................................ 8
- Stabilirea bazei de calcul pentru contributia la pensie ………………………………………..………10
- Stabilirea bazei de calcul a contributiei sociale de sanatate .................................. …………11
- Imozitul pe venitul net obtinut in 2016 ............................................................................. .12
- Intocmirea tuturor declaratiilor si registrelor obligatorii prin lege.....................................13
3. Exemplu de calcul a impozitului si a contributiilor pentru PFA cu norma de venit ........ 14
4. Calculul venitului net pentru activitati de comert ............................................................. 15
5. Exemplu de calcul a amortizarii unui mijloc fix................................................................. 16
6. Comparatie intre PFA si SRL (micro - intreprindere) .....................................................17
7. Comparatie intre PFA si Salariat ...................................................................................... 20
8. Tabel comparativ cu taxele si contributiile platite de salariat, PFA, micro, SRL ............ 21

Mai multe detalii aici:

gestiunepfa.ro/expert/ghid-contabilitate-pfa/

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 15

Taxe și contribuții sociale pentru activitati independente 2017

Termeni si condiții:

Acest material nu reprezintă sub nici-o formă un angajament al autorului față de

cititor. Responsabilitatea aparține în totalitate cititorului cu privire la deciziile pe care
le ia în administrarea afacerilor proprii și este pe deplin responsabil de orice
pierderi sau daune pe care le suferă ca urmare a acestor decizii.
Dacă sunt nelămuriri sau nu ai găsit ce căutai te rog să mă contactezi.
Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977, Email: constantin.cozma@asperagroup.ro

Mulțumesc și Mult Succes!

Document actualizat la data de 1 Martie 2017 | http://gestiunepfa.ro/ 16