Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
- Aplica
Aplicații practice –
pentru determinarea taxei colectate aferente fiecărei livrări, din marja profitului determinată
conform lit. b) se calculeazăă suma taxei colectate corespunzătoare
ătoare fiecărei
fiecă livrări prin
aplicarea procedeului sutei mărite
ărite. Taxa colectată într-o perioadăă fiscală pentru bunurile
supuse regimului special reprezintă suma taxelor pe valoarea adăugatăă aferente fiecărei
fiec livrări
de bunuri efect
efectuate în perioada respectivă.
- opere de artă,
ă, obiecte de colec
colecție sau antichități pe care le-a
le
importat;
- opere de artă achiziționate
ționate de persoana impozabilă revânzătoare
revânz
de la autorii acestora sau dee la succesorii în drept ai acestora,
acestora pentru
care există obligația colectării taxei.
a) o persoan
persoană neimpozabilă;
b) o persoană impozabilă
impozabilă, în măsura
sura în care livrarea efectuată
efectuat de
respectiva persoanăă impozabil
impozabilă este scutită de taxă,
ă, conform art.
292 alin. (2) lit. gg) Cod fiscal;
c) o întreprindere mică
mică, în măsura în care achiziția
ția respectivă
respectiv se
referă la bunuri de capital;
Concluzii
- Autoturismul este un bun second hand
- furnizorul îndeplineste una dintre cele patru condi
condiții
ții pentru care
revânzătorul
orul poate aplica regimul marjei
Valoare
Nr. Valoare
Data Furnizor Denumire bunuri bun
crt. bun lei
valută
Best European Cars
1 03.09.2017 BV autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 12.000,00 55.200,00
iii. Atenție!
ție! În anumite cazuri societatea
trebuie să dețină
ț ă casă de marcat și să emităă bonuri fiscale!
fi
Valoare
oare
Nr. Valoare
Data Client Denumire bunuri bunuri
crt. bunuri lei
valută
1 21.09.2017 Popescu Vasile autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 14.500,00 66.700,00
TVA
Pret de Pret de Marja de Baza de
Nr. Colectată
Denumire produs vanzare cumparare profit impozitare
Crt. (col.
lei lei (col. 3-4) (col. 5-6)
5x19/119)
1 2 3 4 5 6 7
1 autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 66.700,00 55.200,00 11.500,00 0,00 11.500,00
vi. Va monitoriza cifra de afaceri prevăzută la art. 310 alin. (1) Cod
fiscal
Atenție! Cifra de afaceri pentru depășirea
irea pragului prevăzut
prev la art.
310 alin. (1) este formată numai din baza impozabilă
ozabilă determinată
conform art. 312 Cod fiscal, conform pct. 83 alin. (4) din normele
metodologice de aplicare a art. 310 Cod fiscal
Cazul A.2
Societatea ABC SRL, persoană impozabilă, stabilită în România,
neînregistrată în scopuri de TVA (societatea aplică regimul special de
scutire
tire pentru întreprinderile mici, prevăzut la art. 310 Cod fiscal)
Concluzii
- Autoturismul este un bun second hand
- furnizorul îndeplineste una dintre cele patru condi
condiții
ții pentru care
revânzătorul
torul poate aplica regimul marjei
ătorul
* prețul
țul de vânzare = 18.400,00 lei
(-) prețul
țul de cump
cumpărare = 11.500,00 lei
(=) marja profitului = 6.900,00 lei
Valoare
Nr. Valoare
Data Furnizor Denumire bunuri bunuri
crt. bunuri lei
euro
Best European Cars
1 03.09.2017 BV autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 12.000,00 55.200,00
2 03.09.2017 Hanz Joseph Berg autoturism Volvo V 50 1,6 2.500,00 11.500,00
iii. Atenție!
ție! În anumite cazuri societatea
trebuie să dețină
ț ă casă de marcat și să emităă bonuri fiscale!
fiscale
Valoare
Nr. Valoare
Data Client Denumire bunuri bunuri
crt. bunuri lei
valută
1 21.09.2017 Popescu Vasile autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 14.500,00 66.700,00
2 21.09.2017 Fisculescu Anton autoturism Volvo V 50 1,6 4.000,00 18.400,00
TVA
Pret de Pret de Marja de Baza de
Nr. Colectată
Denumire produs vanzare cumparare profit impozitare
Crt. (col.
lei lei (col. 3-4) (col. 5-6)
5x19/119)
1 2 3 4 5 6 7
1 autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 66.700,00 55.200,00 11.500,00 0,00 11.500,00
2 autoturism Volvo V 50 1,6 18.400,00 11.500,00 6.900,00 0,00 6.900,00
vi. Va monitoriza cifra de afaceri prevăzută la art. 310 alin. (1) Cod
fiscal
Atenție! Cifra de afaceri pentru depășirea
irea pragului prevăzut
prev la art.
