TVA

TVA
Livrri de bunuri
Agenda Sesiunii
TVA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Livrari de bunuri concepte de baza

Livrri intracomunitare
Achiziii intracomunitare
Transferuri/Non-transferuri
Livrri de bunuri pentru testare
Stocuri puse la dispoziia clientului
Retururi de bunuri
Livrri de bunuri cu instalare
Livrri succesive de bunuri
Livrri de bunuri - concepte de baz

Art. 128
(1)
C. fiscal
Art. 128
(6)
C. fiscal
Livrare = dreptul de a dispune de bunuri
ca si un proprietar
livrare NU este acelasi lucru cu

expediere de bun. Are loc o livrare de
fiecare dat cnd dreptul de a
dispune de un bun trece de la o
persoan la o alt persoan chiar dac
bunul nu s-a transportat n nici un fel.

Livrrile de bunuri se clasific, din punct
de vedere al TVA, n dou mari categorii:
- livrri de bunuri cu transport;
- livrri de bunuri fr transport.
OBS!!! Dac unei livrri nu i se poate
asocia un transport, atunci ea se
consider automat ca fiind fr transport

Pentru ca o livrare de bun s fie
nsoit de transport trebuie ca
bunurile s fie transportate:
- fie de furnizor;
- fie de cumprtor;
- fie de alt persoan n contul
furnizorului sau cumprtorului.

LOCUL LIVRARII
Regula generala:
Art. 132
(1)
C. fiscal
dac bunurile se transport: locul

de unde ncepe transportul;
dac bunurile nu se transport:
locul unde sunt puse la dispoziia
cumprtorului

LOCUL LIVRARII
Exceptii:
Art. 132
(1)
C. fiscal
Bunuri care se instaleaza: locul unde se

face instalarea sau montajul;
Bunuri livrate la bordul navelor,
aeronavelor, trenurilor: locul de plecare
a transportului de pasageri;
Livrare gaze naturale, electricitate,
catre distribuitor: locul unde e stabilit
distribuitorul;
Livrare gaze naturale, electricitate,
catre altii: locul utilizarii si consumului
efectiv;

PERSOANA OBLIGATA LA PLATA
Regula generala: persoana care efectueaza
livrarea
Exceptie: beneficiarul pentru:
- Livrari de gaze/electricitate, daca
beneficiarul = inregistrat in Romania SI
furnizorul = nestabilit in Romania (chiar daca
este inregistrat)
- Alte livrari daca, beneficiarul = stabilit in
Romania (persoana impozabila sau juridica
neimpozabila) sau nestabilit dar inregistrat
SI furnizor = nestabilit si neinregistrat
(LIC)
Art.
128(9) C.
fisc.
FRANA
ROMNIA
X
furnizor
BUNURI
Y
destinatar
Art. 1301
C. fisc.
Transportul se face:
fie de ctre furnizor,
fie de ctre destinatar
fie de ctre alt persoan n contul unuia dintre cei doi
n Romnia are loc o livrare

intracomunitar
n Frana are loc o achiziie

intracomunitar
Livrarea intracomunitar de bunuri

= transferul dreptului de a dispune,
ca i un proprietar de bunuri
transportate dintr-un stat membru
ntr-un alt stat membru.
Livrari intracomunitare
Art.
132(1)
C. fisc.
LOC: SM de unde pleaca bunurile
SCUTIRE: se primeste cod de

Art.
inregistrare TVA diferit de cel al
143(2) a)
SM din care pleaca bunurile + se
C. fisc.
face dovada transportului
Art. 150
(1)
C. fisc.
PERSOANA OBLIGATA: Persoana care

face LIC
Documentele n baza croare LIC este scutita
cu drept de deducere sunt:
OMFP
2222/2006
Cu modif si
complet
ultarioare
Factura care s aib toate meniunile de la art.

155(19) i obligatoriu cod valabil de inregistrare
in scopuri de TVA al clientului din alt stat decat
cel in care incepe transportul.
Documentul care atest transportul;
i, dup caz:
Contract, comand, documente de asigurare
Documentul care atest transportul:
Nu exist prevedere expres n legislaia de

TVA prin care s se explice ce se nelege prin
documentul care atest transportul n cazul
livrrilor intracomunitare de bunuri;
Pentru transportul rutier Romnia a aderat la

prevederile conveniei CMR din 1972 (Decret
451/1972), care la art. 4 prevede:
Proba contractului de transport se face
prin scrisoare de trasura
Documentul care atest transportul:
Art. 5 al Decretul 451/1972 prevede c

Scrisoarea de trasura este intocmita in trei
exemplare originale, semnate de expeditor si
de transportator
Nu exist nicieri stipulat prevederea expre

s c scrisoarea de trsur trebuie semnat
i. de beneficiar
Cnd trebuie prezentat documentul care
atest transportul:
Ideal este ca documentul care atest

transportul i n baza cruia se acord
scutirea de TVA s existe n momentul
emiterii facturii.
Dac la momentul emiterii facturii nu exist

posibilitatea de a avea documentul de
transport, el trebuie propcurat n maxim 90
de zile de la faptul generator (data livrrii)
Cnd trebuie prezentat documentul care atest
transportul:
Dac am emis factura fr TVA i nu am

documentul de transport i vine controlul nainte
de a trece cele 90 de zile se poate suspenda
inspeciei
Dac am emis factura fr TVA i nu am

documentul de transport i vine controlul dup
ce au trecut cele 90 de zile se va colecta TVA.
Dac primesc ulterior documentul de transport
i nu au trecut 5 ani pot solicita reverificarea
perioadei.
Cnd trebuie prezentat documentul care
atest transportul:
Dac emit factur de avans pentru livrare

intracomunitar, trebuie s am documentele
n maxim 90 de zile de la data faptului
generator (data livrrii).
Cine are responsabilitatea transportului:
Reasponsabilitatea transportului este n

sarcina celui desemnat prin condiiile
Incoterms.
Exist 4 grupe de condiii Incoterms:
Grupa cu E vnztorul nu se ocup de transport;

