Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Implicații fiscal-contabile
Speaker: Victor Cojocaru
Contabil practician, Stagiar în activitatea de audit
Subiecte abordate:
2 Calculul TVA aferent serviciilor importate la data 38 000,00 225 sau 534.10 190 000,00 lei * 20%= 38
de 25.11.2020 232 000,00 lei
Recomand companiilor plătitoare de TVA care frecvent importă servicii, să ajusteze planul conturilor contabile de lucru, prin adăugarea unui cont
analitic destinat în special evidenței apariției, modificării și stingerii obligației aferente TVA la importul de servicii. În cazul importului de servicii
cu carecter ocazional, recomandăm utilizarea unui alt cont analitic, decât cel utilizat pentru evidența TVA spre plată ca urmare a livrărilor
impozabile.
3 Trecerea în cont a sumei TVA aferentă importului 38 000,00 534.4 225 sau Conform art.102, alin.1
de servicii la data de 25.11.2020 232
4 Achitarea datoriei față de nerezident la data de 200 000,00 5212 243 (10 000,00 EUROx20,00lei)
27.11.2020
5 Reflectarea diferenței de curs la achitarea datoriei 10 000,00 722 5212 10 000,00 EUROx(20,00lei-
la data de 27.11.2020 19,00lei)
6 Achitarea sumei TVA la data de 24.12.2020 38 000,00 534.10 242 *cu indicarea obligatorie în
ordinul de plată, destinația
,,plata TVA aferentă
importului de serviciu la
data de’’
S3. Particularitățile de raportare a importului de servicii
Valoarea
1000,00 19,54
serviciilor 19 540,00 lei
euro lei/euro
importate, lei
Suma TVA
19 540,00
aferentă serviciilor 20% 3 908,00 lei
lei
importate, lei
• 3) Modul de completare a declarației TVA:
Boxa 7 • 19 540,00
Boxa 8 • 3 908,00
Boxa 14 • 19 540,00
Boxa 15 • 3 908,00
Boxa 20 • 3 908,00
Concluzie:
• Conchidem faptul că pentru impozitarea corespunzătoare a importului de servicii
urmează să parcurgem următorii pași:
• 1) determinăm conţinutul economic al serviciilor importate.
• 2) atribuim serviciile în una din categoriile de servicii enumerate art.111, și respectiv
determinăm locul livrării serviciilor;
• Dacă locul livrării serviciilor se consideră a fi Republica Moldova, atunci purcedem
la următoare etapă:
• 3) determinăm obligaţia fiscală în conformitate cu art.109, alin.2, și anume, găsim
răspunsul la întrebarea: Ce a avut loc mai înainte importul serviciilor sau achitarea
acestora?
• 4) determinăm suma TVA aferentă importului de serviciu, și o achităm până la data
de 25 a lunii următoare perioadei fiscale în care am determinat obligaţia fiscal;
• !!! Și nu uităm să declarăm importul de servicii la prezentarea declaraţiei TVA. J
Mulțumesc pentru atenție!