Monografie casa de schimb valutar

Sambata, 19 Noiembrie 2011, 23:37:06 Autor: Bianca Dumitrescu 0 Comments

Operaiunile de schimb valutar care pot fi efectuate de casele de schimb valutar: a) cumprare de valute cotate sub form de numerar i substitute de numerar (cecuri de cltorie) contra monedei naionale de la persoane fizice; b) vnzare de valute cotate sub form de numerar i substitute de numerar contra monedei naionale persoanelor fizice; c) cumprare de valute cotate sub form de numerar contra monedei naionale de la persoane fizice, prin intermediul aparatelor automate de schimb valutar. Procesul de autorizare i de atribuire a codurilor statistice de ctre Banca Naional a Romniei Direcia reglementare i autorizare pentru efectuarea operaiunilor de schimb valutar pe teritoriul Romniei se refer la emiterea autorizaiei pentru operaiunile de schimb valutar desfurate de casele de schimb valutar si atribuirea codului statistic. Scrisoarea de atribuire a codului statistic reprezint autorizaie pentru punctele de schimb valutar. Casele de schimb valutar pot ncepe efectuarea operaiunilor de schimb valutar, printr-un numr nelimitat de puncte de schimb valutar, dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) au primit autorizaia emis de Banca Naional a Romniei; b) li s-a atribuit codul statistic de ctre Banca Naional a Romniei pentru fiecare punct de schimb valutar; c) au nscris codul statistic pe tampila punctului de schimb valutar. Att la nfiinare, ct i pe parcursul desfurrii activitii de schimb valutar, disponibilitile bneti n moned naional i/sau valute cotate ale caselor de schimb trebuie s fie n echivalent de minimum 75.000 EUR. La stabilirea nivelului disponibilitilor bneti n echivalent euro vor fi utilizate cursurile de schimb ale pieei valutare comunicate de Banca Naional a Romniei n ziua anterioar datei la care se face evaluarea. La sediul fiecrui punct de schimb valutar vor fi afiate la loc vizibil fotocopia scrisorii Bncii Naionale a Romniei - Direcia reglementare i autorizare de atribuire a codului statistic, precum i programul zilnic de funcionare ce trebuie respectat.

