Ghid Practic Pentru Infiintarea de Activitati Independente 2018 v2

Ghid practic pentru infiintarea de activitati independente PFA-PFI-II-IF 2018
Cuprins
I. Notiuni introductive. Ce trebuie sa stii inainte de infiintarea PFA....................................... 2

Conditii ce trebuie indeplinite pentru a putea infiinta o PFA/II/IF ...................................... 2
Despre intreprinderea familiala ........................................................................................ 3
Avantajele si dezavantajele PFA/II/IF fata de societatile comerciale (srl) ......................... 5
Mentionarea participarii sotului sau sotiei titularului la activitatea PFA sau II ................... 6
Taxe si contributii platite de PFA ...................................................................................... 7
Contributia de asigurari sociale - pensie (CAS) .............................................................. 7
Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) ................................................... 12
Platitor sau neplatitor de TVA? ..................................................................................... 15
Livrari si achizitii de bunuri si servicii in spatiul Uniunii Europene ............................... 17
Sistem real de impozitare sau la norma de venit? ........................................................ 22
Diferenta dintre activitate independenta si activitate dependenta ................................ 26
II. Infiintarea si inregistrarea PFA/II/IF in 7 pasi ................................................................. 28
Pasul 1. Stabilirea sediului profesional si alegerea codului CAEN ................................. 28
Pasul 2. Rezervarea denumirii PFA/II/IF ........................................................................ 31
Pasul 3. Contractul de sediu profesional ........................................................................ 31
Pasul 4. Pregatirea si depunerea dosarului la Registrul Comertului ............................... 33
Pasul 5. Ridicarea documentelor de infiintare PFA/II/IF ................................................. 35
Pasul 6. Stampila si contul bancar ................................................................................. 36
Pasul 7. Inregistrarea la Administratia Financiara, Casa de Pensii si Casa de Sanatate 36
Registrul de incasari si plati, registrul inventar .......................................................... 36
Pregatirea formularelor si depunerea lor la administratie .......................................... 36
Obtinerea registrului unic de control .......................................................................... 37
Inregistrarea pentru CAS - pensie si CASS - sanatate .......................................... 40
III. Infiintarea PFI.................................................................................................................41
IV. Alte aspecte privind activitatea PFA
Inregistrarea punctului de lucru ............................................................................... 42
Radierea sau suspendarea activitatii ....................................................................... 43
Cand am nevoie de contabil la PFA/II/IF ................................................................. 44
1 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

I. Notiuni introductive. Ce trebuie sa stii inainte de infiintarea PFA
Orice activitate economica desfasurata permanent, ocazional sau temporar in
Romania de catre persoanele fizice trebuie sa fie inregistrata si autorizata.
Astfel, desfasurarea unei activitati presupune mai intai declararea si
autorizarea ei la Registrul Comertului, pentru a nu avea probleme cu autoritatile
statului si pentru a evita sa fii acuzat de evaziune fiscala.
Persoanele fizice se pot autoriza ca Persoana Fizica Autorizata (PFA),
Intreprindere Familiala (IF) si Intreprindere Individuala (II), asa cum sunt definite in
Legea 44/2008 (modificata prin Legea 182 din 17 octombrie 2016) si ca Persoana
Fizica Independenta (PFI).
Pentru organizarea unei activitati economice, persoanele fizice trebuie
sa indeplineasca anumite conditii:
 sa aiba capacitate deplina de exercitiu (minim 18 ani), cu exceptia

membrilor intreprinderii familiale ce nu au calitatea de reprezentant, care
trebuie sa aiba varsta de cel putin 16 ani;
 sa nu fi savarsit fapte sanctionate de legile fiscale, contabile, vamale si de
cele care privesc disciplina financiar-fiscala;
 sa aiba un sediu profesional declarat;
 sa declare pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile de functionare
prevazute de legislatia specifica in domeniul sanitar, sanitar-veterinar,
protectiei mediului si al protectiei muncii.
 in cazul in care, potrivit unor prevederi legale speciale, pentru anumite
activitati economice, este necesara indeplinirea unor conditii de pregatire
profesionala, persoana fizica trebuie sa faca dovada indeplinirii acestora.
Intreprinderea Individuala II – este definita ca fiind intreprinderea
economica, fara personalitate juridica, organizata de un intreprinzator persoana
fizica;

Persoana Fizica Autorizata PFA – intreprinderea economica, fara
personalitate juridica, organizata de o persoana fizica ce foloseste, in principal, forta
sa de munca;
Persoana Fizica Independenta - PFI nu este definita clar in legislatie. Acest
termen se refera la profesiile liberale, adica la acele profesii ce pot fi desfasurate in
mod independent. Conform codului fiscal „Sunt considerate venituri din profesii
libere veniturile obtinute din prestari de servicii cu caracter profesional, desfasurate
in mod individual sau in diverse forme de asociere, in domeniile stiintific, literar,
artistic, educativ si altele, de catre: medici, avocati, notari publici, executori
judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, consultanti de
plasament in valori mobiliare, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti,
traducatori, sportivi, arbitri sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii
reglementate desfasurate in mod independent, in conditiile legii.
O alta definitie a profesiilor liberale „se desfasoara in temeiul legii prin
inregistrarea intr-un registru tinut de o autoritate publica sau de un corp profesional,
in baza careia se realizeaza si inregistrarea fiscala”. Lista cu profesii libere o gasesti
aici.
Intreprinderea Familiala - IF este o forma de organizare economica fara
personalitate juridica, organizata de membrii unei familii. Activitatile economice
desfasurate de o intreprindere familiala pot fi in agricultura, industrie, turism,
constructii, IT si comert.
IF se constituie printr-un acord incheiat de membrii familiei, obligatoriu in
forma scrisa. Reprezentantul IF trebuie sa aiba minim 18 ani, iar ceilalti membri sa
aiba cel putin 16 ani.
Acordul de constituire al intreprinderii familiale se incheie in forma scrisa si va
cuprinde:
- numele si prenumele membrilor;
- reprezentantul IF;
- data intocmirii;

- participarea fiecarui membru la intreprindere;
- conditiile participarii;
- cotele procentuale in care vor imparti veniturile nete ale intreprinderii;
- raporturile dintre membrii intreprinderii individuale si conditiile de retragere.
Nici unul dintre membri nu trebuie sa fi savarsit fapte sanctionate de legile
financiare, vamale si de cele care privesc disciplina financiar-fiscala (de tipul celor
din cazierul fiscal). IF trebuie sa aiba un sediu profesional declarat, si reprezentantii
sai sa declare pe propria raspundere ca indeplinesc conditiile de functionare
prevazute de legislatia specifica in domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei
mediului si al protectiei muncii.
I.F. poate angaja numai persoane din cadrul aceleiasi familii, indiferent de
numarul acestora, nu si terte persoane. Numarul minim de membri este doi, iar
familia este considerata a fi reprezentata de sot, sotie, copiii care au implinit varsta
de 16 ani, rudele si afinii pana la gradul al patrulea inclusiv.
Persoana fizica care desfasoara activitati independente poate pune la
dispozitia activitatii economice un patrimoniu de afectatiune. Acesta este definit
ca fiind „o masa patrimoniala in cadrul patrimoniului intreprinzatorului, reprezentand
totalitatea drepturilor si obligatiilor afectate, prin declaratie scrisa ori, dupa caz, prin
acordul de constituire sau printr-un un act aditional la acesta, exercitarii unei
activitati economice”.
Legea 182 din 17 octombrie 2016 aduce si alte modficari importante pentru
persoanele fizice care desfasoara activitati independente. Astfel:
 PFA poate avea in obiectul de activitate cel mult 5 clase de activitati
prevazute de codul CAEN si poate angaja cel mult trei persoane cu
contract individual de munca.
 Intreprinderea individuala II poate avea in obiectul de activitate cel mult 10
clase de activitati prevazute de codul CAEN si poate angaja cel mult 8
salariati, terte persoane, cu contract individual de munca.

 Intreprinzatorul persoana fizica titular al unei II sau PFA nu va fi considerat un
angajat al unor terte persoane cu care colaboreaza (potrivit art 16) chiar daca
colaborarea este exclusiva.
 Intreprinzatorul persoana fizica titular al unei II sau PFA poate cumula si
calitatea de salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi
domeniu, cat si intr-un alt domeniu de activitate economica.
 Intreprinzatorul persoana fizica titular al unei II sau PFA este asigurat in
sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale si are dreptul de
a fi asigurat in sistemul asigurarilor sociale de sanatate si al asigurarilor
pentru somaj, in conditiile prevazute de lege.
 Intreprinzatorul persoana fizica titular al unei II sau PFA raspunde pentru
obligatiile asumate in exploatarea intreprinderii economice cu bunurile din
patrimoniul de afectatiune. Daca acestea nu sunt suficiente pentru
satisfacerea creantelor, pot fi urmarite si celelalte bunuri ale debitorului.
Avantajele si dezavantajele PFA/II/IF/PFI fata de societatile comerciale

Avantaje:
- cheltuieli de infiintare si autorizare reduse;
- poti gestiona singur afacerea pana la un anumit nivel, fara sa fie nevoie
de contabil;
- faptul ca platesti taxe si contributii la venitul net obtinut si nu la venitul
brut, asa cum este cazul microintreprinderii, poate fi avantajos in unele cazuri;
- nu platesti impozit pe dividende de 5%;
- poti dispune oricand de banii incasati;
- nu esti in "atentia" autoritatilor asa cum este o societate comerciala.

