Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Baza legala:
- OUG 41/2022 pentru instituirea Sistemului național privind monitorizarea
transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport, publicata
in MOf nr 356 din 11 aprilie 2022;
- OPANAF 802/2022 privind stabilirea bunurilor cu risc fiscal ridicat
transportate rutier care fac obiectul monitorizării prin Sistemul RO e-Transport,
publicat in MOf nr 430 din 3 mai 2022;
- OPANAF 1.190/2022 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și
funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de
bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport, publicat in MOf nr 656 din 30 iunie
2022 – abrogat de OPANAF 2.545/2022;
- OPANAF 2.545/2022 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și
funcționare a sistemului național privind monitorizarea transporturilor de
bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport, publicat in MOf nr 1.264 din 29
decembrie 2022;
- OUG 106/2022 pentru susținerea acordării de reduceri ale prețurilor la
benzină și motorină și pentru modificarea art. 18 din OUG 41/2022 pentru
instituirea Sistemului național privind monitorizarea transporturilor
rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport, publicata in MOf nr
657 din 30 iunie 2022;
- OUG 132/2022 privind modificarea și completarea unor acte normative,
publicata in MOf nr 957 din 30 septembrie 2022.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
1
Definitii:
transport rutier de activitatea de transport de mărfuri reglementată prin OG
bunuri 27/2011 privind transporturile rutiere;
transport de bunuri transportul rutier la nivel național pe drumurile publice al
cu risc fiscal ridicat
bunurilor stabilite ca fiind din categoria celor cu risc fiscal
ridicat, indiferent de modul de organizare a transportului;
operator de orice întreprindere conform definiției din Regulamentul (CE)
transport rutier 1.071/2009, care asigură transportul de bunuri din categoria
celor cu risc fiscal ridicat;
organizatorul operatorul economic care încheie comanda de transport direct
transportului cu operatorul de transport rutier sau operatorul economic
care preia comanda de la expeditor și o transmite operatorului
de transport rutier, precum și operatorul economic sau
persoana fizică care transportă bunurile în nume propriu;
partida de bunuri denumirea generică dată unui ansamblu indivizibil de bunuri,
care are același loc de încărcare și de descărcare, un singur
utilizator și un singur destinatar final și este transportat cu un
mijloc de transport ce poate fi schimbat pe parcursul
deplasării de la locul de încărcare la locul de descărcare;
loc de încărcare locul inițial în care bunurile sunt încărcate în vehiculul de
transport;
loc de descărcare locul în care bunurile sunt descărcate din vehiculul de
transport la beneficiarii sau destinatarii acestora;
cod UIT codul unic generat de Sistemul RO e-Transport prin
intermediul căruia se identifică datele aferente unei partide de
bunuri;
identificarea prin deținerea și prezentarea codului UIT pe timpul transportului
cod UIT de către operatorul de transport rutier, în format fizic sau
electronic, împreună cu documentul care însoțește transportul
bunurilor cu risc fiscal ridicat.
2
e) transportul bunurilor aparținând unor operatori economici diferiți între două
locații situate pe teritoriul național - de la locul de încărcare până la locul de
descărcare;
f) transportul bunurilor reprezentând transferul între gestiunile unui operator
economic între locul de încărcare și locul de descărcare, situate pe teritoriul
național;
g) transportul bunurilor care fac obiectul tranzacțiilor intracomunitare aflate în
tranzit pe teritoriul României - de la punctul rutier de trecere a frontierei la
intrarea în România până la locul de descărcare spre depozitare sau pentru
formarea unui nou transport pe teritoriul național;
h) transportul bunurilor care fac obiectul tranzacțiilor intracomunitare aflate în
tranzit pe teritoriul României - de la locul de încărcare pe teritoriul național,
după depozitare sau formarea unui nou transport, până la punctul rutier de
trecere a frontierei la ieșirea din România;
i) transportul pe teritoriul național al bunurilor returnate, care nu au făcut
obiectul recepției, între operatori economici diferiți sau între un operator
economic și o persoană fizică;
j) transportul pe teritoriul național al bunurilor în cadrul unor operațiuni
comerciale reprezentând un nontransfer și transportul bunurilor reprezentând
stocuri la dispoziția clientului, conform Codului fiscal.
3
ATENTIE!
Nu trebuie sa confundam sau sa incercam sa facem vreo legatura directa intre
sistemul e-Factura si sistemul e-Transport. Sunt doua aplicatii diferite care au
oarecum un scop comun si anume acela de a incerca sa dimineze evaziunea fiscala si
de a creste gradul de colectare a taxelor si impozitelor.