Operaiunile de vnzare/cumprare pentru persoane fizice se fac pe baz de document de identitate legal valabil. Se interzice nscrierea n documentul de identitate de meniuni privind efectuarea operaiunilor de schimb valutar. Casele de schimb valutar i stabilesc n mod liber cursurile de schimb valutar, att cele de cumprare, ct i cele de vnzare. Listele cursurilor de schimb de vnzare/cumprare pentru valutele cotate i substitute de numerar, semnate de persoanele mputernicite, purtnd tampila acestora, vor fi afiate la loc vizibil, pe perioada programului zilnic de lucru, urmnd ca la sfritul zilei de lucru s fie anexate la registrul tranzaciilor. Entitile ntocmesc buletine de schimb valutar sau bonuri fiscale (pentru schimb valutar), potrivit prevederilor legale aplicabile. Buletinele de schimb valutar, documente cu regim special, se ntocmesc n dou exemplare, un exemplar fiind nmnat clientului, iar al doilea exemplar fiind ataat la registrul tranzaciilor. Pentru fiecare tranzacie se vor ntocmi bonuri fiscale (pentru schimb valutar) sau buletine de schimb valutar, dup caz, care trebuie s conin cel puin urmtoarele elemente: denumirea emitentului; adresa emitentului; codul statistic al punctului de schimb valutar; data emiterii; seria i numrul buletinului de schimb valutar/bonului fiscal (pentru schimb valutar); numele i prenumele clientului; ara clientului; categoria rezident/nerezident; documentul de identitate al clientului: tip, serie, numr; rezident/nerezident; suma ncasat de la client (valute cotate/moneda naional); cursul de schimb valutar; suma pltit clientului (valute cotate/moneda naional); semntura casierului; tampila punctului de schimb valutar. Pe perioada cnd tehnica de calcul (aparatele de marcat electronice fiscale, calculatoarele) nu funcioneaz din cauze obiective, entitile prevzute la art. 1 vor emite buletine de schimb valutar, n condiiile prevzute de prezenta norm, prin oricare alte mijloace de editare. La remedierea defeciunii, aceste buletine de schimb valutar vor fi preluate n memoria aparatelor de marcat electronice fiscale/calculatoarelor, dup caz, cu efectuarea meniunii "preluat n baza de date" pe buletinele de schimb valutar respective. Pentru fiecare tranzacie efectuat prin intermediul aparatelor automate de schimb valutar se vor emite bonuri fiscale (pentru schimb valutar) sau buletine de schimb valutar, dup caz, care trebuie s conin cel puin urmtoarele elemente: denumirea emitentului; adresa emitentului; codul statistic al punctului de schimb valutar; data emiterii; seria i numrul buletinului de schimb valutar/bonului fiscal (pentru schimb valutar); categoria rezident/nerezident; suma ncasat de la client (valute cotate); cursul de schimb valutar; suma pltit clientului (moneda naional). La solicitarea clientului, entitile vor nscrie pe versoul bonului fiscal (pentru schimb valutar) sau al buletinului de schimb valutar, dup caz, seriile i numerele bancnotelor vndute acestuia. Entitile prevzute la art. 1 i 2 vor ine un registru zilnic al tranzaciilor, n care vor fi evideniate cumprrile i vnzrile de valute cotate, pe feluri de valute cotate, i sumele n moneda naional pltite/ncasate sau, dup caz, transferate. Numai personalul angajat al entitilor are dreptul s efectueze operaiuni de schimb valutar. Exemplu La casa de schimb valutar se efectueaza in luna decembrie 2010 urmatoarele operatii de vanzare/cumparare valuta de la/catre persoane fizice. (cursurile la euro nu corespund cu realitatea):

01.12.2010 : Sold casa lei 3000 01.12.2010: Sold casa euro 1500 01.12.2010: Curs BNR 4.25 15.12.2010 : Curs BNR 4.3 15.12.2010 :Curs Cumparare euro 4. 15.12.2010: Curs Vanzare euro 4.54 31.12.2010: Curs BNR 4.4 Un client cumpara 2000 euro la cursul afisat de 4.550 lei / casa de schimb vinde euro! Un client vinde 1500 la curs afisat de 4.54 lei/, casa de schimb cumpara euro! 5314 Casa in devize = 5314 Casa in devize = 708 Venituri din activitati diverse 5311 Casa in lei 6000 lei (1500*4.0 curs afisat) 450 lei (6450 val la curs BNR 6000 val la curs cumparare )

Conform legislatiei la venituri se va inregistra numai suma ce reprezinta comisionul casei de schimb valutar la momentul tranzactiei.

Sold final la sfarsitul zilei: Sold casa lei : 3000 lei+8600+480-6000=6080 lei Sold casa euro : 1500 - 2000 + 1500 = 1000 Sold casa euro echivalent lei: 6375-8600+6000+450=4225 lei Sold casa euro 31.12.2010 : 1000 * curs BNR 4.4 =4400 lei 31.12.2010 La finalul lunii/anului se face reevalurarea la curs BNR al soldului din casa devize astfel: Diferente de curs favorabile: 5314 =765

175 lei

Casa Venituri din diferente de curs Daca diferentele ar fi fost nefavorabile inregistrarea era: 665 Cheltuieli din diferente de curs =5311 Casa

(4400lei-4225lei)

X lei (diferenta dintre valoarea in devize* cursul din ultima zi a lunii minus diferenta dintre valoarea contabila in lei a soldului in devize

Ca activitati specifice casei de schimb valutar mai putem intalni urmatoarele cazuri: 1. Plusurile si minusurile in casa stabilite de catre persoana desemnata in firma sa verifice zilnic numerarul din casieria lei si casieria devize si registrele contabile aferente. Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa este 5.600 lei iar numerar se stabileste o suma de 5.900 deci un plus de 300 lei iar la casa in valuta un sold de 3.000 iar numerar 3.100 un plus de 100 la curs BNR de 4.4 Se inregistreaza plusul astfel: 5311 =758 Casa in lei 5314 Casa in devize Alte venituri din exploatare =758 Alte venituri din exploatare

