Capitolul I.

Principii, atribute i definiii utilizate n cadrul sistemului de administrare a creanelor fiscale

I.1. Principii 1. Referitoare la plata obligaiilor fiscale 1.1. Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat prevzute prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 1.294/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat. 1.2. Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate. 1.3. n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate. 1.4. Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la pct.1.1., se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat. 1.5. Prin excepie de la pct.1.2., n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169 din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz, indiferent de tipul de crean, precum i ale prevederilor Ordinului preedintelui ANAF nr. 1314/2007, cu modificrile i completrile ulterioare. 2. Referitoare la ordinea de stingere a obligaiilor fiscale 2.1. Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, iar suma pltit nu este
1

suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, conform prevederilor art.115 din actul normativ sus menionat. 2.2. Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii, se sting de ctre organele fiscale competente potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data plii. 3. Referitoare la compensarea obligaiilor fiscale 3.1. Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. 3.2. Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului, sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Dispoziiile art.115 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, privind ordinea stingerii datoriilor se aplic n mod corespunztor. 3.3. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de TVA fr opiune de rambursare. 3.4. n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform art.116 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional. 3.5. Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii. 4. Principii generale 4.1. Nu se refac stingeri n cazul unor corecii de erori materiale, n cazul depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA precum i n cazul depunerii declaraiilor rectificative cu diminuarea/suplimentarea obligaiei fiscale. Remedierea lor se face prin nregistrarea n evidena fiscal a diferenelor n plus sau minus, la momentul corectrii.
2

4.2. Creana se transfer dintr-un subsistem n altul, n funcie de stadiul de realizare, numai mpreun cu sumele fiscale aferente, existente la momentul transferului. O crean nu se poate afla la un moment dat dect ntr-un singur subsistem, doar informaiile despre starea sa se regsesc n diverse evidene. 4.3. Orice transfer de date (creane, sume fiscale, alte informaii fiscale) se iniiaz numai la nivelul unui subsistem din cele implicate n transfer, de ctre persoanele abilitate n acest sens, care rspund direct de efectuarea transferului. 4.4. Nu se vor face, n cadrul unui subsistem, operaiuni de modificare a informaiilor, cu excepia aplicrii atributelor ataate creanelor fiscale prevzute mai jos de ctre persoane cu atribuii de gestionare a altui subsistem. Nu sunt permise consultri de date din alte subsisteme. 4.5. Verificarea efecturii transferurilor se face prin funcie automat care compar ultimul stadiu n care se afl creana/sumele fiscale, din evidena istoric, cu existena creanelor/sumelor fiscale n subsistemul corespunztor. 4.6. Deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii se emit de ctre compartimentul n evidena cruia se afl creana, potrivit instruciunilor prevzute la subcapitolul III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii . 4.7. Orice alte informaii (creane/sume fiscale) care conduc la modificarea situaiei fiscale a unui contribuabil, netratate n actualul sistem, vor fi tratate corespunztor, ca intrri/ieiri specifice de sistem. I.2 Atribute Atribute ataate sumelor fiscale: DRA- drept de rambursare provenit din decont TVA cu sume negative PL ncasare tip operaie trezorerie- i01SS plat n plus provenit din ncasri fr debit aferente anilor fiscali nchii STP stornare plat - tip operaie trezorerie s01Comp_PL compensare unde intr plata - tip operatie trezorerie i05Comp_D compensare de unde pleac plata - tip operaie trezorerie i04RST restituire - tip operaie trezorerie i02S_RST stornare restituire - tip operaie trezorerie s02RMB rambursare TVA - tip operaie trezorerie i03S_RMB stornare rambursare - tip operaie trezorerie s03-

Atribute ataate creanelor fiscale: DIM = sume fiscale pentru diminuare din declaraii rectificative, decizii de impunere erori materiale cu diminuare de obligatie, pierdere la profit din declaratia D101 SCA scdere creane n asociere cu tipul scderii , n funcie de codul selectat: 1=Corecie erori materiale; 2=Reducere, n conditiile legii 3=Scutire 4=Anulare, n condiiile legii 5=Dare n plat 6=Compensri atipice 7=Alte scderi... 8=Decont TVA cu opiune de rambursare 9=Prescripie IP = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a creanei pentru care s-a solicitat i ntocmit Referatul de acordare nlesniri la plat CO = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a creanei pentru care s-a aprobat Referatul i Nota de compensare CA = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a creanei pentru care s-a emis Proces Verbal de compensare atipic RE= marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale pentru care s-a emis Nota de restituire I.3 Definiii n nelesul prezentelor instruciuni, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie: Crean fiscal =drept patrimonial care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal, cum ar fi: dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor venituri ale bugetului general consolidat administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; dreptul la rambursarea TVA; dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor venituri ale bugetului general consolidat administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile legii. act comunicat = act administrativ emis n legatur cu activitatea de administrare a creanelor fiscale care a fost comunicat contribuabililor conform
4

art.44 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; alte organe = organe abilitate, potrivit legii, care emit titluri executorii privind creane administrate n sistem; autocompensare = compensarea obligaiei de platreprezentand TVA declarat de contribuabil cu TVA cu sum negativ fr opiune de rambursare din decont; atribut = informaie codificat, utilizat de sistem, ataat creanelor i sumelor fiscale; compensare atipic = modaliti de stingere a creanelor fiscale, prevzute prin legi specifice; corecie de msuri instituite = sistarea total sau parial a efectului unui act administrativ fiscal; eroare material = greeal sau omisiune cu privire la numele, calitatea i susinerea prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul ori alte asemenea, precum si cele prevazute la Subcapitolul III.1.2.1.; intrare de sistem = intrri specifice, gestionate la nivelul unitilor fiscale i care se refer la datele existente n vechea eviden fiscal (n funcie de stadiul de admnistrare declarat de ctre compartimentele implicate i nsuit de ctre compartimentul informatic n sarcina cruia va fi transferarea efectiv de date informatice); iesire de sistem = ieiri specifice, gestionate la nivelul unitilor fiscale i care se refer la corectarea intrrilor de sistem, utilizndu-se dac au fost constatate erori de ncrcare; marcare = asocierea marcajelor (CA, IP, CO,RE) creanelor ce urmeaz a fi realizate ulterior; - plat dedicat = plat efectuat de ctre contribuabili, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat. plat n cont unic = plata obligaiilor fiscale prevzute prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 1.294/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care contribuabilul utilizeaz un ordin de plat pentru trezoreria statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat, respectiv un ordin de plat pentru trezoreria statului pentru obligaiile fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale; distribuirea sumelor pltite n contul unic = operaiune efectuat de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate, iar n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional
5

cu obligaiile datorate. Distribuirea astfel efectuat va sta la baza stingerii obligaiei fiscale respective. sum fiscal = orice sum utilizat pentru stingerea i/sau diminuarea creanei fiscale, ca rezultat al ncasrii, compensrii, executrii silite, scutirii, anulrii, prescripiei i al altor modaliti prevzute de lege precum i ca urmare a depunerii, de ctre contribuabil, a unei declaraii rectificative, a constatrilor cuprinse n deciziile de impunere ncheiate privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal din care rezult diminuri ale creanei fiscale, a coreciei unei erori materiale i altele asemenea. vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel : a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.