In sistemul e-Transport NIMENI nu are vreo obligatie de a se inscrie si nu
exista vreun Registru in care operatorii economici ar avea vreo obligatie sa figureze.
Nici firmele de transport nu sunt obligate sa faca vreun demers in acest sens.
Asa cum veti observa in continuare, furnizorii sau beneficiarii au o serie de
obligatii in cazul produselor cu risc fiscal ridicat de a obtine codul UIT, iar
transportatorii au doar obligatia de a prezenta organelor de control codul UIT si alte
documente de transport solicitate.
4
României pentru prestarea de servicii, cât și pentru bunurile rezultate
reexpediate în statul partenerului comercial;
h) beneficiarului din România în cazul unor operațiuni comerciale reprezentând
un nontransfer atât pentru bunurile expediate din România pentru prestarea de
servicii într-un stat membru al Uniunii Europene, cât și pentru bunurile rezultate
reexpediate în România;
i) clientului din România în cazul unor operațiuni comerciale ce se subscriu
regimului de stocuri la dispoziția clientului în situația în care România este
statul membru către care au fost expediate sau transportate bunurile, atât pentru
bunurile descărcate pe teritoriul României, cât și pentru bunurile livrate într-un
stadiu ulterior după sosire, către altă persoană impozabilă din România sau în
cazul în care bunurile respective sunt returnate în statul membru din care au fost
expediate sau transportate inițial;
j) furnizorului din România în cazul unor operațiuni comerciale ce se subscriu
regimului de stocuri la dispoziția clientului în situația în care România este
statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, atât pentru
bunurile expediate din România, cât și în cazul în care bunurile respective sunt
returnate în România.
In categoria utilizatorilor intra acele entitati (societati comerciale, PFA, II,
IF) care vând sau cumpără produse cu risc fiscal ce sunt transportate pe cale
rutiera.
5
În situația în care în săptămâna anterioară nu au fost declarate în Sistemul RO e-
Transport bunuri din aceeași poziție tarifară, perioada de referință va fi extinsă cu câte
o săptămână până la identificarea unor produse similare declarate în Sistemul RO e-
Transport.
Dacă nu sunt întrunite condițiile de mai sus, contravaloarea bunurilor ce urmează
a fi confiscate va fi determinată pe baza valorii medii unitare a bunurilor cu risc fiscal
ridicat declarate în săptămâna anterioară în funcție de datele existente în sistemul de
evidență vamal informatic integrat vamal. Perioada de determinare a valorii medii
unitare a bunurilor cu risc fiscal ridicat va fi extinsă cu câte o săptămână până la
identificarea unor produse similare.
6
ATENTIE! Obligatia de a obtine codul UIT revine in principal furnizorului
bunurilor, iar in cazul achizitiilor intracomunitare sau a importurilor revine
cumparatorului. In niciun caz NU este obligatia firmei de transport de a obtine acest
cod.
În cazul în care în cadrul unei partide de bunuri sunt transportate atât bunuri cu
risc fiscal ridicat, cât și alte bunuri care nu fac parte din categoria celor cu risc fiscal
ridicat, utilizatorii au obligația să declare în Sistemul RO e-Transport datele aferente
transporturilor pentru toate categoriile de bunuri transportate în cadrul unei partide
de bunuri, pentru acestea sistemul urmând să genereze un singur cod UIT.
7
Nerespectarea acestei obligatii reprezinta contraventie si se sancționează cu:
- amendă de la 10.000 de lei la 50.000 de lei în cazul persoanelor fizice;
- amendă de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor juridice.
8
Aplicația informatică de gestiune a transporturilor cu risc fiscal ridicat, parte a
Sistemul RO e-Transport este disponibilă în Spațiul privat virtual, iar pentru utilizarea
ei, operatorii economici trebuie să fie înregistrați în SPV.
Categoriile de vehicule rutiere care fac obiectul monitorizării în sistemul Ro e-
Transport sunt cele care au o masă maximă autorizată de minim cu 2,5 tone (in loc de
3,5 tone, cat prevedea OPANAF 1.190/2022), încărcate cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu
o masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei,
aferente cel puțin unei partide de bunuri care face obiectul transportului.
La stabilirea masei brute totale a bunurilor care fac obiectul unei partide de
bunuri pentru care există obligația declarării în Sistemul RO e-Transport se iau în
considerare și ambalajele necesare comercializării și transportului bunurilor.
