ASPECTE ECONOMIC0-FINANCIARE

ALE ACTIVITĂȚII BĂNCII

Tema 12

Prelegere
 SUBIECTE

I. VENITURILE ȘI CHELTUIELILE BĂNCII.

1.1. Generalități privind veniturile și cheltuielile băncii.
1.2. Veniturile băncii.
1.3. Cheltuielile băncii.
II.REZULTATELE FINANCIARE ALE ACTIVITĂȚII BĂNCII
2.1. Generalități privind rezultatele financiare ale băncii
2.2. Profitul băncii.
2.3. Rentabilitatea băncii.
 BIBLIOGRAFIE
I. Acte normative
1. Legea privind activitatea băncilor, nr. 202 din  06.10.2017. Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
2017, nr. 434-439.
2. Regulament cu privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din
09.07.2020. Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 2020, nr. 188-192.
3. Instrucțiune cu privire la modul de întocmire și prezentare a rapoartelor privind ratele dobânzilor
aplicate de băncile din Republica Moldova, nr. 331 din 01.12.2016. Monitorul Oficial al Republicii
Moldova. 2017, nr. 441-451.
4. Planul de conturi al evidenței contabile în băncile licențiate din Republica Moldova din 26.03.1997.
Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 1997, nr.33-34.
5. Standardul Național de Contabilitate 11 „Cheltuieli”, aprobat prin  Ordinul Ministrului finanțelor nr.
174 din 25.12.1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 1997, nr.89-91.
6. Standardul Național de Contabilitate 18 „Venitul”, aprobat prin  Ordinul Ministrului finanțelor nr. 174
din 25.12.1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 1997, nr.89-91.
 BIBLIOGRAFIE
II. Publicații didactice și științifice
1. Activitatea bancară / Cornelia Grigoriţă -ed. a III-a, revăz. şi compl. –Ch.:
Cartier, 2005. -420 p.
2. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник
для бакалавров/ Г. Н. Белоглазова [и др.] ; под ред. Г. Н. Белоглазовой Л.П.
Кроливецкой. – 2-е изд., перераб. и доп.- М. : Издательство Юрайт, 2012, -604 с.
ISBN 978-5-9916-1854-0.
 I. VENITURILE ȘI CHELTUIELILE BĂNCII

1.1. Generalități privind veniturile și cheltuielile băncii.

1.2. Veniturile băncii.
1.3. Cheltuielile băncii.
 1.1. GENERALITĂȚI PRIVIND
VENITURILE ȘI CHELTUIELILE BĂNCII

Activitățile băncii, ca și orice alte

activități antreprenoriale, implicând
cheltuieli, sunt orientate la obținerea
veniturilor, în vederea realizării
rezultatelor financiare pozitive cât mai
substanțiale.

Specificul activităților băncii imprimă

particularități atât veniturilor, cât și
cheltuielilor acesteia.
 INTERPRETĂRI PRIVIND VENITUL

„Venitul este afluxul global de avantaje economice, în cursul perioadei de

gestiune, rezultat în procesul activității ordinare a entității sub formă de majorare
a activelor sau diminuare a datoriilor care conduc la creșterea capitalului propriu,
cu excepția sporurilor de la contribuțiile proprietarilor întreprinderii”.

P. 6 din Standardul National de Contabilitate 18 „Venitul”, aprobat prin  Ordinul Ministrului finanțelor nr. 174 din
25.12.1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 1997, nr.89-91.

Veniturile reprezintă sumele sau valorile primite sau de primit din livrări de
bunuri, executări de lucrări, prestări de servicii și din avantajele pe care o unitate
patrimonială a consimțit sa le primească, din executarea unor obligații legale sau
contractuale din partea terților, în mod excepțional, fără contrapartidă.
 INTERPRETĂRI PRIVIND CHELTUIELILE

„Cheltuieli – diminuări ale beneficiilor economice înregistrate în

perioada de gestiune sub formă de ieșiri, reduceri ale valorii activelor sau
de creșteri ale datoriilor care contribuie la diminuări ale capitalului propriu
(rezultatului financiar), altele decât cele rezultate din distribuirea acestuia
proprietarilor”.