Dezavantajele persoanelor fizice autorizate:
- Ca PFA/II/IF/PFI esti limitat(a) la acele obiecte de activitate pentru care
ai pregatire profesionala pe cand la societatile comerciale nu e nevoie de vreo
dovada in acest sens.
- PFA/II/IF raspund si cu patrimoniul persoanei fizice/familiei titulare pe
cand societatile comerciale raspund in limita patrimoniului propriu diferit de cel al
fondatorilor ei.
- Ca PFA/II/IF/PFI, in anumite situatii, ai obligatia de a plati contributii
sociale la sanatate si la pensie. Ca asociat intr-o societate comerciala nu ai
obligatia de a plati contributii sociale. Mai multe detalii in ghidul de contabilitate si
gestiune fiscala a PFA/II/IF.
Important! Contributia la pensie (CAS) nu este o taxa ci este o cotizatie la
fondul national de pensii care iti da dreptul la incasarea unei pensii dupa varsta
minima de pensionare;
Titularul unei intreprinderii individuale sau unei PFA, poate avea calitatea de
salariat al unei terte persoane care functioneaza in acelasi domeniu sau in alt
domeniu de activitate.
Recomandare. Dintre cele trei forme de organizare, intreprinderea
Individuala se dovedeste a fi cea mai flexibila pentru desfasurarea unei activitati
economice individuale sau cu salariati.
Sotul sau sotia titularului poate participa la desfasurarea activitatii

Incepand cu data 9 februarie 2014 au intrat in vigoare noi
modificari aduse la OUG nr. 44/2008 (care este legea de functionare a
persoanelor fizice autorizate) care prevad urmatoarele:
Persoanele fizice autorizate si titularii intreprinderilor individuale au obligatia
de a mentiona la registrul comertului participarea in mod obisnuit a sotiei/sotului
la activitatea desfasurata. Incetarea activitatii sotiei/sotului va trebui si aceasta
mentionata la registrul comertului (in termen de 15 zile).

Inscrierea in Registrul Comertului a mentiunilor privind sotia/sotul titularului
intreprinderii individuale/PFA confera acesteia/acestuia posibilitatea, dar nu si
obligatia, de a se asigura in sistemul public de pensii, in sistemul de asigurari de
sanatate sau de somaj.
Pana in prezent, sotul si sotia titularului II sau PFA nu erau definiti in legislatia
nationala in vigoare, dar prin noile dispozitii se transpun prevederile Directivei
2010/41/UE a Parlamentului European si a Consiliului din 7 iulie 2010, care
reglementeaza egalitatea de tratamente intre barbatii si femeile care desfasoara
activitati independente.
Inscrierea in Registrul Comertului a acestor mentiuni se face in termen de 15
zile, prin completarea unei declaratii, pe care o gasesti in anexa Ghidului
PFA. Mentionarea participarii se va face pe baza declaratiei pe propria
raspundere si a certificatului de casatorie, in timp ce mentionarea incetarii
activitatii se va face doar pe baza declaratiei pe propria raspundere.
Taxe si contributii platite de PFA in 2018
A1. Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25%
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si obtin

venituri din una sau mai multe surse de venit, sunt obligate sa plateasca
contributie la pensie daca indeplinesc unul din urmatoarele criterii:
i) venitul net realizat in anul 2017, exclusiv cheltuielile reprezentand
contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul
anului, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare
in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia;
Astfel, daca in 2017 ai obtinut un venit net mai mare de 1.900*12 luni=22.800
lei, esti obligat sa contribui la sistemul public de pensie si sa depui declaratia 600
pana pe 31 Ianuarie 2018. Vei plati contributie de 25% din baza de calcul aleasa de
tine, care trebuie sa fie egala sau mai mare de 1.900 lei/luna.
Venitul net in 2017 se stabileste conform prevederilor Codului Fiscal 2017, ca
diferenta intre venitul incasat in cursul anului din care se scad cheltuielile
deductibile, exclusiv platile anticipate de contributii sociale (vezi cum te poate ajuta
Pachetul complet pentru activitati independente sa calculezi si sa declari corect
venitul net pe anul 2017 si 2018).
ii) venitul net lunar estimat a se realiza este cel putin egal cu nivelul
salariului minim brut pe tara in vigoare in luna in care isi incep activitatea sau
nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie a anului
pentru care se stabileste contributia, in cazul celor care trec de la determinarea
venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la stabilirea venitului net anual
potrivit regulilor contabilitatii in sistem real;
iii) valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor
anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului dupa aplicarea
corectiilor, este cel putin egala cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in
vigoare in luna ianuarie a anului pentru care se stabileste contributia, in cazul
contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activitati impuse pe baza de
norme de venit;
Daca norma de venit din 2017 (dupa aplicarea corectiilor), este egala sau
mai mare decat 22.800 lei esti obligat sa platesti CAS la cel putin valoarea salariului
minim brut aflat in vigoare in luna in care se plateste contributia.
iv) in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de
proprietate intelectuala venitul net lunar realizat in anul precedent, ramas dupa
scaderea din venitul brut a cheltuielilor deductibile (cheltuielile deductibile sunt 40%
din venitul brut), raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, este cel
putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna ianuarie
a anului pentru care se stabileste contributia.
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale in cazul
persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente o reprezinta venitul
ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul salariului de baza

minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in
luna pentru care se datoreaza contributia.
Important! Conform noului Codului Fiscal 2018, baza de calcul pentru
obligati la plata CAS este o valoare pe care fiecare o alege, dar care nu poate fi
mai mica de 1.900 lei. Poti alege orice valoare peste aceast prag la care se aplica
procentul de contributie de 25%. Contributia este deductibila la calculul venitului net
pe anul 2018.
Cota de 25% se considera vechime in munca si asigura un stagiu complet de
cotizare pentru pensie. Este nevoie de o perioada de cotizare de minim 15 ani
pantru a primi pensie de stat.
Daca alegi ca baza minima de calcul de 1.900 lei (ceea ce multi vor face), ti
se va calcula o contributie lunara de 25%*1.900 lei = 475 lei, pe care o vei plati
trimestrial – 475*3= 1.425 lei. Valoarea anuala a contributiei este de 5.700 lei.
Persoanele fizice obligate la plata contributiei depun anual la organul fiscal
competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabileste
contributia de asigurari sociale, declaratia privind venitul asupra caruia datoreaza
contributia, respectiv declaratia 600 – exemplu model pentru anul 2018.
Important! In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate in
cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, din una sau mai multe
surse de venit, din cele mentionate este cel putin egal cu nivelul salariului de baza
minim brut pe tara in vigoare in luna in care se estimeaza veniturile, declaratia 600
se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Contributia la pensie nu este obligatorie pentru:
 Persoanele fizice care in anul fiscal precedent au realizat venituri
nete cumulate din activitati independente sub nivelul plafonului minim de 22.800 lei.
Aceste persoane nu au obligatia depunerii declaratiei 600 si nu datoreaza
contributia de asigurari sociale pentru anul in curs;

 Contribuabilii al caror venit net lunar estimat nu depaseste valoarea
salariului brut pe economie (1.900 lei pe luna/ 22.800 pe an), in cazul
contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si/sau isi incep
activitatea in cursul anului fiscal;
 Contribuabilii impusi la norma de venit din anul precedent a caror valoare
lunara a normei (din 2017), dupa aplicarea corectiilor (acolo unde este cazul) este
sub valoarea salariulului minim brut pe economie, acesta este 1.900 lei in 2018.
 Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in
sistemul public de pensii (deci pensionarii);
 Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care
achita contributii catre sisteme profesionale de pensii – cum ar fi avocatii
sau personalul clerical.
Important! Norma de venit poate fi redusa sau majorata in functie de mai
multe criterii. In cazul in care un contribuabil cumuleaza mai multe criterii de
corectii, se aplica o singura reducere, in procentul cel mai mare.
Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima
de calcul, contribuabili nu sunt obligati la inregistrarea in sistemul public de pensii si
nu depun declaratia 600.
Important! Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12

salarii de baza minim brute pe tara pot opta pentru pentru plata contributiei de
asigurari sociale (CAS) pentru anul in curs, in aceleasi conditii prevazute pentru
persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baza minime
brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an fiscal.

Plati de contributii de asigurari de sociale CAS – pensie
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si au

obligatia de a se asigura in sistemul public de pensii, indiferent de forma de
impozitare, (sistem real sau pe baza normelor anuale de venit), sunt obligate sa
efectueze in cursul anului plati contributii de asigurari sociale care se stabilesc de
organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei 600.
Plata contributiei de asigurari sociale se efectueaza in termen de cel mult 60

de zile de la data comunicarii deciziei 610, decizie de impunere privind stabilirea
contributiei de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate pentru personae
fizice pentru anul 2018.
Administratia fiscala este cea care stabileste platile de contributie, pe fiecare

sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
Alte precizari importante
In cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal si venitul

net lunar estimat depaseste baza minima de calcul, declaratia de inregistrare in
sistemul public de pensii (formularul 600) se depune in termen de 30 de zile de la
data producerii evenimentului.
Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care contribuabilii au

realizat venituri determinate in sistem real sub nivelul plafonului minim nu se
restituie, acestea fiind luate in calcul la stabilirea stagiului de cotizare si la stabilirea
punctajului pentru pensionare.

