CONTABILITATE PRIMARA curs online

TEMA 2: Contabilitatea Mijloacelor Banesti

Cuprins curs:

2.1. Definitie mijloace banesti 2.2. Instrumente de plata 2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti 2.4. Raportul provind mijloacele banesti

2.1. Definitie mijloace banesti

Banii, reprezinta o denumire generic pentru toate tipurile de monede sau insemne de valoare, Banii reprezint un instrument social, o form avuiei sociale; o materializare transmisibil a puterii de cumprare, Banii confer deintorului dreptul de utilizare asupra unei pri din produsul social al unei rii. Banii reprezint o crean admisibil, emis arbitrar i artificial, a crei funcie este aceea de a putea fi schimbat direct pe o anumit cantitate de bunuri i servicii pn la momentul cnd este distrus J.Ribound. Banii reprezint un acord, prin care se convine asupra instrumentelor general acceptate, de mijlocire a shimburilor i de stingere a datoriilor persoanelor fizice i juridice. C. Kirirscu, E. Dobrescu

2.1. Definitie mijloace banesti

Variante de plati ale obligatiilor banesti: Numerar- metoda traditionala de plata Avantaje: plata se realizeaza individual, imediat i fr intermediere. Dezavantaje: - valorile mari de numerar necesita spatii mari de depozitare - prezinta riscuri in gestionare: eroare de numarare, distrugere accidentala, lipsa siguranta, etc Numerarul este folosit din ce in ce mai rar in tranzactiile banesti fiind inlocuite de instrumente de plat fr numerar. Aceste plati folosesc instrumente de plat emise pe suport hrtie, magnetic sau electronic.

2.1. Definitie mijloace banesti

Functiile generale banilor: Masoara valoarea bunurilor, serviciilor sau a lucrarilor prestate ( Reprezinta patrimoniul constituent al oricarei organizatii Mod de circulaie a bunurilor( asigura evaluarea si schimbul de produse/servicii/lucrari dintre cumparatori si vanzatori) Mod de plat i decontare a datoriilor sau a drepturilor de folosinta dintre doua organizatii Metoda de plata a sumelor aferente cuvenite angajailor, statului sau a altor organisme interne sau internaionale. Mijloc de tezaurizare, in vederea achizitionarii unor bunuri cu valoare ulterioara sau a plasarii de investitii Banii universali utilizati in evaluarea operaiilor de comer exterior i a relaiilor externe.

2.1. Definitie mijloace banesti

Functii specifice ale banilor etalon al preurilor; mijloc de circulaie; rezerv de valoare. Conform S. de Brunhoff retributia banilor reprezinta : purttori de putere de cumprare; mijloc de plat liberatorie. Funcii principale: Evaluarea bunurilor i serviciilor; Metoda de schimb comercial Functii secundare Mod de plata, banii au rol liberator; Mod de creditare - transmitere temporar a puterii de cumprare; Mod de economisire - stocarea de bunuri valorice; Pastreaza si transfera valoare transporta n timp i spaiu valoarea; Distributie de bunuri i servicii- puterea de cumparare a unei organizatii este transmisa membrilor sai

2.1. Definitie mijloace banesti

Orice economie moderna ale la baza ei utilizarea banilor, existena lor, fiind legat de economia
de schimb. Derularea tranzaciilor, a schimburilor de comerciale este dependenta de folosirea banilor. Banii constituie elementul de baza al oricarei economiei de schimb monetar, rolul lor fiind, independent de natura sistemului economic, de nivelul i structurile economice, etc. Patromoniul unei organizatii este reprezentat de active att curente ct i pe termen lung, de creane asupra altor ageni economici. Modul de tranzactionare se realizeaza prin bani. Daca o companie nu are disponibilitate de bani, acesta inceteaza sa mai existe. Intr-o activitatea economic a unei organizatii banii sunt dusponibili sub forma de disponibilitati banesti in: Casieria proprie, Depozite la termen Conturi de decontare, Sub forma de valuta Conturi la bnci.