Grupa cu F vnztorul se poate ocupa de o parte
a transportului la el n ar;
Grupa cu C vnztorul se ocup de transport pn
n ara strin;
Grupa cu D vnztorul se ocup de transport
pn la beneficiar
EX WORKS
Transport integral n sarcina cumprtorului
FOB (Free on Board)
Transport n sarcina
vnztorului pn la
ncrcarea pe nav
Transport n sarcina
cumprtorului dup ce
s-au ncrcat pe nav
CIF (Cost, Insurance, Freight)
Transport n sarcina
vnztorului pn la
descrcarea de pe nav
Transport n sarcina
cumprtorului dup ce
s-au descrcat de pe nav
DDU (Delievered Duty Unpaid)
Transport n sarcina
vnztorului pn la
destinaie
Care este baza impozabil pentru livrri
intracomunitare?
Art. 137
(1) i (2)
C. Fiscal
Pct. 18 (9)
Norme C.F.
Titlul VI
TVA
Baza impozabil = contrapartida obinut +

cheltuielile accesorii (transport, asigurare,
ambalare) dac sunt n sarcina vnztorului,
indiferent dac sunt facturate mpreun sau
separat.
Cnd apar faptul generator i exigibilitate
pentru livrri intracomunitare?
Faptul generator = data livrrii. Data livrrii

este data la care intervine transferul dreptului
de a dispune de bunuri ca i un proprietar.
Exigibilitatea = 15 a lunii urmtoare faptului
generator. Dac factura se emite nainte de
aceast dat, atunci exigibilitatea intervine la
data facturii.
Unde, cum i cnd se declar livrrile intracomunitare?
Intrastat:
- e n scop statistic numai pentru cei care depesc volumul
de 900.000 lei la expedieri.
- termen de depunere: 15 a lunii urmtoare.
Declaraia 390:
- pe clieni, cu tip L sau T (pt triunghiulare);
- trebuie s am obligatoriu codul de TVA valabil al clienilor;
- n declaraia afaerent lunii n care apare exigibilitatea;
- termen de depunere: 25 a lunii urmtoare;
Unde, cum i cnd se declar livrrile
intracomunitare?
Decont de TVA 300:
- pe rndul 1;
- n decontul aferent lunii/trimestrului n care
apare exigibilitatea;
- termen de depunere: 25 a lunii urmtoare
Ce fac dac trebuie s modific datele declarate iniial sau
dac am uitat s declar o LIC?
a) Dac fac modificri de genul celor impuse de art. 138
(reduceri de pre etc) le pun:
- n decontul lunii n care apar la rndul 1;
- n recapitulativa lunii n care apar.
b) Dac sunt modificri generate de alte evenimente le
pun:
- in decontul lunii n care apar pe rndul 2;
- n recapitulativa lunii iniiale pentru care depun rectificativ.
Ce fac cu avansurile ncasate pentru LIC?
a) Emit factur;
b) Trec factura n decont i n recapitulativ.
Corelaie decont - recapitulativ
Decont
Recapitulativ
Rnd 1
Operaiuni cu L
Achizitii intracomunitare
Achiziia intracomunitar de
bunuri = obinerea dreptului de a
dispune, ca i un proprietar de
bunuri transportate dintr-un stat
membru ntr-un alt stat membru.
Art.
1321(1)
C. fisc.
LOC: SM unde ajung bunurile

SCUTIRE: NU (dect n anumite cazuri
excepionale pot fi scutite. Ex:
pentru NATO etc.)
Art. 151
C. fisc.
PERSOANA OBLIGATA: Persoana care

face AIC
LOCUL:
locul unde se gsesc bunurile n
momentul n care se ncheie expedierea
sau transportul bunurilor
sau temporar
SM care acorda codul de TVA al
clientului (reeaua de siguran)
LOCUL:
X din Romnia achiziioneaz bunuri de la Y
din Frana i i transmite lui Y s le
transporte n Ungaria, unde X va nchiria un
depozit. Locul unde ajung bunurile = Ungaria,
deci achiziia intracomunitar trebuie
declarat n Ungaria. Totui, este posibil ca
X s nu aib nc cod de Ungaria. Pentru a se
putea scuti livrarea intracomunitar X i
poate comunica lui Y codul su de Romnia
Achiziia va avea loc n Romnia, dar numai
temporar, pn cnd X i ia codul de
Ungaria.
LOCUL:
Este obligatoriu documentul de transport
n cazul AIC?
NU, pentru justificarea TVA.
OBS!!
AIC efectuate de grupul celor 3 sub
plafonul de 10.000 euro in cursul unui an
nu sunt operatiuni impozabile in Romania.
Regim special: AIC efectuate de la
intreprinderi considerate mici in statele
lor membre
AIC de produse accizabile
AIC de mijloace transport noi
OBS!!
Daca grupul celor 3 efectueaza AIC
mai mari de 10.000 euro trebuie sa
solicite inregistrarea in scop de
TVA cu 1531 si operatiunile devin
impozabile in Romania.
Care este baza impozabil pentru achiziii
intracomunitare?
Art. 1381
C. Fiscal
Pct. 21
Norme C.F.
Titlul VI
TVA
Baza impozabil = contrapartida obinut +

cheltuielile accesorii (transport, asigurare,
ambalare) dac sunt n sarcina vnztorului,
indiferent dac sunt facturate mpreun sau
separat.
Cnd apar faptul generator i exigibilitate
pentru achiziii intracomunitare?
Faptul generator = data livrrii. Data livrrii

este data la care intervine transferul dreptului
de a dispune de bunuri ca i un proprietar.
Exigibilitatea = 15 a lunii urmtoare faptului
generator. Dac factura se emite nainte de
aceast dat, atunci exigibilitatea intervine la
data facturii.
Care este cursul de schimb folosit pentru
achiziii intracomunitare?
OMFP
3055/2009
Pct. 184 (4)
Art. 1391
C. Fiscal
Pentru nregistrarea n contabilitate a valorii

mrfi = cursul de la data recepiei
Pentru nregistrarea TVA i a bazei impozabile a
TVA = cursul de la data exigibilitii
Unde, cum i cnd se declar achiziiile
intracomunitare?
Intrastat:
- e n scop statistic numai pentru cei care depesc
volumul de 300.000 lei la introduceri.
- termen de depunere: 15 a lunii urmtoare.
Declaraia 390:
- pe furnizori, cu tip A;
- n declaraia afaerent lunii n care apare exigibilitatea;
- termen de depunere: 25 a lunii urmtoare;
intracomunitare?
Decont de TVA 300:
- pe rndurile 5 i 5.1 (colectat) I 18 i 18.1
(deductibil). Atenie:
rnd 5 = rnd 18 I
rnd 5.1. = rnd 18.1.;
- n decontul aferent lunii n care apare
exigibilitatea;
- termen de depunere: 25 a lunii urmtoare
Unde, cum i cnd se declar achiziiile intracomunitare?
Decont de TVA 300:
Care e diferena dintre rndurile 5 i 5.1?
Ex: X, din Romnia, achiziioneaz bunuri de la Y din Turcia.
Bunurile sunt expediate din Frana n Romnia. Y face o LIC
cu locul n Frana iar X face o AIC cu locul n Romnia. n
principiu Y ar trebui s se nregistreze n Frana pentru a
declara LIC, dar e posibil ca el s n-o fac. X tie s face o
AIC impozabil n Romnia i o va declara n 390 i n
decont, ns nu are codul furnizorului. Ca urmare n decont o
va trece numai n rndul 5 i nu i n 5.1.

