Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Eudochia Bajerean
Ecaterina Cechina
Rodica Cumuns
Editura ASEM
Eudochia Bajerean
Ecaterina Cechina
Rodica Cumuns
CAIET
pentru lucrri practice
la disciplina
BAZELE CONTABILITII
Facultatea__________________
Grupa___________
Numele_____________________
Prenumele__________________
Chiinu 2005
1
CZU 657.1(076.5)
B 17
ISBN 9975-75-340-X
CUPRINS
TEMA 1. Contabilitatea principalul sistem informaional
19
27
41
50
59
67
70
76
Anex
80
Prezenta lucrare este destinat att studenilor Facultii Contabilitate, ct i studenilor altor
faculti ale instituiilor de nvmnt superior i colegiilor.
Obiectivele prioritare, urmrite prin elaborarea acestei lucrri, constau n concretizarea,
aprofundarea i ilustrarea mai bogat, din punct de vedere practic, a cunotinelor obinute de
studeni la cursul Bazele contabilitii, fapt ce contribuie la abilitarea, ntr-o msur sporit, a
viitorilor specialiti.
Problematica lucrrii este fundamentat i structurat n baza programei analitice a cursului
Bazele contabilitii, fapt care a impus ordonarea temelor practice n succesiunea logic a cursului
dat. n total, lucrarea cuprinde 10 teme practice, corespunztoare temelor cursului, iar n cadrul
fiecrei teme lucrri practice propuse spre rezolvare.
Aceast lucrare este binevenit din motivul c studenii soluioneaz problemele propuse spre
rezolvare nemijlocit n paginile caietului, fapt care nlesnete rezolvarea i verificarea
problemelor. Un motiv important e i reducerea intervalului de timp necesar rezolvrii itemilor.
Rezolvarea de ctre studeni a cazurilor propuse are menirea de a plasa studentul n universul
ntreprinderii ct mai aproape de procesele economice reale, de a-i stimula gndirea economic,
bazat pe eficien, avnd ca temei interpretarea i formalizarea contabil a fenomenelor i
proceselor respective, de a facilita integrarea lui viitoare la locul de munc.
Exprimm anticipat mulumiri tuturor celor care, prin sugestiile i observaiile ce ne vor
transmite, vor contribui la mbuntirea, n continuare, a lucrrii de fa.
Autorii
Problema 1
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Contabilitatea este sistemul ...............................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
2. Utilizatorii informaiei contabile se subdivizeaz n .........................................................................
3. Utilizatorii ............ ai informaiei rapoartelor financiare se subdivizeaz n dou categorii:
a) .................................................................................... din care fac parte......................................
.......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................;
b) ............................................................, la care se refer ...............................................................
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
4. Fondator al contabilitii se consider ................................., profesor de matematic, care este
cunoscut ca autorul primei cri de contabilitate.
5. Contabilitatea a devenit o tiin autentic n secolul .........., cnd s-a definit ..................................
............................................................................................................................................................
6. Noiunea de principiul contabilitii nseamn ..............................................................................
............................................................................................................................................................
7. Conform principiului ......................................................................., n cazul desfurrii normale
a activitii ntreprinderii n viitorul apropiat, bunurile economice sunt evaluate n rapoartele
financiare la .............................................., iar n cazul suspendrii sau reducerii substaniale a
volumului activitii ntreprinderii, bunurile economice sunt evaluate n rapoartele financiare la
.......................................................................................................................................................
8. Conform principiului contabilitii de angajamente, ........................................ se constat n
perioada n care acestea au avut loc, indiferent de ...........................................................................
...........................................................................................................................................................
9. Principiul ......................... prevede neadmiterea supraevalurii ...................................................,
i respectiv subevaluarea ..........................................................
10. Conform principiului ........................................ n cazul furtului, lipsurile constatate n urma
furtului se vor reflecta ca ............................ n momentul ..........................................., iar sumele
recuperrii daunei materiale de ctre persoanele vinovate se vor constata ca ................................
numai atunci cnd ...........................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
Problema 2
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Obiectul de studiu al contabilitii este ..........................................................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
2. La mijloacele economice nemateriale se refer mijloacele economice care ..................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
3. Bunuri economice care au un termen de exploatare mai mare de un an i valoarea unitar mai
mare de 3000 lei se numesc ............................................................................................................
4. Obiectele de mic valoare i scurt durat sunt obiecte care .........................................................
........................................................................................................................................................
5. Bunurile procurate de la alte ntreprinderi i destinate vnzrii reprezint ...................................
6. Creanele ntreprinderii reprezint .................................................................................................
........................................................................................................................................................
7. Avansurile acordate salariailor n contul salariatului fac parte din ..............................................
8. Acreditivele fac parte din ...............................................................................................................
9. Cheltuieli ................................................................................................................ sunt cheltuieli
efectuate n perioada de gestiune curent, dar care se refer la perioadele de gestiune viitoare.
10. .................................................................................. reprezint valoarea aporturilor proprietarilor
ntreprinderii (acionarilor, asociailor) la patrimoniul acesteia depuse n contul achitrii
aciunilor (cotelor, prilor sociale) pentru asigurarea activitii statutare a ntreprinderii.
11. Mrimea capitalului statutar se micoreaz cu mrimea .................................................................
..........................................................................................................................................................
12. ................................................................................................................................ al ntreprinderii
reprezint datoriile fondatorilor privind aporturile la capitalul statutar.
13. .......................................................................................................... reprezint valoarea aciunilor
proprii rscumprate de la acionarii si.
14. Venituri anticipate pe termen scurt se refer la ...............................................................................
15. Consumurile legate de deservirea i gestiunea subdiviziunulor de producie se numesc
.........................................................................................................................................................
