CONTABILITATEA FAPTELOR

ECONOMICE ÎN VALUTĂ
STRĂINĂ
 Bibliografie
• Curs prelegeri contabilitate bancară
• https://
www.legis.md/cautare/getResults?lang=ro&doc_i
d=95567
• https://ro.scribd.com
• https://www.bnm.md/ro/content/ratele-dobanzilor
 01. Conturile bancare “Nostro” şi
“Loro”.

CONTABILITATEA FAPTELOR
ECONOMICE ÎN VALUTĂ Contabilitatea vânzării-cumpărării
STRĂINĂ 02. valutei străine prin virament

Contabilitatea vânzării-cumpărării
03.
valutei străine de către birourile de
schimb valutar
 Operațiunile valutare includ, operațiunile legate de trecerea
dreptului de proprietate și a altor drepturi asupra valutei
Conturile bancare străine precum și asupra monedei naționale.
“Nostro” şi “Loro” În conformitate cu Legea privind reglementarea valutara
nr.62-XVI operațiunile valutare sunt supuse autorizării din
partea Băncii Naționale a Moldovei.
Evidenţa sintetică lei moldoveneşti.
Evidenţa analitică valută străină şi echivalentul în lei
moldoveneşti.
În evidenţa contabilă operaţiunile în valută străină se
întocmeşte la cursul oficial al Băncii Naţionale a Moldovei
valabil în ziua efectuării operaţiunii.
Evidenţa contului “Nostro” în valută străină
se ţine în contul 1032 „Contul “Nostro” în
bănci”. Este cont de activ. În debitul
contului se reflectă înscrierea mijloacelor
valutare în favoarea clientului băncii, iar la
credit – trecerea lor la scăderi.
Contul “Loro” se ţine la evidenţă în
contul 2032 “Conturi „Loro” ale
băncilor”. Este cont de pasiv. În creditul
contului se reflectă înscrierea mijloacelor
valutare, iar în debit – trecerea lor la
scăderi.
 Plățile/transferurile prin virament în favoarea
persoanelor fizice şi juridice se reflectă în
evidență prin formulele contabile:
Conținutul operațiunilor economice: Debit Credit
La sediul central al băncii:
Conturi Nostro în bănci (în valută străină) 1032 2861

Conturi „Loro” ale băncilor 2032 2861

La sucursala băncii (aceeaşi sumă):

Conturi NOSTRO ale sucursalelor locale (în valută străină) 1861 2220, 2250,
2310
Comision conform tarifelor stabilite: 2225, 2233, 4677
2374, 2375,
2376, 2311
Plățile/transferurile prin virament în valută străină din contul clienților: 2220, 2250, 1861
2310
 Contabilitatea vânzării-cumpărării valutei străine prin
virament

Operaţiunile de schimb valutar prin virament sunt tranzacţiile de schimb valutar

(forex) fără numerar efectuate în baza cererilor depuse de clienţi sau în urma
negocierilor directe. Tranzacţie de schimb valutar (forex) reprezintă schimbul
unei sume într-o valută oarecare contra sumei în altă valută la o rată şi dată a
valutării stabilite în momentul încheierii tranzacţiei.
 Conținutul operațiunilor Suma Debit Credit
economice:

Operaţiunea de vânzare a 1000 $ - 2224 2224

EXEMPLU
Clientul a cumpărat 1000 $. Cursul
oficial constituie 17,2 lei pentru un
dolar, iar cursul autorizat de vânzare -
17,25 lei.
valutei străine se reflectă în 17200 lei
conturi în felul următor:
50 lei 2224 4654
La vânzarea valutei străine de către client se reflectă
înregistrarea contabilă:
debit contul 2224 (cont în valută străină),
credit contul 2224 (cont în monedă naţională),
debit/credit contul 4654 -– la diferenţa dintre cursul autorizat
şi cel oficial.
Băncile stabilesc de sine stătător cursurile
de cumpărare şi vânzare a valutei străine la
tranzacţiile cu persoanele juridice. În
acelaşi timp, aceste cursuri pot fi stabilite
unice pentru toţi clienţii, cât şi individual
pentru fiecare client

Ca urmare a operaţiunilor de vânzare-

cumpărare a valutei străine, banca poate
obţine venituri sau pierderi care se
determină ca diferenţa dintre cursul oficial
al B.N.M. şi cursul autorizat de bancă.
 Contabilitatea vânzării-cumpărării valutei străine de către birourile de
schimb valutar

Circulaţia numerarului în biroul de schimb valutar

(B.S.V.) se reflectă în contul 1003 „Numerar în biroul
de schimb valutar al băncii licențiate”. În debitul
contului se reflectă încasarea mijloacelor în valută
străină, iar în credit – trecerea lor la scăderi.
Alimentarea cu numerar a punctelor de schimb
valutar are loc din casa de operațiuni.
Mulțumesc pentru
atenție