Aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1024 din 1 noiembrie 2010 REGULAMENT privind restituirea taxei pe valoarea adugat I.

DISPOZIII GENERALE 1. Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adugat (n continuare Regulament) stabilete modul de restituire a sumelor taxei pe valoarea adugat (TVA), conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal Taxa pe valoarea adugat. 2. Subiecii impozabili cu TVA beneficiaz de restituirea sumelor TVA n situaiile prevzute de: alin.(3) art.101 din Codul fiscal, avnd ca baz livrrile impozabile cu TVA, n conformitate cu lit.b) art.96 prima liniu din Codul fiscal; alin.(5) art.101 din Codul fiscal, avnd ca baz livrrile impozabile cu TVA, n conformitate cu lit.a), b), f), g) i h) art.104 din Codul fiscal i art.4 alin.(13) din Legea nr.1417III din 17 decembrie 1997 pentru punerea n aplicare a Titlului III al Codului fiscal; art.101 alin.(6) din Codul fiscal pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing; articolul 1011 din Codul fiscal; alin.(6) art.8 din Legea nr.8-XV din 17 februarie 2005 Cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti; alin.(3) art.5 din Legea nr.178-XVI din 10 iulie 2008 cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti. 3. Dreptul la restituirea TVA din buget se extinde numai asupra subiecilor impozabili, nregistrai ca pltitori de TVA i se realizeaz prin decizia efului (efului-adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial la locul de deservire (n continuare IFS teritorial) sau prin decizia efului (efului adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (n continuare IFPS) privind restituirea TVA contribuabililor deservii de Direcia marilor contribuabili (n continuare DMC). Prezentul Regulament se aplic asupra cazurilor de restituire a TVA, indiferent de data depunerii cererii de restituire a TVA de ctre subiecii impozabili solicitani. 4. n cazul n care subiectul impozabil nu solicit restituirea sumelor TVA, depirea sumelor trecute n cont fa de sumele calculate pentru livrrile impozabile efectuate se reflect ca fiind destinate trecerii n cont pentru perioada ulterioar. II. MODUL DE SOLICITARE A RESTITUIRII TVA 5. Subiecii impozabili solicit restituirea TVA, adresndu-se la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de deservire prin depunerea cererii de modelul stabilit n anexa nr.1 la prezentul Regulament. n cererea de restituire, subiectul impozabil indic, n mod obligatoriu, suma TVA solicitat spre restituire. Dac nu este indicat suma solicitat spre restituire, cererea subiectului impozabil nu se examineaz. 6. Suma TVA solicitat spre restituire trebuie s corespund cu suma reflectat n Declaraia privind TVA. III. ACIUNILE ORGANELOR FISCALE LA SOLICITAREA RESTITUIRII TVA DE CTRE SUBIECTUL IMPOZABIL 7. Cererile privind restituirea TVA, primite de ctre organele fiscale de stat, snt supuse examinrii doar n cazurile n care subiectul impozabil a depus la organul fiscal declaraiile TVA pentru perioadele fiscale corespunztoare.