P. 5 din Standardul Național de Contabilitate 11 „Cheltuieli”, aprobat prin  Ordinul Ministrului finanțelor nr. 174 din
25.12.1997. Monitorul Oficial al Republicii Moldova. 1997, nr.89-91.
 1.2. VENITURILE BĂNCII

Veniturile bancare reprezintă

sumele sau valorile primite sau care
urmează a fi primite din activitățile
financiare desfășurate, pentru
serviciile prestate și produsele
vândute, din avantajele de la
executarea obligațiilor legale și
contractuale, din beneficiile
excepționale.
 PRINCIPALELE GENURI DE VENITURI BANCARE

În vederea elucidării conținutului veniturilor bancare vom

prezenta gruparea acestora în funcție de formă, cu indicarea genurilor
de activități care le-au generat.
În așa mod, se prefigurează patru grupe extinse de venituri bancare și
anume:
- venituri din dobânzi;
- venituri din comisioane;
- venituri din tarife;
- alte venituri.
 VENITURI DIN DOBÂNZI
Veniturile din dobânzi reprezintă sumele de bani încasate de bancă, în
ipostază de creditor, pentru împrumuturi acordate, plasamente efectuate și
solduri păstrate în conturile din bănci. Printre acestea pot fi nominalizate:
- dobânzile de la conturile curente din bănci;
- dobânzile percepute pentru creditele acordate;
- dobânzi de la tranzacțiile cu instrumentele pieței monetare:
- dobânzi de la instrumentele autentice ale pieței monetare;
- dobânzi de la instrumentele pieței interbancare;
- dobânzi din tranzacțiile pe piața monetară cu
instrumentele băncii centrale;
- dobânzile din tranzacțiile cu VMS;
- dobânzile din tranzacțiile cu valorile mobiliare
corporative deținute etc.
Dobândă - sumă de bani care trebuie plătită sau primită pentru utilizarea
banilor, în cadrul unei datorii, în legătură cu un depozit sau credit etc.
 VENITURI DIN COMISIOANE ȘI TARIFE
-COMISIOANE-
Veniturile din comisioane și tarife reprezintă remunerații, percepute
de bancă, pentru serviciile financiare prestate în favoarea clienților săi.
COMISIOANE:
- comisioane pentru deschiderea și operarea conturilor curente;
- comisioane pentru deservirea de casă a clienților;
- comisioane de la vânzarea-cumpărarea valutei;
- comisioane pentru acordarea garanțiilor bancare;
- comisioane pentru serviciile de gestionare fiduciară a patrimoniului;
- comisioane de la operațiile cu metale prețioase;
- comisioane pentru serviciile de broker și altele.
Comision – remunerație (procentuală) primită de o persoană, de o bancă etc., căreia a mijlocit o afacere
comercială sau a prestat un serviciu.
 VENITURI DIN COMISIOANE ȘI TARIFE
-TARIFE-
TARIFE:
- tarife pentru darea în arendă a casetelor de siguranță;
- tarife pentru servicii de consultanță, încasare;
- tarife pentru servicii de consultanță și informare;
- tarife pentru evaluările valorilor mobiliare, valutei, metalelor
prețioase;
- tarife de la oferirea patrimoniului în arendă, realizarea
patrimoniului, reevaluarea fondurilor fixe și altele.

Tarif - *preț (stabilit oficial) pentru prestările de servicii, transport, telefon, radio,
consum de energie electrică etc.
*retribuție oficială stabilită pentru o anumită muncă.
 ALTE VENITURI ALE BĂNCII

Veniturile încasate de bancă mai pot fi :

- venituri de la activele transmise în gestiune fiduciară;
restabilirea sumelor rezervelor pentru acoperirea posibilelor
pierderi;
- veniturile de la operațiunile cu valori mobiliare (cu excepția
dobânzilor, dividendelor, și reevaluările);
- venituri de la instrumentele financiare derivate;
- rata (taxa) de leasing;
- venituri din diferența de curs valutar și altele.

