Tema 6.

Particularitile contabilitii unor operaii n valut strin

1. Operaiunile bancare n valut strin i particularitile contabilitii lor Conturile din planul de conturi contabile din bncile liceniate sunt multivalutare. n evidena analitic, mijloacele valutare sunt evaluate la echivalentul lor n lei moldoveneti, calculate dup cursul oficial al BNM i concomitant n valut strin la valoarea nominal. n evidena sintetic, toate mijloacele valutare se evalueaz, doar n valuta naional, la echivalentul lor. Deoarece cursul valutar al BNM se stabilete zilnic, deaceea zilnic banca reevalueaz soldurile tuturor conturilor valutare. Drept urmare, din motivul diferenelor de curs al zilei curente fa de ziua precedenta, apar diferene de curs valutar, care se reflecta n contul 4661Venituri/pierderi din reevaluarea valutei strine. n Credit 4661- se reflect veniturile, iar n Debit 4661-se reflecta cheltuielile 1. la creterea cursului valutar (cursul BNM in ziua curent e mai mare ca cel din ziua precedent): a. pentru conturile de active din clasa1Active, creterea de curs genereaz venituri, si se reflecta astfel: Dt Active Dt 4661 Ct 4661 Ct Obligaiuni b. pentru conturile de pasiv din clasa2 Obligaiuni, creterea de curs genereaz pierderi si se reflect astfel: 2. la diminuarea cursului valutar (cursul BNM in ziua curent e mai mic ca cel din ziua precedent): a. pentru conturile de active din clasa1Active, scderea de curs genereaz pierderi i se reflect astfel: Dt 4661 Ct Active b. pentru conturile de pasiv din clasa2 Obligaiuni, scderea de curs genereaz venituri i se reflect astfel: Dt Obligaiuni Ct 4661 Exemplu: s presupunem c cursul BNM al dolarului SUA la 1.10 a constituit 12,43 lei, la 2.10- 12,45 lei, la 3.10- 12,42 lei. Vom examina cum se vor modifica valorile unui cont analitic de activ 1291840511 (credite de consum acordate pe termen scurt) - 1000 dolari i al unui cont analitic de pasiv 2374840202 (depozite pe termen scurt ale persoanelor fizice)- 2500 dolari 1. La 1.10 echivalentul in lei al conturilor respective va constitui: a. pentru contul 1291840511 12430 lei (12,43*1000) b. pentru contul 2374840202- 31075 lei (12,43*2500) 2. La 2.10 echivalentul in lei al conturilor respective va constitui: a. pentru contul 1291840511 12450 lei (12,45*1000), iar diferenta de 20 lei (12450-12430)- se va reflecta astfel : Dt 1291840511 Ct 4661 20 lei b. pentru contul 2374840202- 31125 lei (12,45*2500), iar diferena de 50 lei (31125-31075)- se va reflecta astfel: Dt 4661 Ct 2374840202 50 lei

3. La 3.10 echivalentul in lei al conturilor respective va constitui: a. pentru contul 1291840511 12420 lei (12,42*1000), iar diferenta de 30 lei (12450-12420)- se va reflecta astfel : Dt 4661 Ct 1291840511 30 lei b. pentru contul 2374840202- 31050 lei (12,42*2500), iar diferena de 75 lei (31125-31050)- se va reflecta astfel: Dt 2374840202 Ct 4661 75 lei