16. Consumurile ................................................................................. sunt consumuri, a cror mrime
nu se modific n raport cu modificarea volumului de produse fabricate sau servicii prestate.
7
Problema 3
Se cere: de clasificat elementele patrimoniale n mijloace economice i surse de finanare.
Date iniiale:
Clasificarea elementelor patrimoniale
Elemente patrimoniale
Mijloace economice
1.
2.
resurse naturale
3.
capital nevrsat
4.
5.
6.
investiii financiare
7.
8.
produse
9.
10.
mprumuturi acordate
11.
12.
capital secundar
13.
mprumuturi primite
14.
avansuri acordate
15.
16.
mijloace fixe
17.
18.
19.
avansuri primite
20.
21.
22.
23.
active nemateriale
24.
25.
materialele
Surse
de finanare
10
2
cambii comerciale pe termen scurt
primite;
brevete;
3.
4.
5.
9.
8.
7.
6.
2.
1.
Mijloace economice
nemateriale
materiale pe termen
lung
4
investiii pe termen
lung
stocuri de mrfuri i
materiale
7
8
Creane pe
termen scurt
privind
facturile
comerciale
creane pe termen
scurt
investiii financiare pe
termen scurt
Se cere: de efectuat gruparea mijloacelor economice la S.A Vismos n funcie de rolul pe care-l ndeplinesc.
mijloace bneti
10
Problema 4
11
11
12.
17.
18.
24.
23.
22.
21.
20.
19.
16.
15.
14.
strungul de producie;
11.
13.
piese de schimb;
10.
12
9.
8.
7.
6.
5.
4.
3.
2.
1.
Nr.
crt.
2
mprumuturi pe termen lung
primite de la personalul
ntreprinderii;
sumele datorate fondatorilor
ntreprinderii;
sumele ajutorului acordat de
ctre Guvern ntreprinderii
pentru stimularea procesului de
producie;
suma impozitului funciar
datorat bugetului de stat;
cambii financiare emise pe
termen scurt;
sumele creditului bancar pe
termen scurt;
sumele mprumutate pe o
perioad de 2 ani de la S.A
Vesta;
sume primite de la clieni n
contul livrrii ulterioare a
mrfurilor;
valoarea aciunilor proprii
rscumprate;
Sursele de finanare
capital statutar i
suplimentar
rezerve
4
profit nerepartizat
(pierdere
neacoperit)
7
mprumuturi pe
termen lung
datorii financiare pe
termen lung
Capital propriu
capital secundar
datorii pe termen
scurt calculate
datorii financiare
pe termen scurt
9
10
datorii comerciale
pe termen scurt
Problema 5
11
datorii pe termen
scurt calculate
13
22.
21.
20.
19.
18.
17.
16.
15.
14.
13.
12.
11.
10.
14
fondul statutar;
10
11
12
13
14
haine de protecie;
2
materiale de construcie;
Elementele patrimoniale
Nr.
crt.
Mijloace economice pe
termen lung
3
Mijloace economice
curente
4
Stocuri de mrfuri
i materiale; Materiale.
Mijloace economice
Capitalul propriu
Surse de finanare
Datorii pe termen
lung
6
Se cere: de clasificat elementele patrimoniale n mijloace economice i surse de finanare i n cadrul lor pe tipuri.
Clasificarea elementelor patrimoniale
Problema 6
15
17
18
19
emblem comercial;
24
25
26
30
31
32
29
28
27
23
22
21
20
16
15
16
Consumuri i cheltuieli
1
2
1. penaliti calculate ntreprinderii;
Nr.
crt.
Consumuri directe
de materiale
3
Consumuri directe
privind retribuirea
muncii
4
Consumuri
indirecte de
producie
5
Costul vnzrilor
6
Cheltuieli
comerciale
Cheltuieli operaionale
Cheltuieli generale
i administrative
Consumuri
Alte cheltuieli
operaionale
9
Cheltuieli neoperaionale
10
Cheltuieli ale
activitii de
investiii
11
Cheltuieli ale
activitii
financiare
Se cere: de clasificat elementele de mai jos n consumuri i cheltuieli i n cadrul lor pe grupe la S.A Viitorul:
12
Pierderi
excepionale
Problema 7
13
Cheltuieli (economii)
privind impozitul pe
venit
17
22.
29.
31.
28.
26.
24.
21.
19.
Problema 8
Se cere: de clasificat veniturile dup tipul lor n venituri operaionale i neoperaionale la S.A. Bum.
Clasificarea veniturilor ntreprinderii
Venituri operaionale
Nr.
crt.
Veniturile
Venituri din
vnzri
Alte venituri
operaionale
18
Venituri neoperaionale
Venituri din Venituri din
Venituri
activitatea
activitatea
excepionale
de investiii
financiar
Tipul
modificrilor
Modificri bilaniere
Activ
Pasiv
majorare
micorare
micorare
majorare
Denumirea
modificrilor
de structur interactive
de structur interpasive
de volum
n sensul majorrilor
de volum
n sensul micorrilor
1
2
3
4
19
ComparSubNumrul
Capitolul
timentul
capitolul de ordine
Suma (lei)
bilanului
bilanului
bilanului a postului
contabil
contabil
contabil de bilan
Elementele patrimoniale
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
20
2500
8500
2900
3800
5500
15000
6500
500
5000
3000
400
1300
1500
11300
3200
8800
1700
2100
1900
12000
1800
25000
1200
21
Total activ
Activ
Denumirea posturilor
Suma
Total pasiv
Pasiv
Denumirea posturilor
Suma
lei
Problema 11
Se cere: de indicat tipurile modificrilor provenite n urma operaiilor economice asupra valorii
totale a bilanului contabil care constituie la 31 ianuarie 200_ 100000 lei.
