CODFI

SCAL2021 RAPORTGRATUI
T

I
MPOZI TEȘICONTRI
BUȚI
I
SOCI Decl
ALEDATORATEDE araț
ia
PERSOANELEFIZI
CE Unică
COMPARAȚI
ESALARI
AT-PF
A-MI
CRO

2021

Cal
cul
ulv
eni
tul
uinet
Compl
etar
eadecl
araț
iei
I
mpozit
areindemnizați
i
deajutor
Pl
ataobl
igați
i
lorf
iscale
WWW.
GESTI
UNEPF
A.RO
CUPRINS
1. Introducere in fiscalitatea persoanelor fizice

1.1. Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit

1.2. Venituri impozitate in sistem real

1.3. Venituri impozitate cu norme de venit

1.4. Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli

1.5. Venituri cu retinere la sursa

1.6. Mecanismul de Autoimpunere

2. Impozite si contributii sociale datorate de persoanele fizice in 2021

2.1. Impozitul pe venitul impozabil realizat in 2021 este de 10%

2.2. Salariul minim brut pe economie. Plafonul anual de 12 salarii.

2.3. Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25%

2.4. Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10%

2.5. Optiunea de a plati contributie sociale de sanatate

2.6. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 1%

3. Obligatia unei persoane fizice de a se inregistra fiscal

3.1. Venituri ocazionale

3.2. Caracterul de continuitate

3.3. Conform codului Fiscal

3.4. Inregistrarea in Registrul Comertului

3.5. Inregistrarea la ANAF

4. Avantajele si dezavantajele Activitatilor Independente in raport cu Societatile Comerciale

4.1. Costurile de infiintare

4.2. Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala)

4.3. Personalitatea juridica

4.4. Gestiune contabila si fiscala

4.5. Impozitul pe venit

4.6. Disponibilitatea venitului

4.7. Contributii sociale

4.8. Taxa pe valoare adaugata TVA.

4.9. Radierea de la Registrul Comertului

4.10. In concluzie:

5. Mic dictionar de termeni utilizati

6. Ghiduri pentru intocmirea contabilitatii si completarea Declaratiei Unice 2021.

6.1. Ghid pentru completarea Declaratiei Unice 2021 cu studii de caz si exemple, in format PDF

6.2. Ghiduri Online pentru contabilitatea Activitatilor Independente si completarea Declaratiei Unice

1/25
 Introducere in fiscalitatea persoanelor fizice
Actualizat in 11/02/2021 de catre Constantin

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit

1. venituri din activitati independente (inclusiv venituri din contracte de activitate sportiva). Din
aceasta categorie fac parte:
PFA, II, IF – inregistrate la Registrul Comertului si la ANAF;
Profesiile Liberale, inregistrate la organismul profesional de care apartin si la ANAF;
PFI – persoane fizice independente inregistrate la ANAF;
2. venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
3. venituri din cedarea folosintei bunurilor,
4. venituri din investitii,
5. venituri din pensii,
6. venituri din salarii si asimilate salariilor,
7. venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
8. venituri din premii si din jocuri de noroc;
9. venituri din transferul proprietatilor imobiliare;
10. venituri din alte surse;
11. venituri din strainatate;

Observatie! Veniturile din salarii, asimilate salariilor si veniturile din pensii nu fac obiectul acestui ghid,
fiind in totalitate raspunderea angajatoarului de a gestiona aspectele fiscale si juridice in raport cu
salariatul si Administratia Financiara.

In functie de sistemul de impozitare putem grupa aceste venituri in urmatoarele categorii:

1. Venituri impozitate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

2. Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli;
3. Venituri impozitate la norma de venit;

Venituri impozitate in sistem real

Venitul net in sistem real se calculeaza pe baza datelor de contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si
cheltuielile deductibile efectuate.

Sunt incluse veniturile obtinute de persoanele fizice care desfasoara activitati economice independente
si sunt organizate ca:

PFA – Persoana fizica autorizata,

II – Intreprindere individuala,
IF- Intreprindere Familiala,
PFI – Persoane Fizice Independente, Profesii Liberale.

Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de
servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere,
inclusiv din activitati adiacente.

2/25
Veniturile din profesii liberale obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor
normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. Profesiile
liberale nu pot fi impuse cu norme de venit. Lista cu profesii liberale este aici.

veniturile obtinute de activitatile independente organizate ca PFA, II sau IF, a caror cod CAEN se
regaseste in OMF 925/2017 – Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net
se poate determina pe baza normelor anuale de venit, dar pentru care contribuabilul a optat
pentru impozitarea in sistem real pe baza datelor din contabilitate;
sunt impuse in sistem real si veniturile obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati impuse
cu norma de venit, care in anul anterior au depasit 100.000 euro venituri brute;
venituri din agricultura pentru care nu sunt publicate norme de venit;
veniturile obtinute din silvicultura si piscicultura,
veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care contribuabilul a optat sa fie impus in
sistem real,
venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de
inchiriere,
venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in
locuinte proprietate personala,
venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care contribuabilul a optat pentru determinarea
venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real pe baza datelor din contabilitate,

Contribuabilii care desfasoara activitati economice impuse in sistem real, au obligatia de a tine evidenta
contabila conform regulilor contabilitatii in partida simpla, sa intocmeasca Registrul Jurnal de Incasari si
Plati, Registrul Inventar si completeaza Registrul de Evidenta Fiscala.

Venituri impozitate cu norme de venit

In aceasta categorie sunt incluse:

veniturile obtinute de activitatile independente organizate ca PFA, II sau IF, a caror cod CAEN se
regaseste in 975/2017 Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate
determina pe baza normelor anuale de venit. Normele de venit pentru 2021 sunt aici.
venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand
o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv. Normele de venit in scop turistic
pentru anul 2021 sunt aici.
veniturile din activitati agricole (cu exceptia veniturilor din piscicultura si sivicultura) sunt
impozitate la norma de venit. Normele de venit agricole pentru anul 2021 sunt aici.