Capitolul II.

Componentele sistemului de administrare a creanelor fiscale

II.1. Dispoziii generale Colectarea veniturilor bugetare provenite din creane fiscale se realizeaz prin activiti grupate n domenii crora le sunt asociate funcii de prelucrare automat a datelor. Domeniile de activitate decurg din modul de distribuire i stingere a creanelor fiscale, specificat de Codul de procedur fiscal, precum i alte acte normative ce le definesc conform obiectivelor, dup cum urmeaz: nregistrarea creanelor stabilite prin autoimpunere sau decizii de impunere emise de organele abilitate s stabileasc creane fiscale. Evidena creanelor fiscale stinse prin pli voluntare n intervalul termenului de plat. Urmrirea creanelor restante. Distribuirea plilor efectuate n contul unic, cu excepia celor efectuate de ctre debitorii prevzui la art. 114 alin. (2^7) din Codul de procedur fiscal, pentru care distribuirea se efectueaz potrivit ordinii de stingere prevzut la art.115 din acelai act normativ. Stingerea creanelor fiscale pe calea executrii silite. Administrarea opiunilor de rambursare din deconturile negative de TVA. Suspendarea actului administrativ fiscal. Suspendarea executrii silite. Urmrirea creanelor fiscale pentru care s-au acordat nlesniri la plat. Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti, cum ar fi: compensri atipice, compensare, insolvabilitate, pentru contribuabilii ale cror venituri sau bunuri urmaribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat, executarea silit se continu, insolvabilitate pentru contribuabili care nu au venituri sau bunuri urmribile, insolven, prescripie, anulare, dare n plat,
7

 insolven cu reorganizare judiciar, insolven cu faliment. Sistemul informatic pentru activitatea de administrare a creanelor fiscale se organizeaz n subsisteme specializate, pe stadii de administrare a creanelor, denumite generic: 1. Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri SPAC; 2. Subsistemul creanelor stinse SCS; 3. Subsistemul creanelor nestinse SCNS; 4. Subsistemul creanelor aflate n executare silit SCES; 5. Subsistemul rambursrilor de TVA SRMB; 6. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal ulterior suspendat la executare SAAS (subsistemul actelor administrative suspendate); 7. Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit - SCSE; 8. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat SCIP; 8.1. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat; 8.2. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat; 9. Subsistemul compensrilor atipice SCA; 10. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI; 11. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE; 12. Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n insolven SCIV. 13.Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de reorganizare judiciar SCR; 14. Subsistemul creanelorcontribuabililor pentru care s-a deschis procedura de faliment SCF; n funcie de stadiul de administrare fiscal, o crean fiscal mpreuna cu sumele fiscale aferente, se afl ntr-unul din subsistemele menionate mai sus. Pentru a se evidenia situaia fiscal a fiecrui contribuabil, la orice moment, se ntocmete fia pltitorului (model anexa nr.1). Pentru ntocmirea acestui document se consult informaiile despre contribuabilul respectiv, existente n toate subsistemele. De asemenea, fia pltitorului se poate ntocmi distinct, n cadrul fiecrui subsistem (conform modelelor prevzute n anexa nr.1a i anexa nr.1b).

II.2 Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri II.2.1. Definiii Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri este subsistemul n care se nregistreaz creanele fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor fiscale depuse de contribuabili, inclusiv a declaraiilor rectificative, a deciziilor de impunere ntocmite n urma efecturii inspeciei fiscale, a notelor privind corecia erorilor din documentele de plat, a deciziilor de corecie privind obligaiile fiscale stabilite n urma coreciei evidenei fiscale, a deciziilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA, a deciziilor de impunere din oficiu, a deciziilor emise de organele administrative de soluionare a contestaiilor, a proceselor verbale de constatare a contraveniilor, a altor acte primite de la organe cu atribuii de constatare i control i a altor nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii, transmise de alte organe dect cele fiscale, precum i sumele fiscale corespunztoare. Acest subsistem este gestionat de serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, cu rolul de analiz i transfer a creanelor fiscale i a sumelor fiscale aferente, ctre celelalte subsisteme. Fluxuri de intrare a datelor privind: creane fiscale reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri fiscale stabilite de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, provenite din declaraii fiscale i deconturi de TVA, respectiv suma negativ a TVA n perioada de raportare sau TVA de plat n perioada de raportare, indiferent de data depunerii decontului de TVA i indiferent dac prin decont s-a exercitat sau nu opiunea de rambursare; creane fiscale stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere (n situatia deciziei emise ca urmare a soluionrii unui decont cu opiune de rambursare, se preiau sumele stabilite suplimentar de plat, respectiv cele din col. 9 din decizia din care s-a sczut suma negativ respins la rambursare); diferenele de creane fiscale, n plus sau n minus, rezultate n urma efecturii procedurii de corecie a erorilor, inclusiv cele din decontul de TVA; plile, inclusiv plile efectuate n contul unic i distribuite n conturile bugetare corespunztoare, compensrile, restituirile aferente creanelor fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; sumele fiscale provenite din compensri atipice

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre: Subsistemul creanelor stinse: - creanele realizate integral i la termen n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, mpreun cu sumele fiscale aferente, cu excepia creanelor principale, provenite din decizii de impunere. Subsistemul creanelor nestinse: - creanelescadente i nestinse provenite din declaraii, mpreun cu sumele fiscale aferente, la transferul zilnic din SPAC; - creaneleprincipale, mpreun cu sumele fiscale aferente, provenite din decizii de impunere rezultate n urma inspeciei fiscale, la momentul nregistrrii n eviden; - creanelescadente i stinse cu ntrziere, mpreun cu sumele fiscale aferente, la transferul zilnic din SPAC; - sumele fiscale aferente creanelor aflate n acest subsistem; - creanele provenite din deciziile de impuneredin oficiu, - diferenele de creane n plus/minus rezultate n urma corectrii unei pli la cererea contribuabilului sau din oficiu, - creane fiscale accesorii stabilite prin decizii referitoare la obligaiile de plat accesorii aferente obligaiilor principale stinse integral dup mplinirea termenului scadent de plat. Subsistemul creanelor aflate n executare silit: - sumele fiscale aferente creanelor aflate n executare silit; - creane fiscale accesorii nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente; - creanele provenite din proceseverbale de constatare a contraveniei sau alte acte care constituie titluri executorii, emise de organe competente, mpreun cu sumele fiscale aferente, la data nregistrrii n eviden. Subsistemul rambursrilor de T.V.A.: - sumele negative, solicitate la rambursare din decontul de T.V.A. dup marcarea acestora (scdere din SPAC i debitare n SRMB). Subsistemul nlesnirilor la plat: - sumele fiscale aferente ratelor din graficul de esalonare, precum si cele aferente obligatiilor care constituie conditie de mentinere a valabilitatii inlesnirilor la plata. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI: - creanele contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat (pentru acestea, procedurile de executare silit nentrerupndu-se) mpreun cu sumele fiscale aferente;