Taxă - sumă de bani care se plătește unei instituții în schimbul unor

servicii prestate sau al anumitor drepturi.
 ALTE VENITURI ALE BĂNCII
(continuare)

- venituri din perioadele trecute, depistate în anul curent;

- venituri din primirea gratuită a patrimoniului;
- venituri din încasările de recuperare a daunelor cauzate,
inclusiv de la asiguratori;
- venituri de la luarea la evidență a surplusurilor (valori
materiale, bani);
- venituri din încasarea penalităților;
- venituri de la casarea obligațiunilor și de la datoriile
nerevindecate etc.
 EVALUAREA CANTITATIVĂ A VENITURILOR BĂNCII
Indicatorii:
-de nivelul,
-structura;
-dinamica.
 NIVELUL VENITURILOR BĂNCII
indicatori absoluți
Indicatorul generalizator de nivel al veniturilor este venitul global:

VG = ∑Vi,
în care:
VG reprezintă venitul global, lei;
Vi – venitul de genul i, lei.

Venit din dobânzi (total):

VD = ∑VDi,
în care:
VD reprezintă venitul din dobânzi (total), lei;
VDi – venitul din dobânzi de la activul de genul i, lei.

Venit net aferent dobânzilor:

VDn = VD - CD,
în care:
VDn reprezintă venitul net aferent dobânzilor, lei;
CD – cheltuieli cu dobânzile (totale), lei.
 NIVELUL VENITURILOR BĂNCII
indicatori relativi
Indicatorii de nivel relativi reprezintă anumite ponderi:

Venitul global/valoarea activele medii (coeficientul venitului global):

= x 100%,
în care:
este coeficientul venitului global;
- venitul global în perioada gestionară, lei
- valoarea activele medii în perioada gestionară, lei.
Venit net aferent dobânzilor/Total venit:
= x 100%,
Venit din dobânzi/Valoarea medie a activelor generatoare de dobânzi:
= x 100%,
în care:
este valoarea activele medii generatoare de dobânzi, lei.
 venitul din dobânzi/valoarea medie a activelor
generatoare de dobândă
„venitul din dobânzi/valoarea medie a activelor generatoare de dobândă
reprezintă venitul din dobânzi obținut pentru perioada gestionară (VD) împărțit la
numărul de luni raportate (N), înmulțit la 12, împărțit la media activelor generatoare
de dobândă pentru perioada gestionară (ADm) și înmulțit la 100

((VD/Nx12)/AGD) x100).

Media activelor generatoare de dobândă pentru perioada gestionară se calculează

prin sumarea valorii medii lunare a activelor generatoare de dobânzi pentru fiecare
lună gestionară și împărțirea acestei sume la numărul de luni raportate”;

Rândul 3.5 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii, Anexa 1 la Regulamentul cu
privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din 09.07.2020.
 venitul din dobânzi/valoarea medie a
activelor generatoare de dobândă
„venitul din dobânzi/valoarea medie a activelor generatoare de dobândă
reprezintă venitul din dobânzi, obținut pentru perioada gestionară (VD) împărțit
la numărul de luni raportate (N), înmulțit la 12, împărțit la media activelor
generatoare de dobândă pentru perioada gestionară (ADm) și înmulțit la 100
((VD/Nx12)/AGD) x100). Media activelor generatoare de dobândă pentru
perioada gestionară se calculează prin sumarea valorii medii lunare a activelor
generatoare de dobânzi pentru fiecare lună gestionară şi împărţirea acestei sume
la numărul de luni raportate”.
x 12
Rândul 3.5 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii,
Anexa 1 la Regulamentul cu privire la cerințele de publicare a informațiilor
de către bănci, nr. 158 din 09.07.2020.
 marja netă a dobânzii (MJDnet)
„marja netă a dobânzii (MJDnet) reprezintă venitul net aferent dobânzilor
(venituri din dobânzi minus cheltuieli cu dobânzile) obţinut pentru perioada
gestionară (Vnet af.d) împărțit la numărul de luni raportate (N), înmulțit la 12,
împărțit la media activelor generatoare de dobândă pentru perioada gestionară
(AGD) și înmulțit la 100

(MJDnet = (Vnet af.d /Nx12)/AGD)x100)).