310 alin. (1) este formată numai din baza impozabilă determinată
conform art. 312 Cod fiscal, conform pct. 83 alin. (4) din normele
metodologice de aplicare a art. 310 Cod fiscal
viii. Societatea
ea ABC SRL va înregistra în contabilitate achiziția
bunului
371 = 401 11.500,00 lei
„Mărfuri” „Furnizori”
Cazul A.3
Societatea ABC SRL, persoană impozabilă, stabilită în România,
neînregistrată în scopuri de TVA (societatea aplică regimul special de
scutire pentru întreprinderile mici
mici,, prevăzut la art. 310 Cod fiscal)
achiziționează
ționează de la o persoană impozabilă
din Germania un autoturism din anul 2010, , înmatriculat in Germania
în anul 2010, 300.000 km rula
rulați, cu 3.000 euro, curs BNR 4,6 lei și îl
revinde în România cu 4.000 euro, ccurs
urs BNR 4,6 lei
Concluzii
Operațiunea
țiunea este o achiziție intracomunitară
impozabilă?
Operațiunea este o achizi
achiziție intracomunitară impozabilă,
impozabil
conform art. 268 alin. (3) lit. a) Cod fiscal
Valoarea acestor bunuri pot intra în pragul prevăzut
prevă
la art. 268 alin. (4)
iii. Atenție!
ție! În anumite cazuri societatea
tatea
trebuie să dețină
ț ă casă de marcat și să emităă bonuri fiscale!
fiscale
2. Valorile achizițiilor
iilor intracomunitare de bunuri pentru pragul prevăzut
prev la art. 268
alin. (4) și (5) (34.000 lei)
Concluzii
Valoare
Nr. Valoare
Data Furnizor Denumire bunuri bun
crt. bun lei
valută
Best European Cars
1 03.09.2017 BV autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 12.000,00 55.200,00
iii. Atenție!
ție! În anumite cazuri societatea
trebuie să dețină
ț ă casă de marcat și să emităă bonuri fiscale!
fiscale
Valoare
Nr. Valoare
Data Client Denumire bunuri bun
crt. bun lei
valută
1 24.09.2017 Popescu Vasile autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 14.500,00 66.700,00
TVA
Pret de Pret de Marja de Baza de
Nr. Colectată
Denumire produs vanzare cumparare profit impozitare
Crt. (col.
lei lei (col. 3-4) (col. 5-6)
5x19/119)
1 2 3 4 5 6 7
1 autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 66.700,00 55.200,00 11.500,00 1.836,13 9.663,87
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
Total 66.700,00 55.200,00 11.500,00 1.836,13 9.663,87
Concluzii
- Autoturismul este un bun second hand
- furnizorul îndeplineste una dintre cele patru condi
condiții
ții pentru care
revânzătorul
torul poate aplica regimul marjei
ătorul
Operațiunea
țiunea este o achiziție intracomunitară
impozabilă?
Operațiunea NU este o achizi
achiziție intracomunitară impozabilă,
impozabil
conform art. 268 alin. (8) lit. c) Cod fiscal
Valoarea acestor bunuri nu intrintră în pragul prevăzut
prevă
la art. 268 alin. (4) Cod fiscal,
conform pct. 3 alin. (7) lit. e) din Normele metodologice
de punere în aplicare a art. 268 Cod fiscal
* prețul
țul de vânzare = 18.400,00 lei
(-) prețul
țul de cump
cumpărare = 11.500,00 lei
(=) marja profitului = 6.900,00
.900,00 lei
Valoare
Nr. Valoare
Data Furnizor Denumire bunuri bunuri
crt. bunuri lei
euro
Best European Cars
1 03.09.2017 BV autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 12.000,00 55.200,00
2 03.09.2017 Hanz Joseph Berg autoturism Volvo V 50 1,6 2.500,00 11.500,00
iv. Atenție!
ție! În anumite cazuri societatea
trebuie să dețină
ț ă casă de marcat și să emităă bonuri fiscale!
fiscale
Valoare
Nr. Valoare
Data Client Denumire bunuri bunuri
crt. bunuri lei
valută
1 21.09.2017 Popescu Vasile autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 14.500,00 66.700,00
2 21.09.2017 Fisculescu Anton
nton autoturism Volvo V 50 1,6 4.000,00 18.400,00
TVA
Pret de Pret de Marja de Baza de
Nr. Colectată
Denumire produs vanzare cumparare profit impozitare
Crt. (col.
lei lei (col. 3-4) (col. 5-6)
5x19/119)
1 2 3 4 5 6 7
1 autoturism Volvo V 50 1,6 Diesel D 66.700,00 55.200,00 11.500,00 1.836,13 9.663,87
2 autoturism Volvo V 50 1,6 18.400,00 11.500,00 6.900,00 1.101,68 5.798,32
0,00 0,00 0,00
Total 85.100,00 66.700,00 18.400,00 2.937,82 15.462,18
achiziționează
ționează de la o persoană impozabilă
din Germania un autoturism din anul 2010, înmatriculat in Germania
în anul 2010, 300.000 km rula
rulați, cu 3.000 euro, curs BNR 4,6 lei și îl
revinde în România cu 4.000 euro, curs BNR 4,6 lei
Concluzii
iii. Atenție!