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se
stabileste pe baza normelor de venit, au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaratiei
unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei
de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.

Important! Norma de venit nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate de contribuabil sau cu

contributiile sociale datorate. Procentul de impozit (10%) se aplica la norma de venit (sau normele de
venit daca sunt mai multe activitati desfasurate) si se obtine impozitul de plata catre bugetul de stat.

Contribuabilii impusi la norma de venit completeaza Registrul de Evidenta Fiscala pe partea de venituri.
3/25
Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli
In acest caz contribuabilul sau platitorul de venit, calculeaza venitul net prin deducerea din venitul brut a
unei cote forfetare de cheltuieli de 40%.

Venitul rezultat reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit.

In functie de venitul net obtinut se determina obligatia asigurarii in sistemul public de pensii si de
sanatate.

In aceasta categorie sunt incluse:

Venituri din cedarea bunurilor mobile si imobile,

Venituri din drepturi de proprietate intelectuala conform (articol 721 din codul fiscal),
Venituri din arenda;

Important! Venitul net obtinut prin aceasta metoda de calcul nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate
de contribuabil sau cu contributiile sociale datorate. La venitul net obtinut prin deducerea cotei forfetare
de cheltuieli se aplica procentul de impozit (10%) si se obtine impozitul de plata catre bugetul de stat.

Venituri cu retinere la sursa

Sunt venituri pentru care platitorul de venit este obligat sa calculeze, sa retina si sa plateasca impozitul
si contributiile catre bugetul de stat. In acest caz venitul net se calculeaza conform prevederilor codului
fiscal, pentru fiecare categorie de venit. Veniturile cu retinere la sursa sunt:

veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva,

veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care nu s-a optat pentru impozitarea in
sistem real,
veniturile din arenda,
venituri din investitii (dobanzi bancare, dividende),
venituri din premii si din jocuri de noroc,
venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal,
venituri din alte surse, in unele cazuri.

Contribuabilii care obtin venituri cu retinere la sursa nu au obligatia de a tine evidenta contabila si nu
completeaza Registrul de Evidenta Fiscala.

Mecanismul de Autoimpunere
Ordonanta de urgenta nr 18 din 23 Martie 2018 si Ordonanta de urgenta nr 25 din 30 Martie 2018
modifica substantial sistemul de declarare si de impozitare a veniturilor obtinute de persoanele fizice
care desfasoara activitati economice si obtin si alte venituri, decat cele din pensii sau salarii.

Noul cod fiscal rezultat dupa intrarea in vigoare a celor doua ordonante aduce mai multe noutati in
sistemul de impozitare a persoanelor fizice:

Mecanismul de Autoimpunere pentru veniturile realizate – persoana fizica este total responsabila

4/25
de calculul, declararea si plata contributiilor sociale si a impozitului pe venit;
Se introduce Declaratia Unica care elimina declaratiile 200, 201, 220, 221, 600, 604, 605;
Se raporteaza in aceeasi declaratie unica cu venitul realizat in anul fiscal incheiat si respectiv cu
venitul estimat pentru anul in curs;
Termenul de depunere a declaratiilor: definitivarea anului fiscal 2017 si estimarea pentru 2018 a
fost pana la data de 31 Iulie 2018. Pentru 2019 termenul a fost de 31 Iulie. Pentru 2020 termenul a
fost 30 Iunie. Din 2021 se revine la termenul de 25 mai.
Contribuabilul face evaluarea pentru incadrarea ca platitor de contributii sociale CAS si CASS, in
functie de venitului estimat in anul pentru care se depune declaratia;
Din 2018 CASS nu mai este deductibila la calculul venitului net in sistem real. Prevederea este
valabila si pentru anul 2021;
Contributiile sunt obligatorii pentru un venit net estimat/realizat mai mare decat plafonul de 12
salarii minime brute pe economie, stabilit pentru anul de calcul. Pentru 2020 plafonul este de
26.760 lei (2.230 lei x 12 luni). Pentru 2021 plafonul este de 27.600 lei (2.300 lei x 12 luni);
Daca contribuabilul estimeaza un venit net sub plafonul de 12 salarii minime brute pe economie
dar realizeaza un venit net mai mare, este obligat la plata CAS si CASS pentru anul fiscal incheiat.
Exista un singur termen de plata, 25 mai a anului urmator (din 2021). Pana la aceasta data, poti sa
faci plati oricand doresti. Iti calculezi singur contributiile si impozitul si le platesti cand vrei, dar nu
mai tarziu de 25 mai 2021 pentru obligatiile din 2020.
Pentru veniturile cu retinere la sursa, platitorii de venituri vireaza sumele retinute pana la data de
25 ale lunii urmatoare;
Pentru veniturile obtinute in perioada 2018 – 2021, ANAF nu va mai emite decizii de impunere.
Calculul venitului net se efectueaza de catre contribuabil prin declaratia unica. ANAF va mai
emite decizii doar pentru anii anteriori: 2012-2017 si pentru situatia in care contribuabilii nu
raporteaza corect veniturile si obligatiile fiscale aferente – stabilirea din oficiu;
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu mai sunt incadrate ca venituri din activitati
independente din 23 Martie 2018. Dar, prin optiune, contribuabilul poate opta pentru autoimpunere
si calculul venitului net conform datelor din contabilitate;
Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si persoanele care obtin venituri din pensii, nu
datoreaza contributii de asigurari sociale (CAS si CASS) pentru veniturile venituri din drepturi de
proprietate intelectuala;
Persoanele fizice pot opta pentru plata CAS si CASS chiar daca obtin venituri sub plafonul de 12
salarii minime brute pe economie;
Pentru 2018 s-au acordat bonificatii la plata impozitului si contributiilor pentru plata anticipata si
pentru depunere online a declaratiei unice;
Pentru 2019 se acorda bonificatii de 10% pentru plata impozitului si contributiilor calculate la
venitul realizat in 2019; vezi capitolul dedicat din ghiduri;
Pentru obligatiile aferente anului 2020 nu s-au anuntat bonificatii pana la aceasta data – 25
Ianuarie 2021, se asteapta legea bugetului de stat;