300 lei

440 lei (100 *4.4 curs BNR)

Presupunem ca la casa in lei, soldul registrului de casa de de 5.000 lei iar numerar se stabileste o suma de 4800 lei deci un minus de 200 lei, sold casa valuta 1500 , numerar se stabileste o suma de 1420 , un minus de 80 , ambele se imputa casierului!

Constatarea minusului: 658 =5311 Alte cheltuieli de exploatare 658 =5314 lte cheltuieli de exploatare 352 lei (80-4.4 curs BNR) 200 lei

Recuperarea debitului de la persoana vinovata prin facturare: 461 Debitori diversi 461 Debitori diversi Incasarea debitului: 5311 Casa in lei 5314 Casa in devize =758 552 lei (200lei + 352lei)

Alte venituri din exploatare =4427 132.48 lei Tva colectat

=461 Debitori diversi =461 Debitori diversi

200 lei

352 lei (valoarea la data imputarii)

Presupunem ca incasarea debitului la casa in devize se face la curs de 4.5 curs BNR 5314 Casa in devize =765 8 lei (360 lei adica 80*4.5 352 Venituri din diferente de curs adica 80*4.4)

2. Bancnote deteriorate si rascumparate Presupunem ca la sfarsitul unei zile se constata deteriorarea unei bancnote de 100 ce nu mai poate fi pusa in circulatie si se hotaraste ca aceasta sa fie returnata Bancii Nationale care o rascumpara la o valoare de 75% din valoarea de pe piata! Curs BNR din data predarii bancnotei: 4.4 lei/

Predarea bancnotei: 671 Cheltuieli evenimente extraordinare

=5314 Casa devize

440 lei (100*4.4)

Recuperarea a 75% din valoarea bancnotei, valoarea rascumparata se face in lei pe baza unui document specific:

5311 Casa in lei

=768 Alte venituri financiare

330 lei (440 lei*75%)

3.Bancnote false Printre obligatiile casei de schimb valutar se numara si verificarea veridicitatii bancnotelor iar in cazul in care se constata bancnote false, se va anunta imediat organele competente. Constatarea bancnotelor false dupa tranzactie fara a putea identifica persoana raspunzatoare de plasarea de bancnote false pe piata duce la imputarea prejudiciului de la personalul raspunzator, articol contabil prezentat mai sus!

4.Cecuri de calatorie: Se cumpara Cecuri de calatorie de la un client, valoare CEC 1500 curs BNR 4.4 Curs afisat de casa de schimb 4.2 lei/ pentru cumparare euro 5324 =5311 6300 lei (1500*4.2 curs afisat) 300 lei ( 6600 lei adica 1500*4.4 curs BNR 6300 lei adica 1500 *4.2 curs afisat)

Alte valori analtic recomandat Casa in lei 5324 =708 Alte valori analitic recomandat Alte venituri activitati diverse

Remiterea CEC-ului catre banca emitenta, se face pe baza de borderouri: 5114 Efecte remise spre scontare =5324 Alte valori analitic recomandat 6600 lei (1500*4.4-valoarea CEC-lui la curs BNR din data remiterii)

Incasarea CEC-ului prin banca curs BNR la data incasarii, 4.500 lei/ 5124 Banca devize 5124 Banca devize =5114 6600 lei

Efecte remise spre scontare =765 150 lei (1500*4.5 1500*4.4) Venituri din diferente de

curs Legislatie utila: 1. Norma 4 BNR/01.04.2005 privind efectuarea operatiunilor de schimb valutar 2. Regulament nr. 4 BNR/01.04.2005 privind regimul valutar 3. Ordin 205/2007 privind unele masuri de informare a consumatorilor de catre operatorii economici care desfasoara activitati de schimb valutar