8. n termen de 3 zile lucrtoare de la data primirii cererii privind restituirea TVA, organul fiscal este obligat s adopte decizia privind metoda de realizare a restituirii, bazndu-se pe criteriile de risc, stipulate la punctul 9 din prezentul Regulament. 9. Cererea de restituire a TVA este examinat i pe marginea ei se adopt decizia fr efectuarea controlului tematic, cu excepia cazurilor de restituire a TVA solicitat n baza art.1011 din Codul fiscal, dac simultan se respect urmtoarele cerine: 1) subiectul impozabil i desfoar activitatea cel puin 2 ani; 2) subiectul impozabil a beneficiat de restituirea TVA cel puin de dou ori i de la data ultimei restituiri TVA a trecut cel mult 1 an calendaristic; 3) n cadrul ultimului control tematic privind restituirea TVA suma impozitului spre restituire, confirmat de ctre organul fiscal, corespunde sumei declarate de ctre pltitor; 4) n cadrul ultimului control fiscal sumele impozitelor, taxelor, contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii i ale primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, calculate de organul fiscal, nu depeau 1% din valoarea total a livrrilor efectuate n perioadele fiscale controlate. 10. Sumele TVA restituite subiecilor impozabili, n modul stabilit la punctul 9 din prezentul Regulament, snt supuse de ctre organul fiscal controlului tematic cel puin o dat pe an de la data deciziei de restituire. 11. n cazul n care subiectul impozabil care a depus cererea nu satisface condiiile stabilite la punctul 9 din prezentul Regulament, organul fiscal de stat, n baza cererii recepionate privind restituirea TVA, iniiaz controlul tematic. 12. Conform cererilor subiecilor impozabili de restituire a TVA, care au subdiviziuni sau alte asemenea uniti fr statut de persoan juridic, organele fiscale snt obligate: 1) s solicite inspectoratelor fiscale teritoriale, n raza crora funcioneaz subunitile respective, verificarea documentelor prevzute i s transmit actele de control solicitantului; 2) s examineze, n baza verificrilor, efectuate n cadrul unitii centrale, i a generalizrii actelor de control, transmise de inspectoratele fiscale teritoriale, n raza crora funcioneaz subunitile unitii centrale, cererile de restituire a sumei TVA, conform legislaiei n vigoare. 13. n cazul n care, n urma controlului, organele fiscale care au efectuat controlul propun aprobarea restituirii pariale a TVA sau necesitatea respingerii cererii, n actul de control ntocmit se specific motivele ntemeiate, cu adoptarea deciziei corespunztoare. 14. Termenul de restituire a TVA, stabilit prin art.101 i 1011 din Codul fiscal, se determin ncepnd cu ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale pentru care se solicit restituirea. Dac se solicit restituirea TVA pentru perioadele anterioare, dar nu pentru ultima perioad fiscal, pentru care au fost prezentate declaraiile privind TVA, termenul de restituire este de 45 zile din data depunerii cererii. 15. Decizia efului (efului adjunct) al IFS teritorial sau decizia efului (efului adjunct) al IFPS pe marginea cazului de restituire a TVA poate fi contestat de ctre solicitant, conform modului stabilit n Titlul V al Codului fiscal. 16. Restituirea sumei TVA se efectueaz n termen de 45 de zile din data depunerii cererii de restituire. 37 de zile din acest termen snt destinate pentru efectuarea controlului i adoptarea deciziei de restituire, celelalte 8 zile pentru efectuarea restituirii efective. Subiectul impozabil, cu decizia corespunztoare i cu o cerere suplimentar, intervine la inspectoratul fiscal la care se deservete pentru distribuirea sumei acceptate spre restituire. IFS teritorial transmite materialele necesare pentru executarea restituirii sumelor TVA IFPS care, dup o verificare suplimentar a corectitudinii ntocmirii materialelor necesare, prezint Trezoreriei de Stat ordinele de plat i documentele justificative anexate la ele. 17. Trezoreria de Stat, dup primirea documentelor de plat cu privire la restituirea sumelor TVA, le examineaz i asigur executarea lor. 18. Copiile documentelor ce confirm dreptul la restituire, cusute ntr-un dosar special, numerotate i vizate de funcionarii fiscali care au efectuat controlul, se prezint ca anex la actul de control. Dup executare, documentele de restituire a sumelor TVA, cu copia deciziei de