10

Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE - creanele principale/accesorii ale contribuabililor declarai insolvabili, fr venituri sau bunuri urmribile. Pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, se calculeaz majorri de ntrziere pn la data trecerii n evidena separat, potrivit art. 176 din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Subsistemul contribuabililor aflai n insolven SCIV: - creanelecontribuabililor aflai n insolven mpreun cu sumele fiscale aferente. Operaiunile identificate ca fiind erori materiale rmn n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, pn la efectuarea coreciilor (conform Subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor materiale). II.2.2. Activiti A. Preluarea datelor Preluarea datelor reprezentnd creane i sume fiscale se efectueaz conform prevederilor subcapitolului III.1.3. Procedura privind predarea/primirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale. Serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori primete de la: serviciul/biroul/compartimentul gestiune registru contribuabil i declaraii fiscale: obligaiile fiscale procesate conform prevederilor subcapitolului III.1.3. Procedura privind predarea/primirea creanelor i a sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale. diferenele rezultate n urma corectrii declaraiilor, conform prevederilor subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor; diferenele n plus/minus rezultate n urma depunerii unei declaraii rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaie fiscal, conform prevederilor Cap. III.1.2.2.4. Procedura de corecie n cazul depunerii declaraiei rectificative cu suplimentarea/diminuarea obligaiei fiscale. diferenele n plus rezultate n urma depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale/deconturilor de TVA, conform prevederilor Cap. III. 1.2.2.5. Procedura de corecie n cazul depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA;

11

- serviciul/biroul/compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare din cadrul trezoreriei operative: ncasrile, /compensrile/stornrile/restituirile aferente creanelor fiscale; serviciile/compartimentele cu atribuii de emitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii: creanele accesorii, conform prevederilor subcapitolului III.1.1 Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii ; serviciul/ biroul/ compartimentul colectareexecutare silit, sumele fiscale provenite din compensri atipice. B. Analiza i transferul datelor Preluarea datelor n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri se face zilnic. Analiza n vederea direcionrii acestor date ctre celelalte subsisteme se face zilnic. B1. Analiza i transferul sumelor fiscale Distribuirea sumelor ncasate n contul unic, se face astfel: a) Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate cu titlu de impozit, tax ori alt sum la bugetul de stat, achitate de ctre contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal competent pe tipuri de obligaii fiscale datorate, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs, i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. b) Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, achitate de ctre contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal competent, mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate fiecrui buget i apoi pe tipuri de obligaii fiscale, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. Potrivit reglementrilor art.114 alin.(2^7) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul de crean. Stingerea creanei fiscale se face prin: ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie, diminuare prin declaraie rectificativ i prin alte

12

modaliti prevzute de lege, (autocompensare prin decontul de TVA, compensare atipic i altele), corectie erori din documentele de plat, corecie erori materiale. Sumele fiscale provenite din compensri, autocompensri, pli n avans, suprasolviri etc., se vor transfera n subsistemul creanelor nestinse respectiv n subsistemul creanelor aflate n executare silit sau a nlesnirilor la plat, pn la concurena creanei potrivit ordinii de stingere stabilit prin lege. Diferena rmne n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri pn la apariia unei creane. Modificarea creanei se face prin depunerea declaraiei rectificative sau a declaraiei anuale a impozitului pe profit (impozit calculat in urma incheierii situatiei financiare anuale), dup caz. n cazul declarrii diminurii impozitului pe profit ca urmare a unei pierderi nregistrate de ctre contribuabilii care au n derulare nlesniri la plat la impozitul pe profit, realizarea nu se consider finalizat pn la efectuarea compensrii din oficiu sau la cererea contribuabilului. Sumele fiscale se transfer astfel: a) subsistemul creanelor stinse, n cazul n care sting integral i n termen creane fiscale, mpreun cu acestea, dar numai pentru cele aflate n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri; b) celelalte subsisteme, pentru creanele identificate n cadrul acestora; c) celelalte subsisteme, la sfritul perioadei de raportare, conform criteriilor de stingere prevzute de lege, cu excepia impozitului pe profit cnd se realizeaz pierdere i a situaiilor n care creanele au fost marcate pentru compensare sau nlesnire; d) celelalte subsisteme, n cazul impozitului pe profit, cnd se realizeaz pierdere, la sfritul perioadei de raportare, cu prioritate ctre creanele neachitate ale anului de raportare. Sumele fiscale aferente creanelor fiscale au ataat informaia subsistemului de realizare, sub forma unui atribut. B2. Analiza i transferul creanelor fiscale Creanele care nu au fcut obiectul analizei i transferului de la pct.B1, se transfer la sfritul perioadei de raportare, astfel: nsubsistemul creanelor nestinse, cele provenite din obligaii declarate sau creanele principale provenite din deciziile de impunere; nsubsistemul creanelor aflate n executare silit, cele provenite din decizii de impunere, deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii sau din acte ntocmite de organe abilitate.