Media activelor generatoare de dobândă pentru perioada gestionară se

calculează prin sumarea valorii medii lunare a activelor generatoare de dobânzi
pentru fiecare lună gestionară şi împărţirea acestei sume la numărul de luni
raportate”.
Rândul 3.6 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii, Anexa 1 la Regulamentul
cu privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din 09.07.2020.
 STRUCTURA VENITURILOR BĂNCII

Structura venitului global reprezintă ansamblul de ponderi a

fiecărui gen de venit, care sumar rezultă cu 100%.
Ponderile fiecărui gen de venit în venitul global se calculează prin
formula:

= x 100%,
în care:
este ponderea venitului de genul i în venitul global.
 DINAMICA VENITURILOR BĂNCII
Creșterea absolută, cu bază fixă, a venitului global se determină potrivit relației:
= -,
în care:
reprezintă creșterea absolută, cu bază fixă, a venitului global, în perioada de referință, în raport cu perioada de bază, lei;
– venitul global, în perioada de referință, lei;
- venitul global, în perioada de bază, lei.

Creșterea absolută, cu bază în lanț, a venitului global se determină potrivit relației:

= -,
în care:
reprezintă creșterea absolută, cu bază fixă, a venitului global, în perioada de referință, în raport cu perioada precedentă, lei;
– venitul global, în perioada precedentă, lei;

Creșterea relativă, cu bază fixă, a venitului global se determină potrivit relației:

= x 100%,
în care:
redă creșterea relativă a venitului global în perioada de referință în raport cu perioada de bază,%.
Creșterea relativă, cu bază fixă, a venitului global se determină potrivit relației:
= x 100%,
în care:
este creșterea relativă a venitului global în perioada de referință în raport cu perioada precedentă, %.
 1.3. CHELTUIELILE BĂNCII
Cheltuielile bancare reprezintă sumele sau valorile plătite sau care
urmează a fi plătite pentru împrumuturile primite și alte resurse atrase,
serviciile și lucrările recepționate, materiale achiziționate, remunerarea
personalului, onorarea obligațiilor legale și contractuale, acoperirea
spezelor excepționale.
 SISTEMATIZĂRILE CHELTUIELILOR BĂNCII

Deoarece cheltuielile au caracter specific, îmbracă forme

deosebite, posedă particularități în calculare, evidență, impozitare
etc. acesta reprezintă o largă diversitate, care poate fi grupată în
funcție de diverși criterii.
Prin optica caracterului, se prefigurează patru grupe de
cheltuieli și anume:
- cheltuieli aferente activității operaționale;
- cheltuielile ale activității operaționale;
- cheltuieli pentru operațiile bancare;
- alte cheltuieli.
 CHELTUIELI AFERENTE ACTIVITĂȚII OPERAȚIONALE
(cheltuielile cu dobânzi)
 dobânzile pentru creditele angajate;
 dobânzile pentru mijloacele bănești în conturile clienților
(persoane fizice și juridice);
 dobânzile pentru alte mijloace atrase ale clienților (persoane
fizice și juridice);
 atrase de pe piața monetară interbancară;
 dobânzile la depozitele clienților (persoane fizice și juridice);
 dobânzile pentru instrumentele de împrumut emise
(obligațiuni, certificate de depozit, certificate de economii,
cambii) și altele.
 CHELTUIELI ALE ACTIVITĂȚII OPERAȚIONALE
- cheltuieli pentru operațiunile cu valorile mobiliare emise și
procurate;
- reevaluarea negativă a valorilor mobiliare, valutei și
metalelor prețioase;
- cheltuieli cu instrumentele financiare derivate;
- comisioane;
- alte cheltuieli operaționale;
- cheltuieli pentru funcționare.
 CHELTUIELI PENTRU OPERAȚIILE BANCARE

- cheltuieli aferente vânzării-cumpărării valutei;

