Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Livrări de bunuri – 1
Art. 270
livrare NU este acelasi lucru cu
(6) expediere de bun. Are loc o livrare
C. fiscal
de fiecare dată când dreptul de a
dispune de un bun trece de la o
persoană la o altă persoană chiar
dacă bunul nu s-a transportat în
nici un fel.
Livrări de bunuri - concepte de bază
LOCUL LIVRARII
Regula generala:
Art. 275
• dacă bunurile se transportă: locul
(1) de unde începe transportul;
C. fiscal
• dacă bunurile nu se transportă:
locul unde sunt puse la dispoziţia
cumpărătorului
Livrări de bunuri - concepte de bază
LOCUL LIVRARII
Exceptii:
• Bunuri care se instaleaza: locul unde se
face instalarea sau montajul;
Art. 275 • Bunuri livrate la bordul navelor,
(1) aeronavelor, trenurilor: locul de plecare
C. fiscal
a transportului de pasageri;
• Livrare gaze naturale, electricitate,
catre distribuitor: locul unde e stabilit
distribuitorul;
• Livrare gaze naturale, electricitate,
catre altii: locul utilizarii si consumului
efectiv;
Livrări de bunuri - concepte de bază
PERSOANA OBLIGATA LA PLATA
Art. 307
(1) Regula generala: persoana care efectueaza
C. fiscal livrarea
Exceptie: beneficiarul pentru:
- Livrari de gaze/electricitate, daca
beneficiarul = inregistrat in Romania SI
furnizorul = nestabilit in Romania (chiar daca
este inregistrat)
Art. 307- Alte livrari daca, beneficiarul = stabilit in
(6) Romania (persoana impozabila sau juridica
C. fiscal neimpozabila) sau nestabilit dar inregistrat
SI furnizor = nestabilit si neinregistrat
Livrări intracomunitare
(LIC)
ROMÂNIA FRANŢA
Art. 270
Art. 273
(9) X Y C. fisc.
C. fisc. furnizor BUNURI destinatar
Transportul se face:
fie de către furnizor,
fie de către destinatar
fie de către altă persoană în contul unuia dintre cei doi
Art. 307
(1) PERSOANA OBLIGATA: Persoana care
C. fisc.
face LIC
Livrări intracomunitare
Documentele în baza căroare LIC este scutita
cu drept de deducere sunt:
Factura care să aibă toate menţiunile de la art.
OMFP 319 (20) şi obligatoriu cod valabil de
103/2016 inregistrare in scopuri de TVA al clientului din
alt stat decat cel in care incepe transportul.
EX – WORKS
Transport în sarcina
vânzătorului până la
destinaţie
Livrări intracomunitare
Care este baza impozabilă pentru livrări
intracomunitare?
Art. 286
(1) Şi (2)
C. Fiscal Baza impozabilă = contrapartida obţinută +
Pct. 30 (6)
cheltuielile accesorii (transport, asigurare,
Norme C.F. ambalare) dacă sunt în sarcina vânzătorului,
Titlul VII indiferent dacă sunt facturate împreună sau
TVA separat.
Livrări intracomunitare
Când apar faptul generator şi exigibilitate
pentru livrări intracomunitare?
Declaraţia 390:
- pe clienţi, cu tip “L” sau “T” (pt triunghiulare);
- trebuie să am obligatoriu codul de TVA valabil al
clienţilor;
- în declaraţia afaerentă lunii în care apare
exigibilitatea;
- termen de depunere: 25 a lunii următoare;
Livrări intracomunitare
Unde, cum şi când se declară livrările
intracomunitare?
• Achiziţia intracomunitară de
bunuri = obţinerea dreptului de a
dispune, ca şi un proprietar de
bunuri transportate dintr-un stat
membru într-un alt stat membru.
Achiziţii intracomunitare
Art. 276
(1)
LOC: SM unde ajung bunurile
C. fisc.
Art. 308
PERSOANA OBLIGATA: Persoana care
C. fisc.
face AIC
Achizitii intracomunitare
LOCUL:
sau temporar
Art. 288
C. Fiscal
Baza impozabilă = contrapartida obţinută +
cheltuielile accesorii (transport, asigurare,
Pct. 33 ambalare) dacă sunt în sarcina vânzătorului,
Norme C.F. indiferent dacă sunt facturate împreună sau
Titlul VII separat.
TVA
Achiziţii intracomunitare
Când apar faptul generator şi exigibilitate
pentru achiziţii intracomunitare?
Declaraţia 390:
- pe furnizori, cu tip “A”;
- în declaraţia afaerentă lunii în care apare
exigibilitatea;
- termen de depunere: 25 a lunii următoare;
Achiziţii intracomunitare
Unde, cum şi când se declară achiziţiile
intracomunitare?
Curs de schimb:
28.03.2015: 4,41 lei/euro;
03.04.2015: 4,53 lei/euro
LIC şi AIC
3. Pe baza exemplului 2 şi conform
înţelegerii dintre părţi pe data de
05.05.2015 ALFA SRL îi acordă lui TETA
Co. o reducere comercială de 10%.
LIC şi AIC
4. ALFA SRL stabilit şi înregistrat în scop
de TVA în România vinde bunuri în valoare
de 10.000 euro lui TETA Co, stabilit şi
înregistrat în scop de TVA în Ungaria.
Bunurile se livrează în condiţia DDU
Budapesta în data de 28.03.2015.