Persoanele care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, nu se mai
incadreaza in categoria persoanelor care au obligatia platii contributiei, precum si
cele care intra in suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei in materie au
obligatia de a depune la organul fiscal o declaratie in vederea recalcularii platilor
anticipate.
Ca urmare se depune tot formularul 600 cu titlul de cerere în vederea
stopării obligațiilor de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale, în
termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, în care bifează
căsuța corespunzătoare condiției pe care o îndeplinește contribuabilul.
Declarația va fi însoțită de documente justificative care atestă faptul că
persoana se încadrează în una din situațiile prevăzute de lege, cum ar fi:
- copie de pe certificatul de radiere din registrul oficiului comerțului/copie de pe
certificatul constatator;
- copie de pe decizia de pensionare;
- alte documente prevăzute de lege.
A2. Contributia pentru asigurari de sanatate - 10% (in anul 2018)
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente ca PFA, PFI, II, IF,
Profesiile liberale datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca
realizeaza venituri anuale cumulate egale cu cel putin 12 salarii de baza minime
brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri:
 venituri nete din activitati independente,
 venituri din asocierea cu o persoana juridica,
 venituri nete din cedarea folosintei bunurilor,
 venituri din investitii (de ex: dividende),
 venituri nete din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
 venituri brute din alte surse, definite conform Codului Fiscal.

Incadrarea in plafonul anual de 12 salarii minime brute se efectueaza prin
insumarea veniturilor anuale din activitatile mentionate mai sus realizate in anul
fiscal precedent.
Daca in anul 2017 ai obtinut venituri nete cumulate din activitati
independente mai mici de 22.800 lei din una sau mai multe activitati descrise mai
sus, nu esti obligat la plata CASS in 2018.
Daca norma de venit din 2017 (dupa aplicarea corectiilor), este mai mica
decat 22.800 lei esti nu obligat sa platesti CASS in 2018.
Important! Baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate
datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati independente este salariul
de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se calculeaza
contributia.
Astfel, chiar daca venitul net lunar este de 5.000 lei, ti va calcula CASS de
10%*1.900= 190 lei pe luna in 2018, pe care o vei plati trimestrial, suma fiind de
570 lei.
Noutate! Persoanele fizice obligate la plata contributiei de asigurari sociale
de sanatate depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie
inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de
sanatate, declaratia 600 cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul
lunar.
In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate sau incep sa
realizeze venituri in cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, din una
sau mai multe surse de venit, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim
brut pe tara in vigoare in luna in care se estimeaza veniturile, declaratia se depune
in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Important! Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12
salarii de baza minim brute pe tara pot opta pentru pentru plata contributiei de
asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru anul in curs, in aceleasi conditii
prevazute pentru persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12

salarii de baza minime brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an
fiscal.
Declararea si plata contributiilor la sanatate
Pe baza declaratiei 600 administratia fiscala este cea care stabileste platile
de contributie pe fiecare sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate egale, la
data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie,
25 septembrie, 25 decembrie.
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza in termen de

cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei 610, decizie de impunere privind
stabilirea contributiei de asigurari sociale si de asigurari sociale de sanatate pentru
personae fizice pentru anul 2018.
Atentie! Conform noului Cod Fiscal pentru veniturile obtinute in anul 2018 nu
se va mai efectua regularizarea sau definitivarea contributiilor de asigurari sociale.
Astfel, oricat de mare este venitul net obtinut, plata asigurarilor sociale (CAS si
CASS) se va face la venitul ales de contribuabil in cazul CAS sau la nivelul
salariului minim brut pe tara in cazul CASS.
A3. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate -1%

(in anul 2018)
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea de a a

se asigura pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.
Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul lunara nu poate fi mai mica
decat valoarea salariului de baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si nici mai
mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia.

Pentru a beneficia de indemnizatie de concendiu se semneaza
contractul de asigurare cu Casa de asigurari de Sanatate un. Stagiul minim de
asigurare pentru acordarea indemnizatiei este de 6 luni realizate in ultimele 12 luni
anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical.
Persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2017 sunt asigurate in

sistemul de asigurari sociale de sanatate pentru concedii si indemnizatii de asigurari
sociale de sanatate pe baza de declaratie de asigurare pentru concedii si
indemnizatii, pentru a beneficia de asigurare in sistemul de asigurari sociale de
sanatate pentru concedii si indemnizatii, incepand cu data de 1 ianuarie 2018, sunt
obligate sa incheie contractul de asigurare cu Casa de asigurari de sanatate.
Contributia asiguratorie pentru munca – 2,25% se datoreaza de catre

contribuabili, (PFA, PFI, II, IF, Profesii liberale), care au salariati. Procentul se aplica
la valoarea fondului de salarii.
Platitor sau neplatitor de TVA?

Toate persoanele fizice sau juridice nou infiintate sunt din start neplatitoare
de TVA, urmand sa devina platitoare de TVA in urma unei optiuni sau a depasirii
unui plafon al cifrei de afaceri.
Potrivit OUG nr. 24/2012, plafonul de la care o PFA/PFI/II/IF este obligata sa
plateasca TVA a fost majorat de la 35.000 de euro la 65.000 de euro sau 220.000
lei (la cursul de schimb din data aderarii Romaniei la UE - 3,3817 lei). Noul plafon
de scutire a intrat in vigoare la 1 iulie 2012.
Important. Plafonul de 220.000 lei reprezinta venituri facturate in cursul
anului, chiar daca o parte dintre aceste venituri facturate nu sunt incasate in cursul
anului.
Important: Esti interesat sa fii platitor de TVA doar daca:
- planul tau de afaceri presupune investitii cu valoare semnificativa, atat in faza
initiala, cat si ulterior;

- clientii tai sunt preponderent persoane juridice romane si cer facturarea cu
TVA;
- tariful negociat nu contine TVA si suma TVA este calculata si incasata de tine
peste tarif;
- activitatea pe care o prestezi presupune importante achizitii de marfuri,
combustibili, materiale consumabile, servicii, care sa-ti dea drept de
deducere a TVA-ului.
Recomandare. Nu te inregistra ca platitor de TVA decat daca cel putin trei
criterii dintre cele de mai sus sunt indeplinite. Un contribuabil neplatitor de TVA,
poate opta oricand sa devina platitor de TVA.
Daca totusi trebuie sa devii platitor de TVA o poti face:
- la infiintare, caz in care trebuie sa depui o cerere la Administratia Financiara
in aceeasi zi cu depunerea actelor de inregiatrare de la Registrul Comertului;
- prin optiune, ulterior infiintarii PFA, se depune dosar la Administratia
Financiara cu formulare si declaratii;
- obligat de lege, la depasirea plafonului de 220.000 lei venituri (facturate) pe
an;
Persoana impozabila este obligata sa se inregistreze ca platitor de TVA
in cursul unui an calendaristic cand atinge sau depaseste plafonul de scutire
prevazut mai sus, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a
depasit acest plafon;
Recomandare. Trebuie sa ai in vedere ca inregistrarea in scopuri de TVA
complica gestiunea contabila si ca urmare iti recomand sa angajezi un contabil care
sa se ocupe de calcule si de declaratiile aferente.

Achizitii si livrari intracomunitare – in spatiul Uniunii Europene
Daca intentionezi sa faci livrari sau achizitii intracomunitare, (catre clienti din
interiorul UE), nu mai esti obligat sa te inregistrezi in Registrul Operatorilor
Intracomunitari, incepand cu anul 2017, dar ai in continuare obligatia de a obtine un
cod special de TVA pentru achizitii si livrari intracomunitare, daca esti neplatitor de
TVA.
Important! Achizitia de bunuri, si numai achizitia de bunuri, din tari membre
ale Uniunii Europene, cu valoarea de pana la 10.000 euro, (34.000 lei la cursul de la
data aderarii) este scutita de plata TVA si de inregistrarea cu cod special de TVA.
Pentru achizitii/livrari de servicii si pentru achizitii de bunuri cu valoarea mai mare
de 10.000 euro, si pentru orice livrare de bunuri trebuie sa obtii cod special
de platitor de TVA la ANAF. Doar dupa ce te inregistrezi poti face achizitii/livrari de
bunuri si servicii din UE.
Te rog verifica mai jos in ce situatie te regasesti si vezi daca, esti obligat sau
nu, sa te inregistrezi pentru operatiuni intracomunitare:
A. PFA/PFI/II/IF este neplatitor de TVA

A1. Achizitioneaza doar bunuri cu valoarea de pana la 10.000 euro, pe
parcursul unui an, (pana la 34.000 lei la cursul de la data aderarii):
- nu este obligatorie obtinerea codului special de TVA;
- nu se depun alte declaratii;
A2. Achizitioneaza doar bunuri cu valoarea de peste 10.000 euro, pe
parcursul unui an, (peste valoarea de 34.000 de lei):
- este obligatorie obtinerea codului special de TVA pentru operatiuni
intracomunitare (un alt cod decat CUI-ul obtinut la infiintare) prin depunerea
declaratiei 091 de inregistrare in scopuri de TVA, declaratie de mentiuni pentru alte
persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii

- 092 declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru
persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul
calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara
taxabila in Romania;
- 301 decontul special de taxa daca se inregistreaza cu un cod special – se
va plati TVA in Romania pentru bunurile achizitionate din UE;
- 390 declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile
intracomunitare, de depune pana pe 25 ale lunii urmatoare lunii in care s-au facut
operatiuni intracomunitare (nu se depune daca nu s-au facut operatiuni
intracomunitare);
Nota. Pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca
perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in
Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente
achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului
trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente
achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru.
Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta,
pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa;
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei
aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru
calendaristic.
EXIGÍBIL, -A, exigibili, -e, adj. (Despre sume de bani) Care poate fi cerut, asupra caruia se
pot ridica pretentii. Datorii exigibile la o anumita data.

