EC RT

L
SP PO
IA
RA

Ghid
pentru PFA

Cum se completează
CORECT
Registrul de Evidenţă Fiscală
Informaţii specializate
www.rs.ro
 Acesta nu este un Raport Special GRATUIT!
Prețul de vânzare este de 57 lei.
Dvs. beneficiați GRATUIT de acest raport
deoarece faceți parte din comunitatea RENTROP & STRATON.

Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

© RENTROP & STRATON

(recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007)

Senior Editor: George Straton

Director General: Octavian Breban

Manager produs: Alexandra Căliman

Manager Departament Editorial: Adina Vasile

Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la: www.rs.ro

Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi
prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează
sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.

Informaţii specializate

Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

sector 5, București
Telefon Serviciul Clienți: 021.209.45.45
 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

1. Modalitatea de completare a Registrului de evidență fiscală

Contribuabilii pot ține Registrul de evidență fiscală în formă scrisă sau electronică, cu respectarea
modelului și conținutului prevăzute în anexa nr. 1 la prezentul ordin.
Registrul de evidență fiscală se întocmește într-un singur exemplar de către contribuabili, fără a se lăsa
rânduri libere, completându-se câte o filă din modelul prevăzut în anexa nr. 1, după caz, pentru fiecare
sursă din cadrul fiecărei categorii de venit.

Modelul, conținutul, caracteristicile de tipărire, utilizare și păstrare ale Registrului de evidență fiscală
sunt prezentate în anexele nr. 1 și 2 care fac parte integrantă din Ordinul Nr. 3254/2017 din 19
decembrie 2017 privind Registrul de evidență fiscală pentru persoanele fizice, contribuabili potrivit
titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

2. Modelul și conținutul Registrului de evidență fiscală

Anul:

Rectificare:

Sursa de venit/categorie de venit:

- model –
Nr. Elemente de calcul pentru stabilirea venitului net Valoare
Crt. anual/pierderii nete anuale - lei -

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 1

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

Registrul de evidență fiscală se păstrează la domiciliul fiscal al contribuabilului/sediul asocierii, fie în

formă scrisă, fie în format electronic.

Caracteristicile de tipărire, utilizare și păstrare ale Registrului de evidență fiscală

1. Denumire: Registru de evidență fiscală
2. Format: A4/t1.
3. Caracteristici de tipărire: carnete de 100 file, numerotate automat
4. Se utilizează de către contribuabili pentru înscrierea informațiilor care au stat la baza determinării
venitului net anual/pierderii nete anuale.
5. Se întocmește într-un exemplar.
6. Circulă la contribuabil pentru justificarea calculului venitului net anual/pierderii nete anuale.
7. Se arhivează la domiciliul fiscal al contribuabilului/sediul asocierii.

3. Exemplu de completare a Registrului de evidență fiscală

PFA, plătitor de TVA, servicii de consultanță

Problema fiscală:
PFA Ionescu Alexandra, întregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care
desfășoară activități de consultanță, a efectuat în cursul anului 2019 achiziții și prestări servicii după
cum urmează:
 Achiziție obiect de inventar în valoare de 1.000 lei + TVA 190 lei, total factură 1.190 lei.
Factura este achitată în numerar;
 Achiziție materiale consumabile în valoare de 110 lei + TVA 20,9 lei, total factură 130,9 lei.
Factura este achitată în numerar;
 Achiziție alte materiale consumabile în valoare de 60 lei + TVA 11,4 lei, total factură 71,4 lei.
Factura este achitată în numerar;
 Achiziție combustibil în baza unui bon fiscal care are CUI-ul beneficiarului trecut în valoare de
240 lei inclusiv TVA (201,68 lei + 38,32 lei TVA). Pentru autoturismul în cauză se aplică
deductibilitate de 50%. Bonul fiscal este achitat în numerar;

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 2

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

 Achiziție bunuri în cadrul unei acțiuni de protocol în valoare de 58,82 lei + TVA 11,18 lei, total
factură 70 lei. Factura se achită în numerar.
 Achiziții în interes personal în valoare de 1008,4 lei + TVA 191,6 lei, total factură 1.200 lei.
Factura se achită în numerar.
 Achiziții în interes personal în valoare de 42,02 lei + TVA 7,98 lei și materiale consumabile în
valoare de 84,03 lei + TVA 15,97 lei. Totalul facturii, 150 lei, este achitat în numerar.
 Achiziție mijloc fix în valoare de 5.000 lei + TVA 950 lei, total factură 5.950 lei. Factura se
achita parțial, pentru suma de 2.500 lei, din contul curent la bancă;
 Se emite factură de prestări servicii în valoare de 4.000 lei + TVA 760 lei, total factură 4.760
lei. Factura este încasată în contul curent la bancă.
 Se plătește parțial contribuția la pensie, în suma de 250 lei și un comision bancar în valoare de
2,5 lei.
 Se plătește sume de 500 lei reprezentând sponsorizări efectuate către o fundație.
 Se emite factură de prestări servicii în valoare de 3.000 lei + TVA 570 lei, total factură 3.570
lei. Factura este încasată parțial în contul curent la bancă, pentru suma de 3.000 lei.
 Amortizarea înregistrată în cursul anului 2019 pentru mijloacele fixe deținute este 2.861,11 lei.