2.1. Definitie mijloace banesti

Mijloacele bneti constituie un activ lichid din bilanul contabil. O organizatie pastraza acest activ sub forma lichida deoarece: Poate exista o nesincronizare intre intrari si iesiri de numerar , fiind nevoie sa acopere aceste diferente Apare o nevoie neprevazuta si urgenta urgente numerar Necesitatea planificat de plata prin numerar pentru o anumita nevoie a organizatiei , Clasificare mijloace banesti In conformitate cu valuta in care sunt exprimate: mijloace bneti n moneda naional: mijloace bneti n moneda strin (valuta) In conformitate cu locul depozitarii si forma de depozitare mijloace bneti n numerar (depozitate in casieria ntreprinderii) mijloace bneti n cont (depozitate in conturi bancare); alte mijloace bneti ( sub forma de documente bneti etc.);

2.1. Definitie mijloace banesti

Sarccinile evidenei mijloacelor bneti 1. Indeplinirea corecta si in conformitate cu legislatia a documentelor referitoare la operaiunile cu mijloace bneti, a decontrilor, a cambiilor si evidentierea lor in totalitate in contabilitatea oricarei organizatii. 2. Respectarea tuturor reglementarilor referitoare la utilizarea mijloacelor bneti dup destinaie n corespundere cu limitele evidenei. 3. Asigurarea deplinatatilor i corectitudinii decontrilor dup toate variantele de plat, inregistrarea tuturor datoriilor de debit si de credit, a mijloacelor de decontare n valut. 4. Organizarea i efectuarea la anumite date specificate a inventarierii mijloacelor bneti i prezentarea rezultatelor, a documentelor de decontare, asigurarea perceperii i stingerea datoriei debitoare i creditoare. 5. Asigurarea integritii mijloacelor bneti, a documentelor n cas i n alte locuri (cont de decontare etc.), asigurarea nentrerupt a organizatiei cu mijloace bneti pentru toate necesitile ei. 6. Eficientizarea cilor de introducere a banilor liberi din circulaie ca metoda de investiii financiare generatoare de profit.

2.1. Definitie mijloace banesti

Structura mijloacelor banesti 1. Locul si forma de desfasurare inregistrarea in conturi distincte a) mijloace bneti n numerar; b) mijloace bneti de cont; c) alte mijloace bneti. Mijloacele bneti n numerar disponibilitatea baneasca din casierie sub forma de bani reali provenii n urma primirii din contul de decontare, rambursrii avansurilor neutilizate de ctre titularii de avans, vnztorii n numerar a produciei, mrfurilor etc. Mijloacele bneti de cont - disponibilitile aflate n conturile bancare , ce circula ntre aceste conturi prin operaii de virament sau transfer ntre conturi. Disponibilitile sunt datorate de depuneri sau de deschideri de credite. Alte mijloace bneti - documentele bneti (mrci potale, bilete de tratament, foi de odihn, deasemenea acreditive, mijloace pe cartele de credit i magnetice etc).

2.2. Instrumente de plata

Institutiile bancare ofera mai multe metode de realizare a platilor. Cea mai utilizata metoda de transfer al fondurilor este in continuare plata directa n numerar mai ales in cazul persoanelor fizice Instrumentele i modalitile de plat oferite de bnci sunt Ordin de plat document prin care pltitorul comanda bncii care l deservete sa vireze o anumit sum de bani din contul su n contul unui beneficiar desemnat. Cerere-dispoziie de plat document prin care furnizorul i solicitat cumparatorului de a achita mrfurile livrate, lucrrile executate sau serviciile prestate. Cerere de acreditiv document folosit in relatiile internationale prin care pltitorul comanda bncii ce l deservete sa vireze din contul cu destinaie special al furnizorului mijloace bneti pentru achitarea mrfurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrrilor efectuate. Cecul instruciune scris ctre banc de a plti, din contul celui ce ordon plata, o anumit sum de bani unei persoane sau organizatii specificate. Dispoziia incaso modalitate de plata simpla, putin costisitoare, dar care prezinta riscuri mai ales pentru exportator. Folosirea incasso-ului se bazeaza pe efectuarea platii dupa livrarea si depunerea documentelor care atesta livrarea, respectiv: factura, documentele de transport, polita de asigurare, certificate de calitate, etc.