intracomunitare?
Decont de TVA 300:
Dac sunt pltitor de TVA trimestrial i fac o AIC

atunci voi trece de la pltitor trimestrial la pltitor
lunar astfel:
Exibilitate AIC
De cnd trec la lunar
Ianuarie
Ianuarie
Februarie
Martie
Martie
Aprilie
OBS: Modificarea perioadei fiscale se face prin

depunerea Declaraiei 092 n 5 zile lucrtoare de la
sfritul lunii n care apare exigibilitatea TVA
Ce fac dac trebuie s modific datele declarate iniial sau
dac am uitat s declar o AIC?
a) Dac fac modificri de genul celor impuse de art. 138
(reduceri de pre etc) le pun:
- n decontul lunii n care apar la rndurile 5 i 5.1. I 17 i 17.1.;
- n recapitulativa lunii n care apar.
b) Dac sunt modificri generate de alte evenimente le pun:
- in decontul lunii n care apar pe rndurile 6 i 18;
- n recapitulativa lunii iniiale pentru care depun rectificativ.
Ce fac cu avansurile pltite pentru AIC?
a) Dac primesc factur atunci trec factura n decont i n recapitulativ.
b) Dac nu primesc factur ?
Corelaie decont - recapitulativ
Decont
Recapitulativ
Rnd 5 = Rnd 18
Operaiuni cu A
Rnd 5.1 = Rnd 18.1
Operaiuni cu A i cod
numeric de TVA la
furnizor
LIC i AIC
Pentru fiecare dintre cazurile de mai jos:
Explicai tratamentul TVA al operaiunii
Artai modul n care se va face factura.
Explicai cum, unde i cnd trebuie declarat
operaiunea.
LIC i AIC
1.
ALFA SRL stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia

vinde bunuri n valoare de 10.000 euro lui TETA Co, stabilit i
nregistrat n scop de TVA n Ungaria.
Bunurile se livreaz n condiia Ex-Works Bucureti n data de
28.03.2013.
ALFA SRL emite factura pe 03.04.2013 ntruct atunci
primete de la TETA Co. documentele de transport din
Bucureti n Budapesta. Transportul este n valoare de 1.000
euro.
Curs de schimb:
28.03.2013: 4,41 lei/euro;
03.04.2013: 4,52 lei/euro
LIC i AIC
2. ALFA SRL stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia
vinde bunuri n valoare de 10.000 euro lui TETA Co, stabilit
i nregistrat n scop de TVA n Ungaria.
Bunurile se livreaz n condiia DDU Budapesta n data de
28.03.2013. Transportul este n valoare de 1.000 euro.
ALFA SRL emite factura pe 28.03.2013.
Curs de schimb:
28.03.2013: 4,41 lei/euro;
03.04.2013: 4,53 lei/euro
LIC i AIC
3. Pe baza exemplului 2 i conform
nelegerii dintre pri pe data de
05.05.2013 ALFA SRL i acord lui TETA
Co. o reducere comercial de 10%.
LIC i AIC
4. ALFA SRL stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia
vinde bunuri n valoare de 10.000 euro lui TETA Co, stabilit
i nregistrat n scop de TVA n Ungaria.
Bunurile se livreaz n condiia DDU Budapesta n data de
28.03.2013.
ALFA SRL emite factura pe 28.03.2013 pentru valoarea
mrfii. Pe 03.04.2013 ALFA SRL factureaz i transportul n
valoare de 1.000 euro.
Curs de schimb:
28.03.2013: 4,41 lei/euro;
03.04.2013: 4,52 lei/euro
LIC i AIC
5. BETA SRL stabilit i nregistrat n scop
de TVA n Romnia vinde bunuri n valoare
de 10.000 euro lui SIGMA Co, stabilit i
nregistrat n scop de TVA n Polonia.
BETA SRL livreaz n condiia Ex-Works.
SIGMA Co. va transporta bunurile din
Bucureti n Moscova.
LIC i AIC
6. BETA SRL stabilit i nregistrat n scop de
TVA n Romnia vinde bunuri n valoare de
10.000 euro lui SIGMA Co, stabilit i
nregistrat n scop de TVA n Polonia.
BETA SRL are responsabilitatea
transportului iar SIGMA Co. i transmite lui
BETA ca bunurile s fie expediate la Sibiu.
LIC i AIC
7. EPSILON SRL, stabilit i nregistrat n scopuri de
TVA n Romnia ncaseaz pe 10.03.2013 o factur
pentru un avans aferent unei livrri intracomunitare
ce urmeaz a avea loc ulterior. Pe 10.03.2013
EPSILON SRL emite i factura pe care o declar n
decont i n recapitulativ. Datorit unor nenelegeri
bunurile nu sunt nc livrate nici n luna iulie 2013 cnd
EPSILON SRL este supus unei inspecii fiscale.
Inspecia fiscal dispune colectarea de TVA pentru
factura de avans, deoarece nu exist documente de
transport. E corect?
LIC i AIC
8. S.C. Grup S.R.L, cu sediul n Bucureti,
Romnia, inregistrata in scop de TVA in
Romania, livreaza catre societatea Damo,
intreprindere mica in Bulgaria,
televizoare in valoare de 20.000 lei.
Televizoarele sunt transportate din
Romania in Bulgaria in conditia ExW.
LIC i AIC
9. ALFA SRL, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia
achiziioneaz bunuri de la HASTO, stabilita si inregistrata in scop de
TVA in Italia, n valoare de 10.000 euro. Bunurile se livreaz n
condiia ExW Torino. HASTO livreaz bunurile pe data de 28.03.2013
i emite factura pe 10.04.2013 cnd primete documentele de
transport de la ALFA SRL. ALFA SRL recepioneaz bunurile n
Bucureti pe 05.04.2013 cnd primete i factura de transport de la
transportator n valoare de 3.000 lei.
Curs: 28.03.2013: 4,41 lei/euro;
05.04.2013: 4,50 lei/euro;
10.04.2013: 4,55 lei/euro.
LIC i AIC
10. ALFA SRL, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia
achiziioneaz bunuri de la HASTO, stabilita si inregistrata in scop de TVA
in Italia, n valoare de 10.000 euro. Bunurile se livreaz n condiia ExW
Torino. HASTO livreaz bunurile pe data de 28.03.2013 i emite factura pe
25.04.2013 cnd primete documentele de transport de la ALFA SRL.
ALFA SRL recepioneaz bunurile pe 05.04.2013 cnd primete i factura
de transport de la transportator n valoare de 3.000 lei.
Curs: 28.03.2013: 4,41 lei/euro;
05.04.2013: 4,50 lei/euro;
15.04.2013: 4,45 lei/euro;
25.04.2010: 4,55 lei/euro.
LIC i AIC
11. S.C. Gama S.R.L., stabilita si inregistrata in
scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza de la
Nasti stabilita in Ungaria si inregistrata in
scopuri de TVA in Ungaria i in Romania, piese
de schimb, ce vor fi comercializate, in valoare
de 2000 euro pret fara TVA. Nasti dispune ca
produsele sa fie transportate de la sucursala
sa din Oradea la sediul lui Gama din Iai
LIC i AIC
12. S.C. Cantos S.R.L., cu sediul in Buzu, considerata
intreprindere mica, neinregistrata in scopuri de
TVA in Romania, achizitioneaza de la Beta, stabilita
si inregistrata in scopuri de TVA in Franta,
mobilier in valoare de 45.000 euro. Produsele vor fi
transportate din Franta in Romania de ctre Beta.
Valoarea transportului este de 10.000 euro.
LIC i AIC
13. S.C. Gama S.R.L cu sediul n Buzu, nregistrat n
scop de TVA n Romnia, trimite 2 persoane, cu
autoturismul companiei, n delegaie n Frana unde
vor duce la o expoziie 3 maini de splat, produse
de aceast societate. Pentru deplasarea efectuat,
ei realizeaz urmtoarele cheltuieli (toate sumele
sunt fr TVA):
LIC i AIC
13.
a) cheltuieli de cazare = 200 euro;
b) cheltuieli cu benzina aprovizionat n Frana = 500 euro;
c) cheltuieli cu benzina aprovizionat n Romnia = 1000 lei;
d) cheltuieli cu mncarea n Frana = 200 euro;
e) n Frana achiziioneaz un laptop la pre de 2500 euro.
La expoziie vnd 2 maini de splat ctre AAA, societate
stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana
Curs schimb 1 euro = 4,4 lei
.
Transferuri Non-transferuri
Art. 128
(10)
C. fiscal
Atunci cnd un bun nu se livreaz, ci este