- cheltuieli pentru stingerea și vinderea drepturilor;
- cheltuieli aferente transmiterii în gestiune fiduciară a patrimoniului;
- cheltuieli aferente operațiunilor cu metale prețioase și altele
 ALTE CHELTUIELI ALE BĂNCII

Alte cheltuieli reprezintă cheltuielile de diferită natură, care

nu sunt direct legate de activitățile băncii. Către acestea se
referă:
- cheltuielile cu penalități și amenzi;
- cheltuieli din anii precedenți depistate în anul de gestiune;
- cheltuieli pentru recuperarea pierderilor cauzate (casarea
datoriilor debitoare);
- cheltuieli pentru binefacere și sponsorizare;
- cheltuieli pentru acțiuni sportive, culturale, de odihnă;
 cheltuieli generate de urmările extraordinare ale activității
de gospodărire;
 alte cheltuieli.
 EVALUAREA CANTITATIVĂ A CHELTUIELILOR BĂNCI

Indicatorii:
-de nivelul,
-structura;
-dinamica.
 NIVELUL CHELTUIELILOR BĂNCII
indicatori absoluți

Indicatorul generalizator de nivel al cheltuielilor sunt cheltuielile globale:

EG = ∑,
în care:
EG reprezintă cheltuielile globale, lei;
, – cheltuiala de genul i, lei.

Cheltuieli cu dobânzile:
Ed = ∑,
în care:
Ed reprezintă cheltuielile cu dobânzi (totale), lei;
- cheltuielile cu dobânzi pentru activul i, lei.

Cheltuieli neaferente dobânzilor:

End = ∑,
în care:
End reprezintă cheltuielile neaferente dobânzilor (totale), lei;
Ei – cheltuiala neaferente dobânzilor de genul i, lei.
 NIVELUL CHELTUIELILOR BĂNCII
indicatori relativi
Indicatorul de nivel relativ al cheltuielilor globale ale băncii este
coeficientul cheltuielilor globale (), calculat ca pondere a volumului
acestora în activele medii ale băncii, determinată prin relația

= x 100%,
în care:
sunt activele medii ale băncii, în perioada de referință, lei.

Cheltuieli neaferente dobânzilor/Total venit:

= x 100%.
cheltuieli neaferente dobânzilor / venitul total

„cheltuieli neaferente dobânzilor / venitul total reprezintă

cheltuielile neaferente dobânzilor, obținute pentru perioada gestionară,
împărțite la venitul total obținut pentru perioada gestionară și înmulțit
la 100;”

Rândul 3.4 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii, Anexa nr.1 la
Regulamentul cu privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din
09.07.2020.
 STRUCTURA CHELTUIELILOR BĂNCII

Structura cheltuielilor globale reprezintă ansamblul de ponderi a fiecărui gen de cheltuieli, care
sumar rezultă cu 100%. Ponderile fiecărui gen de cheltuielilor în cheltuielile globale se calculează
prin formula:

= x 100%,
în care:
este ponderea cheltuielii de genul i în cheltuielile globale.
 DINAMICA CHELTUIELILOR GLOBALE ALE BĂNCII
Creșterea absolută, cu bază fixă, a cheltuielilor globale se determină potrivit relației:
= -,
în care:
reprezintă creșterea absolută, cu bază fixă, a cheltuielilor globale , în perioada de referință, în raport cu perioada de bază, lei;
– cheltuielile globale, în perioada de referință, lei;
- cheltuielile globale, în perioada de bază, lei.

Creșterea absolută, cu bază în lanț, a cheltuielilor globale se determină potrivit relației:

= -,
în care:
reprezintă creșterea absolută, cu bază fixă, a venitului global, în perioada de referință, în raport cu perioada precedentă, lei;
– cheltuielile globale, în perioada precedentă, lei.