5/25
 Impozite si contributii sociale datorate de persoanele fizice in 2021
Actualizat in 11/02/2021 de catre Constantin

Impozitul pe venitul impozabil realizat in 2021 este de 10%

a. Calculat la venitul net, pentru activitatile impuse in sistem real

Procentul de impozit pe venit de 10% se aplica la venitul net obtinut in cursul anului fiscal, din care se
scad pierderile raportate si contributia sociala datorata (CAS 2021).

b. Calculat la valoarea normei de venit, pentru activitati independente impuse la norma de venit

Valoarea impozitului se obtine prin aplicarea procentului de impozit pe venit de 10% la valoarea normei
de venit sau a normelor de venit cumulate daca sunt mai multe activitati. Norma de venit poate fi
corectata in functie de mai multe criterii – vezi in tabelul cu normele de venit din judetul tau.

c. Calculat la venitul net obtinut prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 40%, in cazul
veniturilor obtinute din: drepturi de autor, cedarea folosintei bunurilor, arenda;

d. Calculat la diferenta dintre indemnizatia bruta incasta si valoarea CAS si CASS datorata pentru
indemnizatia incasata. Detalii aici.

Salariul minim brut pe economie. Plafonul anual de 12 salarii.

Contributiile sociale se datoreaza daca venitul net sau brut (in functie de venit) depaseste plafonul anual
de:

Pentru 2019: salariul minim brut: 2.080 lei si plafonul anual este egal cu 24.960 lei;
Pentru 2020: salariul minim brut: 2.230 lei si plafonul anual este egal cu 26.760 lei;
Pentru 2021: salariul minim brut: 2.300 lei si plafonul anual este egal cu 27.600 lei;

Important! Salariul minim stabilit pentru angajatii cu studii superioare de 2.350 lei si cel stabilit
pentru angajatii din constructii, de 3.000 de lei, nu se aplica titularilor de activitati independente si de
profesii liberale. Aceste salarii sunt obligatorii pentru salariati, inclusiv cei angajati de PFA/II sau de
Profesiile Liberale. Cele doua salarii minime nu se modifica in 2021.

Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25%

Persoanele fizice care obtin venituri din una sau mai multe surse precum si contribuabilii care obtin
venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale
daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin
egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit
din activitati independente.

6/25
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza
venituri din activitati independente, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic
decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente pentru care impozitul si contributiile nu se
retin de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale
datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a
veniturilor.

Daca estimezi in declaratia unica un venit net mai mare de 27.600 lei esti obligat sa te asiguri in sistemul
de asigurari sociale de stat si sa alegi venitul la care vrei sa platesti contributia. Acest venit nu poate fi
mai mic decat salariul minim pe economie, respectiv 27.600 lei baza de calcul pentru 12 luni de
activitate. Contributia datorata se evidentiaza in declaratia unica.

La aceasta baza se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine o contributie anuala datorata
pentru 2020:

26.760 lei x 25% = 6.690 lei contributie sociala datorata pentru 2020
27.600 lei x 25% = 6.900 lei contributie sociala datorata pentru 2021

Contribuabilii care au estimat un venit net sub plafonul de 12 salarii minime pe economie dar au realizat
peste plafon, datoreaza contributii de asigurari sociale pentru venitul realizat, la nivelul a 12 salarii
minime pe economie valabil pentru anul pentru care se datoreaza contributia.

Contribuabilii al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se
mai incadreaza la baza minima de calcul isi pot recalcula contributia datorata pe anul in curs, prin
depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere a acesteia.

Atentie! Contributia de asigurari sociale se calculeaza de catre contribuabili, prin aplicarea procentului de
contributie si se plateste de catre acestia in termenul prevazut de lege. ANAF nu va mai emite decizii de
impunere in urma depunerii Declaratiei Unice.

Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit
si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator
celui de realizare a veniturilor.

Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 mai inclusiv, al anului
urmator celui pentru care se datoreaza contributia, adica. Obligatiile aferente veniturilor realizate in 2020
se achita pana la data de 25 Mai 2021.

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente pot efectua plati reprezentand
contributia de asigurari sociala datorata oricand pana la termenul de plata.

Important! Recalcularea contributiilor sociale pentru pensie.

7/25
Incepand cu anul fiscal 2021 se elimina posibilitate recalcularii contributiei in cazul in care activitatea
este suspendata sau radiata in cursul anului.

Se permite recalcularea doar in cazul persoanelor fizice care incep activitatea in cursul anului si pentru
cei care intra in categorie persoanelor exceptate de plata CAS – devin pensionari.

Nu sunt obligati la plata CAS:

Contribuabilii asigurati in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in

sistemul public de pensii potrivit legii (avocati, personal clerical si altii);
Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru
veniturile realizate din activitati independente;
Contribuabilii impusi in sistem real, care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub baza
minima de calcul, (27.600 lei in 2021);
Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia
de asigurari sociale pentru veniturile venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

Optiunea de a plati contributie sociala CAS (pensie)

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si care nu estimeaza ca vor realiza un venit
net anual mai mare de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contributiei de
asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca
realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, depun declaratia unica pana la
data de 25 Mai 2021 si platesc contributia de cel putin 6.900 lei pana la data de 25 Mai 2022.

Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10%

Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, datoreaza, dupa caz, contributia
de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, realizate din
urmatoarele categorii de venituri:

venituri din activitati independente, inclusiv profesii liberale

venituri din contracte de activitate sportiva,
venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
venituri din asocierea cu o persoana juridica,
venituri din cedarea folosintei bunurilor,
venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
venituri din investitii,
venituri din alte surse,

Important! – Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza
contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse si/sau
alte categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru
anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in
vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

8/25
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de
depunere a declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din:

venitul net sau norma de venit din activitati independente,

venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa deducerea cotei de cheltuieli
forfetare precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real;
venituri din cedarea folosintei bunurilor;
venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice,
venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor,
venitul si/sau castigul din investitii incasat (dobanzi; dividende distribuite dupa 2018 si incasate in
cursul anului; alte venituri din investitii).
venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si
piscicultura,
venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse,

Contribuabilii care estimeaza un venit net cumulat mai mare de 12 salarii brute si sunt obligati la plata
CASS, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta echivalentul a 12
salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii prin aplicarea cotei de
contributie asupra bazei anuale de calcul.

Pentru 2020 baza de calcul este 27.600 lei, iar contributia este egala cu 27.600 lei x 10% = 2.760 lei,
contributie datorata pentru anul 2021;

Pentru veniturile estimate/realizate in anul 2021 termenul de plata a contributie este de 25 Mai 2022.
Poti sa platesti oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe plati. In acest termen nu se
calculeaza dobanzi si penalitati.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente pentru care nu exista obligativitatea
retinerii la sursa a CASS, depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui
de realizare a veniturilor, in care evidentiaza venitul realizat in anul anterior si venitul estimat pentru anul
in curs.

Contribuabilii al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se
mai incadreaza peste baza minima de calcul isi pot recalcula contributia datorata pe anul in curs, prin
depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere a acesteia.

Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit
si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 Mai inclusiv a anului urmator
celui de realizare a venitului.

Persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe
surse/categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual
cumulat realizat, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara (26.760 pentru 2020, 27.600 lei
in 2021), acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe

9/25
tara.

Important! Se anuleaza recalcularea contributiilor sociale de sanatate.

Incepand cu anul 2021 se abroga prevederea care permitea recalcularea contributiilor sociale de
sanatate – CASS in cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in
suspendare temporara a activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele
12-14 de la art. 174 din codul fiscal).

In consecinta, contribuabilii nu mai recalculeaza CASS datorata pe numarul de luni in care au fost
desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la plafonul de
12 salarii minime pe economie. Daca venitul net este mai mare de 12 salarii minime pe economie,
se plateste CASS la baza de calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate.

Optiunea de a plati contributie sociale de sanatate

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care estimeaza venituri
anuale cumulate sub plafonul de 12 salarii minime brute, precum si de catre persoanele fizice care nu
realizeaza venituri pot opta pentru pentru plata contributiei astfel:

a) contribuabilii care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul plafonului
minim, adica sub 27.600 lei.

daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate pana
la termenul legal de depunere, se pot asigura la o baza de calcul reprezentand valoarea a 6 salarii
de baza minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii acesteia; sau
daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate dupa
termenul legal de depunere, la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de baza minim
brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei, inmultita cu numarul de luni ramase pana la
termenul legal de depunere a declaratiei unice (25 Mai 2022), inclusiv luna in care se depune
declaratia.

b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute in lista de mai sus, nu sunt
salariate si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari
sociale de sanatate datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul egala cu 6
salarii minime brute pe tara indiferent de data depunerii declaratiei unice.

Pentru anul 2021 contributia de sanatate pentru persoanele de la punctul b):

2.300 x 6 = 13.800 x 10% = 1.380 lei contributie de sanatate optionala datorata pentru 2021

Asigurarea este valabila pentru 12 luni de la data depunerii, termenul de plata este 25 Mai 2022.

Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 1%

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea de a a se asigura pentru concedii
si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul

10/25
lunara nu poate fi mai mica decat valoarea salariului de baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si
nici mai mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia.

Baza de calcul lunara minima = 2.300 x 1% = 23 de lei, contributie datorata

Baza de calcul lunara maxima = 27.600 x 1% = 276 de lei, contributie datorata

Pentru a beneficia de indemnizatie de concendiu se semneaza contractul de asigurare cu Casa de

asigurari de Sanatate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizatiei este de 6 luni realizate
in ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical.

Important! Termenul de depunere a declaratiei unice cu venitul realizat in 2020 si cu venitul estimat
pentru 2021 este 25 Mai 2021.

Tot 25 Mai 2021 este si termenul de plata a obligatiilor fiscale aferente veniturilor realizate in 2020.

Important! Termenul de plata a obligatiilor fiscale (impozit, CAS si CASS) aferente veniturilor realizate in
2021 este 25 mai 2022.

11/25
 Obligatia unei persoane fizice de a se inregistra fiscal
Actualizat in 26/01/2021 de catre Constantin

Persoanele fizice au obligatia de a inregistra o activitate economica la ANAF sau la Registrul

Comertului atunci cand obtin venituri cu caracter de continuitate.

Sunt persoane fizice care, fara a avea o forma de inregistrare fiscala, se afla in situatia de a obtine
venituri dintr-o activitate economica. Veniturile obtinute pot fi ocazionale sau pot avea caracter de
continuitate, caz in care este obligatorie inregistrarea fiscala.

In ciuda unor prevederi legale neclare, incerc sa stabiliesc mai jos, cu mai multa precizie, cand o
persoana fizica obtine un venit ocazional sau obtine venituri dintr-o activitate economica cu caracter de
continuitate.