n permanen n proprietatea unei
singure persoane, dar el se transport
dintr-un stat membru al UE n alt stat
membru al UE atunci trebuie analizat
tratamentul pentru TVA al expedierii de
bun, expediere ce trebuie ncadrat:
- Fie ca Non-transfer;
- Fie ca Transfer.
Atunci cnd un bun nu se livreaz, ci este
n permanen n proprietatea unei
singure persoane, dar el se transport
dintr-un stat membru al UE n alt stat
membru al UE atunci trebuie analizat
tratamentul pentru TVA al expedierii de
bun, expediere ce trebuie ncadrat:
- Fie ca Non-transfer;
- Fie ca Transfer.
TRANSFER (TR)
ROMNIA
X
persoan
impozabil
n Romnia
Art.
128(10)
C. fisc.
FRANA
Transfer de bunuri
Bunurile se
utilizeaz n scopul
activitii
economice a lui X
fie de ctre X,
fie de ctre alt persoan n contul lui X
Transferul este orice operaiune de mai

sus, cu excepia non-transferurilor
TRANSFER (TR)
Romania Franta
Exemplu: S.C. Alfa S.R.L. transport o parte din mobilierul
sediului su din Romnia la sediul su din Frana. Aceast
operaiune este un transfer ce se asimileaz unei livrri
intracomunitare din Romnia n Frana, i, respectiv, unei
achiziii intracomunitare n Frana din Romnia.
Franta Romania
Exemplu: Societatea Socom din Frana. transport 10 kg.
ciment din stocul su din Frana, n Romnia pentru
construirea sediului su din Romnia. Aceast operaiune este
un transfer ce se asimileaz unei livrri intracomunitare din
Frana n Romnia i, respectiv unei achiziii comunitare n
Romnia din Frana.
NON-TRANSFER (NTR)
ROMNIA
X
persoan
impozabil
n Romnia
Art.
128(12)
C. fisc.
FRANA
Transfer de bunuri
Bunurile se
utilizeaz pentru
fie de ctre X,
fie de ctre alt persoan n contul lui X
-tranzactii in care locul este in Frana

-unele operaiuni: utilizare temporara, prestari
servicii, fostele regimuri suspensive etc - cu
conditia ca bunul sa se intoarca in Romania
NON-TRANSFER (NTR)
Romania Franta
Exemplu: S.C. Gravi S.A. transport n Frana 3 aspiratoare,
produse de aceasta, ce urmeaz a fi prezentate ca i
exponate n cadrul unei expoziii de tehnologie. Dup
ncheierea expoziiei exponatele vor fi readuse n Romnia.
Aceast operaiuune este un non-transfer i nu intr n
sfera de aplicare a TVA.
Franta Romania
Exemplu: Compania Le Constructeur din Frana transport n
Romnia o macara ce va fi utilizat la construcia unei case,
ulterior macaraua urmnd a fi readus n Frana, la ncheierea
lucrrilor. Aceast operaiuune este un non-transfer i nu
intr n sfera de aplicare a TVA.
Non-transferuri, transferuri & masuri

de simplificare
Caz 1: Societatea Mega S.R.L.,

inregistrata in scop de TVA in
Romania, trimite o macara in Bulgaria
pentru a fi utilizata la contructia unei
case de catre Mega S.R.L. in Bulgaria.
Dupa incheierea constructiei
macaraua se intoarce in Romania

de simplificare
La trimitere:
Registrul non-transferurilor
La intoarcere:

de simplificare
Caz 2: Societatea Mega S.R.L.,

inregistrata in scop de TVA in
Romania, trimite o macara in Bulgaria
pentru a fi utilizata la contructia unei
case de catre Mega S.R.L. in Bulgaria.
Dupa incheierea constructiei
macaraua se este vanduta lui Beta,
persoana inregistrata in scop de TVA
in Bulgaria

de simplificare
La trimitere:
La vanzare: Mega realizeaza
1) LIC in Romania
2) AIC in Bulgaria
3) Livrare locala in Bulgaria
Non-transferuri, transferuri & masuri de

simplificare
A. Bunuri trimise in vederea testarii
Caz 3: Societatea ALFA, stabilita si