2.2. Instrumente de plata

Alte instrumente de plata fara numerar: - cambia - numita si trata (bill of exchange sau draft) este un ordin scris si neconditionat dat de o persoana (tragator) unei alte persoane (tras) de a plati o suma de bani, la vedere sau la o anumita scadenta, unui beneficiar. Beneficiarul poate fi creditorul insusi (tragatorul) sau o terta parte. Cand cambia este acceptata de debitor (trasul), ea reprezinta recunoasterea unei datorii catre tragator. Cambia poate fi vanduta si poate fi transferat dreptul de proprietate prin andosare catre beneficiar. - biletul la ordin Biletul la ordin (promissory note) este un inscris prin care o persoana (emitentul) se obliga sa plateasca altei persoane (beneficiarul, creditorul), sau la ordinul acestuia, o anumita suma de bani la scadenta. Spre deosebire de cambie, in biletul la ordin nu figureaza numele trasului, deoarece tragatorul si trasul se identifica cu persoana emitentului. - ordinul de plat este o dispoziie necondiionat, dat de ctre un titular de cont, bncii sale, de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Emiterea ordinului de plat (pltitorul) presupune existena unor disponibiliti n cont cel puin egale cu valoarea sumelor transferate

2.2. Instrumente de plata

2.Dupa destinaiei mijloacelor bneti, contabilitatea are in evidenta urmatoarele genuri de activitate: a) operaional; b) financiar; c) investiional. Activitatea operaional - mijloace bneti ce provin din activitatea de baz a organizatiei: comercializarea produselor, mrfurilor, executarea de lucrri sau prestarea de servicii Activitatea financiar - mijloace bneti provenite de la acionari, mijloace bneti sub form de credite, mprumuturi, dividende. Activitatea investiional - mijloace bneti utilizate n scopul achizitionarii resurselor ce vor produce un profit ulterior (aciuni, cote de participaie, cote n capitalul statutar al organizatiilor mixte, titluri de valoare).

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

3. Dupa planul de conturi mijloacele bneti au forma de: a) mijloacele bneti n casierie; b) mijloacele bneti n contul de decontare; c) mijloace bneti n contul valutar; d) mijloace bneti n conturi speciale la bnci; e) transferuri bneti n expediie. 4. Dupa posibilitatea de utilizre exista : a) mijloace bneti legate; b) mijloace bneti nelegate. Mijloacele bneti legate - disponibiliti bneti ale organizatiei ce are drept de proprietate, dar care nu pot fi utilizate din cauza unor factori specifici (conturi bancare sechestrate, blocate pn la clasificarea mprejurrilor respective, soldul de compensare n conturile mijloacelor bnetiadica suma minim existenta n casieria organizatiei la un moment dat sau inconturi bancare sub forma de gaj (asigurare) al creditelor acordate. Mijloacele bneti nelegate reprezintamijloace bneti ale organiatiei ce pot fi utilizate in conformitate cu vointa acesteia

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Contabilitatea mijloacelor bneti Reprezinta o evidenta a existenei i circulatiei disponibilitatilor banesti ale organizatiei din conturile sale bancare sau din casa. Informaiile contabile asigura infomatii privind Studiul si modul de evolutie al lichiditilor organizatiei, Rezultatele obtinute la sfritul fiecrei perioade de gestiune Determina capacitatea de plata a organizatiei Functiile contabilitatii mijloacelor banesti Asigurarea unei evidente reale si corecte a disponibilului bnesc( n cas i n conturile bancare) Gestionarea corecta si eficienta a transferurilor disponibilitilor banesti Asigurarea pstrrii banilor i a documentelor de intrare-iesire Rolul contabilitatii mijloacelor banesti Gestionarea corect a numerarului din casieria unitii economice Respectarea plafoanelor de cas, Asigurarea controlului operaiilor de decontare Eliberarea de documente in privinta avansurilor spre decontare.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Obiective contabilitatea mijloacelor bneti: 1. Inregistrarea in mod corect a efecturii decontrilor din contul de decontare cat si a mijloacelor banesti din cas. 2. Reflectarea in mod real si operativ a disponibilitilor banesti i a micrii acestora n registrele evidenei contabile. 3. Respectarea regulilor de utilizare si a legislatiei privind mijloacele bneti dup destinaie. 4. Efectuarea la perioade regulate de timp a inventarierii i respectarea termenilor de achitare a datoriilor debitoare i creditoare. 5. Controlul pstrrii disponibilitilor n casierie, 6. Controlul respectrii disciplinei de achitare, pentru toate bunurile achizitionate i serviciile prestate.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Contabilitatea mijloacelor bneti n casierie. Toate companiile sunt obligate sa ii pstreze disponibilul bnesc i s efectueze operaiuni de ncasri i pli prin conturile deschise la o banc comerciala. Totalitatea incasarilor si a platilor curente cu valori mici se efectueaz prin casieria orgaizatiei. Casieria este o componenta a organizatiei si are rolul de pastrare si gestionare a disponibilitatilor banesti sub forma de numerar si de a efectua decontarile sub forma de numerar a organizatiei. Operaiile de cas sunt gestionate de un casier persoana ce are rspunderea material pentru pstrarea i folosirea mijloacelor bneti i a documentelor de valoare inregistrate n casierie, asierul este angajat n baza unui contract de rspundere material.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Toate organizatiile economice sunt obligate sa retina in casierie numerar n limita unui sold de cas. Marimea acestui sold se stabileste in conformitate cu specificatiile bancii ce deserveste compania Marimea soldului de casa depinde de: volumul de tranzactii, numrul de angajati, domeniul de activitate, etc Nivelul de numerar poate depasi limita stabilita de banca numai daca se efectueaza plati cu privire la: Plata angajatilor Plata subventiilor de asigurare Plata pensiilor Plata bonusurilor/ burselor periodice Termenul de limita de depasire a plafonului maxim este de 3 zile lucratoare Numerarul este predat- in casele de incasari ale bancilor - incasatorilor - unitatilor de comunicarii pentru trasferul platilor in contul bancar