A3. Achizitia de servicii sau livrarea de bunuri si servicii din si catre
Uniunea Europeana, indiferent de valoarea lor:
- este obligatorie obtinerea codului special de TVA pentru operatiuni
intracomunitare (un alt cod decat CUI-ul obtinut la infiintare), se depune declaratia
091;
- 301 decontul special de taxa daca se inregistreaza cu un cod special – se
va plati TVA in Romania pentru bunurile achizitionate din UE;
intracomunitare;
Important! In cazurile A2 si A3 de mai sus, firma va primi un cod special de
inregistrare in scopuri de TVA (diferit de codul unic de inregistrare), pentru achizitiile
intracomunitare, in baza caruia facturarea intracomunitara se va face fara TVA,
indiferent de situatia partenerului din UE – platitor sau neplatitor de TVA. Doar dupa
obtinerea acestui codul special de TVA se pot face operatiunile de achizitii/livrari de
bunuri si servicii din si catre UE.
Observatia 1. Daca partenerul din UE este platitor de TVA iar PFA/II nu are
cod special de TVA (pentru operatiuni intracomunitare), prestatorul va factura
produsele si serviciile cu cota de TVA din tara UE de rezidenta. PFA/II din Romania
fiind neplatitor de TVA, va plati acest TVA, pe care il va include in costul de
achizitie al produsului sau serviciului achizitionat.
Observatia 2. Contribuabilul de mai sus, neplatitor de TVA, poate opta sa se
inregistreze ca platitor de TVA normal, si in Romania si in Uniunea Europeana, caz
in care codul fiscal obtinut la infiintare sau ulterior infiintarii va deveni cod unic de
TVA atat in UE cat si in Romania.
Observatia 3. Obtinerea codului special de TVA pentru operatiuni
intracomunitare, nu inseamna ca PFA-ul devine platitor de TVA si pentru operatiuni
interne.

B. PFA/PFI/II/IF este platitor de TVA. (are cod de TVA valabil doar pe
teritoriul national, care este CUI-ul obtinut la infiintare insotit de Codul RO)
Incepand cu anul 2017, daca PFA/PFI/II/IF este platitor de TVA pentru
operatiuni interne nu mai este obligat sa se inregistreze pentru operatiuni
intracomunitare.
B1. Achizitioneaza bunuri cu valoarea de pana la 10.000 euro, pe
parcursul unui an, (pana la 34.000 lei la cursul de la data aderarii):
- 092 declaratie privind schimbarea perioadei fiscal (la prima achizitie
intracomunitara de bunuri, perioada fiscala este luna calendaristica);
- se depun declaratiile pentru TVA din Romania, 300 si 394;
B2. Achizitioneaza bunuri cu valoarea de peste la 10.000 euro, pe
parcursul unui an, (peste la 34.000 lei la cursul de la data aderarii):
- 092 declaratie privind schimbarea perioadei fiscale, (la prima achizitie
intracomunitara de bunuri, perioada fiscala devine luna calendaristica);
intracomunitare;
B3. Achizitia de servicii intracomunitare indiferent de valoarea lor:

intracomunitare;
B4. Livrarea de bunuri si servicii catre Uniunea Europeana, indiferent
de valoarea lor:
intracomunitare;

- daca partenerul din UE nu este platitor de TVA, PFA/II/IF din Romania va
factura cu TVA iar daca partenerul este platitor de TVA, PFA/II/IF va factura fara
TVA.
Important! Pentru a verifica valabilitatea si tipul codului de TVA al
partenerului extern, se acceseaza portalul VIES:
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
Important! De ce ne obliga guvernul sa ne inregistram si sa raportam livrarile
si achizitiile intracomunitare? Din cauza ca pentru anumite operatiuni de mai sus
(in special achizitii de servicii), esti obligat sa platesti TVA la bugetul de stat
chiar daca nu esti platitor de TVA in Romania. Vezi exemplele din caietul practic.
Nedeclararea operatiunilor intracomunitare facturate in numele PFA, se
sanctioneaza cu amenda de la 1.000 la 5.000 lei.
Observatie. Recomand ca atunci cand apare TVA-ul in activitatea

PFA/PFI/II/IF sa apelati la serviciile unui contabil autorizat. Amenda pentru o
declaratie legata de TVA (declaratia 394 – 6.000 lei in 48 ore), este mult mai mare
decat pentru declaratia de venit, (declaratia 200 – 250 lei in 48 ore).
Operatiuni extracomunitare. Livrari si achizitii din state care nu sunt

membre ale Uniunii Europene.
Ca PFA/PFI/II/IF, platitor sau neplatitor de TVA, nu exista obligatie legala de
notificare/inregistrare la ANAF pentru aceste operatiuni.
Daca esti platitor de TVA, facturile externe catre clienti non-UE se fac fara
TVA, indiferent daca firma clientului extern plateste sau nu TVA.
Pentru achizitia de bunuri din afara Uniunii Europene trebuie sa efectuezi
formalitatile la un declarant vamal, care va achita taxele vamale, comisionul vamal,
eventualele accize si TVA in vama in numele PFA/II/IF, urmand sa va
refactureze aceste taxe si servicii.

Sistem real de impozitare sau la norma de venit?
Regula generala pentru impunerea veniturilor din activitati independente

este sistemul real, care presupune organizarea contabilitatii in partida simpla. Astfel,
venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul
brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
Prin exceptie de la regula generala de impunere in sistem real,
contribuabilii care obtin venituri din activitati independente pot fi impusi si la norma
de venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezinta o metoda
forfetara de impunere a unor venituri prestabilite obtinute din activitati independente.
Indiferent de cuantumul veniturilor obtinute efectiv, impozitul se plateste conform
normelor de venit stabilite in anul curent, pentru anul urmator.
Lista activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza normelor de
venit este stabilita prin OMFP 2875/2011, iar nivelul nomelor de venit si publicarea
acestora pentru aducerea la cunostinta a contribuabililor se realizeaza de directiile
generale ale finantelor publice teritoriale. Nivelul normelor de venit se stabileste
anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
Pentru anul 2018 impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei
de 10% la norma de venit sau la venitul net estimat in declaratia 220, din care s-
au scazut cheltuielile estimate.
Administratia fiscala este cea care stabileste platile anticipate pe fiecare
sursa de venit, acestea efectuandu-se in 4 rate egale, pana in data de 25 inclusiv,
a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza
venituri comerciale, venitul net din aceste activitati se stabileste prin insumarea
nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.

In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate impusa la norma de
venit si o alta activitate independenta (neinclusa in lista de mai sus), venitul net
anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina
pe baza de norme de venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca
contabilitatea in partida simpla pentru activitatea respectiva. Totusi, conform
Codului fiscal, contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se
determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea
referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii
privind evidenta contabila.
Conditii de desfasurare a activitatii pentru impunerea la norma de venit:
- activitatea sa fie cuprinsa in Nomenclatorul activitatilor independente pentru
care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activitati
desfasurate de contribuabilii care realizeaza venituri comerciale.
- contribuabilul sa fie autorizat pentru desfasurarea activitatii respective
conform Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea
activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile
individuale si intreprinderile familiale ca persoana fizica autorizata sau intreprindere
individuala.
Consultati Ordinul nr. 2875 din 30/11/2011 privind aprobarea
nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate
determina pe baza normelor anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii
care realizeaza venituri comerciale.
In ceea ce priveste normele de venit poti verifica aici cuantumul stabilit
de admnistratia financiara in raza careia iti desfasori activitatea.
Cuantumul normelor de venit se poate reduce in urmatoarele situatii:
- ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului (se opereaza
incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii
permite reducerea normei)