inregistrata in scop de TVA in Franta
transporta in Romania catre S.C.
BETA S.R.L., inregistrata in scop de
TVA, 2 telefoane in vederea testarii.
Ulterior, daca clientul este multumit
le va achizitiona sau, daca este
nemultumit le va returna

simplificare
La transportul bunurilor:
ALFA: Non-transfer Registrul nontransferurilor

simplificare
Client nemultumit: bunurile se intorc

ALFA: Bunuri returnate Registrul
non-transferurilor

simplificare
OMFP
2216/22.12.2006
M.O. 1040/2006
Client multumit: bunurile sunt

achizitionate (i) fara masuri de
simplificare
1) Non-transferul se transforma in
transfer;
2) ALFA realizeaza o LIC in Franta si o
AIC in Romania (se inregistreaza in
Ro!!!)
3) ALFA realizeaza o livrare locala
catre S.C. BETA S.R.L. pune TVA
24%

simplificare
OMFP
2216/22.12.2006
M.O. 1040/2006
Client multumit: bunurile sunt

achizitionate (ii) cu masuri de
simplificare
1) ALFA realizeaza o LIC in Franta
1) S.C. BETA S.R.L. realizeaza o
AIC in Romania

simplificare
Caz 4: S.C. Lili S.A., inregistrata in scop de
TVA in Romania, ii trimite in data de
05.02.2013 societatii Bulgaro, inregistrata
in scop de TVA in Bulgaria, 1 televizor in
vederea testarii, in valoare de 1.000 euro.
La data de 27.03.2013 societatea Bulgaro
decide ca nu este multumita de calitatea
televizorului si il trimite inapoi.
Curs 1 euro = 4.5 lei

simplificare
decide ca este multumita de calitatea
televizorului si il achizitioneaza, iar
masurile de simplificare nu se aplica.
Curs 1 euro =4.4 lei

simplificare
decide ca este multumita de calitatea
televizorului si il achizitioneaza, si se aplica
masuri de simplificare.
Curs 1 euro = 4.4 lei

simplificare
B. Stocuri puse la dispozitia clientului
Caz 7: ALFA Olanda trimite un stoc de
100 buc. de tonere catre ALFA
Romania la dispozitia acestuia.
Tonere sunt transportate din Olanda
in Romania

simplificare
Art. 1341
(2)
C. fiscal
Fapt generator: in momentul in care

clientul devine proprietarul bunurilor
Exigibilitatea taxei: la data emiterii

facturii, in momentul in care clientul
devine proprietar al stocurilor.

simplificare
OMFP 2216/2006
M.O. 1040/28.12.2006
Aplicarea de masuri de simplificare pentru stocuri

la dispozitia clientului.
Conditii de aplicare:
- clientul e inregistrat in scop de TVA (cu 153 sau
1531)
- statul de unde pleaca bunurile aplica masuri de
simplificare si el
- clientul e cunoscut din momentul in care bunurile
se transporta

simplificare
Operatiune
Fara masuri de simplificare
Cu masuri de
simplificare
ALFA Olanda
emite document
special
Expediere
bunuri din
Olanda in
Romania
ALFA Olanda realizeaza un

transfer in Olanda (LIC)
ALFA Olanda realizeaza o AIC in
Romania
ALFA Romania
emite document
special si il scire
in registru
special
Emitere
factura de
catre ALFA
Olanda
ALFA Olanda realizeaza o livrare

locala in Romania, cand ALFA
Romania devine proprietarul
bunurilor. (ALFA Olanda trebuie
sa se inregistreze in Romania)
ALFA Olanda
face LIC
ALFA Romania
face AIC

de simplificare
B. Stocuri puse la dispozitia
clientului
Art. 1551 alin (4)(9) C fiscal
OMFP
2216/2006
Cu aplicarea masurilor de simplificare obligatiile lui ALFA Romania sunt:

a) La primire bunurilor sa emita un document special care sa contina:
- numar de ordine secvential + data emiterii documentului;
- denumire/dume adresa partilor;
- data primirii bunurilor;
-denumirea si cantitatea bunurilor;
b) Sa tina un registru special in care sa consemneze:
- data sosirii, denumirea si cantitatea bunurilor primite;
- data livrarii locale a acestor bunuri in Romania cu o trimitere la factura sau alt document
emis;
- data transportului de bunuri care nu au fost achizitionate si care se restituie in statul
membru de unde au provenit. Precum si natura si cantitatea acestor bunuri;
- numele, adresa si datele de identificare ale fiecarui furnizor;
c) Sa declare o AIC in momentul emiteriii facturii de catre furnizor.

simplificare
C. Retururi de bunuri intracomunitare
OMFP 3417/2009-masuri de simplificare
Caz 1
A livreaza bunuri lui B

A
B trimite bunurile inapoi lui A
ROMANIA
FARA masuri de simplificare
Refuzul lui B: Nu are loc
transferul dreptului de a folosi
bunurile ca si un proprietar
B nu face AIC
A face transfer = LIC in
ROMANIA si AIC in UNGARIA
B refuza
UNGARIA
CU masuri de
simplificare
A nu face nimic
B nu face nimic

simplificare
Caz 1a

A
ROMANIA
B nu face AIC
B refuza
Bunurile se distrug
UNGARIA
CU masuri de
simplificare
A nu face nimic
B nu face nimic

simplificare
Caz 2
C
ROMANIA
A preia bunurile si i le
vinde lui C

B nu face AIC
ROMANIA si AIC in UNGARIA,
apoi un nou transfer = LIC in
UNGARIA si AIC in Romania
B refuza
UNGARIA
CU masuri de
simplificare
A considera ca nu s-a
transportat nimic si
face o livrare locala
catre C in ROMANIA

simplificare
Caz 3
ROMANIA

B nu face AIC
urmat de livrare locala in
B refuza
A preia
bunurile si i
C
le vinde lui
UNGARIA
C
CU masuri de
simplificare
A face LIC in
ROMANIA
C face AIC in
UNGARIA

simplificare
Caz 4
B refuza
UNGARIA
ROMANIA
POLONIA
B nu face AIC
urmat de LIC in UNGARIA
CU masuri de
simplificare
A face LIC in
ROMANIA
C face AIC in
POLONIA
A preia
bunurile si i
le vinde lui
C

simplificare
Caz 5

A
B trimite bunurile inapoi lui A
ROMANIA
A face LIC in ROMANIA si B
face AIC in UNGARIA
Se storneaza factura initiala
LIC si AIC n-au existat
A face transfer LIC in
UNGARIA si AIC in ROMANIA
B
UNGARIA
Dupa livrare
partile convin
sa anuleze
contractul de
vanzarecumparare
CU masuri de simplificare
face AIC in UNGARIA
Transportul din UNGARIA in
ROMANIA nu reprezinta
nimic

simplificare
Caz 6
C
ROMANIA
A preia bunurile si i le
vinde lui C
Dupa
livrare
partile
convin sa
anuleze
contractul
de vanzarecumparare
UNGARIA
CU masuri de
simplificare
A face LIC in ROMANIA si B face AIC in