Date iniiale:
n activitatea agentului economic SA Alizara s-au produs urmtoarele modificri:
Coninutul operaiilor economico-financiare
Suma
(lei)
11000
Materiale
Total bilan
35000
Total bilan
5. S-a virat n achitarea datoriei pentru
mrfurile primite anterior
45000
Total bilan
6. S-a preluat o parte din profitul anului curent
pentru acoperirea pierderilor anilor
precedeni
8000
Total bilan
7. O parte din rezervele stabilite de statut sunt
folosite la majorarea capitalului statutar
15000
Total bilan
8. Din contul curent s-a pltit pentru licena
procurat
8500
Total bilan
9. A fost primit un avans pe termen lung de la
clieni
10000
Total bilan
10. S-a incasat un credit pe termen lung de la
banc
6000
Total bilan
11. S-a acordat un avans titularului de avans
(lucrtorul ntreprinderii)
800
Total bilan
12. S-a acordat un mprumut pe termen scurt n
valut naional
2500
Total bilan
22
Datorii privind
facturile
comerciale
Problema 12
Se cere:
a) s se ntocmeasc bilanul contabil (respectnd structura bilanului contabil) la 1.01.200_;
b) s se ntocmeasc bilanul dup fiecare operaie economic, innd cont de modificrile
produse;
c) s se specifice tipul modificrilor.
Date iniiale:
La 1 ianuarie 200_ ntreprinderea Viitorul S.A. fabric i comercializeaz mobil.
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Elementele patrimoniale
Mese destinate vnzrii
Lemn
Datoriile cumprtorilor
Datorii fa de buget
Profit net al perioadei de gestiune
Cldirea ntreprinderii
Venituri anticipate curente
Capital statutar
Cont curent
Dulapuri
Salarii cuvenite muncitorilor
Rezerve prevzute de legislaie
Automobile
Credite bancare pe termen de 3 ani
Mijloace bneti n numerar
Suma (lei)
15 000
8 000
6 000
1 800
20 000
33 300
4 500
53 000
14 000
5 000
11 000
8 000
23 000
9 000
3 000
Suma
(lei)
20000
4000
6000
3000
23
Tipul
modificrii
24
Problema 13
Se cere:
1) s se ntocmeasc bilanul la 1.12.200_ (respectnd structura bilanului contabil);
2) s se indice tipul modificrilor produse;
3) s se ntocmeasc bilanul la sfritul perioadei de gestiune.
Date iniiale:
Credo S.A. prezint la 01.12.200_ urmtoarele solduri ale conturilor:
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Denumirea conturilor
Rezerve stabilite de legislaie
Cont curent n valut naional
Uzura mijloacelor fixe
Capital statutar
Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale
Casa
Datorii fa de personal pentru retribuirea muncii
Mrfuri
Cheltuieli anticipate pe termen scurt
Profit net al perioadei de gestiune
Mijloace fixe
Pierdere neacoperit a anilor precedeni
Datorii privind decontrile cu bugetul
Obligaiuni pe termen lung n pri nelegate
Suma (lei)
2700
12000
5000
5400
8000
300
4000
1600
500
10000
19400
1500
1200
1000
1.
2.
Coninutul economico-financiar al
operaiilor economice
Tipul
modificrilor
Suma
(lei)
1000
3000
3.
4.
5.
6.
10000
300
2500
200
25
26
III Capital propriu, excepie 313 Capital nevrsat, 314 Capital retras;
IV Datorii pe termen lung;
V Datorii pe termen scurt;
VI Venituri.
Debit
Credit
contul de pasiv
Sold iniial
micorrile
majorrile
(-)
(+)
Rulaj debitor
Rulaj creditor
Sold final
Sold final = sold iniial + rulaj creditor rulaj debitor
Figura 2. Structura conturilor de activ i pasiv
27
Problema 14
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Contul, ca procedeu specific al metodei contabilitii, reflect ......................................................
........................................................................................................................................................
2. Elementele specifice contului sunt .................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
3. Totalul sumelor nregistrate n debitul unui cont reprezint ..........................................................
4. Denumirea prii drepte a unui cont este ............................, iar a celei stngi - .............................
5. Situaia (existena) la un moment dat a unui element patrimonial reprezint ................................
........................................................................................................................................................
6. Totalul sumelor nregistrate n creditul unui cont reprezint .........................................................
7. ................................................................................................................... reprezint nregistrarea
simultan i cu aceeai sum a unei operaii n debitul unui cont i n creditul altui cont.
8. Contul se consider deschis, dac ..................................................................................................
........................................................................................................................................................
9. Soldul final al conturilor de activ se determin ..............................................................................
.........................................................................................................................................................,
iar soldul final al conturilor de pasiv - ............................................................................................
..........................................................................................................................................................
10. Pentru generalizarea informaiei privind existena mijloacelor care nu aparin ntreprinderii cu
drept de proprietate se ntrebuineaz conturile din clasa ................................................................
........................................................................................................................................................
11. Conturi contractive sunt ...............................................................................................................
.......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................,
iar conturi contrapasive sunt .........................................................................................................
.......................................................................................................................................................
12. Conturi de activ sunt conturile din clasele ...................................................................................
......................................................................................................................................................,
iar de pasiv - .................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
13. Pentru generalizarea informaiei privind consumurile de producie sunt utilizate conturile din
clasa ..............................................................................................................................................
14. Legtura reciproc dintre conturile contabile prin intermediul dublei nregistrri se numete
.......................................................................................................................................................
15. Formule contabile simple sunt ......................................................................................................
......................................................................................................................................................,
iar formule contabile compuse .....................................................................................................
.......................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................
28
16. Corectarea unei erori comise anterior n formula contabil se face n felul urmtor
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
17. Informaiile detaliate privind existena i micarea fiecrui gen de active, pasive, procese,
rezultate financiare se obin cu ajutorul conturilor ....................................................................