13

B3. Analiza i transferul stornarilor de ncasri Analiza i transferul se efectueaz dup cum urmeaz: dac ncasareacare se storneaz se identific n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, se transfer n subsistemul creanelor stinse, mpreun cu stornarea; dac ncasareacare se storneaz nu se identific n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, se procedeaz conform prevederilor Subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor materiale. B4. Analiza i transferul sumelor negative de TVA pentru care nu s-a declarat opiunea de rambursare Sumele negative rezultate din deconturile de TVA rmn n SPAC n vederea autocompensrii, pn la concurena creanei neachitate reprezentnd numai TVA din decont de plat sau TVA stabilit suplimentar de organul de inspecie fiscal, ca urmare a unui control de fond. Diferena rmne n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri pn la apariia unei creane sau se transfer n subsistemul rambursrilor de TVA, dac suma este solicitat ulterior la rambursare. B5. Analiza creanelor fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care s-a dispus desfiinarea total/parial a acestora n cazul diferenelor de obligaii fiscale principale, obligaii fiscale accesorii sau alte obligaii fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale, care au fost stinse i contestate ulterior, dndu-se ctig de cauz contribuabilului, n sensul desfiinrii totale/pariale a acestora, compartimentul de eviden pe pltitori procedeaz astfel: - primete de la serviciul/compartimentul juridic hotrrile judectoreti definitive i irevocabile; - primete de la compartimentul care a ntocmit actul atacat, deciziile de soluionare a contestaiilor; - analizeaz i compar datele existente n fia analitic pe pltitori cu cele din hotrrile judectoreti sau cele din deciziile de soluionare a contestaiilor; - ntocmete un referat motivat n care se va prezenta soluia propus, referat care va fi aprobat de ctre conductorul organului fiscal; - din Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri (SPAC), se lanseaz borderoul de debitare din meniul Prelucrare, submeniul de selecie; - se lanseaz forma borderou debitare, completndu-se toate cmpurile existente, cu urmtoarele meniuni: n cadrul cmpului Data plii se completeaz data plii iniiale;

14

 n cadrul cmpului Suma se debiteaz suma aferent fiecrui tip de crean fiscal, aa cum s-a decis prin hotrrea judectoreasc sau decizia de soluionare a contestaiilor; n cadrul cmpului Document crean se va selecta Hotrre judectoreasc; n cadrul cmpului Tip sum se selecteaz Plat n plus; n cadrul cmpului Categorie sum se selecteaz creane fiscale principale i/sau accesorii, dup caz, sau alte creane fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care instanele judectoreti au decis desfiinarea total/parial a acestora; se genereaz decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii, la data primirii sentinei judectoreti definitive i irevocabile/deciziei de soluionare a contestaiei, aplicndu-se procedura de simulare, aa cum este prevazut la subcap. III.1.2.2.3 ( n situaia n care se anuleaz creane fiscale principale). In cazul diferenelor de obligaii fiscale principale, obligaii fiscale accesorii sau alte obligaii fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale, care nu au fost stinse dar au fost contestate ulterior, dndu-se ctig de cauz contribuabilului, n sensul desfiinrii totale/pariale a acestora, compartimentul de eviden pe pltitori va proceda la scderea din evidenele fiscale, a acestor obligaii fiscale, utiliznd n acest scop Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege (model anexa nr.28), la care va anexa hotrrea judectoreasc definitiv i irevocabil sau decizia de soluionare a contestaiilor, dup caz. B6. Analiza sumelor reprezentnd contribuie de asigurri sociale de sntate, pltite n plus fa de obligaia fiscal sau din eroare, reglementate prin OMEF nr. 1645/2007. Serviciul/compartimentul de eviden pe pltitori procedeaz astfel: primete cererea de restituire depus de contribuabili mpreun cu dispoziia de restituire emis de Casa Naional de Asigurri de Sntate, verific documentele primite i datele din evidena analitic pe pltitori. n cazul n care dup primirea i verificarea documentelor prevzute la pct. 9, precum i a datelor din evidena analitic pe pltitori - persoane juridice organul fiscal competent constat existena unor obligaii fiscale restante ale solicitantului, sumele solicitate se vor restitui numai dup efectuarea compensrii acestor obligaii bugetare restante, ntocmind n acest sens Nota privind compensarea obligaiilor fiscale .

15

n cazul n care suma de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaiile fiscale restante ale contribuabilului - persoan juridic, organul fiscal competent va efectua compensarea pn la concurena acestor obligaii fiscale, iar diferena rezultat o va restitui acestuia, ntocmind n acest sens, n 3 exemplare, decizia de restituire prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.899/2004. n baza deciziei de restituire aprobate, organul fiscal competent va ntocmi, n 3 exemplare, Nota privind restituirea/rambursarea unor sume. Compensarea sumelor solicitate la restituire va fi fcut mai nti cu obligaiile bugetare restante datorate aceluiai buget, iar n situaia n care nu exist asemenea obligaii, respectiv n situaia n care dup compensarea acestora rmn sume de restituit, cu obligaiile bugetare restante datorate celorlalte bugete, n mod proporional. O copie a cererii de restituire mpreun cu copia dispoziiei de restituire emise de Casa Naional de Asigurri de Sntate vor fi anexate la cele 3 exemplare ale notei de compensare i/sau ale notei de restituire, dup caz, fiind transmise unitii Trezoreriei Statului care deservete organul fiscal competent, n scopul efecturii operaiunii de compensare i/sau de restituire. Restituirea se va efectua din contul de venituri al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la care se ncadreaz suma care face obiectul restituirii, cont de venituri stabilit potrivit clasificaiei bugetare n vigoare, pe codul de nregistrare fiscal al solicitantului. Restituirea se efectueaz n numerar sau n contul bancar indicat de solicitant, prin cererea sa de restituire. Dup efectuarea compensrii i/sau a restituirii, dup caz, unitatea Trezoreriei Statului pstreaz un exemplar al Notei de compensare i/sau al Notei de restituire i le transmite pe celelalte dou organului fiscal competent, n termen de 3 zile de la efectuarea operaiunilor, n vederea nregistrrii n evidena analitic pe pltitori a acestora. Ulterior, organul fiscal competent va transmite, n termen de 7 zile de la primirea documentelor n cauz, un exemplar al notei de compensare i/sau al notei de restituire solicitantului i va informa, printr-o adres, Casa Naional de Asigurri de Sntate cu privire la efectuarea operaiunilor de compensare/restituire. Prelucrarea n aplicaia informatic se va realiza astfel: - din Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri (SPAC), se lanseaz borderoul de debitare din meniul Prelucrare, submeniul de selecie; - se lanseaz forma borderou debitare, completndu-se toate cmpurile existente, cu urmtoarele meniuni: n cadrul cmpului Data plii se completeaz data plii iniiale; n cadrul cmpului Suma se debiteaz suma reprezentnd contribuie de asigurri sociale de sntate, pltit n plus fa de obligaia fiscal sau din eroare;
16

n cadrul cmpului Document crean se va selecta Decizie de restituire; n cadrul cmpului Tip sum se selecteaz Plat in plus; n cadrul cmpului Categorie sum se selecteaz categoria debit. In cazul n care este necesar a se aplica procedura de simulare, se procedeaz conform prevederilor subcapitolului III.1.2.2.3.