ALFA SRL emite factura pe 28.03.2015
pentru valoarea mărfii. Pe 03.04.2015
ALFA SRL facturează şi transportul în
valoare de 1.000 euro.
Curs de schimb:
28.03.2015: 4,41 lei/euro;
03.04.2015: 4,52 lei/euro
LIC şi AIC
5. BETA SRL stabilit şi înregistrat în scop
de TVA în România vinde bunuri în valoare
de 10.000 euro lui SIGMA Co, stabilit şi
înregistrat în scop de TVA în Polonia.
BETA SRL livrează în condiţia Ex-Works.
SIGMA Co. va transporta bunurile din
Bucureşti în Moscova.
LIC şi AIC
6. BETA SRL stabilit şi înregistrat în scop
de TVA în România vinde bunuri în valoare
de 10.000 euro lui SIGMA Co, stabilit şi
înregistrat în scop de TVA în Polonia.
BETA SRL are responsabilitatea
transportului iar SIGMA Co. îi transmite
lui BETA ca bunurile să fie expediate la
Sibiu.
LIC şi AIC
7. EPSILON SRL, stabilit şi înregistrat în
scopuri de TVA în România încasează pe
10.03.2015 o factură pentru un avans
aferent unei livrări intracomunitare ce
urmează a avea loc ulterior. Pe
10.03.2015 EPSILON SRL emite şi
factura pe care o declară în decont şi în
recapitulativă. Datorită unor neînţelegeri
bunurile nu sunt încă livrate nici în luna
iulie 2015 când EPSILON SRL este supus
unei inspecţii fiscale. Inspecţia fiscală
dispune colectarea de TVA pentru
factura de avans, deoarece nu există
documente de transport. E corect?
LIC şi AIC
8. S.C. Grup S.R.L, cu sediul în Bucureşti,
România, inregistrata in scop de TVA in
Romania, livreaza catre societatea Damo,
intreprindere mica in Bulgaria,
televizoare in valoare de 20.000 lei.
Televizoarele sunt transportate din
Romania in Bulgaria in conditia ExW.
LIC şi AIC
9. ALFA SRL, stabilit şi înregistrat în scopuri de
TVA în România achiziţionează bunuri de la
HASTO, stabilita si inregistrata in scop de TVA
in Italia, în valoare de 10.000 euro. Bunurile se
livrează în condiţia ExW Torino. HASTO
livrează bunurile pe data de 28.03.2015 şi emite
factura pe 10.04.2015 când primeşte
documentele de transport de la ALFA SRL.
ALFA SRL recepţionează bunurile în Bucureşti
pe 05.04.2015 când primeşte şi factura de
transport de la transportator în valoare de
3.000 lei.
Curs: 28.03.2015: 4,41 lei/euro;
05.04.2015: 4,50 lei/euro;
10.04.2015: 4,55 lei/euro.
LIC şi AIC
10. ALFA SRL, stabilit şi înregistrat în scopuri de
TVA în România achiziţionează bunuri de la
HASTO, stabilita si inregistrata in scop de TVA
in Italia, în valoare de 10.000 euro. Bunurile se
livrează în condiţia ExW Torino. HASTO
livrează bunurile pe data de 28.03.2015 şi emite
factura pe 25.04.2015 când primeşte
documentele de transport de la ALFA SRL.
ALFA SRL recepţionează bunurile pe 05.04.2015
când primeşte şi factura de transport de la
transportator în valoare de 3.000 lei.
Curs: 28.03.2015: 4,41 lei/euro;
05.04.2015: 4,50 lei/euro;
15.04.2015: 4,45 lei/euro;
25.04.2015: 4,55 lei/euro.
LIC şi AIC
11. S.C. Gama S.R.L., stabilita si inregistrata
in scopuri de TVA in Romania,
achizitioneaza de la Nasti stabilita in
Ungaria si inregistrata in scopuri de TVA
in Ungaria şi in Romania, piese de schimb,
ce vor fi comercializate, in valoare de
2000 euro pret fara TVA. Nasti dispune
ca produsele sa fie transportate de la
sucursala sa din Oradea la sediul lui Gama
din Iaşi
LIC şi AIC
12. S.C. Cantos S.R.L., cu sediul in Buzău,
considerata intreprindere mica,
neinregistrata in scopuri de TVA in
Romania, achizitioneaza de la Beta,
stabilita si inregistrata in scopuri de TVA
in Franta, mobilier in valoare de 45.000
euro. Produsele vor fi transportate din
Franta in Romania de către Beta.
Valoarea transportului este de 10.000
euro.
LIC şi AIC
13. S.C. Gama S.R.L cu sediul în Buzău,
înregistrată în scop de TVA în România,
trimite 2 persoane, cu autoturismul
companiei, în delegaţie în Franţa unde vor
duce la o expoziţie 3 maşini de spălat,
produse de această societate. Pentru
deplasarea efectuată, ei realizează
următoarele cheltuieli (toate sumele sunt
fără TVA):
LIC şi AIC
13.
a) cheltuieli de cazare = 200 euro;
b) cheltuieli cu benzina aprovizionată în
Franţa = 500 euro;
c) cheltuieli cu benzina aprovizionată în
România = 1000 lei;
d) cheltuieli cu mâncarea în Franţa = 200
euro;
e) în Franţa achiziţionează un laptop la
preţ de 2500 euro.
• La expoziţie vând 2 maşini de spălat către
AAA, societate stabilită şi înregistrată în
scop de TVA în Franţa
Curs schimb 1 euro = 4,4 lei