- contribuabilii care au si calitatea de salariat cu norma intreaga (daca isi pierd
aceasta calitate reducerea se anuleaza incepand cu luna urmatoare
incheierii/desfacerii contractului individual de munca),
Important. Pentru a obtine reducerea normei de venit se depune o cerere la
ANAF, la care se ataseaza in original adeverinta de salariat de la angajator.
- pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor
accidente, spitalizarii si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora,
dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proportional cu
perioada nelucrata, la cererea contribuabililor,
- pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita
activitatea o parte din an.
Verificati la finalul fiecarei liste cu normele de venit din judetul dvs.
procentele de reducere a normei de venit!
Veniturile din activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o
forma de asociere, de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt
scutite de impozit pe venit.
Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale
de venit, se reduce proportional cu:
- perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul
inceperii activitatii;
- perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii,
la cererea contribuabilului.
Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit
si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat
echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au
obligatia determinarii venitului net anual in sistem real.
Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator
si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31
ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea

echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual
comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.
Conform Codului Fiscal, optiunea de a determina venitul net pe baza
normelor de venit poate fi modificata incepand cu anul fiscal urmator, prin
depunerea declaratiei 220.
Ca urmare, optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla, potrivit prevederilor codului fiscal, este obligatorie
pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera
reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul
anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei privind venitul
estimat/norma de venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana
la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani."
Recomandare. Daca obiectul de activitate iti permite, alege sistemul de
impozitare la norma de venit atunci cand venitul net pe care il estimezi pe an este
mai mare decat norma de venit stabilita de administratia financiara locala. Vei
calcula impozit de 10% la valoarea cea mai mica dintre cele doua. Altfel opteaza
pentru sistemul real de impozitare chiar daca obiectul tau de activitate este pe lista
cu norme de venit.
Contabilitatea in partida simpla este reglementata de Ordinul
Ministerului Finantelor Public nr. 170, care aproba noile reglementari privind
contabilitatea in partida simpla care se aplica persoanelor fizice autorizate,
intreprinderilor individuale sau intreprinderilor familiale. Acest ordin a intrat in
vigoare incepand cu data de 1 martie 2015.
Toate codurile CAEN care nu sunt in lista de activitati impuse la norma de
venit sunt impuse in sistem real pe baza datelor din contabilitate.
In sistem real, persoanele fizice care incaseaza venituri din activitati
independente sunt obligate sa plateasca impozite anticipate in timpul anului, in
urma depunerii declaratiilor privind veniturile si cheltuielile estimate. Contribuabilii
sunt obligati sa intocmeasca Registrul Jurnal de incasari si plati, in care se

inregistreaza cronologic, pe baza documentelor justificative, toate incasarile si
platile, atat cu numerar cat si prin banca, iar sumele se totalizeaza lunar.
Diferenta dintre activitate independenta si activitate dependenta
Unii angajatori sunt tentati sa renunte la contractul de munca si sa incheie

contracte de servicii cu persoanele de care au nevoie. Trebuie sa fii atent ca o astfel
de relatie sa nu fie considerata activitate dependenta si sa platesti amenzi, taxe,
dobanzi si penalitati atat tu cat si clientul tau.
Astfel, codul fiscal defineste la art. 7:
a. activitate - orice activitate desfasurata de catre o persoana in scopul
obtinerii de venit;
b. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica
intr-o relatie de angajare;
c. activitate independenta – orice activitate desfasurata de catre o persoana
fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele
criterii:
1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de
desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai
multi clienti;
3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce
desfasoara activitatea;
4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o
desfasoara;
5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii
intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de
reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor

normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei
respective;
7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu
personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii.
Activitatile desfasurate in mod independent, in conditiile legii, care genereaza
venituri din profesii libere, precum si drepturile de autor si drepturile conexe definite
potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu
modificarile si completarile ulterioare, nu pot fi reconsiderate
caactivitati dependente potrivit criteriilor de mai sus.
In cazul reconsiderarii unei activitati ca activitate dependenta, impozitul
pe venit si contributiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi
recalculate si virate, fiind datorate solidar de catre platitorul si beneficiarul de
venit. In acest caz se aplica regulile de determinare a impozitului pentru
veniturile din salarii realizate in afara functiei de baza.

II. Infiintarea si inregistrarea PFA/II/IF in 7 pasi
Pasul 1. Stabilirea sediului profesional si alegerea codului CAEN

Sediul profesional este spatiul in care PFA/II/IF isi desfasoara activitatea
economica autorizata sau in care au loc numai activitati de birou sau la care se
primeste doar corespondenta, activitatea fiind desfasurata la terti. Pentru stabilirea
sediului profesional este necesar ca PFA/II/IF sa detina un drept de folosinta
asupra imobilului la adresa caruia acesta este declarat.
Documente necesare pentru dovada dreptului de folosinta:
- contract de vanzare - cumparare – copie (cand proprietar este PFA);
- certificat de mostenitor – copie (cand proprietar este PFA);
- proces-verbal de receptie a constructiei - copie (cand proprietar este PFA);
- contract de inchiriere, intre PFA si proprietar, in original;
- contract de comodat, intre PFA si proprietar, in original; este cea mai
intalnita forma de drept de folosinta asupra sediului unei PFA sau II;
In cazul in care sediul profesional este detinut in baza unui contract de
vanzare - cumparare sau a unui proces verbal de receptie a constructiei este
obligatorie prezentarea incheierii de intabulare a dreptului de proprietate in
Cartea Funciara. Daca un astfel de document nu exista, atunci trebuie prezentat
un Certificat de Rol Fiscal in termen de valabilitate emis de catre Directia de
Impozite si Taxe Locale din cadrul primariei.
inchiriere (subinchiriere) incheiat cu un proprietar persoana fizica, acesta trebuie
inregistrat la Administratia Financiara pentru luarea in evidenta.
inchiriere (subinchiriere) cu o firma, nu este necesara inregistrarea acestuia la
Administratia Financiara, fiind suficienta simpla semnare si stampilare a acestuia.
Daca persoana fizica sau firma, va inchiria imobilul la randul ei, trebuie sa
aiba drept de subinchiriere, mentionat in contractul ei cu proprietarul imobilului. In
toate cazurile de subinchiriere este nevoie de copia actului de proprietate si de

schita cadastrala, daca ea exista.
Trebuie sa te asiguri ca totul este in regula cu sediul profesional:
- proprietarul este de acord cu stabilirea sediului in imobilul propriu si este

dispus sa-ti dea in copie actele necesare inclusiv dupa intabulare iar daca nu are
intabularea sa mearga la taxe locale si sa scoata certificat fiscal sau adeverinta de
la primarie - acolo unde este cazul;
- In situatia in care spatiul destinat sediului profesional este
un apartament intr-o cladire de locuinte (bloc) este obligatorie obtinerea acordurilor
de functionare, si anume: Acordul Asociatiei de Proprietari/Locatari,
reprezentata de catre presedintele Asociatiei si Acordul proprietarilor vecini
direct afectati de activitatea pe care urmeaza sa o desfasori, si anume, vecinul de
sus/jos/stanga/dreapta. Este important sa obtineti acordul verbal al celor de mai sus
inainte de a trece la etapa urmatoare.
Activitatea pe care o vei desfasura trebuie incadrata sub un cod CAEN
(Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala). Este necesara dovada pregatirii
profesionale in domeniul de activitate sau apropiata codului CAEN selectat.
PFA/II/IF poate avea mai multe activitati (coduri CAEN), cu conditia de a se face
dovada pregatirii profesionale pentru fiecare demeniu.
Conform registrului comertului documentele prin care poti dovedi
pregatirea sau experienta profesionala pot fi:
 diploma;
 certificatul sau adeverinta prin care se dovedeste absolvirea unei institutii de
invatamant;
 certificatul de calificare profesionala sau de absolvire a unei forme de
pregatire profesionala, organizata in conditiile legii in vigoare la data eliberarii
acestuia;
 certificatul de competenta profesionala (cartea de mestesugar, carnetul de
munca al solicitantului, declaratie de notorietate cu privirea la abilitatea de a

desfasura activitatea pentru care se solicita autorizarea, eliberata de primarul
localitatii respective in mod gratuit, in cazul meseriilor traditionale artizanale);
 atestatul de recunoastere si/sau echivalare pentru persoanele fizice care au
dobandit calificarea in strainatate;
 atestatul de recunoastere a calificarii dobandite in strainatate, in afara
sistemului de invatamant;
 orice alte dovezi care sa ateste experienta profesionala.
Gasesti in arhiva documentul pdf "Lista de coduri CAEN Rev 2. 2008", unde
sunt cateva sute de coduri impartite in mai multe sectiuni. Gaseste codul care se
potriveste cel mai bine atat cu pregatirea profesionala dar mai ales cu activitatea pe
care o ai in vedere sa o desfasori. Noteaza separat codul ales (de patru cifre), si
descrierea lui completa si exacta pentru a-l folosi ulterior la completarea
formularelor.
Activitatile economice pot fi desfasurate in toate domeniile, meseriile,
ocupatiile sau profesiile pe care legea nu le interzice in mod expres pentru libera
initiativa. Legea impune restrictii pentru anumite activitati definite in trei liste dupa
cum urmeaza:
- lista privind activitatile economice pentru desfasurarea carora legea impune
conditia obiectului unic/principal de activitate;
- lista privind activitatile economice pentru desfasurarea carora legea prevede
avize / autorizatii prealabile;
- lista cuprinzand activitatile interzise a fi desfasurate de unele categorii de

agenti economici.
Daca activitatea pe care o ai in vedere se gaseste pe lista de activitati

restrictionate trebuie sa te asiguri ca ai autorizatiile necesare de la institutiile care
supravegheaza respectiva activitate (CECCAR ca exemplu pentru servicii de
contabilitate).