II.3. Subsistemul creanelor fiscale stinse II.3.1. Definiii Subsistemul creanelor stinse este subsistemul n care sunt transferate toate creanele realizate integral i este gestionat de serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori. Fluxuri de intrare a datelor privind: Creanele fiscale stinse integral, provenite din celelalte subsisteme ale sistemului, mpreun cu sumele fiscale aferente. Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: Subsistemul nu genereaz ieiri. II.3.2. Activiti Preluarea creanelor mpreun cu sumele fiscale aferente, se efectueaz automat, prin transfer de la celelalte subsisteme, conform procedurilor prevzute n prezentele instruciuni. Subsistemul furnizeaz date pentru raportri i situaii statistice. II.4. Subsistemul creanelor nestinse II.4.1. Definiii Subsistemul creanelor nestinse este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse sau cele stinse parial, mpreun cu sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat. Acest subsistem este gestionat de serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, cu rolul de a desfura operaiunile premergtoare executrii silite. Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:

17

creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente (ncasri, autocompensri din taxa pe valoare adaugata de rambursat, diminuare impozit pe profit, diminuare de creane rezultate din rectificarea declaraiilor fiscale sau compensare atipic); creanele principale, mpreun cu sumele fiscale aferente, provenite din decizii de impunere rezultate n urma inspeciei fiscale, la momentul nregistrrii n eviden; creanele scadente i stinse cu ntrziere, mpreun cu sumele fiscale aferente, la sfritul perioadei de raportare; sumele fiscale ulterioare i aferente unei creane din acest subsistem. Alte fluxuri de intrare a datelor: confirmrile de primire/retururile pentru deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii transmise contribuabililor, generate n acest subsistem; intrride sistem gestionate de unitile fiscale.
-

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem pentru: Subsistemul creanelor stinse: - creanele stinse integral mpreun cu sumele fiscale aferente. Subsistemul creanelor aflate n executare silit: creanele nestinse, provenite din declaraii fiscale, mpreun cu sumele fiscale aferente, se transfer la data la care scadena sau termenul de plat, dup caz, este mplinit; creanelenestinse provenite din decizii de impunere, se transfer imediat dup mplinirea termenului de plat prevzut de lege; diferenele n plus de crean rezultate n urma coreciei erorilor materiale la cererea contribuabilului sau din oficiu, conform Procedurii de corecie descris la Subcapitolul III.1.2. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI: - creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, ale contribuabililor declarai insolvabili care au venituri i bunuri urmribile aflate n oricare subsistem, precum i creanele i operaiunile urmtoare pentru aceti contribuabili. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE: creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, ale contribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile aflate n oricare subsistem. Acest subsistem ndeplineste funcia de

18

eviden separat, iar creanele se menin n aceast eviden pn la mplinirea termenului de prescripie.

Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare SAAS: - creanelepentru care s-a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal n condiiile Codului de procedur fiscal; Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit SCSE: - creanele pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite, n condiiile legii; - creanele constnd n amenzi, pentru care executarea silit se suspend n condiiile art.32 alin.(3) sau art.34 alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, ca urmare a plngerii mpotriva procesulul-verbal de constatare a contraveniei sau a recursului formulat mpotriva hotrrii judectoreti prin care s-a soluionat plngerea. II.4.2. Activiti A. Analiza, prelucrarea i transferul datelor Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori din cadrul serviciului/ biroului/compartimentului colectareexecutare silit analizeaz datele transferate conform procedurii descrise la subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri. Din analiza creanelor pot rezulta urmtoarele situaii: 1. creana este stins integrali la termen, caz n care datele se transfer n subsistemul creanelor stinse; 2. creanaeste stins integral, dar nu n termen: se genereaz decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii conform prevederilor Subcapitolului III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii i se transfer n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri dup comunicare; creanastins, mpreun cu sumele fiscale aferente, se transfer n subsistemul creanelor stinse. 3. creanele contribuabililor pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate, se transfer n subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile SCDI (eviden separat), pn la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit, pe baza actului de

19

constatare a insolvabilitii contribuabilului, emis de serviciul/ biroul/ compartimentul colectareexecutare silit i n subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE B. Evidena confirmrilor i retururilor deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii Se execut activitile prezentate la subcapitolul III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii . II.5. Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit II.5.1. Definiii Subsistemul creanelor aflate n executare silit este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat. Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului/ biroului/ compartimentului cu atribuii de executare silit. Fluxuri de intrare a datelor din: Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: creanele nestinse provenite din acte administrative : accesoriile stabilite prin decizii de impunere ale inspeciei fiscale, procese-verbale de constatare a contraveniei, etc., mpreun cu sumele fiscale aferente; creanele fiscale accesorii nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente; sumele fiscale aferente unor creane aflate n acest subsistem; Subsistemul creanelor nestinse: creanele principale nestinse mpreun cu sumelefiscale aferente. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat: creanele provenite ca urmare a pierderii nlesnirilorla plat, n condiiile prevzute de lege; Alte fluxuri de intrare a datelor: - creane fiscale nscrise n procese-verbale de constatare a contraveniei ntocmite de ctre organele abilitate conform legii sau n alte acte rmase definitive, prin decizii emise de organe administrative de soluionare a contestaiilor, ori nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii, transmise de instan, Curtea de Conturi ori de alte organe; creanele principale stabilite prin: procese verbale cheltuieli de executare silit, pentru debitorii aflai n executare silit, proces verbal de adjudecare pentru adjudecatarii bunurilor imobile cu plata n rate;
20

titluri executorii emise de autoritile solicitante, pentru creanele stabilite de statele membre UE*; sumele de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal ajutor de stat de recuperat mpreun cu dobnda aferent. Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa efectiv. ncepnd cu 1 ianuarie 2007, potrivit prevederilor art.26 alin.(1)-(2) din Ordonanta de urgenat a Guvernului nr.117/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, ajutorul de stat care trebuie rambursat sau recuperat include i dobnda aferent, datorat de la data plii pn la data recuperrii sau a rambursrii.
-

titluri executorii reprezentnd nscrisuri prin care se individualizeaz debitele principale de recuperat, respectiv ratele de capital, dobnzile, comisioanele si alte costuri aferente mprumuturilor garantate sau submprumutate, comisioanele datorate i neachitate la fondul de risc, precum i debitele accesorii aferente*; titluri executorii reprezentnd creane privind fondurile comunitare precum i fondurile de cofinanare aferente, utilizate necorespunztor*; sumelefiscale aferente creanelor, provenite din diminuri dispuse n cazurile speciale prevzute de lege; creanelecontestate i suspendate pentru care Ministerul Economiei i Finanelor a avut ctig de cauz prin hotrre definitiv i irevocabil, pe baza adresei de comunicare transmis de ctre serviciul/ biroul/ compartimentul juridic; intrri n sistem gestionate de unitile fiscale; marcarea creanelor solicitate la compensare tipic sau atipic, cu atributul CO, respectiv CA, dup caz, pe baza referatului de compensare ntocmit de compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, respectiv compartimentul cu atribuii de executare silit;
-