Pentru identificarea valutelor str[ine se utilizeaza codul international al valutei: Dolar SUA- 840 Euro- 978 Lei MD- 498 2. Organizarea i evidena operaiunilor de schimb valutar (n numerar) Pentru a efectua operaiunile de cumprare-vnzare a valutei, bancile stabilesc cursul valutar (cursul de cumprare i cursul ce vnzare, innd cont de cursul BNM). Deoarece mijloacele bneti n valut strin se nregistreaz la suma echivalent n lei moldoveneti stabilit la cursul BNM, apare diferena de curs valutar. Pentru evidena veniturilor/pierderilor din operaiunile de comercializare a valutei strine este destinat contul 4654Venituri/pierderi din comercializarea valutei strine. n Ct- se nregistreaz veniturile, n Dtpierderile din comercializarea valutei strine. Operaiunile de comercializare a valutei strine efectuate n numerar-se efectueaz prin intermediul caselor de schimb valutar. Numerarul din casele de schimb valutar se ine la eviden prin intermediul contului 1003Numerar n punctul de schimb valutar al bncii liceniate. Pentru evidena analitic, n cadrul acestui cont se deschid conturil analitice pentru fiecare tip de valut: 1003498- pentru evidena numerarului n lei MD 1002840- pentru evidena numerarului n dolari SUA 1002978- pentru evidena numerarului n euro n contabilitate operaiunile de comercializare n numerar a valutei straine se reflect astfel: I. Cumprare (banca cumpr, clientul vinde): a. Cumprarea valutei la un curs mai mic dect cel oficial Ex. BC procur 100 euro, cursul BNM 15,50, cursul de cumprare 15,45 lei Dt 1003978 Ct 1003498 Ct 4654 1550 (100*15,50) 1545 (100*15,45) 5 (1550-1545)

b. Cumprarea valutei la un curs mai mare dect cel oficial Ex. BC procur 100 euro, cursul BNM 15,50, cursul de cumprare 15,55 lei

Dt 1003978 Dt 4654 Ct 1003498 II.

1550 (100*15,50) 5 (1550-1545) 1555 (100*15,55) Vnzare (banca vinde, clientul cumpr):

a. Vnzarea valutei la un curs mai mare dect cel oficial Ex. BC vinde 100 euro, cursul BNM 15,50, cursul de vnzare 15,55 lei Dt 1003498 Ct 1003978 Ct 4654 1555 (100*15,55) 1550 (100*15,50) 5 (1555-1550)

b. Vnzarea valutei la un curs mai mic dect cel oficial Ex. BC procur 100 euro, cursul BNM 15,50, cursul de cumprare 15,45 lei Dt 1003498 Dt 4654 Ct 1003978 1545 (100*15,45) 5 (1550-1545) 1550 (100*15,50)

Comisioanele din prestarea serviciilor de cumprare-vnzare a valutei strine se nregistreaz n contul 4674Comisioanele bncii pentru operaiuni de vnzare/cumprare a valutei strine: Comisionul pentru comercializarea valutei strine se stabilete n % fa de suma tranzaciei de la cursul bncii comerciale n cazul tranzaciilor de vnzare a valutei banca este obligat s rein taxa de stat n mrime de 0,1% din suma tranzaciei Reflectarea comisionului perceput: Dt 1003 Ct 4674

3. Contabilitatea operaiunilor de vnzare-cumprare a valutei strine prin virament Clientul bncii prezint o cerere scris de cumprare/vnzare a valutei. Cererile se prezint n prealabil cu o zi. Aceste tranzacii pot fi efectuate de clienii care dispun de conturi valutate. Pentru operaiunile de comercializare a valutei strine prin virament banca stabilete cursul valutar care poate s difere de cursul casei de schimb valutar I. Cumprare (banca cumpr, clientul vinde): Ex. BC procur 1000 euro, cursul BNM 15,50, cursul de cumprare 15,45 lei Dt 2224978 Ct 2224498 Ct 4654 15500 (100*15,50) 15450 (100*15,45) 50 (15500-15450)

Comision 1% = 15450 lei*1%= 154,5 lei: Dt 2224498 II. Ct 4674 154,5 lei Vnzare (banca vinde, clientul cumpr):

Ex. BC vinde 1000 euro, cursul BNM 15,50, cursul de vnzare 15,55 lei Dt 2224498 Ct 2224978 Ct 4654 15550 (100*15,55) 15500 (100*15,50) 50 (15550-15500)

Comision 1% = 15550 lei*1%= 155,5 lei: Dt 2224498 Ct 4674 155,5 lei