18. Legtura reciproc dintre conturile analitice i contul sintetic const n ............................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
19. Particularitatea balanei de verificare a conturilor sintetice const n .......................................
....................................................................................................................................................
....................................................................................................................................................
20. Planul de conturi contabile reprezint .......................................................................................
....................................................................................................................................................
Problema 15
Se cere: de completat prin cuvintele Debit sau Credit urmtoarele expresii:
Nr.
crt.
1.
2.
Procurarea materialelor
3.
Achitarea salariilor
4.
5.
6.
Majorarea creanelor
7.
8.
Consum de materiale
9.
Crearea rezervelor
10.
11.
12.
13.
14.
29
Debit / Credit
Problema 16
Se cere:
1)
2)
3)
4)
Date iniiale:
Disponibilul de mijloace bneti n banc n valut strin la SRL Simpson 2500 $. n
luna curent au avut loc urmtoarele operaii economice, efectuate la cursul Bncii Naionale a
Moldovei de 12,00 lei/$.
Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent
Suma
(lei)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
?
?
?
?
?
?
Dt
243 Conturi curente n valut naional
Soldul iniial
Rulaj debitor
Soldul la sfritul lunii
Rulaj creditor
30
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
Ct
Problema 17
Se cere:
1)
2)
3)
4)
Date iniiale:
Soldul iniial al contului 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate constituie 9000 lei.
La SRL Vega, n luna curent, au avut loc urmtoarele operaii economice:
Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent
1.
2.
3.
4.
5.
Dt
Suma
(lei)
3000
6000
?
2000
?
?
?
Rulaj debitor
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
Ct
Rulaj creditor
Soldul la sfritul lunii
Problema 18
Se cere:
1) de nregistrat corespondena conturilor conform coninutului operaiilor economice;
2) de deschis conturile contabile, de nregistrat n ele sumele operaiilor economice;
3) de calculat rulajele, precum i ale soldurilor finale ale conturilor.
Date iniiale:
31
Suma,
lei
50 000
1 200
5 000
41 000
4 800
5 300
27 800
9 200
22 200
15 200
20 000
10 600
10 000
27 800
25 300
10 000
1 500
5 500
15 800
Elementele patrimoniale
Capital statutar
Mijloace bneti n numerar
Pierdere neacoperit a anilor precedeni
Cont curent n valut naional
Investiii pe termen lung n pri nelegate
Datorii privind decontrile cu bugetul
Salariul calculat, dar neachitat
Materiale
Mrfuri
Datorii fa de furnizori pentru mrfurile procurate, dar neachitate
mprumuturi primite pe termen de 3 ani
Creanele cumprtorilor pentru mrfurile procurate, dar neachitate
Rezerve prevzute de statut
Mijloace fixe
Cldirea depozitului comercial nefinisat
Uzura mijloacelor fixe
Creane ale personalului
Acreditive
Datorii privind arenda finanat
Suma
(lei)
1.
2.
3.
4.
5.
1200
556
20000
19500
650
?
300
2200
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
10000
25300
2700
17000
120
?
12000
?
2800
?
32
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
33
Problema 19
Se cere: de formulat coninutul operaiilor economice.
Date iniiale:
Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent
1.
10000
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
221
134
2.
9000
522
242
3.
700
227
241
4.
8000
332
321
5.
15000
521
243
6.
13000
322
311
7.
9500
531
241
8.
1500
217
522
9.
300
534
522
10.
4000
411
511
Nr.
Suma
(lei)
Problema 20
Se cere:
1) de ntocmit formulele contabile;
2) de deschis conturile sintetice (211 Materiale, 521 Datorii privind facturile comerciale
pe termen scurt) i conturile analitice respective, de nregistrat sumele operaiilor n
conturi;
3) de calculat rulajele i soldurile finale ale conturilor analitice i sintetice;
4) de ntocmit balanele de verificare a conturilor analitice, de verificat soldurile i rulajele
conturilor analitice cu rulajele i soldurile conturilor sintetice.
Date iniiale:
ntreprinderea Bum S.R.L. dispune la 01.01.200_ de urmtoarele date privind stocurile de
materiale i datoriile fa de furnizori:
Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 211 Materiale:
- materialul X 500 kg la preul 30 lei;
- materialul Y - 200 cutii la preul 20 lei.
Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 521 Datorii privind
facturile comerciale pe termen scurt:
- furnizorul Gama S. A. 10 000 lei;
- furnizorul Omega S.A. 17 000 lei.
Pe parcursul lunii au avut loc urmtoarele operaii economice:
34
Suma
(lei)
5 000
?
?
?
?
?
6 000
9 000
?
?
?
?
1 500
?
?
?
?
Coninutul operaiei
Preul
(lei)
Intrri
cantitatea
Sold iniial
Rulaj
Sold final
35
Ieiri
suma
(lei)
cantitatea
suma
(lei)
Intrri
Preul
(lei)
Coninutul operaiei
cantitatea
Ieiri
suma (lei)
cantitatea
suma (lei)
Sold iniial
Rulaj
Sold final
Intrri
cantitatea suma (lei)
Preul
(lei)
Coninutul operaiei
Ieiri
cantitatea
suma (lei)
Sold iniial
Rulaj
Sold final
Nr. crt.
Suma (lei)
Nr. crt.
