CONTABILITATEA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR BANCARE

Bibliografie
• Curs prelegeri contabilitate bancară
• https://www.bnm.md/
CONTABILITATEA VENITURILOR ŞI CHELTUIELILOR BANCARE

. . .
Contabilitatea Contabilitatea cheltuielilor Determinarea şi contabilitatea
veniturilor bancare bancare rezultatului financiar al activităţii
băncii
 Contabilitatea veniturilor bancare

Contabilitatea veniturilor este reglementată de prevederile I.A.S. 18 „Venituri”, Codul fiscal, alte acte
normative. Conform I.A.S. 18, venitul reprezintă fluxul brut de beneficii economice dintrun exercițiu
financiar primit de o entitate în urma activităţii obişnuite ale acesteia. Venitul se înregistrează în baza
contabilităţii de angajamente, adică în perioada când a fost constatat, indiferent de momentul efectiv al
încasării mijloacelor.
 Veniturile aferente dobânzii ţin de activitatea de bază a
băncilor. Ponderea cea mai mare o ocupă veniturile sub formă
de dobânzi obţinute ca urmare a creditelor acordate. În afară
de aceasta, băncile obţin venituri sub formă de dobânzi de la
conturile „Nostro”, plasările la termen, dobânzi de la valorile
mobiliare investiţionale şi overnight. Veniturile aferente
dobânzii se reflectă în evidenţă conform contabilităţii de
angajamente.

Toate veniturile băncii se

Veniturile neaferente dobînzii (din taxe şi comisioane)
clasifică în: reprezintă veniturile sub formă de comisioane, amenzi,
penalităţi, venituri obţinute din comercializarea imobilizărilor
corporale și necorporale, valorilor mobiliare etc. Particularităţile
evidenţei veniturilor neaferente dobânzii constau în aceea că
ele se reflectă în conturi conform contabilităţii de casă, adică în
momentul încasării lor.
Conținutul operațiunii economice: Debit Credit

Suma dobânzii venitului aferent 1700 4230,

calculate ce urmează să fie primită 4260, 4290
Încasarea dobânzii 1031, 1700
1001, 2224
Înregistrarea veniturilor anticipate 1031, 2761
transferate de către plătitor 1001, 2224
Reflectarea în perioada respectivă 2761 1700

Încasarea sumelor de veniturineaferente 1031, 4651,

dobânzii 1001, 2224 4654, 4679
Înregistrarea veniturilor anticipate 1031, 2762
transferate de către plătitor 1001, 2224
Reflectarea în perioada respectivă 2762 4651,
4654, 4679
Contabilitatea cheltuielilor bancare
Cheltuielile reprezintă diminuări ale beneficiilor
economice înregistrate în perioada de gestiune
sub formă de ieşiri, reduceri ale valorii activelor
sau de creşteri ale datoriilor care contribuie la
diminuări ale capitalului propriu (rezultatului
financiar), altele decît cele rezultate din
distribuirea acestuia proprietarilor.
Cheltuielile băncii se reflectă în conturile
analitice separate, care se deschid pentru fiecare
tip de cheltuieli. Datele din conturile analitice
personale se generalizează pe conturile sintetice.
 Cheltuielile aferente dobânzii sunt legate de plata dobânzii
aferente operaţiunilor pasive ale băncii, şi anume: dobânda
Cheltuielile băncii se clasifică: calculată pentru depozitele primite de la clienţi, pentru
titlurile de valoare emise de către bancă, la contul „Loro”,
la plasările la termen primite de la alte bănci, dobânda
pentru împrumuturile primite de la organizaţiile financiare
etc.

Cheltuielile neaferente dobînzii (din taxe şi comisioane)

prezintă comisioanele şi taxele plătite de bancă, cheltuielile
pentru întreţinerea clădirilor, mobilei, cheltuielile de
remunerare a salariaţilor, amenzile, penalităţile plătite etc.
Cheltuielile neaferente dobânzii se reflectă în evidenţă
conform contabilităţii de casă, adică în momentul efectuării
lor.
 Conținutul operațiunii economice: Debit Credit

La suma cheltuielilor aferente constatate sub formă 5030, 5060, 2700

de dobândă 5090, 5100

Achitarea cheltuielilor aferente 2700 1031, 2224,

1001

Recalcularea dobânzii calculate în plus neachitate 2728, 2729, 5374, 5375,

clientului 2722 5376, 5384,
5385, 5386,
5311

Calcularea amortizării clădirilor 5683 1683

Plata amenzilor, penalităţilor 5950 1031, 2224

 Determinarea şi contabilitatea
rezultatului financiar al activităţii
Venit impozabil băncii
(pierdere fiscală) – venitul
(pierderea) contabil al perioadei de gestiune corectat
în conformitate cu regulile stabilite de legislaţia
fiscală. Suma venitului impozabil se stabileşte în
Declaraţia cu privire la impozitul pe venit dar în
evidenţa contabilă nu se întocmeşte.
La începutul anului de gestiune, băncile stabilesc în
Politicile contabile metoda de achitare a impozitului
pe venit conform termenelor de achitare a impozitului
pe venit stabilite de Codul fiscal. Astfel, potrivit art.
84 din Codul fiscal, băncile sunt obligate să achite
impozitul pe venit în rate, reieşind din sume egale cu
¼ din:
• suma calculată drept impozit ce urmează să fie
plătită în anul respectiv, sau
• impozitul ce urma să fie plătit pentru anul
precedent.
Mulțumesc pentru atenție