UNGARIA
A face transfer LIC in UNGARIA si
AIC in ROMANIA i apoi
livrare local n ROMANIA
A face LIC in ROMANIA si

B face AIC in UNGARIA
Transportul din UNGARIA in
ROMANIA nu reprezinta
nimic
A face livrare locala in
ROMANIA

simplificare
Caz 7
ROMANIA
Dupa livrare partile

convin sa anuleze
contractul de
vanzare-cumparare
A preia
bunurile si i
C
le vinde lui
UNGARIA
C
A face LIC in ROMANIA si B face

AIC in UNGARIA
A face livrare local n UNGARIA

C face AIC in UNGARIA

simplificare
Dupa livrare partile

convin sa anuleze
contractul de
vanzare-cumparare

Caz 8
UNGARIA
ROMANIA
POLONIA
face AIC in UNGARIA
A face LIC in UNGARIA si C
face AIC in POLONIA
A preia
bunurile si i
le vinde lui
C
Se storneaza factura
initiala
C face AIC in POLONIA
Livrri de bunuri cu
instalare
A, stabilit i nregistrat n Germania i
livreaz lui B stabilit i nregistrat n scop
de TVA n Romnia o macara.
Conform contractului A va transporta
elemenii din Germania n Romnia i o va
instala livrarea fcndu-se dup instalare.
Livrri de bunuri cu
instalare
Transportul bunului din Germania n
Romnia = Non-transfer
Locul livrrii = Romnia
Persoana obligat la plat = B
Livrri succesive de
bunuri
n rezolvarea cazurilor am plecat de la
premisa c n toate statele se aplic
regulile TVA din Romnia
Cazul 1
A, nregistrat n scop de TVA n
Romnia (art 153) livreaz bunuri
ctre B, nregistrat n scop de TVA
n Romnia (art 153), care la rndul
su livreaz bunuri ctre C.
Transportul se face de la sediul lui A
din Romnia la sediul lui C din
Romnia.
Cazul 1
transport
A
S+
RO
C
S+
RO
factura
factura
B
S+
RO
ROMANIA
Cazul 1
Livrarea de la A la B
Tipul operaiunii: livrare local supus TVA
Locul operaiunii: Romnia (indiferent c este livrare cu transport
sau punere la dispoziie) (CF, art 132, alin 1, lit a sau c)
Scutire: n principiu, NU
Persoana obligat la plata TVA: furnizorul (A) (CF, art 150, alin 1)
A va emite factur cu TVA din Romnia
Cazul 1
Livrarea de la B la C
Persoana obligat la plata TVA: furnizorul (B) (CF, art 150, alin 1)
B va emite factur cu TVA din Romnia
Cazul 2
A, ntreprindere mic, nenregistrat n
scop de TVA n Romnia livreaz
bunuri ctre B, nregistrat n scop de
TVA n Romnia (art 153), care la
rndul su livreaz bunuri ctre C.
Transportul se face de la sediul lui A
din Romnia la sediul lui C din
Romnia.
Cazul 2
A
Mic
S n
RO
transport
C
S+
RO
factura
factura
B
S+
RO
ROMANIA
Cazul 2
Tipul operaiunii: livrare local
Locul operaiunii: Romnia (indiferent c este livrare cu transport sau
punere la dispoziie) (CF, art 132, alin 1, lit a sau c)
Scutire: DA (CF, art 152) - neimpozabil
Persoana obligat la plata TVA: Nu exist
A va emite factur fr TVA
Cazul 2
Persoana obligat la plata TVA: furnizorul (B) (CF, art 150, alin 1)
Cazul 3
su livreaz bunuri ctre C,
nregistrat n scop de TVA n Frana.
Bunurile sunt transportate din
Romnia n Frana.
Cazul 3
transport
A
S+
RO
factura
B
S+
RO
ROMANIA
C
S+
FR
factura
FRANTA
Cazul 3a
Relaia de transport este ntre B i C
Cazul 3a
Locul operaiunii: Romnia (CF, art 132, alin 1, lit c)
Persoana obligat la plata TVA: furnizorul (A) (CF, art 150, alin
1)
Cazul 3a
Livrarea de la B la C din punctul de vedere al lui B
Tipul operaiunii: livrare intracomunitar (CF, art 128, alin 9)
Locul operaiunii: Romnia (CF, art 132, alin 1, lit a)
Scutire: DA (SCDD) (dac sunt ndeplinite cumulativ cele 2 condiii de
scutire: cod de TVA al beneficiarului dat de un SM diferit de cel al de
unde pleac transportul i dovada transportului n alt stat membru)
Persoana obligat la plata TVA: B (CF, art 150, alin 1), dar operaiunea
este scutit
B va emite factur fr TVA (SCDD)
Cazul 3a
Livrarea de la B la C din punctul de vedere al lui C
Tipul operaiunii: achiziie intracomunitar (CF, art 1301)
Locul operaiunii: Frana (CF, art 1321)
Persoana obligat la plata TVA: C (CF, art 151)
Dac C este nregistrat conform art 153 va colecta i deduce
Dac C este nregistrat conform art 153 1 va plti TVA prin
decont special
Cazul 3b
Relaia de transport este ntre A i B
Cazul 3b
Livrarea de la A la B din punctul de vedere al lui A
Tipul operaiunii: livrare intracomunitar
Locul operaiunii: Romnia
Scutire: DA, SCDD (cu respectarea condiiilor de scutire) sau NU
(dac B nu se nregistraez n scop de TVA i n alt stat din UE, de
preferin Frana )
Persoana obligat la plata TVA: furnizorul (A)
A va emite factur fr TVA (SCDD)/ cu TVA
Cazul 3b
Livrarea de la A la B din punctul de vedere al lui B
Tipul operaiunii: achiziie intracomunitar
Locul operaiunii: Frana
Scutire: NU
Persoana obligat la plata TVA: B
B se va nregistra n scop de TVA n
Frana i va face taxare invers
Cazul 3b