restituire, se arhiveaz la IFS la care se deservete subiectul impozabil. Copia contractului, n baza cruia s-au efectuat livrri impozabile la cota zero, anexat la materialele privind restituirea TVA, este confirmat prin semntura colaboratorului fiscal i a conductorului agentului economic, precum prin aplicarea tampilei lng inscripia copia corespunde originalului. 19. n actul de control privind restituirea TVA din buget pentru fiecare perioad fiscal se va nscrie separat suma TVA destinat trecerii n cont n perioada fiscal ulterioar, structurat dup tipuri de achitri. 20. La determinarea sumelor TVA spre restituire se verific sumele TVA aferente livrrilor i procurrilor, n modul stabilit de legislaia n vigoare. n cazul existenei dubiilor n partea ce ine de autenticitatea raporturilor economice, financiare, la decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal, se va efectua verificarea prin contrapunere la furnizorii de marf i servicii, conform principiului pn la productor sau importator. IV. CERINELE PRIVIND CONFIRMAREA DOCUMENTAR PENTRU LIVRRILE DE MRFURI I SERVICII PENTRU CARE SE SOLICIT RESTITUIREA TVA DIN BUGET 21. n toate cazurile, cu excepia solicitrii restituirii TVA pentru mrfurile, serviciile procurate i care au constituit temei de nregistrare n conformitate cu art.112 1 din Codul fiscal, subiecii impozabili la care se efectueaz controlul tematic privind restituirea TVA urmeaz s depun la solicitarea funcionarilor fiscali declaraiile privind TVA i registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare i procurare. 22. Pentru livrrile de mrfuri subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) copia contractului n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri, dac el este ncheiat; 2) factura comercial (invoice); 3) declaraia vamal de export al mrfurilor; 4) documentul de transport internaional a mrfurilor (copie); 5) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei se prezint urmtoarele documente ce confirm expedierea lor: a) documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura servicii potale; b) documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale; c) confirmarea operatorului potal privind recepionarea mrfurilor; 6) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export a mrfurilor. 23. Pentru livrrile de servicii, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) copia de pe contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de servicii, dac el este ncheiat; 2) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea autentificat de notar); 3) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului; 4) n cazul exportului de servicii, legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. 24. n cazul serviciilor de transport internaional de pasageri, subiecii impozabili (n funcie de tipul transportului) urmeaz s depun: 1) pentru transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control; 2) pentru transportul feroviar fia de eviden a biletelor; 3) pentru transportul avia misiunea de zbor; 4) pentru transportul fluvial, maritim fia de eviden a biletelor. 25. La prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri, subiecii impozabili urmeaz s depun:

1) pentru transportul auto contractul sau comanda sau copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediie, dac ele sunt ncheiate, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, factura de transport internaional auto CMR (expeditorul prezint CMR n copie), cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii; 2) pentru transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S. Calea Ferat din Moldova, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A) i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective; 3) pentru transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie; 4) pentru transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional. 26. Pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional aerian, auto, feroviar i naval subiecii impozabili urmeaz s depun documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora. 27. Pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin; 2) n lipsa semnturii digitale, se prezint confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar, cu semntura olograf. 28. Pentru energia electric, termic i gaze la export, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor; 2) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i gazelor n adresa importatorului; 3) confirmarea Serviciului Vamal privind operaiunil de export, efectuate de subiectul impozabil. 29. Pentru serviciile de transport internaional prin conducte, prin reele electrice, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) copia de pe contractul n baza cruia a fost efectuat transportul, dac el este ncheiat; 2) factura comercial (invoice); 3) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate; 4) documentele care atest livrrile efectuate; 5) copia de pe licena pentru activitatea pentru care se solicit restituirea. 30. Pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate, subiecii impozabili urmeaz s depun documentele (facturile fiscale) care atest livrrile. 31. Pentru energia electric, energia termic i apa cald, destinate populaiei, subiecii impozabili urmeaz s depun documentele care atest livrrile. n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare acte de verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile.

32. Pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu lit.f) art.104 din Codul fiscal, alin.(6) art.8 din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti, alin.(3) art.5 din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) copia de pe declaraia vamal despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber, n Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportul Internaional Liber Mrculeti (n funcie de caz), de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; 2) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova a mrfurilor n zona liber, n Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau n Aeroportul Internaional Liber Mrculeti (n funcie de caz); 3) copia de pe contractul de livrare, dac el este ncheiat; 4) copia de pe certificatul rezidentului zonei antreprenoriatului liber, Portului Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportului Internaional Liber Mrculeti (n funcie de caz), cruia i este efectuat livrarea; 5) pentru livrrile impozabile la cota zero a TVA: a) de mrfuri factura fiscal cu aplicarea tampilei organului vamal, n care este indicat drept punct de destinaie zona economic liber, Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportul Internaional Liber Mrculeti (n funcie de caz); b) de servicii factura fiscal, eliberat pe faptul acordrii serviciilor, locul livrrii crora reprezint zona economic liber, Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportul Internaional Liber Mrculeti (n funcie de caz). 33. Pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) documentele care atest transmiterea mrfii; 2) factura care atest predarea bunului locatarului; 3) facturile fiscale care atest calcularea ratelor de leasing. 34. Pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (FISM), subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM; 2) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM; 3) n cazul solicitrii restituirii TVA de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM, se vor prezenta contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea TVA i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM; 4) facturile fiscale, eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.). 35. Pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free, dac ele snt ncheiate; 2) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a TVA, n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, cu aplicarea tampilei organului vamal; 3) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free. 36. La efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv TVA; 2) la procurarea valorilor materiale de la persoane nerezidente sau de la persoane juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu

sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce confirm achitarea TVA Serviciului Vamal; 3) la beneficierea de servicii de la persoane nerezidente, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a TVA aferent procurrii lor, precum i documentele ce atest beneficierea de acestea. 37. La prestarea, pe teritoriul rii, a serviciilor de prelucrare de ctre ntreprinderile industriei uoare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ, subiecii impozabili urmeaz s depun: 1) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ; 2) factura fiscal pentru serviciile prestate; 3) documentele de nsoire privind primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate; 4) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost executate; 5) documentele ce confirm achitarea serviciilor prestate. 38. La livrarea mrfurilor pentru export n baza contractului de comision, de dreptul la restituirea TVA dispune comisionarul. La solicitarea funcionarilor fiscali, comisionarul este obligat s prezinte, n funcie de caz, documentele indicate la punctele 21 i 22 din prezentul Regulament. 39. La livrarea pentru export, n baza contractului de comision, a mrfurilor nregistrate n stoc la comisionar, conform situaiei de la 31 decembrie 2009, de dreptul la restituirea TVA dispune comitentul. La solicitarea funcionarilor fiscali, comitentul este obligat s prezinte urmtoarele documente: 1) declaraiile privind TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit; 2) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor, n care snt nregistrate operaiunile de livrare i procurare; 3) contractul de comision; 4) factura eliberat la transmiterea mrfii comisionarului; 5) factura fiscal aferent serviciului acordat de ctre comisionar; 6) copiile de pe documentele, indicate la punctele 21 i 22 din prezentul Regulament, perfectate pentru exportul mrfurilor, efectuat de comisionar, inclusiv copia de pe confirmarea eliberat comisionarului de Serviciul Vamal. V. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE PENTRU LIVRRILE DE MRFURI I SERVICII PENTRU CARE SE SOLICIT RESTITUIREA TVA, CU EXCEPIA CAZURILOR SPECIFICATE LA CAPITOLELE VI, VII I VIII DIN PREZENTUL REGULAMENT 40. Determinarea sumei TVA spre restituire se face n modul urmtor: 1) suma TVA trecut n cont n fiecare perioad fiscal se formeaz din sumele TVA indicate n facturile fiscale primite, precum i sumele TVA achitate la importul mrfurilor (serviciilor); 2) se determin suma TVA, trecut n cont care este achitat la momentul controlului nemijlocit prin intermediul conturilor bancare (att pentru perioada fiscal curent, ct i pentru cea trecut n cont din perioad fiscal precedent). n suma TVA achitat prin intermediul conturilor bancare se includ i sumele transferate n contul stingerii datoriilor creditorilor fa de bugetul de stat, bugetele unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat, precum i n contul stingerii plilor administrate de organele vamale din sumele TVA anterior restituite; 3) se determin suma TVA aferent valorii mrfurilor (serviciilor) livrate la cota zero, prin nmulirea cotei standard a TVA n mrime de 20% cu valoarea acestei livrri. Pentru livrrile impozitate la cota zero a TVA a mrfurilor nominalizate la lit.b) art.96 din Codul fiscal,