Venituri ocazionale
Veniturile obtinute de persoanele fizice care nu au carcater de continuitate sunt impozitate ca venituri
din alte surse, conform cu art. 114 din Codul Fiscal litera g).

g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale
si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II – Venituri din activitati independente si cap. VII –
Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
Norme metodologice

(2) In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse
veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care
desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de
proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a
avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din
activitati independente si cap. VII Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura din titlul IV
al Codului fiscal.

Caracterul de continuitate
ART. 269 – Persoane impozabile si activitatea economica

(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si
indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau
rezultatul acestei activitati.

(2) …… activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de

servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De
asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul
obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

12/25
(3) Persoana fizica, care nu a devenit deja persoana impozabila pentru alte activitati, se considera ca
realizeaza o activitate economica din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, daca actioneaza
ca atare, de o maniera independenta, si activitatea respectiva este desfasurata in scopul obtinerii de
venituri cu caracter de continuitate, in sensul art. 269 alin. (2) din Codul fiscal.

Singurul paragraf din codul fiscal in care este definit termenul de “venit ocazional” apare in contextual
de mai jos.

(5) În cazul achiziției de terenuri și/sau de construcții de către persoana fizică în scopul vânzării,
livrarea acestor bunuri reprezintă o activitate cu caracter de continuitate dacă persoana fizică
realizează mai mult de o singură tranzacție în cursul unui an calendaristic. Dacă persoana fizică
realizează o singură livrare într-un an aceasta este considerată ocazională și nu este considerată o
livrare impozabilă. Dacă intervine o a doua livrare în cursul aceluiași an, prima livrare nu se
impozitează, dar este luată în considerare la calculul plafonului prevăzut la art. 310 din Codul fiscal.
Totuși, dacă persoana fizică derulează deja construcția unui bun imobil în vederea vânzării,
conform alin. (4), activitatea economică fiind deja considerată începută și continuă, orice alte
tranzacții efectuate ulterior nu mai au caracter ocazional.

In concluzie putem deduce ca o activitate are caracter de continuitate atunci cand persoana fizica:

denota o intentia de a obtine venituri pe o perioada mai lunga de timp din desfasurarea unei
activitati;
desfasoara actiuni care pregatesc si sustin activitatea generatoare de venituri;
numarul de tranzactii este constant si predictibil pe o anumita perioada de timp;

Conform codului Fiscal

ART. 67 – Definirea veniturilor din activități independente
(1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de
servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere,
inclusiv din activități adiacente.
(2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter
profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei
respective

Norme Metodologice la art. 67

(1) În aplicarea prevederilor art. 67, se supun impozitului pe veniturile din activități independente
persoanele fizice care realizează aceste venituri în mod individual și/sau într-o formă de asociere
constituită potrivit dispozițiilor legale și care nu dă naștere unei persoane juridice, în vederea desfășurării
de activități în scopul obținerii de venituri.
(2) Exercitarea unei activități independente, reglementată prin art. 67 din Codul fiscal, presupune
desfășurarea acesteia cu regularitate, în mod continuu, pe cont propriu și urmărind obținerea de venituri.
(3) O activitate desfășurată de către o persoană fizică în scopul obținerii de venituri, care îndeplinește cel
puțin 4 din criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal este o activitate independentă.
(4) Activitățile care generează venituri din activități independente cuprinse în cadrul art. 67 alin. (1) din

13/25
Codul fiscal sunt, cu titlu de exemplu:
a) activități de producție;
b) activități de comerț, respectiv cumpărare de bunuri în scopul revânzării acestora;
c) organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive și altele asemenea;
d) activități al căror scop este facilitarea încheierii de tranzacții printr-un intermediar, cum ar fi: contract
de comision, de mandat, de reprezentare, de agenție, de agent de asigurare și alte asemenea contracte
încheiate în conformitate cu prevederile Codului civil, precum și a altor acte normative, indiferent de
perioada pentru care a fost încheiat contractul;
e) vânzarea în regim de consignație a bunurilor cumpărate în scopul revânzării sau produse pentru a fi
comercializate;
f) activități de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosită, și altele asemenea;
g) transport de bunuri și de persoane;
h) activități de prestări de servicii.

(5) Veniturile reglementate la art. 67 din Codul fiscal obținute din valorificarea în regim de consignație
sau prin vânzare directă către agenți economici și alte instituții a bunurilor rezultate în urma unei
prelucrări sau procurate în scopul revânzării sunt considerate venituri din activități independente. În
această situație consignatarul/cumpărătorul va solicita documente care atestă proveniența bunurilor
respective, precum și cele care atestă desfășurarea unei activități independente. Nu se încadrează în
aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal.
(6) Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitării în România pentru veniturile obținute din
desfășurarea în România, potrivit legii, a unei activități independente în conformitate cu reglementările
art. 67 din Codul fiscal, printr-un sediu permanent.
(7) În aplicarea art. 67 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul
fiecărei persoane asociate din cadrul asocierii fără personalitate juridică, potrivit contractului de
asociere, inclusiv al societății civile profesionale, asupra venitului net distribuit.

(8) În sensul art. 67 alin. (2) din Codul fiscal, în categoria venituri din profesii liberale sunt cuprinse, cu
titlu de exemplu, veniturile obținute de către: medici, avocați, notari publici, executori judecătorești,
experți tehnici și contabili, contabili autorizați, auditori financiari, consultanți fiscali, arhitecți, traducători,
sportivi, precum și alte persoane fizice cu profesii reglementate în condițiile legii și a îndeplinirii a cel
puțin 4 din criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal.