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

ncasrile n casierie pot fi: din contul de decontare, rambursare a avansurilor neutilizate incasari n urma vnzrii n numerar a produciei, mrfurilor, etc. Numerarul n casierie este primit din contul de decontare de ctre casier n baza unui document numit Cec bnesc. Cecul bnesc este ntocmit de contabilul-casier El conine dou pri. Prima parte a cecului rmne n carnetul de cecuri, a doua se decupeaz i rmne la banc. Pe versolul cecului se completeaza scopul celului, datele de identificare a mandatarului emitentului Daca cecul contine o greseala sau corectura, acestaa va fi considerat nevalabil, si pe el se va scrie mantiunea: Anulat si va ramane anexat in carnetul de cecuri. La intrrile de mijloace bneti se elibereazadispoziia de ncasare cu chitan (anexa nr.1). Dispoziia de ncasare este semnat de contabilul-ef sau alt persoan mputernicit de acesta, i se ndeplinete identic cu chitana, care, la rndul ei se elibereaz persoanei ce a pltit banii, ca confirmare a depunerii acestui numerar.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Plile se realizeaza la achitarea salariilor, bonusirilor sau a platilor angajatilor, eliberarea avansurilor spre decontare titularilor de avans, efectuarea altor cheltuieli generale ale organizatiei. Documentul intocmit la eliberarea banilor din cas este Dispoziia De Plat De Cas (anexa 2). Salariile, alocaiile pentru invaliditate temporar, plata burselor, pensiilor i premiilor se efectueaz de casier prin Borderou De Plat (anexa nr.3), fr ntocmirea dispoziiei de plat pentru fiecare beneficiar. La expirarea termenului de plat, casierul calculeaz sumele efectiv achitate i cele nereclamate, pe care le arat la sfritul borderoului de plat. La suma efectiv pltit se ntocmete o dispoziie de plat. Pentru vrsarea mijloacelor bneti n contul de decontare se perfecteaz un Aviz De Plat n Numerar, n care se indic numrul contului, suma, numele organizatiei, numele deponentului. Dispoziiile de ncasare i chitanele anexate precum i dispoziiile de plat i documentele ce le substituie trebuie completate n contabilitate clar i precis cu cerneal sau pix sau executare la calculator. Pentru toate documentele mentionate nu se admit tersturi, corectari sau rectificri.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

A sfarsitul zilei Casierul ca inscrie in Registrul de Casa toate datele documentelor de ncasare i de plat. nscrierea n registrul de cas se face n dou exemplare Primul exemplar rmne n registrul de cas, ca document intern Al doilea exemplat este detasabil si este transmis departamentului financiar contabil Registrul de cas conine datele: Soldul la nceputul perioadei; Suma banilor primii (n conformitate cu dispoziia de ncasare); Suma banilor pltii (n conformitate cu dispoziia pltit); Soldul la sfritul perioadei.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Pentru pstrarea mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor sau incasari , organizatiile deschid conturi de decontare la bnci comerciale, prin intermediul carora se realizeaza toate operaiile de decontare. In conformitate cu legislatia orice agent economic poate inregistra mai multe conturi curente n moned naional n diferite bnci. Extrasul de cont evidentiaza transferurile derulate timp de o zi de o organizatie in contul de decontare . Datele notate in extrasul de cont: denumirea organizatiei beneficiare, data, luna, anul, clientul pe care-l deservete, soldul intrat, contul bncii, contul corespondent, debitul extrasului unde se reflect sumele intrate, venitul n extras i soldul final( pentru credit)