Soluția:
Se va stabili tratamentul cheltuielilor și veniturilor înregistrate și se va întocmi Registrul de evidență
fiscală.
 Achiziție obiect de inventar în valoare de 1.000 lei + TVA 190 lei, total factură 1.190 lei.
Factura este achitată în numerar;

Aceasta achiziție este efectuată în scopul desfășurării activității economice și reprezintă o cheltuială
deductibilă integral, factura fiind achitată.
Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală se va înscrie numai valoarea fără
TVA, respectiv 1.000 lei.
 Achiziție materiale consumabile în valoare de 110 lei + TVA 20,9 lei, total factură 130,9 lei.
Factura este achitată în numerar;

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 3

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

Aceasta achiziție este efectuată în scopul desfășurării activității economice și reprezintă o cheltuială
deductibilă integral, factura fiind achitată.
Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală se va înscrie numai valoarea fără
TVA, respectiv 110 lei.
 Achiziție alte materiale consumabile în valoare de 60 lei + TVA 11,4 lei, total factură 71,4 lei.
Factua este achitată în numerar;

Aceasta achiziție este efectuată în scopul desfășurării activității economice și reprezintă o cheltuială
deductibilă integral, factura fiind achitată.
Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală se va înscrie numai valoarea fără
TVA, respectiv 60 lei.
 Achiziție combustibil în baza unui bon fiscal care are CUI-ul beneficiarului trecut în valoare de
240 lei inclusiv TVA (201,68 lei + 38,32 lei TVA). Pentru autoturismul în cauză se aplica
deductibilitate de 50%. Bonul fiscal este achitat în numerar;

Aceasta achiziție este efectuată în scopul desfășurării activității economice, dar pentru autoturismul în
cauză se aplică deductibilitate 50%.
Astfel, 50% din TVA aferentă achiziției se include în costul combustibilului.

Costul combustibilului după încorporarea TVA este 220,84 lei (201,68 lei + 38,32 lei/2).
50% din costul combustibilului astfel determinat se va înscrie în registrul de evidență fiscală, respectiv
110,42 lei.
Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală nu se va înscrie partea de TVA
dedusă, deci nu vom înscrie suma de 19,16 lei reprezentând TVA dedusă.
 Achiziție bunuri în cadrul unei acțiuni de protocol în valoare de 58,82 lei + TVA 11,18 lei, total
factură 70 lei. Factura se achită în numerar.

Factura de protocol are valoare mai mică de 100 lei, deci TVA este deductibilă integral.

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 4

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

Cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată ca diferență între
venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru
acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
Partea deductibilă a cheltuielilor de protocol o vom determina la sfârșitul exemplului.

 Achiziții în interes personal în valoare de 1008,4 lei + TVA 191,6 lei, total factură 1.200 lei.
Factura se achită în numerar.
Achizițiile în interes personal, precum și TVA aferentă nu sunt deductibile fiscal.
Această achiziție nu se va înscrie în Registrul de evidență fiscală.

 Achiziții în interes personal în valoare de 42,02 lei + TVA 7,98 lei și materiale consumabile în
valoare de 84,03 lei + TVA 15,97 lei. Totalul facturii, 150 lei, este achitat în numerar.

Achizițiile în interes personal, precum și TVA aferentă nu sunt deductibile fiscal.

Partea aferentă achiziției în interes personale, respectiv suma de 50 lei nu se va înscrie în Registrul de
evidență fiscală.

Achiziția de materiale este efectuată în scopul desfășurării activității economice și reprezintă o

cheltuială deductibilă integral, factura fiind achitată.
Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală se va înscrie numai valoarea fără
TVA, respectiv 84,03 lei.
 Achiziție mijloc fix în valoare de 5.000 lei + TVA 950 lei, total factură 5.950 lei. Factura se
achita parțial, pentru suma de 2.500 lei, din contul curent la bancă;

Cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor amortizabile din Registrul-

inventar nu sunt deductibile. Valoarea imobilizărilor achiziționate se recuperează prin intermediul
amortizării.

În Registrul de evidență fiscală nu se va înscrie această achiziție.

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 5

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

 Se plătește parțial contribuția de asigurări sociale, în suma de 250 lei și un comision bancar în
valoare de 2,5 lei.