Credit
Coninutul operaiilor
Suma (lei)
Sold iniial
Rulaj
Rulaj
Sold final
Total
U/m
Sold iniial
Pre (lei)
Denumirea
materialelor
cantitatea
suma
(lei)
Rulajele
Intrri (debit)
Ieiri (credit)
suma
suma
cantitatea
cantitatea
(lei)
(lei)
36
Sold final
cantitatea
suma
(lei)
Explicaii
Suma (lei)
Debit
Credit
Explicaii
Soldul iniial
Operaia nr
Soldul iniial
Operaia nr
Rulajele
Soldul la sfritul lunii
Rulajele
Soldul la sfritul lunii
Suma (lei)
Debit
Credit
Soldul iniial
Operaia nr
Rulajele
Soldul la sfritul lunii
Soldul iniial
Debit
Credit
Rulajele
Debit
Credit
TOTAL
Problema 21
Se cere: n baza datelor din problema 18:
1)
2)
3)
4)
37
38
39
Denumirea conturilor
Soldul la
nceputul lunii
Rulajele
debit
credit
debit
credit
Total
40
Soldul
la sfritul
lunii
debit credit
7
Problema 23
Se cere:
1)
2)
3)
4)
Date iniiale:
Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9*
Suma
(lei)
?
?
?
500
42
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
Baza
de repartizare
Coeficientul
de repartizare
Costul efectiv al
materialelor procurate
unitar
total
Total
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Problema 24
Se cere:
1)
2)
3)
Date iniiale:
Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent
Nr. crt.
Suma
(lei)
10 000
1.
2.
3.
4.
43
28 000
3 000
65 000
18 000
?
?
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
5
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Dt
Ct
Dt
44
Ct
Problema 25
Se cere:
1) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice;
2) s se calculeze costul efectiv total i unitar al produselor fabricate;
3) s se calculeze i s se nregistreze abaterile dintre costul efectiv i cel planificat al
produselor fabricate.
Date iniiale:
Conform datelor S.A. Greta, n luna mai 200__, au fost fabricate 1800 buci de produsul
A, costul normativ al unei buci fiind de 10,00 lei i 1000 buci de produsul B la 15,00 lei /
bucata.
Operaiile economice din luna mai:
Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
45
Suma (lei)
5 000
8 200
4 800
5 000
9 000
?
?
?
?
4 600
2 500
5 500
4 000
?
?
?
?
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Problema 26
Se cere:
1)
2)
3)
4)
Date iniiale:
Operaiile economice din luna mai:
Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice
Nr.
crt.
3 500
12 500
46
Suma (lei)
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
8 500
2 200
10
11
12
10 000
15 000
?
17 500
?
600
?
12 000
13
8000
14
5000
2500
15
16
17
?
?
?
?
650
?
18
460
19
350
2700
47
20
21
320
5100
22
4500
23
5500
24
1750
25
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
27
28
29
30
26
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
48
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
49
Problema 27
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Dup modul de includere n costul produciei fabricate consumurile se clasific n .....................
.........................................................................................................................................................
2. ......................................................................................... se includ n costul efectiv al produselor
fabricate n dependen de gradul de utilizare a capacitii de producie.
3. ............................................................ se includ n costul efectiv al produselor fabricate integral.
4. ............................................................ este expresia bneasc a mijloacelor ntreprinderii.
5. Reevaluarea reprezint ...................................................................................................................
6. n contabilitate sunt utilizate urmtoarele etaloane ........................................................................
.......................................................................................................................................................
7. n valoarea de achiziie a bunurilor economice procurate se includ ...............................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
8. ....................................................................................... reprezint suma cu care un activ poate fi
schimbat n procesul operaiei comerciale ntre prile independente.
9. Valoarea de bilan se determin .....................................................................................................
10. Ieirea din patrimoniu a activelor pe termen lung se evalueaz la valoarea ....................................
11. Stocurile de mrfuri i materiale, alte active curente la momentul ntocmirii bilanului contabil
se evalueaz la valoarea ..................................................................................................................
12. Conform metodei .............................................................. de evaluare a stocurilor, stocurile de
mrfuri i materiale ieite sunt evaluate la preul ultimei intrri.
13. Conform metodei ................................................................ de evaluare a stocurilor, stocurile de
mrfuri i materiale ieite sunt evaluate la preul primei intrri.
14. Metoda costului mediu ponderat dup fiecare intrare const n ......................................................
..........................................................................................................................................................
15. Calculaia reprezint ........................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
50
Problema 28
Se cere:
1) de indicat corespondena conturilor privind operaiile economice efectuate;
2) de determinat i de nregistrat valoarea de intrare a strungului care necesit montare i a
programei informatice care necesit instalare.
Date iniiale:
Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice
Suma
(lei)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Dt
Ct
Dt
51
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
5
5000
?
3500
?
500
?
1000
?
?
300
200
?
600
?
?
500
?
?
?
Ct
Problema 29
Se cere: de determinat valoarea de achiziie a mrfurilor.
Date iniiale:
S.A. Resort a importat mrfuri n cantitate de 10 000 uniti la pre unitar de 30 lei / unitatea. Taxa
vamal de import - 10%, iar taxa pentru proceduri vamale - 0,20% din valoarea mrfurilor importate. TVA
aferent mrfurilor procurate constituie 20% din valoarea mrfurilor importate plus taxa pentru proceduri
vamale i taxa vamal de import.
Cheltuielile accesorii de aprovizionare au constituit:
transportarea mrfurilor de la calea ferat cu transportul propriu al ntreprinderii 10 700 lei;
salariul calculat hamalilor la ncrcarea-descrcarea mrfurilor 1 000 lei;
contribuiile pentru asigurrile sociale ?;
asigurarea medical obligatorie ?.
Problema 30
Se cere: s se evalueze materialele ieite din gestiune i aflate n stoc conform metodelor:
a) costului mediu ponderat global;
b) costului mediu ponderat dup fiecare intrare;
c) FIFO.