Daca doresti sa inregistrezi mai multe activitati, deci mai multe coduri CAEN,
trebuie sa dovedesti pregatire pentru fiecare din ele. Legea obliga ca sistemul de
contabilitate aplicat sa fie unitar; fie se aplica sistemul de norme de venit, fie
sistemul de contabilitate in partida simpla. In cazul in care din doua, sau mai multe
activitati, pentru cel putin una este obligatoriu sistemul de contabilitate in partida
simpla, acesta se va aplica si pentru toate celelalte activitati. In cazul in care toate
activitatile sunt in centralizatorul de Norme de venit, acestea se cumuleaza si deci,
si impozitele si taxele vor fi mai mari.
Pasul 2. Rezerervare denumire PFA/II/IF
Deschide si printeaza formularul de verificare si rezervare denumire. Il

completezi cu datele tale din CI (carte de identitate) ca solicitant si alegi trei
denumiri pentru PFA/II/IF. De regula numele PFA/II/IF este numele tau complet,
fara sau cu initiala tatalui, daca au mai fost inregistrate PFA/II/IF cu acelasi nume
ca al tau. Rezervarea de denumire o faci doar la nivelul judetului. La nivelul intregii
tari esti nevoit sa astepti 30 de zile pentru ca numele sa fie verificat.
Dupa ce ai completat formularul treci pe la caseria Registrului Comertului ca
sa platesti taxa de rezervare denumire. Apoi mergi la biroul dedicat PFA-urilor si
functionarul va verifica pe loc care nume este disponibil, va acepta cererea si dupa
aproximativ o ora iti va elibera confirmarea de rezervare denumire care este valabila
3 luni de zile.
In anexa gasesti un model completat al cererii de rezervare denumire dupa
care te poti ghida.

Pasul 3. Contractul de sediu profesional
Numai dupa ce ai obtinut rezervarea de denumire poti redacta actul de sediu.
De regula dovada dreptului de folosinta a sediului profesional se face cu contract de
comodat, atunci cand dreptul de folosinta se transmite gratuit sau cu contract de
inchiriere atunci cand se plateste o chirie.
Deschide si completeaza contractul de comodat sau contractul de inchiriere,
in functie de intelegerea facuta cu proprietarul. Il completezi cu datele din cartea de
identitate si cu denumirea exacta a PFA/II/IF -ului tau si il semnezi pe fiecare
pagina.
Daca la sediul profesional, conform actelor de proprietate, sunt mai multi
proprietari, fiecare dintre acestia trebuie sa apara pe contractul de
comodat/inchiriere si fiecare trebuie sa semneze pe fiecare pagina a contractului.
Contractul de comodat sau de inchiriere nu trebuie parafat de avocat
sau de notar. Este un contract sub semnatura privata care are aceeasi
recunoastere in justitie ca si un contract autentificat de notar.Vedeti aici un exemplu
de completare a contractului de comodat.
Daca sediul profesional se afla in apartament de bloc, trebuie sa completezi
si sa obtii acordul si semnaturile asociatiei de proprietari si a vecinilor de
apartament (sus, jos, stanga, dreapta). Formularul il gasesti aici.
Important! Noul cod fiscal intrat in vigoare la inceputul lui 2016, modifica si
modul de impozitare a cladirilor rezidentiale sau industriale. Daca pana in 2015
cladirile erau impozitate in functie de cine era proprietar, persoana fizica sau
juridica, din 2016 impozitul se calculeaza raportat la modul de utilizare al unei
cladiri. Astfel se disting mai multe categorii de utilizare al unui imobil:
 imobilul este utilizat ca locuinta, (resedinta, domiciliu) pentru persoana

fizica, unde locuieste o persoana sau o familie,
 cladirea este utilizata in totalitate pentru activitati economice,
 regim mixt, cand una sau mai multe camere sunt folosite in activitati
economice, iar restul ca domiciliu pentru familie.

Criteriul de diferentiere intre cele doua tipuri de utilizare este dat de
declararea si desfasurarea unei activitati economice. Prin activitate economica
intelegem ca in acel loc se realizeaza prestari de servicii sau livrari de bunuri. Ca
exemplu: cabinete medicale, cabinete notariale, contabilitate, frizerii, service,
comert, etc.
Daca in 2015 o persoana fizica platea 0,1% impozit pe locuinta in care

desfasura o activitate economica, din 2016 acesta poate creste si de 20 de
ori prin hotararea Consiliului Local. Cum sa nu platesti impozitul majorat:
 daca nu este absolut necesar, nu declara activitate la sediul profesional .
Daca prestezi servicii, acestea pot fi desfasurate si la sediul clientilor.
 nu deduce cheltuielile cu utilitatile de la sediul profesional.
Insa, daca este absolut necesar sa desfasori activitate (activitati de comert,
reparatii, consultanta cu vizite de la clienti, atelier de productie), stabileste precis
suprafata necesara pentru activitate, ca procent din toata suprafata locuintei. Vei
plati impozitul majorat doar pentru aceasta suprafata.
In acest sens, in 15 zile de la infiintare toti cei care detin un imobil in care este
inregistrat si un sediu profesional pentru PFA, II, trebuie sa depuna o declaratie
fiscala pentru stabilirea impozitului/taxa pe cladirile rezidentialenerezidentiale/
cu destinatie mixta aflata in proprietatea persoanelor fizice Model 2016 ITL
001. Delaratia se gaseste la Directia de Taxe si Impozite locala.
Pasul 4. Pregatirea si depunerea dosarului la Registrul Comertului
Pana in acest moment stii precis:

 codul CAEN sub care inregistrezi activitatea,
 adresa sediului profesional si esti in posesia actelor de proprietate ale
sediului si/sau a certificatului fiscal,
 regimul fiscal pe care il va avea PFA/II/IF pe care vrei sa o inregistrezi.

Iata lista de documente pe care trebuie sa le ai pregatite:

a) cartea de identitate in original si in copie conformata cu originalul;
b) dovada rezervarii de denumire, in original;
c) dovada sediului social, contract in original;
d) in functie de situatie, certifiat de rol fiscal de la primarie in original, (nu mai
vechi de 30 de zile) sau copie intabulare imobil conformata cu originalul;
e) daca sediul se afla in bloc de apartamente, se prezinta acordul vecinilor si al
asociatie de proprietari, in original;
f) copie dovada pregatire profesionala, certificata cu originalul;
g) cererea de inregistrare completata - formular tip de la Registrul Comertului,

pe care poti sa-l descarci de aici. Completezi formularul conform model
atasat. Semneaza si pune data zilei in care vei stii sigur ca depui dosarul.
h) Declaratia pe propria raspundere, model 1 sau 2 care te obliga la indeplinirea

conditiilor legale de functionare la sediul profesional sau la punctul de lucru.
De regula se adauga la dosar declaratia model 2.
Declaratia model 1, se completeaza atunci cand nu ai nici o activitate la

sediul profesional si tot ceea ce faci este in afara sediului; ca urmare completezi,
semnezi si datezi declaratia model 1.
Declaratia model 2. In cele mai multe cazuri se declara desfasurarea de

activitati de birou la sediul profesional. Completezi, semnezi si datezi conform
model completat.
i) specimenul de semnatura al persoanei fizice autorizate este un formular
special pe care poti sa il completezi. Il vei semna doar la instructiunile
functionarului de la Registru. Specimenul de semnatura se da numai in fata
directorului Registrului Comertului, a reprezentantului acestuia, sau la notar.
j) formular anexa 1 de inregistrare fiscala. In functie de optiunea ta fiscala, pe

care am discutat-o mai sus, bifezi casutele corespunzatoare. Recomandarea

mea este sa nu te declari platitor de TVA si sa mergi pe sistem real de
impozitare. Vezi model atasat de completare a formularului.
Important: Toate datele trecute in formulare trebuie sa corespunda si sa fie
complete, pana la litera si virgula, cu ceea ce scrie in documentul original - carte de
identitate, diploma etc. Nu se accepta nicio diferenta intre documentele originale si
transcrierea lor in formulare.
Inca o data, toate actele in copie trebuie certificate olograf, adica semnate
conform cu originalul de catre tine, titularul PFA/II sau reprezentantul IF.
Toate documentele de mai sus se perforeaza si se aseaza, fara a fi prinse,

intr-un dosar cu sina. Fiecare fila se numeroteaza la indicatia functionarului.
Cu acestea va prezentati la ghiseul dedicat persoanelor fizice, unde un

functionar verifica corectiudinea actelor si eventual va face sugestiile necesare.
Daca totul este in regula, veti primi nota de calcul cu taxele pentru infiintare
PFA/II/IF, platiti la caserie; cu dovada platii mergeti la registratura pentru a afla data
eliberarii documentelor de inregistrare, de regula dupa 3-4 zile lucratoare.
Pasul 5. Ridicare documente infiintare PFA/II/IF
In sedinta publica si in lipsa ta, judecatorul delegat la Registrul Comertului

aproba infiintarea PFA/II/IF. Ca urmare, se va elibera un certificat constatator,
hotarare de infiintare si certificatul de inregistrare. Acesta din urma are cateva date
care de identificare ale PFA/II/IF:
a) Denumirea exacta a persoanei fizice autorizate;
b) Codul de identificare fiscala, format din cifre (si particula RO pentru platitorii
de TVA);
c) Numarul certificatului de inregistrare. Incepe cu F pentru persoanele fizice,
urmat de codul judetului, numarul si anul infiintarii (F40 /2462 /2010).
d) Data inregistrarii PFA/II/IF.