21

* vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea Nivelului operativ al executrii silite marcarea creanelor solicitate la nlesnire cu atributul IP, pe baza referatului care st la baza conveniei de nlesnire, ntocmit n cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, de colectivul cu atribuii de instrumentare a nlesnirilor la plat; creane ale debitorilor declarai insolvabili pentru care au fost identificate venituri i bunuri urmribile.
-

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem pentru: Subsistemul creanelor stinse: creanele stinse integral, mpreun cu sumele fiscale aferente; creanele prescrise, cu atributul ''Prescris''; creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici dect plafonul stabilit conform art.178, alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i care se vor marca cu atributul ''Anulat"; creanele fiscale supuse executrii silite pentru care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele respective, potrivit art. 178, alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu atributul ''Anulat''; creanele anulate prin hotrre definitiv, irevocabil, emis de instana competent sau prin decizia de soluionare a contestaiilor pe cale administrativ, care nu survine unei perioade de suspendare, cu atributul ''Anulat'', pe baza comunicrii serviciului/ biroului/ compartimentului juridic sau a serviciului de soluionare a contestaiilor, dup caz; creanele fiscale transferate n sarcina adjudecatarului (50% din valoarea obinut n urma valorificrii n rate a bunurilor imobile), conform art.165 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu atributul ''Anulat transferat adjudecatar'', pe baza procesului-verbal de adjudecare. Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: creane accesorii generate n acest subsistem, conform prevederilor Subcapitolului III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii . Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat:

22

creanele pentru care s-au acordat nlesniri la plat, individualizate pe acte normative specifice. Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat: creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, pe baza procesuluiverbal de constatare a insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal competent; Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile: creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, pe baza procesuluiverbal de constatare a insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal competent; Subsistemul creanelor contribuabililor declarati insolveni - creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, pe baza borderoului prevzut la anexa nr.23a. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare - creanelepentru care s-a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal n condiiile Codului de procedur fiscal; Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit - creanele pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite, n condiiile legii; - creanele constnd n amenzi, pentru care executarea silit se suspend n condiiile art.32 alin.(3) sau art.34 alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, ca urmare a plngerii mpotriva procesulul-verbal de constatare a contraveniei sau a recursului formulat mpotriva hotrrii judectoreti prin care s-a soluionat plngerea.
-

Alte fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: ieiri din sistem gestionate de unitile fiscale. II.5.2. Activiti Compartimentul cu atribuii de executare silit din cadrul serviciului/ biroului/ compartimentului colectareexecutare silit gestioneaz subsistemul creanelor aflate n executare silit, astfel: a) primete, prin transfer, de la compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, creanele fiscale nestinse pentru care trebuie iniiat procedura de executare silit i sumele fiscale aferente, att din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri ct i din cel al creanelor nestinse, i editeaz Borderoul creanelor
23

fiscale transmise compartimentului cu atribuii de executare silit (model anexa nr.18) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest compartiment, b) primete,prin transfer, de la colectivul cu atribuii de gestionare nlesniri la plat din cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, creanele fiscale pentru care nlesnirea la plat s-a pierdut, mpreun cu sumele fiscale aferente, i editeaz Borderoul nlesnirilor la plat pierdute (model anexa nr.19b), care se arhiveaz la acest compartiment, c) primete, prin transfer, de la colectivul cu atribuii de gestionare creane suspendate la executare din cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, creanele fiscale nestinse pentru care a ncetat suspendarea executrii silite, mpreun cu sumele fiscale aferente, i editeaz Borderoul creanelor pentru care a ncetat starea de suspendare la executare silita (model anexa nr.20b), care se arhiveaz la acest compartiment, d) primete de la colectivul cu atribuii de gestionare a nlesnirilor la plat din cadrul compartimentului cu atribuii de colectareexecutare silit i de la compartimentul cu atribuii de eviden pltitori, informaii despre creanele marcate cu atributele 'IP', respectiv 'CO' i 'CA' i editeaz Borderoul creanelor marcate (model anexa nr.21) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest compartiment, e) primete, de la colectivele/ compartimentele corespunztoare, creanele i sumele fiscale de tip ''intrare de sistem'' i editeaz Borderoul intrrilor de sistem (model anexa nr.22a) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest compartiment, f) n urma transferului creanelor nestinse i a sumelor fiscale aferente pentru care s-au aprobat nlesniri la plat, n subsistemul corespondent, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale aprobate la nlesniri la plat, (model anexa nr.19a), g) n urma transferului creanelor nestinse, pentru care s-au dispus suspendri la executare, mpreun cu sumele fiscale aferente, n subsistemul corespondent, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite. (model anexa nr.20a), h) n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor fiscale nestinse integral ale contribuabililor pentru care s-a declarat insolvena mpreun cu sumele fiscale aferente, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale ale contribuabililor declarai insolveni (model anexa nr.23 a), i) n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor fiscale nestinse ale contribuabililor pentru care s-a dispus starea de insolvabilitate, mpreun cu sumele fiscale aferente, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu
24

atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor contribuabililor pentru care s-a declarat insolvabilitatea (model anexa nr.25b), j) n urma transferului, ctre colectivele/compartimentele corespunztoare, creanele fiscale de tip ieire de sistem, mpreun cu sumele fiscale aferente, se editeaz Borderoul ieirilor de sistem care se arhiveaz la acest compartiment (model anexa nr.22b), k) primete, prin transfer, de la compartimentul cu atribuii de ajutor de stat suma de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal stabilit prin decizie emis de organul competent, impreun cu dobnda aferent i editeaz Borderoul sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal(model anexa nr.31). Prelucrarea, analiza i transferul datelor a) Informaii necesare care se introduc n sistem referitoare la: confirmrile de primire pentru somaii, (indiferent de subsistemul n care se afl creana pentru care s-a emis somaia); sechestrele instituite i coreciile la valorile sechestrelor instituite(rezultate din rapoartele de evaluare)*; dispozitiile de suspendare a executrii, primite de la organele competente, prin serviciul/ biroul/ compartimentul juridic, serviciul de soluionare a contestaiilor, compartimentul de executare silit; confirmrile de primire pentru deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii editate de compartimentul cu atribuiuni de executare silit. b) se analizeaz: informaiile despre confirmrile de primire aferente somaiilor (conform pct.a); toate sumele fiscale aferente creanelor pentru care s-au emis somaiile respective; informaiile din baza de date specifice aplicaiei 'Bnci-Debitori' ; informaiile privind conturile de disponibil ale agenilor economici deschise la trezorerie; datele introduse de ctre executorul fiscal, referitoare la ali teri care datoreaz debitorului sume urmribile n vederea emiterii titlurilor executorii, popririlor i ntiinrilor prin care debitorul este informat despre instituirea popririlor, se actualizeaz evidena msuri instituite. c) calculeaz accesorii i emite decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru creana principal n urmtoarele cazuri: - s-a nregistrat confirmarea primirii somaiei pentru creana principal care genereaz accesorii; - s-a stins creana aflat n subsistemul de executare silit naintea confirmrii de primire a somaiei;