Date iniiale:
1) soldul materialului Z la data de 01.01.200_ constituie 160 uniti, preul unei uniti 20,00 lei;
2) achiziiile materialului Z, n luna ianuarie, au evoluat astfel:
Data
02.01.200_
04.01. 200_
14.01. 200_
Nr. de uniti
180
250
320
Preul (lei)
22,00
21,00
23,00
Valoarea (lei)
?
?
?
Nr. de uniti
320
350
100
52
Explicaii
cant.
Intrri
pre
suma
cant.
Ieiri
pre
suma
cant.
Sold
pre
suma
Sold
pre
suma
Rulaj
Sold final
Verificare =
Explicaii
cant.
Intrri
pre
suma
cant.
Rulaj
Sold final
53
Ieiri
pre
suma
cant.
Verificare =
Metoda FIFO
Data,
luna
Explicaii
cant.
Intrri
pre
suma
cant.
Rulaj
Sold final
Verificare =
54
Ieiri
pre
suma
cant.
Sold
pre
suma
Problema 31
Se cere: de repartizat consumurile indirecte de producie n costul produselor fabricate i de
ntocmit formulele contabile respective.
Datele iniiale:
a) la ntreprinderea de producie Omega n luna mai s-au fabricat 2 tipuri de produse: A i
B.
b) consumurile indirecte de producie constante au constituit 30 000,00 lei, cele variabile
25 000,00 lei.
c) informaia privind capacitatea de producie se prezint astfel:
Denumirea
produselor
A
Capacitatea de producie
normativ
efectiv
5 000
5 200
7 000
5 700
Baza de
repartizare
(lei)
Capacitatea de
producie
plan
efectiv
Consumuri indirecte de
producie constante
coef.
suma (lei)
Consumuri
indirecte de
producie
totale (lei)
10
Total
Problema 32
Se cere:
1) s se nregistreze formulele contabile a urmtoarelor operaiuni economice care au avut
loc pe parcursul lunii;
55
Suma (lei)
1.
56
2 500
4 100
30 000
25 550
25 000
20 000
10 000
2 000
?
?
?
?
?
?
?
?
4000
1800
?
600
2140
5000
2000
4000
?
?
?
?
Corespondena conturilor
Dt
Ct
4
dt
ct
dt
ct
Problema 33
Se cere:
1) s se fac analiza contabil i s se nregistreze n evidena cronologic operaiile
economice;
2) s se calculeze costul efectiv total al produselor fabricate;
3) s se calculeze costul efectiv total al produselor vndute.
Date iniiale:
O ntreprindere de producie dispune de urmtoarele date privind stocurile pentru perioada de
gestiune curent:
Situaia stocurilor n perioada de gestiune curent
(lei)
Nr.
1
2
3
Denumirea stocurilor
Materii prime
Producia n curs de execuie
Produse finite
01.01.
215620
337100
159640
57
31.12.
180380
276450
188320
n cursul anului au fost achiziionate materii prime n valoare de 6500 lei. Fora de munc
direct utilizat n total a reprezentat 14250 ore remunerate la un tarif de 8,20 lei/or. Consumurile
indirecte de producie acumulate n cursul anului constituie 12880 lei.
Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice din luna curent
Nr.
crt.
Suma (lei)
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
58
Dt
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
5
Ct
59
Date iniiale:
Titularului de avans Moraru E, ef de gospodrie (care deine buletinul de identitate
nr.A03043102 din 18.10.1999, eliberat de of. 02), i-a fost eliberat avans spre decontare n sum de
280 lei pentru procurarea formularelor contabile (dispoziia de plat nr.105), cu permisiunea
directorului S.A.Vega Ocopni V. i contabilului-ef Bondari O. Banii au fost eliberai de ctre
casierul Negru N.
La decontul de avans sunt anexate urmtoarele documente:
1. Cecul nr. 00234 din 19 mai 200__ n sum de 135 lei i factura fiscal seria AE
nr. 0123456 din 19 mai 200__, care justific procurarea a 200 buc. de Delegaii n sum de 100
lei i 50 buc. de Facturi de expediie n sum de 35 lei;
2. Bonul de plat seria AS, nr.000789 din 20 mai 200__, ce confirm procurarea revistei
Contabilitate i audit n sum de 50 lei, inclusiv TVA.
Suma de 95,00 lei nejustificat de titular a fost depus n casierie prin dispoziia de ncasare
nr.200 .
60
61
Debit
cont
suma
Verificat decontul
Spre aprobare:
__________________________
Contabil ef
______________ a. 200_
Aprobat decontul de avans n valoare de:
________________________________________
________________________________________
Semntura conductorului
____________________ a. 200_
Credit
Contabil
(partea verso)
Data
Nr.
crt.
Suma
Debit
cont
fi
Total
62
Cumprtor:
Magazinul 1 S.R.L., cod fiscal 2263152, cod TVA 0501217
Adresa juridic: or. Chiinu, bl. tefan cel Mare 45
Rechizite bancare: Banca de Economii S.A., fil.nr.1, c.d. 225500100001255,
MFO 280101735
Director: Lupu V.
Contabil-ef: Suconicov M.
Depozitar: Zam T.
Vnztor:
Frie S.R.L., cod fiscal 253708, cod TVA 1621345
Adresa juridic: or. Chiinu, str. Alba Iulia 96
Rechizite bancare: Moldova - Agroindbank S.A., c.d. 222400172002510,
MFO 280101701
Director: Vulpe E.
Contabil-ef: Stratan L.
Depozitar: Bor M.
Marfa a fost transportat cu transportul propriu al cumprtorului n baza foii de parcurs seria
BB nr.448098.
Datoria fa de furnizor a fost virat din contul curent conform dispoziiei de plat nr.125 din
15 iunie 200__.
_________________ a 200_
Eliberat ______________________________________________________________________
Denumirea
U/m
. .