Pasul 6. Stampila si contul bancar
a) Cu documentele de la Registrul Comertului si cu CI in original mergi la o

reprezentanta locala Trodat sau Colop si dai comanda de stampila. Puteti
cumpara un set de doua, una de buzunar si una de birou.
b) Cu aceleasi documente si cu stampila mergeti la banca si deschideti un cont
bancar, daca va este necesar.
Important! Recomand deschiderea unui cont bancar pe numele PFA din mai
multe motive:
 Incasarile si platile din acest cont dedicat sunt inregistrate in extrasul de cont
lunar care este document justificativ pentru contabilitatea PFA si trebuie
pastrat timp de cel putin 5 ani.
 Cand ai cont separat pentru PFA este mai usor sa-ti calculezi rezultatul
activitatii (venitul net, cheltuielile deductibile, partial deductibile, protocol,
plati anticipate de taxe si contributii, etc) atunci cand ai evidentiat separat
veniturile si cheltuielile activitatii. Astfel nu se amesteca cheltuielile de la
restaurant, de la supermarket sau din vacanta cu plata serviciilor de
comunicatii sau cu platile de servicii necesare pentru desfasurarea activitatii.
Asa cum nu se amesteca bani trimisi sau primiti de la prieteni sau parinti
(uneori din afara tarii) cu incasarile si veniturile afacerii.
 Se poate evidentia exact veniturile obtinute din dobanzi la soldul curent
al contului, aceste venituri din dobanzi trebuie impozitate. Pe partea de
cheltuieli cu administrarea contului bancar si a cardului, acestea pot fi precis
delimitate ca deductibile cand avem cont pe pfa, altfel este mai greu de
separat.
 Inspectia fiscala poate constata ca o incasare, aparent banala, este evaziune
fiscala, sau poate constata ca toate cheltuielile realizate sunt nedeductibile.
 Poprirea pentru datoriile catre bugetul de stat pentru obligatiile bugetare
datorate pe CUI (impozit pe salarii, TVA, accize, in functie de caz), vine doar
pe contul dedicat PFA nu pe toate conturile persoanei fizice titulara de PFA.

ANAF asociaza activitatea dvs cu un cont bancar dedicat activitatii si nu cu
toate conturile bancare pe care le detineti ca persoana fizica.
 Banca stie ca sumele incasate in contul PFA provin dintr-o activitate
economica declarata si nu sunt bani negri. Acest lucru te poate ajuta si in
cazul unui credit bancar sau un leasing. Ii ajuta mai ales pe cei care sunt la
norma de venit pentru ca pot dovedi veniturile reale obtinute care sunt de
regula mai mari decat norma de venit.
Pasul 7. Inregistrarea la Administratia Finantelor Publice, CAS si CASS
In termen de 15 zile de la infiintare (de la data ridicarii certificatului de la

Registrul Comertului) trebuie sa va prezentati la Administratia financiara locala
pentru inregistrare - vezi aici la care Administratie financiara trebuie sa te
inregistrezi in functie de sediul profesional.
Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui raza teritoriala se
afla sediul profesional declarat in cererea de inmatriculare la Registrul Comertului.
Daca sediul profesional difera de domiciliul titularului, declaratiile 220, 200, 600 se
depun la organul fiscal de domiciliu. Celelate declaratii (TVA, aferente salariatilor si
altele), se depun la Administratia financiara de la sediul profesional.
Pentru inregistrare vei parcurge urmatoarele etape:

Pregatirea formularelor si depunerea lor la administratie
a) Declaratia de inregistrare 070 completata in 2 exemplare, vezi model
completat in anexa primita; (unele administratii financiare nu mai cer aceasta
declaratie decat in anumite cazuri);
b) Declaratia privind veniturile estimate 220, in 2 exemplare. Va contine:
- venitul brut estimat pentru anul in curs,
- cheltuielile estimate,
- venitul net, ca diferenta intre primele doua.
Pe baza acestor date, Administratia financiara va calcula impozitul pe venit

estimat pentru anul fiscal in curs, sau perioada ramasa pana la finele anului, si iti va
trimite la sediul social declaratia de impunere cu sumele de plata defalcate
trimestrial. Vei primi acasa declaratia 260, care stabileste valoarea platilor anticipate
din impozit.
Cota de impunere este de 10%, aplicabila la venitul net estimat. Este un
impozit anticipat stabilit pe baza declaratiei tale, care se plateste in patru rate egale,
pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Oricat de optimist(a) ai fi iti recomand sa declari un venit mai mic decat
cel pe care il previzionezi. Neplata impozitelor atrage dupa sine o multime de
neplaceri printre care: calcularea de dobanzi si penalitati, blocarea conturilor
bancare personale si executarea silita in ultima faza.
La ghiseul dedicat persoanelor fizice autorizate din cadrul Administratiei
financiare depui in copie: actele de infiintare de la Registrul Comertului, copia cartii
de idenditate, cele doua declaratii semnate si stampilate (in 2 exemplare fiecare),
Vei primi inapoi cate un exemplar vizat al declaratiilor din fiecare declaratie.
Daca ai optat sa fi platitor de TVA la infiintare trebui sa bifezi si pe
declaratia 070 la litera E punctul 1.2 acesta optiune. Ca urmare te vei inscrie in
procedura de obtinere a certificatului de TVA. Numai dupa ce administratia va
elibera acest certificat, daca indeplinesti conditiile, vei putea deduce sau colecta
TVA. Pana atunci esti neplatitor de TVA. Ca urmare a acestei declaratii vei primi in
cateva zile Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA.
Obtinerea registrului unic de control

Deschide cererea si completeaza, semneaza si stampileaza. Impreuna cu o
copie a certificatului de inregistrare de la Registrul Comertului si copia CI mergi la
camera speciala de la Administratie si cumperi registrul unic de control. Costa 31 de
lei. Trebuie sa il cumperi in maxim 30 de zile de la inregistrarea la Registrul
Comertului.

Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor
desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in
domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii,
protectia consumatorului, protectia muncii, inspectia muncii, protectia impotriva
incendiilor, precum si in alte domenii prevazute de lege.
Organele de control au obligatia de a consemna in registru, inaintea inceperii
controlului, urmatoarele elemente:
- numele si prenumele persoanelor imputernicite de a efectua controlul,
- unitatea de care apartin,
- numarul legitimatiei de control,
- numarul si data delegatiei/ordinului de deplasare,
- obiectivele controlului,
- perioada controlului,
- perioada controlata, precum si
- temeiul legal in baza caruia se efectueaza controlul.
Registrul unic de control se elibereaza contra cost, pe baza certificatului de
inregistrare. Neinscrierea, de catre organele de control specializate, in registrul unic
de control a elementelor obligatorii mentionate anterior constituie abatere
disciplinara si se sanctioneaza potrivit legii.
Neachizitionarea registrului unic de control de la directiile generale ale
finantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social contribuabilul, in
termenul de 30 de zile de la data inregistrarii, se pedepseste cu amenda de la 500
lei la 1.000 lei.
Neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control
specializate se pedepseste cu amenda de la 1.000 lei la 2.000 lei.
Inregistrarea PFA/II/IF pentru CAS – contributie la pensie
Daca esti obligat sa te asiguri in sistemul public de asigurari sociale (pensie)

se depune la administratia financiara, o data cu inregistrarea PFA-ului sau in termen
de 30 de zile declaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii.

Ulterior, administratia va transmite decizia de impunere privind obligatii de plati
anticipata cu titlu de contributii de asigurari sociale pentru anul 2018.
Inregistrarea PFA/II/IF pentru asigurari de sanatate CASS

Pentru contributia de sanatate, se depune tot formularul 600 la administratia
financiara. In termen de 60 de zile ANAF iti va transmite formularul 610 - Decizie de
impunere privind stabilirea contribuției de asigurări sociale și a contribuției de
asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice pentru anul 2018.
Atentie. Se depune un singur formular 600 pentru ambele contributii.
Registrul de incasari si plati si registrul inventar se cumpara de la librarie.
De la 1 Martie 2015 aceste registre nu se mai parafeaza la Administratia financiara.
Important. Documentele justificative utilizate de persoanele care conduc
contabilitatea in partida simpla se pastreaza pe o perioada de 5 ani. Documentele
justificative care atesta provenienta unor bunuri cu durata de utilizare mai mare de 5
ani se pastreaza pe perioada de utilizare a bunurilor. Termenul de pastrare a
Registrului-jurnal de incasari si plati (cod 14-1 1/b) si a Registrului-inventar (cod 14-
1-2/b) este de 10 ani iar statele de salarii se pastreaza 50 de ani.

III. Infiintarea PFI
PFI-urile, se inregistreaza direct la administratia financiara de unde primesc

un Cod de Inregistrare Fiscala CIF. Inregristrarea unei PFI nu are costuri.
Pentru inregistrarea la Fisc a unei activitati, trebuie sa va prezentati la
ghiseul care se ocupa de inregistrarea persoanelor fizice cu urmatoarele acte:
 copii dupa documentele eliberate de organismal profesional care

coordoneaza activitatea dvs, sau copie dupa contractual de pe care il aveti cu
partereul de afaceri (societate de asigurari ca exemplu);
 doua formulare 070 – Declaratie de inregistrare fiscala;
 doua formulare 220 – Declaratie privind venitul estimat;
 un contract de comodat/inchiriere – pentru locul in care va veti stabili sediul
profesional al activtiatii;
 copie dupa cartea de identitate.
Dupa depunerea documentatiei, in termen de 5 zile lucratoare, va veti putea
ridica CIF-ul – Certificatul de Inregistrare Fiscala.
Din punct de vedere al contabilitatii, lucrurile sunt asemanatoare cu PFA-
urile. Aveti obligatia conducerii activitatii in partida simpla care
presupune inregistrarea incasarilor si platilor in registrul de incasari si plati sau
registrul de evident fiscala.
Impozitele si taxele platite de PFI
Persoanele Fizice Independente ca si PFA-urile au au acelasi regim de
impozitare cu exceptia faptului ca nu pot fi impozitate la norma de venit, (Cf art.
69 cod fiscal 2016).
 impozitul pe veniturile din activitati independente in cota de 10%,
 contributia la sistemul public de asigurari de sanatate – CASS – in cota
individuala de 10% ,
 dupa caz, contributia la sistemul public de pensii –CAS – in cota 25%.