Inregistrarea in Registrul Comertului

In conformitate cu prevederile art. 3 alin. (2) si (3) din Noul Cod civil, sunt considerati profesionisti toti
cei care exploateaza o intreprindere.

Constituie exploatarea unei intreprinderi exercitarea sistematica, de catre una sau mai multe persoane, a
unei activitati organizate ce consta in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in
prestarea de servicii, indiferent daca are sau nu un scop lucrativ.

Potrivit prevederilor art. 1 alin. (1) si (3) din Legea nr. 26/1990 privind registrul comertului, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, inainte de inceperea activitatii economice, au obligatia sa ceara
inmatricularea sau, dupa caz, inregistrarea in registrul comertului urmatoarele persoane fizice sau
juridice:

persoanele fizice autorizate,

14/25
 intreprinderile individuale si intreprinderile familiale,
societatile,
companiile nationale si societatile nationale,
regiile autonome, grupurile de interes economic,
societatile cooperative,
organizatiile cooperatiste,
societatile europene,
societatile cooperative europene si grupurile europene de interes economic cu sediul principal in
Romania,
alte persoane fizice si juridice prevazute de lege.

Prevederile de mai sus nu se aplica meseriasilor si taranilor care isi desfac produsele din gospodaria
proprie.

Potrivit dispozitiilor art. 2 lit. a), coroborate cu art. 6 alin. (1) din O.U.G. nr. 44/2008 privind desfasurarea
activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile
familiale, cu modificarile si completarile ulterioare,

activitatea economica este definita ca fiind: activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata
pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate
vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul
obtinerii unui profit;

orice activitate economica desfasurata permanent, ocazional sau temporar in Romania de catre
persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale trebuie sa fie
inregistrata si autorizata, in conditiile acestui act normativ.

Potrivit art. 3 alin. (1) din O.U.G. nr. 44/2008, in temeiul dreptului la libera initiativa, al dreptului la libera
asociere si al dreptului de stabilire, orice persoana fizica, cetatean roman sau cetatean al unui alt stat
membru al Uniunii Europene ori al Spatiului Economic European, poate desfasura activitati economice
pe teritoriul Romaniei, in conditiile prevazute de lege.

Inregistrarea la ANAF
Totodata, potrivit dispozitiilor art. 1 alin. (2) si (3) din acest din urma act normativ, O.G. nr. 44/2008 nu se
aplica:

profesiilor liberale;
acelor activitati economice a caror desfasurare este organizata si reglementata prin legi
speciale;
acelor activitati economice pentru care legea a instituit un regim juridic special, anumite
restrictii de desfasurare sau alte interdictii.

De asemenea, asociatiile si fundatiile dobandesc personalitate juridica prin inscrierea in Registrul

asociatiilor si fundatiilor aflat la grefa judecatoriei in a carei circumscriptie teritoriala isi au sediul, in
conformitate cu prevederile O.G. nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, aprobate prin Legea nr.
246/2005, cu modificarile si completarile ulterioare..

15/25
 Avantajele si dezavantajele Activitatilor Independente in raport cu
Societatile Comerciale
Actualizat in 26/01/2021 de catre Constantin

Activitatile independente cuprind toate activitatile economice organizate ca:

Persoana Fizica Autorizata (PFA),

Persoana Fizica Independenta (PFI),
Intreprindere Familiala (IF) si
Intreprindere Individuala (II)
Profesii Liberale

Textul de mai jos are scopul de a evidentia diferentele esentiale dintre activitatea independenta (PFA,
PFI, II, etc) si SRL – societate comerciala cu raspundere limitata.

Costurile de infiintare
Sunt mai mici la PFA, dar diferenta nu este mare. Daca te ocupi singur, PFA-ul te costa in jur de 100 lei iar
o SRL cu 200 lei mai mult. La SRL este necesar depunerea intr-un cont bancar a capitalului social minim,
in valoare de 200 de lei. Aceasta suma o poti folosi oricand dupa infiintarea SRL-ului.

Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala)

Activitatea economica pe care vrei sa o desfasori trebuie incadrata sub un cod CAEN pentru care trebuie
sa ceri autorizatie de functionare de la Registrul Comertului. Ca activitate independenta esti limitat(a) la
acele activitati pentru care ai pregatire profesionala si trebuie sa prezinti dovada pregatirii profesionale –
diploma, certificat de absolvire, adeverinta de curs sau de exeperienta profesionala, etc. La infiintarea
unui SRL nu e nevoie de vreo dovada in acest sens si poti avea oricate coduri de activitati doresti.

In ceea ce priveste numarul de coduri CAEN si numarul de salariati:

PFA poate avea in obiectul de activitate cel mult 5 clase de activitati prevazute de codul CAEN si
poate angaja cel mult trei persoane cu contract individual de munca.
Intreprinderea individuala II poate avea in obiectul de activitate cel mult 10 clase de activitati
prevazute de codul CAEN si poate angaja cel mult 8 salariati, terte persoane, cu contract
individual de munca.
Intreprinderea familiala nu poate angaja terte persoane;
Aceste limite nu exista pentru societatile comerciale.

Personalitatea juridica
Activitatile independente nu are personalitate juridica ca urmare patrimoniul unei PFA se confunda cu
patrimoniul personal al titularului, cel care a infiintat PFA. Asa cum spune si numele – PFA – din punct de
vedere juridic esti o persoana fizica care este autorizata sa desfasoare o activitate economica pentru
care ai facut dovada pregatirii profesionale. In consecinta, ca PFA iti angajezi patrimoniul personal pe
cand ca fondator al unei SRL raspunzi in limita patrimomiului propriu al SRL-ului, distinct de cel al
fondatorului ei.