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Toate documentele de decontare trebuie s conin : denumirea documentului de decontare; numrul documentului de decontare, data, luna, anul emiterii. denumirea bncii pltitoare i a bncii beneficiare, codurile i sediile lor; denumirea pltitorului i a beneficiarului, numrul contului n bnci; codul fiscal al ntreprinderii care emite documentul de decontare; suma plii indicat n cifre i n litere; destinaia plii; semnturile i tampila a organizatiei emitente

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Ordin de plat. Utilizat pentru decontrile fr numerar . Ordin de plat este o dispoziie comandata de pltitor bncii care l deservete de a transfera beneficiarului o anumit sum de bani. Ordinele de plat se ntocmesc de pltitor n 4 exemplare pe formulare tipizate Valabilitatea ordinelor de plata este de 10 zile din ziua emiterii. Mod de utilizare Primul exemplar al ordinului de plat servete ca baz pentru transferarea mijloacelor bneti beneficiarului ( rmne la banca pltitorului) Al 2-lea i al 3-lea exemplar se transmit la banca beneficiarului unde rmne exemplarul 2, al 3lea exemplar se transmite beneficiarului mpreun cu extrasul din contul de decontare. Al 4-lea se transmite pltitorului mpreun cu extrasul de cont de ctre banca pltitorului. De mentionat Ordinul se primete la Banca pltitoare spre executare numai daca exist mijloace bneti disponibile n contul pltitorului.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Cerere- dispoziie de plat. Cererea-dispoziie de plat este o cerere de plat ctre pltitor in vederea efectuarii plti n baza documentelor de expediere a unei suma preconizat ntr-un contract comercial. Documentul este transmis direct pltitorului fara a fi nevoie de intermediere bancii. Este intocmit de beneficiar n patru exemplare i se transmite pltitorului mpreun cu documentele ce adeveresc expedierea produselor sau prestarea serviciilor( factura fiscala, aviz de insotire a marfii) n cazul acceptrii, toate cererile-dispoziie de plat se transmit la banca pltitorului unde rmne primul exemplar Exemplarul al 2-lea si al 3-lea sunt transmise bncii beneficiarului. Exemplarul al 4-lea cu meniunea bncii se transmite pltitorului mpreun cu extrasul din cont.

2.3. Contabilitatea mijloacelor banesti

Fila de Cec. Fila de cec este un document de decontare prin care emitentul de cec comanda bncii pltitoare de a plti o anumit sum de bani la prezentarea acestuia. Cecul este completat manual. Tipuri de file cec Cecul nebarat (sau cec in alb), poate fi platit in numerar sau in contul beneficiarului; Cecul barat, care nu poate fi platit decat in contul beneficiarului; Cecul de virament, -garanteaza plata prin virament bancar; Cecul certificat trasul garanteaza disponibilul din contul tragatorului. In practica, cecurile in alb se utilizeaza drept garantie in contractele comerciale si pot fi insotite de un Protocol de Utilizare a Garantiei, pentru a evita riscul de refuz din cauza lipsei de disponibil.

2.4. Raport privind fluxul mijloacelor banesti

ntocmirea raportului privind fluxul mijloacelor bneti. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti este unul dintre formularele principale ale rapoartuluifinanciare Sunt evidentiate toate modificrile ce implica resursele financiare ale organizatiei, din punct de vedere al ncasrilor i a plilor prin mijloace bneti, pe parcursul unei perioadei de gestiune stabilite. In raport sunt mentionate modificrile dn patrimoniul net al organizatiei, situaia financiar a organizatiei, analiza capacitatii financiare Raportul este folosit in Estimarea capacitii organizatiei de a ctiga mijloace bneti. Comparatii a valorilor curente si viitoare preconizate de fluxuri de mijloace banes Comparatii intre diferitele activitati ale organizatiei din punct de vedere al fluxurilor banesti Calculul perioadei i certitudinii viitoarelor fluxuri de mijloace bneti. Verificarea exectitatii estimrii viitoarelor fluxuri de mijloace bneti vs cele efectuate anterior Analiza legturilor reciproce dintre profit, fluxul net de mijloace bneti i influena modificrii nivelurilor de pret ale produselor comercializate