Persoana obligat la plata TVA: B (pe cod de FR)
B (FR) va emite factur cu TVA din Frana
Cazul 4
su livreaz bunuri ctre C,
nregistrat n scop de TVA n Serbia.
Bunurile sunt transportate din
Romnia n Serbia.
Cazul 4
transport
A
S+
RO
factura
B
S+
RO
ROMANIA
C
S n
Sebia
factura
SERBIA
Cazul 4a
Relaia de transport este ntre B i C

(bunurile sunt transportate de B/C n
contul lui B)
Cazul 4a
Tipul operaiunii: livrare local fr transport
Locul operaiunii: Romnia (CF, art 132, alin 1, lit c)
Persoana obligat la plata TVA: furnizorul (A) (CF, art 150,
alin 1, lit a)
Cazul 4a
Tipul operaiunii: export
Locul operaiunii: Romnia (CF, art 132, alin 1, lit a)
Scutire: DA (SCDD) (CF art 143, alin 1 lit a)
Persoana obligat la plata TVA: B (CF, art 150, alin 1, lit a), dar
operaiunea este scutit
B va emite factur fr TVA (SCDD)
Cazul 4a
Livrarea de la B la C din punctul de vedere al lui C
Tipul operaiunii: import
Locul operaiunii: Serbia
Persoana obligat la plata TVA: C
C va plti TVA n vam sau va beneficia de alt regim
Cazul 4b
Relaia de transport este ntre A i

B
(bunurile sunt transportate de A/B n
contul lui A)
Cazul 4b
Livrarea de la A la B din punctul de vedere al lui
A
Tipul operaiunii: export
Locul operaiunii: Romania
Scutire: DA
Persoana obligat la plata TVA: A
Cazul 4b
Tipul operaiunii: import
Scutire:Nu
Persoana obligat la plata TVA: B in Serbia
Cazul 4b
B va emite factur cu TVA (Serbia)
Cazul 5
A, nregistrat n scop de TVA n Romnia
(art 153) livreaz bunuri ctre B,
nregistrat n scop de TVA n Frana (art
153) (nestabilit i nenregistrat n scop
de TVA n Romnia), care la rndul su
livreaz bunuri ctre C, persoan
impozabil (sau juridic neimpozabil) din
Romnia. Transportul este realizat de B
(sau n contul lui B) de la sediul lui A din
Romnia la sediul lui C din Romnia.
Cazul 5
ROMANIA
transport
A
S+
RO
C
Impoz
factura
factura
B
S+ FR
Nest+nen RO
FRANA
Cazul 5
Locul operaiunii: Romnia (CF, art 132, alin 1)
alin 1, lit a)
Cazul 5
Persoana obligat la plata TVA: C (CF, art 150, alin 6)
B va emite factur fr TVA (neimpozabil n Romnia)
B poate recupera TVA din Romnia (CF, art 1472)
C, dac este nregistrat n scop de TVA conform art 153 va face taxerea
invers prin decont
C, dac nu este nenregistrat n scop de TVA conform art 153 va plti
TVA prin decont special (301)
Cazul 6
nregistrat n scop de TVA n Frana (art
153) (nestabilit i nenregistrat n scop
de TVA n Romnia), care la rndul su
livreaz bunuri ctre C, persoan fizic din
Romnia la domiciliu lui C din Romnia.
Cazul 6
ROMANIA
transport
A
S+
RO
C
Pers
fiz
factura
factura
B
S+ FR
Nest+nen RO
FRANA
Cazul 6
alin 1)
Cazul 6
Persoana obligat la plata TVA: B (CF, art 150, alin 1)
B se va nregistra n scop de TVA n Romnia
Cazul 7
nregistrat n scop de TVA n Serbia
(nestabilit i nenregistrat n scop de
TVA n Romnia), care la rndul su
livreaz bunuri ctre C, persoan
impozabil (sau juridic neimpozabil) din
Romnia la sediul lui C din Romnia.
Cazul 7
ROMANIA
transport
A
S+
RO
C
Impoz
RO
factura
factura
B
S+ Serbia
Nest+nen RO
SERBIA
Cazul 7
alin 1)
Cazul 7
Persoana obligat la plata TVA: C (CF, art 150, alin 6)
B va emite factur fr TVA (neimpozabil n Romnia)/cu TVA conform
legislaiei din statul ei (non UE)
B poate/nu poate recupera TVA din Romnia (CF, art 1472)
C, dac este nregistrat n scop de TVA conform art 153 va face
taxerea invers prin decont
C, dac nu este nenregistrat n scop de TVA conform art 153 va plti
TVA prin decont special (301)
Cazul 8
nregistrat n scop de TVA n Serbia
(nestabilit i nenregistrat n scop de
TVA n Romnia), care la rndul su
livreaz bunuri ctre C, persoan fizic din
Romnia la domiciliu lui C din Romnia.
Cazul 8
ROMANIA
transport
A
S+
RO
C
Pers
fiz
factura
factura
B
S+ Serbia
Nest+nen RO
SERBIA
Cazul 8
alin 1)
Cazul 8
Persoana obligat la plata TVA: B (CF, art 150, alin 1)
B se va nregistra n scop de TVA n Romnia
Cazul 9
(art 153) livreaz (cu transport) bunuri
ctre B, nregistrat n scop de TVA n
Germania (furnizeaz lui A un cod de
nregistrare n scop de TVA din Germania),
care la rndul su livreaz bunuri ctre C
din Germania. Transportul este realizat de
B (sau n contul lui B) de la sediul lui A din
Romnia la sediul (domiciliul) lui C din
Germania.
Cazul 9
transport
A
S+
RO
C
S+
DE
factura
ROMANIA
factura
B
S+ DE
GERMANIA
Cazul 9
Scutire: DA, SCDD (dac se respect cele dou condiii de
scutire pentru livrri inracomunitare)
Persoana obligat la plata TVA: NU EXISTA
A va emite factur fr TVA (SCDD)
Cazul 9
Tipul operaiunii: achiziie inracomunitar
Locul operaiunii: Germania
Scutire: NU
B, dac este nregistrat n scop de TVA conform art 153 va face taxare invers
B, dac este nregistrat n scop de TVA cu art 1531 va plti TVA prin decont
special
Cazul 9
B va emite factur TVA din Germania
Cazul 10
A, nregistrat n scop de TVA n doar
n Frana (art 153) livreaz bunuri
doar n Germania (art 153), care la
rndul su livreaz bunurile ctre C,
nregistrat n scop de TVA doar n
Romnia.
Cazul 10
transport
A
FR
C
RO
factura
factura
ROMANIA
FRANTA
B
DE
GERMANIA
Cazul 10a
- B nu este stabilit n Romnia
- B nu este nregistrat n scop de TVA
n Frana
Transportul este realizat pe relaia
A/B de la sediul lui A din Frana la
sediul lui C din Romnia.
IN ACEASTA SITUATIE OPERATIUNEA DEVINE TRIUNGHIULAR
Cazul 10a
Scutire: DA, SCDD (dac se respect cele 2 condiii
de scutire)
A va emite ctre B factur fr TVA, SCDD
Cazul 10a
Tipul operaiunii: nu va nregistra operaiunea
Locul operaiunii: Romnia (cu respectarea condiiei
ca C s fie persoana obligat la plata taxei)
B nu va nscrie achiziia la efectuat n declaraia
recapitulativ privind achiziiile intracomunitare
Cazul 10a
Scutire: SCDD
Persoana obligat la plata: B, dar operaiunea este SCDD
B va emite factur fr TVA (SCDD), iar pe factur va meniona n cuprinsul facturii c C
este persoana obligat la plata TVA pentru livrarea de bunuri efectuat n cellalt
stat membru i o referire la art. 141 din Directiva 112/2006/CE privind sistemul
comun al taxei pe valoarea adaugat
B nscrie operaiunea n declaraia recapitulativ, cu meniunea T
Cazul 10a
Tipul operaiunii: achiziie intracomunitar
Scutire: NU
Persoana obligat la plata: C
C, dac este nregistrat n scop de TVA conform art 153 va face taxare invers
C, dac este nregistrat n scop de TVA cu art 1531 va plti TVA prin decont
special
Cazul 10b
Bunurile sunt puse la dispoziia lui B la sediul
lui A din Frana. B pune bunurile la
dispoziia lui C la sediului lui A din Frana.
A nregistrat n scop de TVA cu 153 n
Romnia
Cazul 10b
A va emite ctre B factur cu TVA
Cazul 10b
B se va nregistra n scop de TVA n Frana
B va emite ctre C factur cu TVA din Frana
Cazul 10b
Transportul bunurilor de ctre C n Romnia
Tipul operaiunii: transfer (C se va nregistra n scop de TVA n
Frana)
Locul operaiunii: Frana (LIC) i Romnia (AIC)
Scutire: DA, SCDD (ptr LIC, cod FR), NU (ptr AIC, cod RO)
Persoana obligat la plata TVA: C (LIC, cod FR), C (AIC, cod RO)
C (FR) factur SCDD
C (RO) taxare invers
Operatiuni triunghiulare
MAREA
BRITANIE
FARNELL
(furnizor)
nregistrat n scopuri de
TVA n Marea Britanie
vanzare
BULGARIA
ALFA
(cuprtor-revnztor)
(inregistrata in scop de
TVA in Bulgaria)
Bunuri
transportate
de furnizor
sau
cumprtorrevnztor
vanzare
ROMNIA
CAMI
(beneficiar final)
nregistrat n
scopuri de TVA n
Romnia
Art. 126,
alin. 8 lit. b
ALFA nu realizeaza o operatiune impozabila in