Stabilirea valorii totale a bunurilor cu risc fiscal ridicat care fac obiectul
transportului declarat în Sistemul RO e-Transport, va avea în vedere:
a) valoarea bunurilor transportate nu include TVA;
b) în cazul tranzacțiilor comerciale decontate în valută, conversia în lei se va face la
cursul de schimb BNR valabil la data declarării transportului în Sistemul RO e-
Transport;
c) în funcție de tipul tranzacției declarate în Sistemul RO e-Transport, valoarea
bunurilor transportate va face referire la valoarea cunoscută potrivit
documentelor comerciale, financiare sau contabile, la momentul declarării.
În cazul transportului bunurilor cu risc fiscal ridicat care fac obiectul exportului
prin intermediul unui birou vamal de export situat în alt stat membru al UE, transportul
bunurilor cu risc fiscal ridicat se declară pentru parcursul de la locul de încărcare situat
pe teritoriul național până la punctul rutier de trecere a frontierei la ieșirea din
România.
În situația în care bunurile cu risc fiscal ridicat nu au fost recepționate sau au
fost recepționate parțial de beneficiarul/destinatarul menționat în Sistemul RO e-
Transport la momentul obținerii codului UIT, bunurile nerecepționate vor reveni la
expeditor în baza codului UIT inițial. Returul ulterior al bunurilor care au fost
recepționate, formează o nouă partidă de bunuri pentru care este necesară obținerea
unui cod UIT nou de către partea care returnează bunurile cu risc fiscal ridicat.
In acest caz, după recepționarea bunurilor returnate în cazul în care obligația de
declarare revine furnizorului, sau după neefectuarea recepției în cazul în care obligația
de declarare revine beneficiarului, declarantul va menționa returul în zona ”Confirmare
Transport” a aplicației informatice RO e-Transport selectând opțiunea ”Infirmat” sau
”Confirmat Parțial” urmat de menționarea cantităților returnate în câmpul de date
”Comentariu confirmare”. Datele referitoare la retur vor fi menționate în Sistemul RO e-
Transport în perioada termenului de valabilitate a codului UIT.
În cazul în care bunurile cu risc fiscal ridicat sunt transportate la nivel național cu
mijloace de transport aparținând mai multor categorii de transport: naval, feroviar,
aerian, rutier, în Sistemul RO e-Transport se va declara numai componenta de transport
9
rutier, situație în care locul de încărcare respectiv descărcare, va fi considerat locul în
care mijlocul de transport rutier va prelua sau preda, după caz bunurile transportate.
În situația în care, în mod excepțional, transportul declarat în Sistemul RO e-
Transport nu este finalizat în termenul de valabilitate a codului UIT, declarantul va
infirma transportul în Sistemul RO e-Transport și va relua operațiunea de declarare a
transportului și obținerea unui nou cod UIT. Astfel, după punerea efectivă în mișcare a
vehiculului pe drumurile publice, în intervalul de valabilitate a codului UIT, declarantul
poate selecta în zona ”Confirmare Transport” a aplicației RO e-Transport opțiunea
”Infirmat” menționând cauza în câmpul de date ”Comentariu confirmare”, urmând ca
pentru respectivul transport să fie obținut un nou cod UIT în funcție de noile date.
10
Sectiunea Intrebari si raspunsuri:
Intrebare Firmele de curierat trebuie sa raporteze bunurile transportate?
Raspuns:
Tinand cont ca bauturile alcoolice sunt considerate produse cu risc fiscal ridicat
si ca acestea sunt transportate pe teritoriul national cu un mijloc de transport care se
regaseste in categoria celor care fac obiectul monitorizării în sistemul Ro e-Transport,
entitatea ALFA are obligatia sa obtina codul UIT până cel târziu la punerea efectivă în
mișcare a vehiculului.
11
Daca pretul de vanzare ar fi fost mai mic de 10.000 lei sau masa bruta ar fi fost
mai mica de 500 kg, atunci entitatea ALFA nu ar fi avut aceasta obligatie de a solicita
cod UIT.
Pe de alta parte, sunt indeplinite si conditiile din OUG 120/2021, in sensul in
care avem de-a face cu o tranzactie comerciala B2B in care sunt vandute bunuri cu
risc fiscal ridicat.
Astfel, entitatea ALFA este obligata sa declare factura emisa in sistemul e-
Factura, chiar daca beneficiarul este inregistrat sau nu in Registrul e-Factura.