Cantitatea
Preul
lei
Suma
bani
lei
Total
Livrat
Primit
63
bani
64
65
66
Uniti
de msur
Costul
efectiv unitar
(lei)
Preul de pia
unitar, inclusiv
TVA (lei)
6,00
8,50
1. Mere
kg
2. Morcov
kg
127
130
3,00
4,80
260
255
7,00
10,00
160
150
8,00
11,00
67
Valoare
efectiv
9=4x8
10=5x8
Lipsuri
Valoare
nregistrat n
contabilitate
Diferene
Plusuri
Pre unitar
Valoare de bilan
Lipsuri
Diferene
Plusuri
Stoc
Efectiv
Unitate de msur
Rezultatele inventarierii
nregistrat n
contabilitate
Nr.
crt.
Denumirea
bunurilor
inventariate
11=10-9
12=9-10
Total
Suma
(lei)
1
2
3
4
5
6
7
8
68
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
Problema 39
Se cere: s se ntocmeasc formulele contabile aferente diferenelor constatate la inventariere.
Date iniiale:
n baza ordinului nr.15 din 30.11.200__ a fost efectuat inventarierea anual a patrimoniului
S.A. Delta. n procesul verbal au fost consemnate urmtoarele diferene:
Jurnalul cronologic de nregistrare a operaiilor economice din luna curent:
Nr. crt.
Suma
(lei)
300,00
150,00
170,00
la valoarea fr TVA
la suma TVA
110,00
350,00
la valoarea fr TVA
la suma TVA
125,00
170,00
- costul efectiv
- preul de pia 380,00, fr TVA
- TVA-20%
?
?
120,00
10
Plus de strung
11
1500,00
10000,00
- costul efectiv
- preul de pia - 11800,00, fr TVA
- TVA -20%
12
?
?
Plus de mrfuri
330,00
69
Corespondena conturilor
Dt
Ct
4
Problema 40
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Dup modul de nregistrare registrele contabile pot fi ...................................................................
2. ................................................................. prezint modul de organizare a ciclului contabil de
prelucrare a datelor n scopul obinerii fondului de informaii, care s caracterizeze n expresie
valoric starea i micarea patrimoniului.
3. n Jurnale-ordere reflectarea operaiilor economice se efectueaz dup criteriul ..........................
4. Bilanul contabil se ntocmete n baza ..........................................................................................
5. n registrele ............................................... sunt reflectate informaii mai concrete (detailate).
6. n Cartea mare operaiile economice sunt reflectate dup criteriul ................................................
7. Prin ............................................................... se nelege o anumit organizare i construire a
sistemelor de registre contabili n scopurile controlului curent asupra strii i micrii
mijloacelor i surselor de venituri i cheltuieli i obinerii informaiei necesare pentru
ntocmirea rapoartelor financiare.
8. Se cunosc urmtoarele forme de contabilitate ................................................................................
.........................................................................................................................................................
Problema 41
Se cere: de indicat modul de corectare a urmtoarelor erori comise n contabilitate.
1) n dispoziia de ncasare suma operaiei a fost nscris greit...................................................
....................................................................................................................................................
2) n contul 211Materiale contabilul, n loc de 12656 lei, a indicat suma de 12556 lei....
....................................................................................................................................................
3) n bonul de consum al materialelor este indicat cantitatea de 20 buc. n loc de 200 buc.
....................................................................................................................................................
4) n dispoziia de plat numele de familie al titularului de avans a fost nscris incorect ...................
....................................................................................................................................................
5) n fia limit de consum a materialelor marca materialului a fost nscris incorect........
....................................................................................................................................................
6) n lista de plat a salariului n loc de suma 2555 lei a fost indicat 2355 lei...................
....................................................................................................................................................
70
Problema 42
Se cere: de corectat erorile comise.
Date iniiale:
Jurnalul de nregistrare a operaiilor economice din luna curent:
Nr.
crt.
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Suma
(lei)
3
1200
556
20000
19500
500
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
5
533
534
531
532
242
241
531
227
213
532
100
8000
213
331
534
333
10000
25300
2700
232
111
122
243
112
341
nregistrri de stornare
Suma (lei)
Dt
nregistrri corectate
Ct
Suma (lei)
Dt
Ct
Problema 43
Se cere: n baza datelor de mai jos de corectat eroarea comis.
Date iniiale:
n baza Fiei limite de consum nr.345 din 20 aprilie 200__ din depozit s-au eliberat 500 kg de
fin de calitate superioar, preul unui kg fiind de 10,80 lei, pentru producerea Franzelei
oreneti.
n contabilitate a fost nregistrat urmtoarea formul contabil:
Dt 811 Producia de baz 5 200 lei;
Ct 211 Materiale 5 200 lei.
71
Problema 44
Se cere:
1)
2)
3)
4)
Date iniiale:
1. Soldul contului Casa la 01 februarie 200__ - 3200-00 lei;
2. n luna curent au avut loc urmtoarele operaii economico-financiare:
Nr.
crt.
Suma, lei
18000,00
20000,00
520,00
565,00
15200,00
13000,00
120,00
2000,00
1200,00
data
nr.
ncasri (pli)
pentru
salariu,
premii i
burse
4
Descrierea operaiilor
3
72
pentru
deplasri
5
Registru de casierie
Casieria din ____ ___________________200__ foaia_____________
Nr.
doc.
1
Descrierea operaiei
2
Simbol cont
corespondent
3
ncasri
Pli
Total
Sold la sfritul zilei,
inclusiv pentru salariu
Jurnalul - order
pe luna ___________________ 200__ la creditul contului 241 Casa
Data
Total creditul
contului 241
TOTAL
Borderoul
pe luna ___________________ 200__ la debitul contului 241 Casa
Sold la nceputul lunii_______________
Data
Total debitul
contului 241
TOTAL
73
Problema 45
Se cere:
1) de deschis Jurnalul-order i Borderoul la contul 242 Conturi curente n valut naional
pentru luna aprilie.
