STUDIU DE CAZ

Date iniţiale: Soldurile conturilor la 30.11.2020 Asociației Obștești „Nord”

(lei)
Activ Suma Pasiv Suma
112 Imobilizări necorporale 3750,00 341 Fonduri 17621,24
113 Amortizarea imobilizărilor necorporale (2083,33) 537 Finanţări şi încasări cu destinaţie 40107,00
specială curente
123 Mijloace fixe 27262,00 535 Venituri anticipate curente 4840,00
124 Amortizarea mijloacelor fixe (11307,43)
211 Materiale 2100,00
213 OMVSD 9920,30
214 Uzura OMVSD (9920,30)
224 Avansuri acordate curente 2740,00
234 Alte creanțe curente 2000,00
241 Casa 8000,00
242 Cont curent în monedă națională 30107,00
Total 62568,24 Total 62568,24

Rulaje: 616 Venituri aferente mijloacelor cu destinaţie specială – 24070,00

716 Cheltuieli aferente mijloacelor cu destinaţie specială – 24070,00
La constatarea veniturilor anticipate se folosește metoda sumei totale la finele lunii de gestiune.
Operaţiile pentru decembrie 2020 ale Asociației Obștești „Nord”
Nr.
crt. Conţinutul operaţiunii Suma Debit Credit
1 2 3 4 5
1 Se decontează veniturile anticipate la suma soldului neutilizat al 4840,00 535 537
stocurilor și avansurilor acordate la începutul lunii
(2100,00+2740,00= 4840,00)
2 Se procură un calculator la valoarea inclusiv TVA 7000,00 123 521
3 Se transferă furnizorului pentru calculator procurat de la contul curent 7000,00 521 242
în monedă naţională
4 Se decontează finanțările la fondul de imobilizări 7000,00 537 341, 3412
5 Se procură materiale de la furnizorilor, la valoarea inclusiv TVA 8600,00 211 521
6 Se transferă pentru materialele procurate de la contul curent 8600,00 521 242
7 Se utilizează materiale pentru seminar tematic 7300,00 716 211
8 Se procură 2 scaune cu valoarea de procurare unitară 800,00 lei, 1600,00 213 521
inclusiv TVA
9 Se transferă furnizorului de la contul curent pentru OMVSD procurate 1600,00 521 242
10 Se dau în folosinţă scaunele 1600,00 716 213
11 Se calculează creanțele privind cotizațiile de membru stabilite cu 23000,00 234 537
destinație specială
12 Se încasează în casierie plățile privind cotizațiile de membru 22000,00 241 234
13 Se depune numerarul din casierie în contul curent 22000,00 242 241
14 Se calculează salariul personalului (2 persoane x 3000,00) 6000,00 716 531
15 Se calculează contribuțiile pentru asigurări sociale de la salariul 1080,00 716 53311
calculat, CAS - 18 % (6000,00x0,18)
16 Se calculează primele la asigurări medicale (de către patron) din 270,00 716 5332
salariul calculat, PAM - 4,5% (6000,00x0,045)
17 Se reține primele la asigurări medicale (de la angajat) din salariul 270,00 531 5332
calculat, PAM - 4,5% (6000,00x0,045)
18 Se reține din salarii contribuțiile individuale la asigurări sociale, CIAS - 360,00 531 53312
6 % (6000,00x0,06)
19 Se calculează impozitul pe venit din salariul calculat, dacă lucrătorii nu 644,40 531 534
dețin scutiri (3000-135-180)=2685x12%=322,20x2 pers.= 644,40
20 Se transferă din contul curent:
- CAS 1080,00 53311 242
- CIAS 360,00 53312 242
- PAM 540,00 5332 242
- Impozitul pe venit 644,40 534 242
21 Se reflectă cheltuielile bancare de la contul curent în monedă naţională 45,00 716 242
22 Se achită salariu din casierie 4725,60 531 241
23 Se acceptă spre plată facturile la suma inclusiv TVA:
1
 - pentru energie electrică 720,00 716 521
- pentru servicii telefonice 330,00 716 521
24 Se transferă furnizorului pentru servicii telefonice de la contul curent 720,00 521 242
25 Se transferă furnizorului pentru energie electrică de la contul curent 330,00 521 242
26 Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale 104,17 341, 3412 113
27 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe 454,37 341, 3412 124
28 Se calculează locațiunea din predarea MF prevăzută în statut (pe bază 3000,00 231 618
neregulată)
29 Se încasează locațiunea în contul curent 3000,00 242 231
30 Se calculează veniturile anticipate la suma soldului neutilizat al 6140,00 537 535
stocurilor și avansurilor acordate la sfîrșitul lunii (3400,00+2740,00)
31 Se constată veniturile aferente mijloacelor cu destinaţie specială la 17345,00 537 616
suma cheltuielilor efectuate în luna decembrie (Rulajul Dt 716)
32 Se trece la finele anului de gestiune la rezultatul final cheltuielile 41415,00 351 716
aferente mijloacelor cu destinaţie specială
33 Se trece la finele anului de gestiune la rezultatul veniturile aferente 41415,00 616 351
mijloacelor cu destinaţie specială
34 Se trece la finele anului de gestiune la rezultatul alte venituri cu 3000,00 618 351
excepția celor din activitatea economică
35 Se determină rezultatul financiar la 31.12.20 3000,00 351 336
36 Se reformează bilanțul la 01.01.2021 3000,00 336 3413