Raspuns:
Pietrisul si pietrele concasate sunt considerate produse cu risc fiscal ridicat,
conform OPANAF 802/2022.
Asa cum am prezentat si in continutul materialului, obligatia de a obtine codul
UIT revine furnizorului, respectiv entitatii ALFA. Balastiera nu are nicio obligatie,
tinand cont ca produsele sunt ridicate direct de la locatie de catre entitatea ALFA.
Bineinteles, codul UIT este obligatoriu daca se respecta criteriile din procedura
aprobata prin OPANAF 2.545/2022, respectiv mijlocul de transport trebuie sa aiba o
masă autorizată de minim cu 2,5 tone, sa fie încărcat cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu
o masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000
lei.
Raspuns:
Paltoanele si hanoracele sunt considerate produse cu risc fiscal ridicat, conform
OPANAF 802/2022.
In acest exemplu, avem de-a face cu o achizitie intracomunitara de bunuri, iar
conform OUG 41/2022 obligatia de a obtine codul UIT pentru acest transport revine
beneficiarului din România, respective entitatii ALFA.
12
Entitatea din Romania este obligata să pună la dispoziția operatorului de
transport rutier codul UIT aferent bunurilor transportate, până cel târziu la
prezentarea vehiculului în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în
România.
Nerespectarea acestei obligatii reprezinta contraventie si se sancționează cu
amendă de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor juridice.
13
Intrebare inspirata din GHID ANAF
Entitatea ALFA comercializează cadouri de Crăciun în care sunt incluse și
produse cu risc fiscal (băuturi alcoolice) și produse fără risc (ciocolată etc.).
Este obligata entitatea ALFA să raporteze transportul acestor bunuri în RO e-
Transport? Dacă da, ce greutate netă și brută se va declara în platformă? Doar cea de la
produsele cu risc din cadou sau și de la cele fără risc?
Conform OUG 41/2022, in cazul în care sunt transportate atât bunuri cu risc
fiscal ridicat, cât și alte bunuri, utilizatorii au obligația să declare în Sistemul RO e-
Transport datele aferente transporturilor pentru toate categoriile de bunuri
transportate.
Astfel, entitatea ALFA va declara greutatea bunurilor pe fiecare categorie NC a
bunurilor transportate, cu condiția ca bunurile transportate sa aiba o masă brută
totală mai mare de 500 kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 de lei.
14
In concluzie, pentru transportul bunurilor cu risc fiscal ridicat aparținând
aceluiași operator economic, între două locații situate pe teritoriul national, de la locul
de încărcare până la locul de descărcare este obligatorie obținerea codului UIT,
daca sunt respectate conditiile de mai sus.
15
Transportul unor bunuri mobile corporale din categoria bunurilor cu risc fiscal
ridicat din România în alt stat membru în cadrul unor operațiuni comerciale
reprezentând un nontransfer se declară în sistemul RO e-Transport.
În acest sens, entitatea ALFA (declarantul) va selecta în aplicația informatică
Tip operațiune = LIC – Livrare intracomunitară, iar în câmpul Scopul operațiunii să
selecteze opțiunea Nontransfer – Bunuri prelucrate în sistem lohn.
Similar se va proceda și în cazul bunurilor cu risc fiscal intrate în Romania în
vederea prelucrării acestora.
16
Dacă bunurile livrate intracomunitar au o masă brută totală mai mare de 500
Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, aferente cel puțin unei partide de
bunuri care face obiectul transportului, entitatea ALFA are obligația declarării în
Sistemul RO e-Transport și obținerii codului UIT.
Conform art. 8 din OUG 41/2022, furnizorul este obligat să pună la dispoziția
operatorului de transport rutier codul UIT aferent bunurilor transportate, direct sau
prin intermediul organizatorului transportului, până cel târziu la prezentarea
vehiculului în punctul rutier de trecere a frontierei la intrarea în România sau la locul
de import, respectiv la punerea efectivă în mișcare a vehiculului pe drumuri publice
(pentru livrarile de bunuri efectuate pe teritoriul tarii).
Nerespectarea acestei obligatii reprezinta contraventie si se sancționează cu
amendă de la 10.000 de lei la 50.000 de lei în cazul persoanelor fizice sau cu amendă
de la 20.000 de lei la 100.000 de lei în cazul persoanelor juridice.