2) de calculat soldul final al contului respectiv.
Date iniiale:
1. Soldul contului 242 Conturi curente n valut naional la 01 aprilie 200__ - 25620-00
lei;
2. n luna curent au avut loc urmtoarele operaii economico-financiare:
3.
Intrri de mijloace bneti n contul curent:
1. S-au nregistrat sumele predate ncasatorilor bncii:
01.04 - 9 200 lei. Ordin de plat nr. 89.
07.04 - 8 050 lei. Ordin de plat nr. 125.
20.04 - 13 200 lei. Ordin de plat nr. 147.
27.04 - 15 000 lei. Ordin de plat nr. 168.
2. S-au ncasat mijloace bneti de la cumprtori pentru mrfurile vndute:
03.04 - 15 300 lei. Ordin de plat nr. 282.
22.04 - 22 200 lei. Ordin de plat nr. 588.
2. La data de 23.04 s-a depus n contul curent salariul neridicat n sum de 6 000 lei. Ordin
de plat 157.
3. La data de 29.04 s-a primit un credit bancar pe termen lung - 20 000 lei.
Ieiri de mijloace bneti:
1. S-a transferat datoria furnizorilor:
06.04 - 25 000 lei. Ordin de plat nr. 95.
15.04 - 22 000 lei. Ordin de plat nr. 96.
2. La data de 20.04 s-a ridicat numerar pentru achitarea salariului 25 200 lei. Cecul
nr. 000250.
3. La data de 28.04 s-a transferat datoria fa de buget pentru TVA 18 500 lei. Ordin de
plat nr. 55.
4. La data de 29.04 s-a transferat datoria fa de Fondul social 26 000 lei. Ordin de plat
97.
5. la data de 30.03 s-a rambursat mprumutul pe termen scurt 9 000 lei. Ordin de plat 98.
74
Nr.
documentului
Total creditul
contului 242
TOTAL
Borderoul
pe luna _______________ 200__ la debitul contului 242 Conturi curente n valut naional
Sold la nceputul lunii_______________
Data
Nr.
documentului
Total debitul
contului 242
TOTAL
75
Problema 46
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Aspectul conceptual al contabilitii i rapoartelor financiare la ntreprinderi este reglementat de
........................................................................................................................................................
2. ............................................................. este o totalitate de principii, convenii, reguli, metode i
procedee de inere a contabilitii adoptate de ntreprindere la ntocmirea i prezentarea
rapoartelor financiare.
3. Politica de contabilitate se elaboreaz pe o perioad de .................................................................
4. Modificrile n politica de contabilitate sunt posibile n cazul .......................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
5. . este obligat s organizeze i s asigure inerea contabilitii n mod
continuu din momentul nregistrrii pn la lichidarea entitii.
6. Rapoartele financiare anuale trebuie s fie prezentate nu mai trziu de data de .......................
...................................... ianuarie a anului urmtor anului de gestiune.
7. Pentru veridicitatea i plenitudinea informaiei prezentate n Bilanul contabil i alte rapoarte
financiare, poart rspundere .........................................................................................................
8. ................................................................................................ reprezint un sistem de indicatori
interdependeni, care caracterizeaz activitatea economic a ntreprinderilor desfurat n
cursul perioadei de gestiune.
9. Formularul nr. 2 al rapoartelor financiare are denumirea de ..........................................................
.........................................................................................................................................................
10. Rapoartele financiare anuale cuprind ......................................................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
11. Anul de gestiune cuprinde perioada de la .................................... pn la ......................................
12. Rapoartele financiare se prezint ctre ............................................................................................
13. Modul ntocmirii i prezentrii rapoartelor financiare este reglementat de .....................................
.........................................................................................................................................................
14. La ntocmirea Raportului de profit i pierdere este utilizat principiul ..........................
.........................................................................................................................................................
76
15. Raportul de profit i pierdere se completeaz n baza datelor acumulate n conturile claselor
.............................................................................................................................................
16. La ntocmirea Raportului privind fluxul mijloacelor bneti este utilizat metoda ........................
17. Raportul privind fluxul capitalului propriu se completeaz n baza informaiei din conturile
clasei ................................................................................................................................................
Problema 47
Se cere:
1) de calculat rulajele conturilor de venituri i cheltuieli;
2) de determinat i de nregistrat rezultatul financiar total;
3) de ntocmit Raportul de profit i pierdere.
Date iniiale:
La S.R.L. Remo, la nceputul trimestrului IV al anului de gestiune, conturile de venituri i
cheltuieli aveau urmtoarele solduri cumulative:
Suma
(lei)
30 000
28 000
Conturi de venituri
611 Venituri din vnzri
621 Venituri din activitatea de investiii
Conturi de cheltuieli
Suma (lei)
19 000
8 000
20 000
9 000
Suma
(lei)
24
25
26
27
28
29
77
Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
Dt
Ct
78
Conturi
Vnzri nete
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere global)
Alte venituri operaionale
Cheltuieli comerciale
Cheltuieli generale si administrative
Alte cheltuieli operaionale
Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)
Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere)
Rezultatul din activitatea financiara: profit (pierdere)
Rezultatul din activitatea economico-financiara: profit (pierdere)
Rezultatul excepional: profit (pierdere)
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit
Profit net (pierderea net)
79
Perioada raportat
Anex
PLANUL DE CONTURI CONTABILE AL ACTIVITII ECONOMICO-FINANCIARE A
NTREPRINDERILOR
CAPITOLUL III. NOMENCLATORUL CONTURILOR CONTABILE
Simbolul grupei de conturi
80
89
PENTRU NOTIE
90
PENTRU NOTIE
91
92