Se cere: 1. De întocmit formulele contabile pentru operaţiile efectuate şi de calculat rulajele şi soldurile finale.
2. În baza rulajelor şi soldurilor finale din conturi de întocmit: Balanţa de verificare; Bilanţul; Situația de
venituri și cheltuieli, Situația modificărilor surselor de finanțare.
Conturi contabile la 31.12.2020
112 113
3750.00 2083.33
104,17
0 104,17
3750.00 2187,50
123 124
27262.00 11307.43
7000,00 454,37

7000,00 454,37
34262,00 11761,80
213 214
9920.30 9920.30
1600,00 1600,00
1600,00 1600,00 9920,30
9920,30
211 224
2100.00 2740.00
8600,00 7300,00

8600,00 7300,00
3400,00 2740.00
241 234
8000.00 2000,00
22000,00 22000,00 23000,00 22000,00
4725,60
22000,00 26725,60 23000,00 22000,00
3274,40 3000,00

242 716
30107.00 24070.00
22000,00 7000,00 7300,00 41415,00
3000,00 8600,00 1600,00
1600,00 6000,00
1080,00 1080,00
360,00 + 540,00 270,00
644,40 + 35,00 45,00
330,00 720,00
2
 720,00+330,00 330,00
25000,00 20919,40 17345,00 41415,00
34187,60 0,00
537 535
40107.00 4840.00
7000,00 4840,00 4840,00 6140,00
6140,00 23000,00
17345,00
30485,00 27840,00 4840,00 6140,00
37462,00 6140,00
521 531
0.00 0.00
7000,00 360,00
8600,00 270,00
1600,00 644,40
720,00 4725,60
330,00
18250,00 18250,00 6000,00 6000,00
0,00 0,00
53311 53312
0.00 0.00
1080,00 1080,00 360,00 360,00

1080,00 1080,00 360,00 360,00

0,00 0,00
5332 534
0.00 0.00
270,00 644,40 644,40
540,00 270,00
540,00 540,00 644,40 644,40
0,00 0,00
616 351
24070.00 0.00
41415,00 17345,00 41415,00 41415,00
3000,00 3000,00
41415,00 41415,00 44415,00 44415,00
0,00 0,00
618 341
0,00 17621.24
3000,00 3000,00 454,37 7000,00
104,17
3000,00 3000,00 558,54 7000,00
0,00 24062,70

336 231
0,00 0,00
3000,00 3000,00 3000,00
3000,00 3000,00 3000,00
3000,00 0,00

Reformarea bilanțului la 01.01.2021

336 341
3000,00 24062.70
3000,00 3000,00
3000,00 0.00 0.00 3000,00
0,00 27062,70