Pe de alta parte, conducătorul vehiculului de transport este obligat să prezinte,
la solicitarea organelor competente din cadrul ANAF ori din cadrul Autorității Vamale
Române, respectiv la solicitarea ofițerilor și agenților de poliție din cadrul Poliției
Române, documentele care însoțesc transportul de bunuri cu risc fiscal ridicat.
Nerespectarea acestei obligatii reprezinta contraventie si se sancționează cu
amendă de la 5.000 de lei la 10.000 de lei.
17
Intrebare inspirata din GHID ANAF
Pentru transportul în grupaj (atât mărfuri cu risc fiscal ridicat cât și mărfuri care
nu fac parte din această categorie), ar trebui să declarăm absolut toate mărfurile pe
care le transportăm?
Conform art 12, alin (1) din OUG 41/2022, in cazul în care în cadrul unei partide
de bunuri sunt transportate atât bunuri cu risc fiscal ridicat, cât și alte bunuri,
utilizatorii au obligația să declare în Sistemul RO e-Transport datele aferente
transporturilor pentru toate categoriile de bunuri transportate în cadrul acelei
partide de bunuri.
In acelasi timp, va reamintim ca prin sistemul RO e-Transport sunt
monitorizate categoriile de vehicule rutiere care au o masă maximă autorizată de
minimum 3,5 tone, încărcate cu bunuri cu risc fiscal ridicat cu o masă brută totală mai
mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei, aferente cel puțin unei
relații comerciale care face obiectul transportului.
Astfel, vor fi declarate numai tranzacțiile care includ transportul bunurilor cu
risc ridicat care îndeplinesc condițiile din procedura de utilizare și funcționare a
sistemului RO e-Transport, aprobata prin OPANAF 1.190/2022.
De exemplu, consideram ca un transport în sistem grupaj conține 4 loturi de
marfă, astfel:
- lotul A este format din bunuri care nu fac parte din categoria celor cu risc
fiscal ridicat;
- lotul B este format din bunuri care nu fac parte din categoria celor cu risc
dar și din bunuri cu risc fiscal care NU îndeplinesc condițiile masă brută
totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai mare de 10.000 lei;
- lotul C este format numai din bunuri cu risc fiscal ridicat care îndeplinesc
condițiile masă brută totală mai mare de 500 Kg sau o valoare totală mai
mare de 10.000 lei; și
- lotul D este format din bunuri fara risc fiscal dar și din bunuri cu risc fiscal
ridicat care îndeplinesc condițiile masă brută totală mai mare de 500 Kg sau
o valoare totală mai mare de 10.000 lei.
18
Intrebare inspirata din GHID ANAF
În situația în care expeditorul a declarat marfa, aceasta a ajuns în depozitul unei
societăți de transbordare, iar în momentul în care aceasta va fi încarcată spre
distribuție, societatea are obligația de a introduce alte date, ceea ce contravine art. 11,
alin (3) din OUG 41/2022.
Cum se va aplica OUG 41/2022 în aceasta situație?
19
Tinand cont de prevederile art. 2, alin (9), lit. d) din OUG 41/2022, referitoare
la monitorizarea transporturilor pe teritoriul național al bunurilor cu risc fiscal ridicat
care fac obiectul exportului de la locul de încărcare situat pe teritoriul național până
la biroul vamal de export situat pe teritoriul național, transportul acestor bunuri
reprezentând exporturi care se vămuiesc în alt stat membru se vor declara în RO e-
Transport de catre entitatea ALFA, care are obligatia obtinerii codului UIT.
20
CONCLUZII FINALE:
1. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor bunuri cu risc fiscal ridicat prevazute de
OPANAF 802/2022 (in tara, intracomunitar sau la export) au obligatia de a
solicita codul UIT din sistemul e-Transport si sa il puna la dispozitia
transportatorului;
4. bunurile cu risc fiscal ridicat pentru care trebuie obtinut cod UIT sunt cele
prevazute in OPANAF 802/2022 si difera pe alocuri de bunurile pentru care se
aplica prevederile referitoare la e-Factura, stabilite prin OPANAF 12/2022;
6. in cazul în care sunt transportate atât bunuri cu risc fiscal ridicat, cât și alte
bunuri, utilizatorii au obligația să declare în Sistemul RO e-Transport datele
aferente transporturilor pentru toate categoriile de bunuri transportate,
pentru acestea sistemul urmând să genereze un singur cod UIT care va însoți
documentul de transport.
Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe
Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.
Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal
ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.
21