efectuate ncepnd cu 22 octombrie 2010, se determin suma TVA aferent acestor livrri prin nmulirea valorii lor la cota stabilit la lit.b) art.96 din Codul fiscal. La determinarea valorii impozabile la serviciile de expediie i la serviciile de comercializare a biletelor la rutele internaionale, cota standard a TVA n mrime de 20% se va nmuli doar cu valoarea comisionului pentru serviciile de expediie prestate, serviciile de comercializare a biletelor; 4) se va accepta spre restituire pentru fiecare perioad fiscal, separat, numai suma TVA determinat ca diferena dintre suma TVA trecut n cont, inclusiv din perioada fiscal precedent, i suma TVA calculat pentru livrrile efectuate, n limitele sumei specificate la subpunctul 2) al prezentului punct, dar nu mai mare dect suma absolut, determinat n subpunctul 3), adic TVA aferent valorii mrfurilor (serviciilor) livrate la cota zero (anexa nr.2 la prezentul Regulament). 41. n conformitate cu prevederile lit.b) art.104 din Codul fiscal, livrarea energiei electrice, termice sau apei calde (dup caz), destinate populaiei, cu impozitarea TVA la cota zero, se efectueaz de ctre: 1) ntreprinderile productoare de energie electric, termic sau ap cald care livreaz reelelor de distribuie i populaiei; 2) reelele de distribuie care livreaz populaiei; 42. Pentru fiecare livrare de energie electric, termic sau apa cald (dup caz), reelele de distribuie, o dat n lun, remit ntreprinderilor productoare informaia de form liber (Not) privind cantitatea de energie electric, termic sau ap cald (dup caz) ce urmeaz a fi impozitat cu TVA la cota standard i la cota zero. 43. Pierderile tehnologice, n limitele stabilite, se repartizeaz de ctre reelele de distribuie proporional livrrilor impozabile cu TVA la cota standard i celor impozabile la cota zero. VI. DETERMINAREA SUMELOR TVA SPRE RESTITUIRE PENTRU LIVRRILE EFECTUATE DE CTRE PRODUCTORII DE PINE I PRODUSE DE PANIFICAIE, PRECUM I DE CTRE NTREPRINDERILE CE PRELUCREAZ LAPTE I PRODUC PRODUSE LACTATE 44. Determinarea sumei TVA spre restituire se face n modul urmtor: 1) se determin limita sumei TVA spre restituire prin nmulirea cotei standard a TVA n mrime de 20% cu valoarea livrrii ce se impune cu TVA la cota redus de 8%; 2) se accept spre restituire numai suma TVA determinat ca diferen ntre suma TVA trecut n cont, inclusiv din perioada precedent, i suma TVA calculat pentru livrrile efectuate, dar nu mai mare dect suma specificat la subpunctul 1) al prezentului punct. 45. n cazul n care, n aceeai perioad fiscal, se solicit concomitent restituirea sumelor TVA n baza alin.(3) i (5) art.101 din Codul fiscal, determinarea sumelor TVA se face n limitele sumelor TVA trecute n cont, achitate prin intermediul contului bancar. VII. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE N CAZUL EFECTURII LIVRRILOR N CADRUL CONTRACTELOR DE LEASING 46. Determinarea sumei TVA spre restituire se face n modul urmtor: 1) se determin suma TVA prin nmulirea cotei-standard a TVA n mrime de 20% cu suma valorii fr TVA i fr comision a ratelor de leasing, ncasate sau care urmeaz a fi ncasate n perioada fiscal pentru care se solicit restituirea; 2) se accept spre restituire, pentru fiecare perioad fiscal separat, numai suma TVA determinat ca diferena dintre suma TVA trecut n cont, inclusiv din perioada fiscal precedent, i suma TVA calculat pentru livrrile efectuate, n limitele sumei absolute determinate la subpunctul 1) al prezentului punct. VIII. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE N CAZUL