Romania daca se indeplinesc cumulativ
conditiile:
a) ALFA nu e stabilita in Romania i nu e
nregistrat n Marea Britanie;
b) ALFA cumpara din Marea Britanie in scopul
unei livrari ulterioare in Romania;
c) Bunurile se transporta direct din Marea
Britanie in Romania (de ctre FARNELL sau
ALFA)
d) CAMI este nregistrat cu 153 sau 1531 si
este persoana obligata la plata TVA
FARNELL
- face livrare intracomunitara n Marea
Britanie pe care o declar cu L
ALFA
- NU declar AIC
- face LIC ulterioar ntr-o OT pe care o
declar n Bulgaria
CAMI
- Face AIC n Romnia pe care o declar cu A

TVA - Livrari de Bunuri

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TVA - Livrari de Bunuri

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Livrari de bunuri concepte de baza

Livrri de bunuri - concepte de baz

Livrare = dreptul de a dispune de bunuri

livrare NU este acelasi lucru cu

Livrri de bunuri - concepte de baz

Livrri de bunuri - concepte de baz

Livrri de bunuri - concepte de baz

dac bunurile se transport: locul

Livrri de bunuri - concepte de baz

Bunuri care se instaleaza: locul unde se

Livrri de bunuri - concepte de baz

n Romnia are loc o livrare

n Frana are loc o achiziie

Livrarea intracomunitar de bunuri

LOC: SM de unde pleaca bunurile

SCUTIRE: se primeste cod de

PERSOANA OBLIGATA: Persoana care

Factura care s aib toate meniunile de la art.

Contract, comand, documente de asigurare

Nu exist prevedere expres n legislaia de

Pentru transportul rutier Romnia a aderat la

Art. 5 al Decretul 451/1972 prevede c

Nu exist nicieri stipulat prevederea expre

Ideal este ca documentul care atest

Dac la momentul emiterii facturii nu exist

Dac am emis factura fr TVA i nu am

Dac am emis factura fr TVA i nu am

Dac emit factur de avans pentru livrare

Reasponsabilitatea transportului este n

Exist 4 grupe de condiii Incoterms:

Grupa cu E vnztorul nu se ocup de transport;

Transport integral n sarcina cumprtorului

Baza impozabil = contrapartida obinut +

Faptul generator = data livrrii. Data livrrii

LOC: SM unde ajung bunurile

PERSOANA OBLIGATA: Persoana care

Baza impozabil = contrapartida obinut +

Faptul generator = data livrrii. Data livrrii

Pentru nregistrarea n contabilitate a valorii

Unde, cum i cnd se declar achiziiile

Dac sunt pltitor de TVA trimestrial i fac o AIC

De cnd trec la lunar

OBS: Modificarea perioadei fiscale se face prin

Rnd 5.1 = Rnd 18.1

ALFA SRL stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia

Atunci cnd un bun nu se livreaz, ci este

Transferul este orice operaiune de mai

-tranzactii in care locul este in Frana

Non-transferuri, transferuri & masuri

Caz 1: Societatea Mega S.R.L.,

Non-transferuri, transferuri & masuri

Non-transferuri, transferuri & masuri

Caz 2: Societatea Mega S.R.L.,

Non-transferuri, transferuri & masuri

Non-transferuri, transferuri & masuri de

Caz 3: Societatea ALFA, stabilita si

Non-transferuri, transferuri & masuri de

Non-transferuri, transferuri & masuri de

Client nemultumit: bunurile se intorc

Non-transferuri, transferuri & masuri de

Client multumit: bunurile sunt

Non-transferuri, transferuri & masuri de

Client multumit: bunurile sunt