16/25
Gestiune contabila si fiscala
Este mult mai usor de gestionat activitatea la o PFA decat la SRL si te poti ocupa singur, inclusiv de
relatia cu administratia financiara. Ca activitate independenta gestiunea activitatii economice se
realizeaza conform principiilor contabilitatii in partida simpla. In cazul cel mai des intalnit se depune
declaratia unica anual si se intocmeste Registrul de incasari si plati si registrul de evidenta fiscala. La
SRL administrarea contabila si fiscala este mai complicata fiind necesare serviciile unui contabil care te
costa cel putin 350-400 de lei pe luna.

Impozitul pe venit
La PFA impozitul pe venit este de 10% si se aplica:

la venitul net, pentru activitatile impuse in sistem real, venitul net este egal cu diferenta dintre
venitul brut incasat si cheltuielile deductibile realizate (daca activitatea este impusa in sistem
real);
sau la norma de venit, daca activitatea pe care vrei sa o desfasori se afla in lista activitatilor
pentru care administratia financiara stabileste norme de venit.

Ca SRL platesti un impozit de 1% sau 3% din totalul veniturilor facturate, daca acestea sunt mai mici de
1.000.000 euro pe an, (calculate la cursul BNR din ultima zi lucratoare a lunii decembrie).

SRL fara angajati plateste 3% impozit din cifra de afaceri;

SRL cu cel putin un angajat plateste 1% impozit din cifra de afaceri;

Atentie! In raport cu o PFA, la micro-intreprindere se plateste si impozit pe dividend de 5% aplicat la

profitul net; dividendul reprezinta profitul repartizat catre asociatii fondatori ai unei SC.

Incepand cu 2018 la dividendele incasate de catre asociatul unei SRL se plateste contributie la sanatate,
daca acestea sunt mai mari de 12 salarii minime brute pe economie chiar daca asociatul/fondatorul
micro-intreprinderii este salariat si plateste CASS si ca salariat.

Disponibilitatea venitului
Ca activitate independenta poti dispune oricand de banii incasati. Spre deosebire de PFA, in cazul SRL
profitul net nu este la dispozitia asociatilor firmei pana cand acesta nu este repartizat ca dividende si
impozitat cu 5%. In practica insa, cei mai multi antreprenori se folosesc de disponibilitatile firmei fara a
plati impozit pe dividende sau fara a aduce documente justificative pentru banii cheltuiti, practica
nepermisa de legea fiscala. Din 2019 dividendele se pot repartiza si trimestrial, nu numai anual.

Contributii sociale
Ca activitate independenta, daca venitul net/norma de venit depasete plafonul de 12 salarii minime pe
economie, contribuabilul are obligatia de a plati contributii sociale la pensie (CAS) si la sanatate (CASS).
CAS este deductibila la calculul venitului impozabil.

Important! Contributia la pensie (CAS) nu este o taxa ci este o cotizatie la fondul national de pensii
care iti da dreptul la incasarea unei pensii dupa varsta minima de pensionare;

17/25
Taxa pe valoare adaugata TVA.
La venituri de peste 300.000 lei esti obligat sa te inregistrezii ca platitor de TVA, fie ca esti PFA sau SRL.
Pana la acest prag poti optional sa devii platitor de TVA daca te avantajeaza in activitatea economica pe
care o desfasori. Citeste mai mult la capitolul dedicat din acest ghid despre TVA.

Radierea de la Registrul Comertului

In cazul PFA radierea este simpla, ieftina si dureaza cateva zile. In cazul SRL procedura este probabil una
din cele mai dificile, fiind necesara o documentatie laborioasa din cauza careia multi antreprenori, care
nu desfasoara activitate pe SRL, evita sa o parcurga.

In concluzie:
Ca antreprenor aflat la inceput de drum, cand inca nu cunoasti potentialul activitatii pe care vrei sa
o desfasoari, unde tu sau familia ta sunt principala resursa umana implicata, recomand infiintarea
unei PFA/II/IF. Este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
In cazul in care activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are
salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand
infiintarea unui SRL.

18/25
 Mic dictionar de termeni utilizati
Actualizat in 29/01/2021 de catre Constantin

PF – persoana fizica care obtine venituri din diferite surse, fara a avea o forma de inregistrare la ANAF
si/sau Registrul Comertului. E este obligata sa depuna Declaratia Unica si sa plateasca impozit si
contributii sociale. Nu au obligatia de a conduce evidenta contabila.

Activitate Independenta – o persoana fizica care a inregistrat la Registrul Comertului si/sau la ANAF o
activitate economica sub una din formele de organizare: PFI – PFA – II – IF – Profesie Liberala. Pentru
aceste activitati este obligatorie evidenta contabila in partida simpla.

PFA – Persoana Fizica Autorizata, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF

II – Intreprinderi Individuale, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF

PFI – Persoana Fizica Independenta, inregistrata la ANAF

IF – Intreprindere Familiala, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF

Profesii Liberale inregistrate la organizatiile profesionale din care fac parte si la ANAF

Cheltuiala deductibila = cheltuiala care poate fi scazuta din venitul obtinut si astfel se obtine venitul
impozabil

Cheltuieli forfetare = cota de cheltuieli deductibile care reduc baza de impozitare. Cota de cheltuieli
forfetare este stabilita ca procent din venitul brut. Conform codului fiscal acest procent este fixat la 40%.