Prin O.U.G. nr. 18/2018, la art. 68, alin. (5), lit. l) se abrogă, deci nu mai sunt considerate cheltuieli
deductibile limitat cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale datorată de contribuabil
potrivit prevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii.

Astfel, plățile pentru contribuții de asigurări sociale sunt cheltuieli deductibile integral și se vor înscrie
în Registrul de evidență fiscală.
Comisioanele bancare sunt cheltuieli deductibile integral și se vor evidenția în Registrul de evidență
fiscală.

 Se plătește sume de 500 lei reprezentând sponsorizări efectuate către o fundație.

Cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate conform
legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată ca diferență între venitul brut și
cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse
private, cheltuielile de protocol.
Partea deductibilă a cheltuielilor de protocol o vom determina la sfârșitul exemplului.

 Se emite factură de prestări servicii în valoare de 4.000 lei + TVA 760 lei, total factură 4.760
lei. Factura este încasată în contul curent la bancă.
Veniturile rezultate din desfășurarea activității sunt venituri impozabile.
Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală se va înscrie numai valoarea fără
TVA, respectiv 4.000 lei

 Se emite factură de prestări servicii în valoare de 3.000 lei + TVA 570 lei, total factură 3.570
lei. Factura este încasată parțial în contul curent la bancă, pentru suma de 3.000 lei.
Veniturile rezultate din desfășurarea activității sunt venituri impozabile. Factura este încasată parțial.
Venitul inclusiv TVA obținut este 3.000 lei. Venitul fără TVA este 2.521,01 lei.

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 6

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

Pentru ca PFA este plătitoare de TVA, în Registrul de evidență fiscală se va înscrie numai valoarea fără
TVA, respectiv 4.000 lei.

 Amortizarea înregistrată în cursul anului 2019 pentru mijloacele fixe deținute este 2.861,11 lei.
Suma amortizărilor se va înscrie în Registrul de evidență fiscală.

Pe baza datelor de mai sus putem determina impozitul pe venit și putem întocmi Registrul de evidență
fiscală:

Se însumează veniturile din activitate:

 Venituri din activitate: 6.521,01 lei

Se determină cheltuielile deductibile, fără protocol și sponsorizare:

 Achiziție obiect de inventar 1.000 lei
 Achiziție materiale consumabile: 110 lei
 Achiziție alte materiale consumabile: 60 lei
 Alte materiale: 84,03 lei
 Cheltuieli cu contribuția la pensie: 250 lei
 Comisioane bancare: 2,5 lei
 Achiziție combustibil: 110,42 lei
 Cheltuieli cu amortizarea: 2.861,11 lei
 Total cheltuieli fără protocol și sponsorizare: 4.478,06 lei

Se determină partea deductibilă a cheltuielilor de protocol și a cheltuielilor cu sponsorizări:

 Cheltuieli de protocol: 58,82 lei
 Cheltuieli de protocol deductibile: 2% x (6.521,01 lei - 4.478,06 lei) = 40,86 lei
 În Registrul de evidență fiscală se va înscrie suma de 40,86 lei.
 Cheltuieli cu sponsorizare: 500 lei
 Cheltuieli cu sponsorizare deductibile: 5% x (6.521,01 lei - 4.478,06 lei) = 102,15 lei

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 7

 Ghid pentru PFA. Cum se completează CORECT Registrul de Evidență Fiscală

 În Registrul de evidență fiscală se va înscrie suma de 102,15 lei.

Situație impozit:
 Venituri impozabile: 6.521,01 lei
 Cheltuieli deductibile: 4.621,07 lei
 Venit net impozabil: 6.521,01 lei - 4.621,07 lei = 1.899,94 lei
 Impozit pe venit: 1.899,94 lei x 10% = 190 lei

PFA Ionescu Alexandra

Anul: 2019

Rectificare:

Sursa de venit/categorie de venit: Activități independente

Registrul de evidență fiscală

Nr. Elemente de calcul pentru stabilirea venitului net Valoare
Crt. anual/pierderii nete anuale - lei -
1 Amortizare 2.861,11
2 Alte cheltuieli deductibile 1.616,95
3 Venit impozabil 6.521,01
4 Cheltuieli de protocol deductibile 40,86
5 Cheltuieli cu sponsorizari deductibile 102,15

Data Semnătura

Mulțumim pentru atenția acordată acestui material!

Obțineți rapid și mai multe soluții pentru cele mai controversate

probleme fiscal contabile cu care vă întâlniți în activitatea dvs. de zi cu zi!

Pentru orice întrebare, contactați-ne la:

Tel. Serviciul Clienţi: 021.209.45.45. E mail: rs@rs.ro sau comenzi@rs.ro

© RENTROP & STRATON www.rs.ro 8