Creșterea relativă, cu bază fixă, a cheltuielilor globale se determină potrivit relației:

= x 100%,
în care:
redă creșterea relativă a cheltuielilor globale în perioada de referință în raport cu perioada de bază,%.
Creșterea relativă, cu bază fixă, a cheltuielilor globale se determină potrivit relației:
= x 100%,
în care:
este creșterea relativă a cheltuielilor globale în perioada de referință în raport cu perioada precedentă, %.
 II. REZULTATELE FINANCIARE ALE BĂNCII

2.1. Generalități privind rezultatele financiare.

2.2. Profitul băncii.
2.3. Rentabilitatea băncii.
 2.1. GENERALITĂȚI PRIVIND
REZULTATELE FINANCIARE ALE BĂNCII
Rezultatele financiare se exprimă prin
totalitatea mijloacelor bănești, care rezultă
din activitatea economică și financiară
desfășurată de bancă, într-o anumită
perioadă, de obicei într-un an, determinate
ca diferență între veniturile obținute și
cheltuielile efectuate.
 2.2. PROFITUL BĂNCII
Profitul băncii este Partea din profit ce rămâne din profitul brut,
din care se scad valoarea impozitului pe profit si dividendele cuvenite
societăților și acționarilor. Acesta îmbracă forma profitului brut.
Volumul profitului brut al băncii se determină prin relația:
BB = VG – EG,
în care:
BB reprezintă profitul brut, lei;
VG – venitul global, lei;
EG- cheltuielile globale, lei.
Volumul profitului net al băncii se determină prin relația:
BN= BB – IT,
în care:
BN reprezintă profitul brut, lei;
IT – impozitele și taxele, lei.
 2.3. RENTABILITATEA BĂNCII

Eficiența =
Eficiență = rentabilitate
Rezultat = efect = profit
Efort = cheltuieli

R = x 100%
 RENTABILITATEA ACTIVELOR

Rentabilitatea activelor bancare reprezintă raportul

dintre profitul net și valoarea medie agregată a activelor sale.
ROA = x 100%.
 rentabilitatea activelor (ROA)
„rentabilitatea activelor (ROA) reprezintă profitul sau pierderea aferentă exercițiului
obținut în perioada gestionară (Pnet) împărțit la numărul de luni raportate (N),
înmulțit la 12, împărțit la media activelor pentru perioada gestionară (Am) și înmulțit
la 100

(ROA=(((Pnet)/Nx12)/Am)x100)).

Media activelor pentru perioada gestionară se calculează prin sumarea valorii medii
lunare a activelor pentru fiecare lună gestionară (neluând în calcul ajustările de
valoare și reducerile pentru pierderi din depreciere (pierderea de valoare) la activele
respective) şi împărțirea acestei sume la numărul de luni raportate”;

Rândul 3.1 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii, Anexa nr.1 la Regulamentul cu
privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din 09.07.2020.
 
 RENTABILITATEA CAPITALULUI

Rentabilitatea capitalului este raportul dintre profitul net si

capitalului propriu.
ROE = x 100%.
 rentabilitatea capitalului (ROE)

„rentabilitatea capitalului (ROE) reprezintă profitul sau pierderea aferentă

exercițiului obținut pentru perioada gestionară (Pnet) împărțit la numărul de
luni raportate (N), înmulțit la 12, împărțit la media capitalului pentru
perioada gestionară (Cm) și înmulțit la 100
(ROE=(((Pnet) /Nx12)/Cm)x100))”.

Rândul 3.2 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii, Anexa nr.1 la
Regulamentul cu privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din
09.07.2020.
 INDICELE EFICIENȚEI (IEF)

„indicele eficienței (Ief) reprezintă: venitul net aferent dobânzilor

(Vnet af.d) plus venitul neaferent dobânzilor (Vneaf.d) împărțit la
cheltuielile neaferente dobânzilor (Chneaf.d) și înmulțit la 100

(Ief=(Vnet af.d+Vneaf.d):Chneaf.d)x100)”

Rândul 3.7 din Informația privind activitatea economico-financiară a băncii, Anexa nr.1 la
Regulamentul cu privire la cerințele de publicare a informațiilor de către bănci, nr. 158 din
09.07.2020.
Vă mulțumesc pentru
atenție
!