INVESTIIILOR (CHELTUIELILOR) CAPITALE 47. Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaz n modul urmtor: 1) se determin suma TVA, achitat prin intermediul contului bancar pentru mrfurile i serviciile utilizate la efectuarea investiiilor; 2) se determin depirea sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pentru valorile materiale, serviciile procurate fa de suma TVA achitat sau care urmeaz a fi achitat de cumprtori pentru valorile materiale i serviciile livrate; 3) suma TVA, determinat n conformitate cu subpunctul 1) al prezentului punct, se compar cu suma TVA, determinat n conformitate cu subpunctul 2) al prezentului punct, i se accept valoarea cea mai mic, care constituie suma restituirii. Suma n cauz nu trebuie s fie mai mic de 100000 lei n cazul n care investiiile snt efectuate n afara municipiilor Chiinu i Bli, dar nu i n localitile rurale. 48. Subiecii impozabili, nregistrai n conformitate cu art.1121 din Codul fiscal, pentru a beneficia de restituirea sumelor TVA, achitate pentru mrfurile i serviciile utilizate pentru investiiile efectuate, i care au fost acceptate ca temei pentru nregistrarea n calitate de pltitor al TVA, urmeaz s prezinte, la solicitarea colaboratorilor fiscali, documentele stabilite la punctul 36 din prezentul Regulament privind procurarea acestor valori materiale, servicii, dup caz. 49. Suma restituirii TVA aferent procurrilor efectuate pn la data nregistrrii n calitate de subiect impozabil cu TVA, n conformitate cu art.1121 din Codul fiscal, n declaraia TVA nu se indic. 50. Pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional nu se admite spre restituire suma TVA aferent lor. 51. Restituirea TVA se efectueaz doar n baza controlului tematic sau controlului total documentar i numai pentru impozitul achitat pentru investiiile efectuate ncepnd cu 1 ianuarie 2008.
Anexa nr.1 la Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adugat CERERE DE RESTITUIRE A TAXEI PE VALOAREA ADUGAT |M.F.| CERERE DE RESTITUIRE CODUL FISCAL DENUMIREA SUBIECTULUI _________________________________________________________ IMPOZABIL

Localitatea, ______________________________________________ str.________________________ nr.____ ____________________________________________________ .________________________ Solicit restituirea sumei de ____________________, n baza (legii, articolului) ______________________ ____________________ ( , ) conform datelor din declaraia/declaraiile TVA aferente lunii/lunilor ________, anul _______. / / _______________,

Dup acceptarea sumelor TVA, supuse restituirii, va fi prezentat suplimentar repartizarea sumelor acceptate. , , . Data____________________________________ Semntura /funcia/ ______________________ // Anexa nr.2 la Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adugat Modalitatea determinrii sumei TVA spre restituire pentru subiecii impozabili, nregistrai ca pltitori de TVA, care urmeaz s beneficieze de restituirea efectiv a sumelor TVA n situaiile prevzute de alin.(5) art.101 din Codul fiscal, avnd ca baz livrrile impozabile efectuate n conformitate cu lit.a) art.104 din Codul fiscal: Perioada fiscal A Indicii (lei) Valoarea Suma fr TVA TVA 10000 2000 15000 3000 5000 1000 700 100 200 2500 500 2000 1500 1200 1200 300 100 200 0

Livrri de mrfuri i servicii pe teritoriul Republicii Moldova Livrri pentru export (la cota zero TVA) TVA, aferent valorii mrfurilor livrate i serviciilor prestate la cota zero prin aplicarea cotei standard (1500020%) Procurri de mrfuri, servicii, inclusiv TVA: achitate prin cont bancar achitate altfel dect prin cont bancar neachitate Trecerea n cont a TVA din perioada precedent, inclusiv TVA: achitate prin cont bancar la momentul controlului achitate altfel dect prin cont bancar neachitate Depirea TVA aferent procurrilor asupra TVA aferent livrrilor (1000+2500-2000) Suma TVA achitat prin cont bancar (700+500) TVA spre restituire (1200<1500<3000) TVA destinat trecerii n cont n perioada ulterioar (1500-1200), format din TVA aferent procurrilor: achitate altfel dect prin cont bancar neachitate achitate prin cont bancar la momentul controlului (dac exist)

Stingerea sumelor TVA aferente livrrilor de mrfuri i prestrii de servicii se face n modul urmtor: cu sumele achitate altfel dect prin contul bancar; cele neachitate; achitate prin contul bancar.

__________ Hotrrile Guvernului 1024/01.11.2010 Hotrre pentru aprobarea Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adugat //Monitorul Oficial 214-220/1136, 05.11.2010