2.4. Raport privind fluxul mijloacelor banesti

Raportul privind fluxul mijloacelor bneti Este alcatuit in baza datelor conturilor de mijloace bneti pentru o perioada de gestiune stabilita, reflectate n registrele de eviden contabila. 2 metode de ntocmire a raportului privind fluxul mijloacelor bneti: - metoda direct; - metoda indirect. Metoda direct -analiza fluxului mijloacelor n conturile ntreprinderii. Evidentiaza principalele surse de flux i direciile de retragere a mijloacelor bneti, Concluzioneaza asupra suficientei mijloacelor necesare pentru efectuare plilor aferente datoriilor curente Metoda indirect - analiza posturilor bilanului privind rezultatele financiare. Evidentiaza legaturile dintre diferite tipuri de activiti ale organizatiei, Evidentiaza relatia contabila dintre profitul net i modificrile n activele organiatiei n cazul perioadei de gestiune.

2.4. Raport privind fluxul mijloacelor banesti

ANALIZA LICHIDITII BILANULUI CONTABIL Lichiditatea reprezinta transformarea elementelor patrimoniale ale unei organizatii in bani, acestai fiind un criteriu de grupare a posturilor in bilantul contabil. Disponibilitile aflate n conturi la banc i n numerar, creanele rezultate din comercializarea produselor, sau din prestarea de servicii reprezinta active lichide ale unei organizatii , Lichiditatea este condiionat pe de o parte de volumul i termenul de exigibilitate a datoriilor, iar pe de alt parte de disponibilitile bneti, de capacitatea ntreprinderii de a transforma unele elemente de mijloace circulante care gsesc ntr-o anumit faz a circuitului lor n mijloace lichide.

2.4. Raport privind fluxul mijloacelor banesti

Conditia ca un agent economic s poat funciona este ca acesta sa aiba un nivel ridicat de lichiditate, Nivelul de lichiditate este apreciat prin intermediul unor indicatori calculati din informatiile afisate in bilantul contabil. 1. Lichiditatea absolut (coeficientul solvabilitii imediate),

Reflecta posibilitatea elementelor patrimoniale curente de a se transforma intr-un timp scurt in lichiditati pentru a achita datoriile curente. La=(MB+Ifs) Dts Unde: La lichiditate absolut; MB mijloace bneti; Ifs investiii financiare pe termen scurt; Dts datorii pe termen scurt. Limita teoretic pentru acest indicator 0,20 0,25. Acest indicator evidentiaza ce parte din creantele unei organizatii pot fi platite prin mijloace banesti pe un termen Coeficientul de Lichiditate Absoluta prezinta interes mai ales pentru furnizorii unei organizatii in a determinarea capacitii de plat a cumprtorului.

2.4. Raport privind fluxul mijloacelor banesti

2.Lichiditarea intermediar (coeficientul solvabilitii curente) Exprima capacitatea firmei de a-si onora datoriile pe termen scurt din creante, investitii financiare pe termen scurt si disponibilitati banesti. Formula de Calcul Li = (MB+Ifs+Dd) Dts Unde: Li lichiditatea intermediar; MB mijloace bneti; Ifs investiii financiare pe termen scurt; Dts datorii pe termen scurt. Dd decontri cu debitorii; Se consider c nivelul optim pentru acest indicator este 0,7 0,8. Indicatorul prezint interes pentru creditori in vederea acordarii creditelor.

2.4. Raport privind fluxul mijloacelor banesti

3. Lichiditatea total Acest indicator refelcta gradul de disponibilitate a mijloacelor banesti suficiente al unei organizatii ( inclusiv rezervele de producie) necesare pentru achitarea datoriilor de plat n decursul unei perioade pe termen scurt Formula de calcul: Lt = Mc Dt Unde : Lt lichiditatea total; Mc mijloace circulante; Dt datorii totale; Nivelul optim pentru acest coeficient este 2,0 2,5.