25

* vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite - s-a stins creana aflat n subsistemul de executare silit dup confirmarea de primire a somaiei; - s-a solicitat de ctre contribuabil eliberarea unui certificat de atestare fiscal, indiferent de stadiul executrii silite n care se afl creana principal creia i corespund accesoriile. n cazul acestor accesorii, somaia nu se emite direct. Informaiile se transmit subsistemului de preluare a actelor de colectare venituri, dup care vor fi direcionate n subsistemul creanelor aflate n executare silit. d) sumele fiscale transferate din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri se ataeaz creanelor corespunztoare putnd produce urmtoarele efecte: 1. cu aceste sume fiscale se stinge creana, caz n care: creana respectiv mpreun cu toate sumele fiscale aferente se transfer n subsistemul creanelor stinse, mpreun cu atributele corespunzatoare; efectueazcorecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare). 2. cu aceste sume fiscale nu se stinge creana, caz n care efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); e) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente pentru care s-au acordat nlesniri la plat i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare) f) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente pentru care s-au dispus suspendri la executare i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); g) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente contribuabililor pentru care s-a pronunat deschiderea procedurii de insolven i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); h) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente, de tip ieire de sistem i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art. 149 alin.(13) i art.150 alin.(3) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare );
26

i) analizeaz informaiile privind dispoziiile de desfiinare a executrii silite, primite de la organele competente, i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); j) se analizeaz toate sumele fiscale aferente creanelor pentru care s-au emis popririle respective, n vederea transmiterii cererilor de meninere a popririi la ter, ctre instana judectoreasc, n vederea executrii silite a terului. II.6. Subsistemul rambursrilor de TVA II.6.1. Definiii Acest subsistem este gestionat de compartimentul de specialitate cu atribuii n domeniul soluionrii deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, potrivit Ordinului ministrului economiei i finanelor nr.1857/2007 privind aprobarea Metodologiei de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. Fluxul de intrri a datelor: Din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: soldul sumei negativede TVA, solicitate la rambursare prin decontul de TVA, sumele fiscale reprezentndcompensri i/sau restituiri efectuate prin trezorerie, aferente rambursrilor de TVA; sumele negative aprobate la rambursare din decizia de rambursare ntocmit de compartimentul de specialitate, sau din decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal; sumele negative respinse la rambursare stabilite prin decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal. Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre: Subsistemul creanelor stinse: sumele negative aprobatela rambursare, mpreun cu rambursarea efectiv, prin compensare/restituire prin transfer in Subsistemul creantelor stinse;

27

II.6.2. Activiti n subsistemul rambursrilor de TVA se preiau informaiile cu privire la solicitarea rambursrilor de TVA, din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri. Creanele fiscale ce urmeaz a fi compensate cu tax pe valoarea adugat aprobat la rambursare prin Decizia de rambursare sau Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, vor avea ataat atributul CO. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal n condiiile paragrafului precedent, creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional. Compartimentul cu atribuii de rambursare TVA - primete zilnic, pe baza Registrului jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat (model anexa nr.9) i Not de predare primire obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.2) deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, n vederea soluionrii; - nregistreaz n sistem cererea de soluionare a decontului nr i data decontului; Dup calculul SIN pot exista urmtoarele situaii: rambursarea se face fr control anticipat, caz n care Decizia de rambursare se emite de compartimentul de specialitate; rambursarea se face cu control anticipat, caz n care la soluionarea cererii, compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal emite Decizia de impunere, n situaia n care TVA deductibil sau colectat se modific fa de sumele nscrise n decontul de TVA, care are i rol de decizie de rambursare a TVA (potrivit OMFP nr. 972/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i OMEF nr.1857/2007). Dac n urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferene fa de suma solicitat la rambursare, Decizia de rambursare se emite de compartimentul de specialitate. n evidena fiscal se nregistreaz din Decizia de impunere privind obligaiile fiscale stabilite suplimentar, prin DECIMP, obligaia fiscal suplimentar de plat (col.9 din decizie care reprezint diferena pozitiv dintre TVA suplimentar i TVA respins la rambursare). Aceast sum care se transfer n SACF-SPAC urmnd a fi stins prin
28

plat sau compensare, conform Notei de compensare i/sau Notei de restituire. Suma respins la rambursare se preia informatic din DECIMP n SRMB. Zilnic, att deciziile de rambursare a TVA, aprobate, ct i deciziile de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, aprobate, se transmit compartimentului de colectare, n vederea ntocmirii Notelor de compensare i/sau a Notelor de restituire/rambursare, pe baza Borderoului deciziilor de rambursare (model anexa nr.27). Dup aprobare, se valideaz parial sau integral creanele fiscale solicitate la compensare. Nota de compensare i/sau Nota de restituire/rambursare, ntocmite n 3 exemplare i aprobate, se transmit la trezorerie, n vederea efecturii compensrii i/sau restituirii. Dup efectuarea compensrii i/sau restituirii, trezoreria transmite compartimentului de colectare 2 exemplare din Nota de compensare i/sau din Nota de restituire/rambursare cuprinznd i data la care s-a efectuat compensarea i/sau restituirea. Operaiunile efectuate de trezorerie, pe baza Notei de compensare i/sau a Notei de restituire/rambursare se reflect i n subsistemul de rambursri TVA, furniznd informaii asupra soluionrii deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare. II.7. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare II.7.1. Definiii Acest subsistem, este gestionat n cadrul serviciului / compartimentului de eviden pe pltitori - compartimentul cu atribuii n acest sens. Fluxuri de intrare a datelor: Informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, prin care se comunic hotrrea judectoreasc referitoare la suspendarea executrii actului administrativ. Din subsistemele: de preluare a actelor de colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n executare silit, se transfer: creanele pentru care instana a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane.