ție! În anumite cazuri societatea
trebuie să dețină
ț ă casă de marcat și să emităă bonuri fiscale!
fiscale
Livrari/servici
Nr. Total i interne Livrari Operatiuni
Crt Cumparato Factur intracomunitare/exportur neimpozabil
. Data r a Baza TVA i e
Camion
1 21.09.2017 Vasile 21.896 18.400 3.496 - -
Întrebare:
Are voie societatea XYZ SRL să deducă TVA în valoare de 190 lei din factura de la
service?
Varianta 1
A. Reglementări
ri contabile OMFP 1802/2014
6. cost de achiziţie înseamnă preţul datorat şii eventualele cheltuieli conexe minus
eventualele reduceri ale costului de achizi
achiziţie.
achiziţie al bunurilor cuprinde preţul
În acest sens, costul de achiziţ ţul de cumpărare,
cump taxele de
import şi alte taxe (cu excepţia ţia acelora pe care persoana juridic
juridicăă le poate recupera de la
ile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şii alte cheltuieli
autorităţile chel care pot fi
atribuibile direct achiziţiei
ţiei bunurilor respective.
În costul de achiziţie
ie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu
obţinerea de autorizaţii şii alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor
bunuril respective.
Cheltuielile de transport sunt incluse în costul de achizi achiziţie şi atunci când funcţia
func de
aprovizionare este externalizată;
B. Definiția prețului
ului de vânzare conform art. 312 alin. (1) lit. g) pct. 1 Cod fiscal:
(6) Persoana impozabilăă revânzătoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau
ăzute la alin. (2) si (3), în masura în care livrarea acestor
achitate pentru bunurile prevăzute
bunuri se taxează în regim special.
Varianta 2
Factura 1
XYZ SRL achiziționează de la AUTO BEST CARS o societate din Germania, un autoturism
în valoare de 5.000 euro în vederea revânz
revânzării la prețul de 10.000 euro,, societatea germană
facturând livrarea în regim de marj
marjă. (cod M)
Factura 2
XYZ SRL mai primește te o data cu factura de achizi
achiziție a mașinii, facturăă de transport emisă
emis de
o altă societate germană, AUTO BLID TRANSPORT,, in valoare de 600 euro, societatea
germană facturând serviciul cu taxare invers
inversă (cod I),, considerând că este o prestare de
servicii intracomunitară.
Factura 3
XYZ SRL primește te o a treia factură
factură, de la o altă societate germană, AUTO TAX GMBH,
GMBH în
valoare de 150 euro, societatea germană facturând diferite servicii în sistem de taxare
atea german
inversă (cod I), considerând căă este o prestare de servicii intracomunitară.
intracomunitară
Factura 1
Achiziția NU este impozabilăă în România, conform art. 268 alin. (8) lit. c) Cod fiscal și
factura nu se declară decât în decontul de TVA ca achizi
achiziții
ii neimpozabile. Valoarea de 5.000
de euro va face parte din prețul
țul de cump
cumpărare.
Factura 2
Operațiunea este o achiziție ie de servicii intracomunitare, obligat la plata TVA fiind
ție
beneficiarul, conform art. 307 alin. (2) Cod fiscal. Achizi
Achiziția se declarăă in declarația
declara 390 și în
decontul de TVA. XYZ YZ SRL va aplica taxare invers
inversă.
Având în vedere faptul căă pentru beneficiar achizi
achiziția
ia de servicii de transport este o cheltuială
cheltuial
accesorie tranzacției principale, achizi
achiziția de autoturism second hand,, valoarea serviciilor cu
transportul de 600 de euro va face
ace parte din pre
prețul de cumpărare
rare a autoturismului.
Conform art. 312 alin. (6) Cod fiscal, ppersoana impozabilă revânzătoare nu are dreptul la
deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prev ăzute la alin. (2) si (3), în
prevăzute
masura în carere livrarea acestor bunuri se taxeaz
taxează în regim special.
Prețul de cumpărare
rare va fi soldul contului 371 (5.000 + 600 + 114 + 150 + 28,50) adică
adic
5.892,50 euro
TVA = 4.107,50
107,50 x 19/119 = 655,82 euro
Baza impozabilă = 4.107,50 – 655,82 = 3.451,68 euro
Factura 1
Achiziția NU este impozabilăă în România, conform art. 268 alin. (8) lit. c) Cod fiscal și
factura nu se declară decât în decontul de TVA ca achizi
achiziții
ii neimpozabile. Valoarea de 5.000
de euro va face parte din prețul
țul de cump
cumpărare.
Factura 2
Societatea înregistrează in contabilitate serviciile de transport
transport:
628 = 401 600 eur
„Cheltuieli cu servicii „Furnizori”
executate de terți”
Factura 3
Societatea înregistrează in contabilitate serviciile de transport
transport:
Consultant fiscal Bălteanu Cristian Răzvan
628 = 401 150 eur
„Cheltuieli cu servicii „Furnizori”
executate de terți”