Cheltuiala nedeductbila = conform codul fiscal nu se poate scadea din venitul incasat

Venit facturat = totalul veniturilor care au fost facturate in cursul unui an fiscal

Venit brut incasat = partea de venit incasata in numerar sau prin banca in cursul unui an fiscal

Venit net = venit incasat minus cheltuieli deductibile

Venit net recalculat = venit net minus pierderi fiscale din anii anteriori, dar nu mai vechi de 7 ani

Pierdere fiscala = diferenta pozitiva dintre valoarea cheltuielilor deductibile si venitul incasat, (cheltuielile
deductibile sunt mai mari decat venitul incasat)

Venitul impozabil = venitul asupra caruia se aplica procentul de impozit si se obtinte impozitul datorat

19/25
catre bugetul de stat. In cazul activitatilor independete impuse in sistem real: Venitul impozabil = venitul
net recalculat minus CAS

Norma de venit = o valoare stabilita de ANAF pentru fiecare judet si pentru un numar limitat de activitati
desfasurate de agentii economici, care reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit si baza de
comparatie cu plafonul de 12 salarii minime pe economie pentru stabilirea obligatiei de a plati contributii
sociale

CAS – contributie de asigurari sociale – contributie pentru pensie

CASS – contributie de asigurari sociale de sanatate – asigurare publica de sanatate

Baza de calcul = valoare la care se aplica procentul de contributie sau de impozit

SPV = Spatiul Privat Virtual situat pe serverul ANAF

DIA – decizie de impunere anuala

DIPA – decizie de impunere plati anticipate

DACC – decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere.

20/25
 Ghiduri pentru intocmirea contabilitatii si completarea Declaratiei
Unice 2021.
Actualizat in 18/02/2021 de catre Constantin

Raportul Gratuit este format din capitolele ce apartin urmatoarelor ghiduri, accesibile doar online si
contra cost:

Ghid esential pentru contabilitatea activitatilor independente impuse in sistem real;

Ghid pentru contabilitatea activitatilor independente impuse la norma de venit;
Ghid Declaratia Unica pentru persoane fizice;

Informatie completa si actualizata;

Exemple si formulare completate;
Raspunsuri dedicate situatiei tale speciale;
Acces pentru 12 luni la materiale si actualizari;

Avantaje ale Ghidului in format PDF:

1. Versiunea PDF este dedicata celor care considera dificila accesarea si studiul de informatii online,
prin internet;
2. Versiunea PDF contine informatii despre delcaratia unica pentru toate categoriile de venituri si
sisteme de impozitare, ceea ce o face accesibila ca pret, 97 lei fata de Accesul Complet online
care costa 297 lei.
3. Versiunea PDF este de ajutor celor care au calculat deja venitul net si trebuie doar sa depuna
declaratia unica pana la data de 25 mai 2021.

Avantaje ale versiunii online fata de versiunea PDF:

1. Abonamentul la ghidul online este valabil 12 luni, in timp ce versiunea pdf poate fi descarcata timp
de 6 luni;
2. Versiunea online are capitole dedicate pentru intocmirea contabilitatii in partida simpla, care este
obligatorie la activitatile independente:
Intocmirea Registrului de incasari si plati;
Stabilirea cheltuielilor deductibile, intocmirea Registrului de evidenta fiscala si calculul
venitului net;
Completarea Registrului Inventar;
3. Versiunea online cuprinde si consultanta dedicata pentru situatii speciale intalnite in activitatea
profesioanla;
4. Versiunea online se actualizeaza mai repede (saptamanal) decat versiunea pdf (lunar);

21/25
Ghid pentru completarea Declaratiei Unice 2021 cu studii de caz si exemple, in format PDF

Descarcă acum cu 97 lei

Ghiduri Online pentru contabilitatea Activitatilor Independente si completarea Declaratiei Unice

5 intrebari si raspunsuri de Ghid complet de contabilitate in Pachet complet pentru activitati

contabilitate si fiscalitate prin sistem real independente
email

Ghid practic pentru infiintarea de Ghid Declaratia unica pentru Acces complet la toate solutiile
activitati independente persoane fizice Ghid PFA

22/25
Ghid pentru contabilitatea Completare Declaratia Unica. Servicii de contabilitate si de
activitatilor independente impuse Verificarea si Rectificarea completare a declaratiei unice
la norma de venit Declaratiei.

23/25
 Ghid PFA
Ghid PFA este creat și
susținut de oameni cu
experiență de peste 15 ani
în antreprenoriat și în
consultanța financiar-
contabila.
Ghid PFA ofera de peste 9 ani informatii, solutii de contabilitate
si consultanta Activitatilor Independente si Persoanelor Fizice
care desfasoara activitati economice si completeaza Declaratia
Unica pentru plata contributiilor sociale si a impozitului pe
venitul realizat!
Ghid PFA este o solutie dedicata nespecialistilor cu scopul de a-
i ajuta sa-si indeplineasca cu succes obligatiile rezultate ca
urmare a obtinerii de venituri din diferite surse! Obiectivul nostru
este sa explicam legislatia pe intelesul tau, sa-ti dam cat mai
multe exemple concrete, sa te ajutam cu indrumari precise la
calcule si la completarea declaratiilor si registrelor.

Ghid PFA este asistentul tau contabil si fiscal! Partenerul tau

pentru cel putin 12 luni!


Sunt economist, absolvent ASE Bucuresti, Facultatea de Contabilitate si
Informatica de Gestiune. Din 2012 sunt specializat in consultanta
contabila si fiscala a persoanelor fizice care desfasoara activitati
economice, indiferent de forma lor de organizare. Sunt partener intr-un
grup de firme care au ca obiect de activitate consultanta de afaceri si
Constantin Cozma financiar-contabila; sunt la randul meu titularul unei intreprinderi
COORDONATOR individuale.
PROIECT
Cred, ca antreprenor în primul rând, că pentru a obține mai multă
prosperitate trebuie să oferim cât mai multă valoare clienților noștri,
pentru ca și ei să obțină la rândul lor mai multă prosperitate (…și bani să
ne cumpere serviciile sau produsele). Așa funcționează o societate
prosperă și din acest motiv funcționează si Ghid PFA!

Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977,
Email: contact@gestiunepfa.ro
Multumesc si Mult Succes!

24/25