IV. Alte aspecte privind activitatea PFA/II/IF
Inregistrarea punctului de lucru

Nu se poate inregistra punctul de lucru in acelasi spatiu unde este declarat si
sediul profesional. In cazul in care se doreste desfasurarea activitatii economice la
sediul profesional se va autoriza ca atare, fara a mai fi necesara declararea unui
punct de lucru.
Deschiderea unui punct de lucru (sau a mai multora), dupa etapa infiintarii se
realizeaza prin introducerea si inregistrarea de mentiuni la Registrul Comertului.
Acte necesare pentru punct de lucru la Registrul Comertului:
- Copie dupa contractul de spatiu - (la fel ca si la infiintarea PFA/II/IF) pentru
locatia in care se va afla punctul de lucru (cu datele de identificare ale
proprietarilor),
- Acord Asociatie de Proprietari pentru spatiul in care doriti sa deschideti
punctul de lucru – in imobil cu apartamente,
- Cerere de inregistrare si declaratie model 2 -. Se completeaza, se
semneaza si se stampileaza (avem stampila de data acesta).
Se depun in dosar cu sina, la ghiseul dedicat de la Registrul Comertului din
raza in care ai sediul social. Actele ies in aproximativ 5 zile lucratoare.
Declararea punctului de lucru la Administratia Financiara
Dupa deschiderea punctului de lucru, acesta trebuie declarat la Administratia
financiara in raza careia ai sediul social al PFA/II/IF, in termen de 30 de zile. Se
completeaza in 2 exemplarea formularul 061.
Daca punctul de lucru are mai mult de 5 angajati, este vorba de un sediu
secundar ce va trebui declarat si la Administratia financiara in raza careia se afla
sediul profesional a PFA/II/IF si la Administratia financiara in raza careia se afla
punctul de lucru.

Documente necesare:
- copia contractului de sediu profesional si de pe contractele de proprietate,
inchiriere sau subinchiriere, la fel ca la Registrul Comertului;
- copie dupa documentele ridicate de la Registrul Comertului;
- declaratie de punct de lucru completata;
- dosar cu sina.
Se depune la registratura Administratiei financiare si primesti ca dovada o
declaratie vizata.
Important. La fel ca si la sediul profesional cand declari un punct de lucru
trebuie sa cumperi registrul unic de control special pentru punctul de lucru. Urmezi
aceiasi pasi pe care i-am descris si la inregistrarea PFA/II/IF la Administratia
financiara.
Radierea sau supendarea activitatii

Dizolvarea/desfiintarea unei persoane fizice autorizate este mult mai simpla
decat la persoanele juridice si dureaza cateva zile. Documente necesare:
1. certificat de inregistrare PFA in original (eliberat la infiintare de ONRC),
2. certificat constatator in original (eliberat tot de ONRC la infiintare),
3. cerere de suspendare/radiere completata, bifata corespunzator la punctul II –
radiere si la pct. 7.6. pentru motivul radierii,
4. In caz de suspendare se completeaza si declaratia model 3.
5. copie CI,
6. taxele de radiere (egale cu 0 de la 1 Ianuarie 2017).
Documentele se depun la RC in raza caruia persoana fizica autorizata,
intreprinderea individuala sau intreprinderea familiala isi are stabilit sediul
profesional, la ghiseu sau prin corespondenta.
Dupa cateva zile se obtine rezolutia si certificatul constatator de radiere cu
care se merge la administratia financiara (in termen de 15 zile de la ridicarea
documentelor de la registrul comertului), unde se depun in copie, impreuna cu:

- declaratia 070 prin care se face suspendarea – se bifeaza incetarea
activiatatii;
- declaratia 220 cu sumele exacte obtinute in cursul anului pana la acea
data sau pe 0 daca nu s-a desfasurat activitate economica;
- declaratia 600 daca te incadrezi (sau optezi) pentru plata contributiilor
sociale de pensie si de sanatate (conform conditiilor de mai sus);
- declaratia 200 dupa incheierea anului fiscal, cu aceleasi sume din
declaratia 220.
Taxele si contributiile neplatite raman in continuare in sarcina fiscala a
titularului.
Observatie. In venitul brut obtinut pana la data radierii se includ si veniturile
incasate ulterior incetarii activitatii independente, pe baza facturilor emise si
neincasate pana la incetarea activitatii.
Cand ai nevoie de contabil la PFA

Contabilitatea in partida simpla se bazeaza mai mult pe declaratii pe propria
raspundere. Dupa infiintarea PFA-ului se depun declaratii estimative, moment in
care se estimeaza un anumit volum al veniturilor pe baza carora se calculeaza
impozitul. La sfarsitul fiecarui an se face o verificare, iar diferenta dintre real si
estimat se plateste sau se compenseaza, dupa caz.
Lucrurile incep sa se complice in gestiunea unei PFA din momentul in care

apare una din urmatoarele situatii:
- activitate complexa de productie, cu consumuri de materii prime
si materiale, stocuri de produse finite etc.
- devii platitor de TVA,
- angajezi un salariat sau mai multi.
Pana la momentul in care nu te confrunti cu una din situatiile de mai sus, te

poti descurca singur, cu efort minim, cu cele cateva declaratii de intocmit si de

depus anual. Gestiunea pentru PFA-uri este simpla, motiv pentru care am realizat
acest ghid si pe cel de contabilitate.
Daca una din situatiile de mai sus apare in activitatea ta, iti recomand, fara
ezitare, sa apelezi la o persoana dedicata pentru ca situatia se complica si e mai
bine sa fii focusat pe activitatea ta. Consulta aici si oferta noastra de contabilitate
dedicata persoanelor fizice autorizate.
***
Daca ai nelamuriri intra pe forum si pune o intrebare:

Ghid practic pentru infiintarea de activitati independente –
PFA-PFI-II-IF si Profesii Liberale

Editia a VI-a, versiunea 2, 2018
Text valabil pentru anul 2018. Ultima actualizare este conforma cu

reglementarile emise pana la data de 15 Ianuarie 2018.
Daca ai intrebari sau nelamuriri te rog sa ma contactezi:

Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977,
Email: constantin.cozma@asperagroup.ro
Multumesc si
Mult Succes!

Ghid Practic Pentru Infiintarea de Activitati Independente 2018 v2

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Practic Pentru Infiintarea de Activitati Independente 2018 v2

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid practic pentru infiintarea de activitati independente PFA-PFI-II-IF 2018

I. Notiuni introductive. Ce trebuie sa stii inainte de infiintarea PFA....................................... 2

1 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

 sa aiba capacitate deplina de exercitiu (minim 18 ani), cu exceptia

2 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

3 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

4 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Avantajele si dezavantajele PFA/II/IF/PFI fata de societatile comerciale

5 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Sotul sau sotia titularului poate participa la desfasurarea activitatii

6 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Taxe si contributii platite de PFA in 2018

A1. Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25%

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si obtin

8 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

9 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Important! Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12

10 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si au

Plata contributiei de asigurari sociale se efectueaza in termen de cel mult 60

Administratia fiscala este cea care stabileste platile de contributie, pe fiecare

Alte precizari importante

In cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal si venitul

Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care contribuabilii au

11 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

A2. Contributia pentru asigurari de sanatate - 10% (in anul 2018)

12 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

13 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Declararea si plata contributiilor la sanatate

Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza in termen de

A3. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate -1%

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea de a a

14 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2017 sunt asigurate in

Contributia asiguratorie pentru munca – 2,25% se datoreaza de catre

Platitor sau neplatitor de TVA?

15 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

16 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

A. PFA/PFI/II/IF este neplatitor de TVA

17 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

18 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

19 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

B3. Achizitia de servicii intracomunitare indiferent de valoarea lor:

20 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Observatie. Recomand ca atunci cand apare TVA-ul in activitatea

Operatiuni extracomunitare. Livrari si achizitii din state care nu sunt

21 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Regula generala pentru impunerea veniturilor din activitati independente

22 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

23 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

24 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

25 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Diferenta dintre activitate independenta si activitate dependenta

Unii angajatori sunt tentati sa renunte la contractul de munca si sa incheie

26 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

27 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Pasul 1. Stabilirea sediului profesional si alegerea codului CAEN

28 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

Trebuie sa te asiguri ca totul este in regula cu sediul profesional:

- proprietarul este de acord cu stabilirea sediului in imobilul propriu si este

29 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/

- lista cuprinzand activitatile interzise a fi desfasurate de unele categorii de

Daca activitatea pe care o ai in vedere se gaseste pe lista de activitati

30 Editia a VI-a, versiunea 2, actualizata la 18 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/