29

Din Subsistemul creanelor contribuabililor,declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat, se transfer: creaneleaparinnd acestei categorii de contribuabili pentru care instana a dispus suspendarea executarii actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane. Din Subsistemul creanelorcontribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile, se transfer: creanele aferente acestei categorii de contribuabili pentru care instana a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane. Din Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni, se transfer: creaneleaparinnd acestei categorii de contribuabili, aflai n insolven, pentru care instana a dispus suspendarea actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane. Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem Ctre Subsistemul creanelor fiscale stinse, se transfer: creanele instituite prin actul administrativ anulat, n tot sau n parte, conform hotrrii judectoreti rmas definitiv i irevocabil, mpreun cu sumele fiscale aferente, cu atributul Anulat n baza... ataat sumelor fiscale aferente. Ctre subsistemele: de preluare a actelor de colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n executare silit, se transfer: creanele instituite prin actul administrativ fiscal, pentru care s-a mplinit perioada pentru care instana a dispus suspendarea actului administrativ, mpreun cu sumele fiscale aferente. Ctre Subsistemul creanelor contribuabililor,declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat, se transfer: creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele fiscale aferente. Ctre Subsistemul creanelorcontribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile, se transfer: creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele fiscale aferente.

30

Ctre Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni, se transfer: creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele fiscale aferente. Suspendarea executrii actului administrativ fiscal, are ca efect nu doar suspendarea total a actului administrativ ci i ncetarea oricrei forme de executare (inclusiv a celor de executare silit dac au fost ncepute), respectiv: a) sumele stabilite prin actul administrativ suspendat nu pot fi stinse prin nici o modalitate pn la ncetarea suspendrii; b) sumele nu vor fi evideniate n certificatul de atestare fiscal ca fiind sume datorate; c) sumele nu dau natere la calcularea de obligaii fiscale accesorii; dup ncetarea suspendrii executrii actului administrativ, obligaiile fiscale accesorii aferente creanelor stabilite n actul administrativ suspendat, pot fi calculate; d) nu poate fi demarat/continuat executarea silit. II.7.2. Activiti : a) se introduc n sistem informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat, b) se editeaz Borderoul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, suspendat ulterior (model anexa nr.20c), c) se transfer din subsistemul creanelor aflate n executare silit, creanele stabilite prin actul administrativ suspendat pe baza documentelor primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat; d) sumele stabilite prin actul administrativ suspendat nu pot fi stinse prin nicio modalitate, inclusiv prin executare silit, pn la ncetarea suspendrii; e) nu se calculeaz obligaii fiscale accesorii pe perioada suspendrii executrii actului administrativ fiscal pentru obligaiile fiscale principale stabilite prin acest act. n aceast situaie obligaiile fiscale accesorii se pot calcula pn la data admiterii cererii de suspendare a executrii actului administrativ fiscal prin care s-a stabilit obligaia fiscal principal, iar deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii vor fi comunicate debitorului, potrivit legii. f) n cazul n care ulterior suspendrii executrii, actul administrativ fiscal a fost meninut total sau parial prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, se calculeaz (retroactiv) obligaii fiscale accesorii aferente debitului principal total sau parial, dup termenul de scaden, inclusiv pe perioada n care a fost suspendat executarea actului n cauz, iar deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii

31

urmeaz a fi comunicate debitorului dup data ncetrii suspendrii actului administrativ fiscal; g) n cazul n care ulterior suspendrii executrii, actul administrativ fiscal a fost anulat, n tot sau n parte, prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, obligaiile fiscale accesorii calculate conform literei e) se vor regulariza n mod corespunztor, n funcie de hotrrea judectoreasc; h) se editeaz Borderoul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, suspendat ulterior, pentru care a ncetat starea de suspendare (model anexa nr.20d). n perioada cuprins ntre data depunerii cererii prin care se solicit instanei, suspendarea actului administrativ fiscal i data hotrrii judectoreti prin care se dispune suspendarea actului administrativ fiscal, obligaia fiscal instituit prin acest act, poate fi stins parial sau total. n situaia n care instana a dispus anularea actului administrativ fiscal, se va proceda similar prevederilor subcapitolului II.2.2. pct. B5 Analiza creanelor fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care s-a dispus desfiinarea total/parial a acestora. Potrivit dispoziiilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, suspendarea executrii actului administrativ are loc n urmtoarele situatii: a) n cazuri bine justificate i pentru prevenirea unei pagube iminente, dup sesizarea, n condiiile art. 7, a autoritii publice care a emis actul sau a autoritii ierarhic superioare, persoana vtmat poate s cear instanei competente s dispun suspendarea executrii actului administrativ unilateral pn la pronunarea instanei de fond. n cazul n care persoana vtmat nu introduce aciunea n anularea actului n termen de 60 de zile, suspendarea nceteaz de drept i fr nicio formalitate art. 14 alin. (1) din lege; n acest caz, potrivit art. 14 alin. (4) din acelai act normativ, hotrrea prin care se pronun suspendarea este executorie de drept, putnd fi atacat cu recurs n termen de 5 zile de la comunicare, iar recursul nu este suspensiv de executare. b ) n cazul n care dup pronunarea unei hotrri de suspendare a executrii actului administrativ potrivit lit. a), se emite un nou act administrativ cu acelai coninut ca i cel suspendat de ctre instan, acesta este suspendat de drept, iar n acest caz nu este obligatorie plngerea prealabil art. 14 alin. (5) Legea nr. 554/2004; c) Suspendarea executrii actului administrativ unilateral poate fi solicitat de reclamant, pentru motivele prevzute la art. 14, i prin cererea adresat instanei competente pentru anularea, n tot sau n parte, a actului atacat. n acest caz, instana poate dispune suspendarea actului administrativ atacat, pn la soluionarea
32

definitiv i irevocabil a cauzei. Cererea de suspendare se poate formula odat cu aciunea principal sau printr-o aciune separat, pn la soluionarea aciunii n fond. art. 15 alin. (1) din lege. Obligaiile fiscale nscrise n acte administrative fiscale care au fost suspendate n condiiile Legii nr. 554/2004, vor fi trecute n subsistemul curent, dup pronunarea unei hotrri de suspendare. Msura de suspendare a executrii actului administrativ fiscal, nceteaz dup cum urmeaz: 1. n cazul pronunrii de ctre instana competent a unei hotrri irevocabile prin care s-a respins n totalitate aciunea contribuabilului reclamant, meninndu-se dispoziiile actul administrativ fiscal atacat; n aceast situaie organul fiscal competent va trece la stingerea creanelor fiscale cuprinse n actul administrativ prin modalitile prevzute de lege, inclusiv executare silit; 2. n cazul pronunrii de ctre instana competent a unei hotrri irevocabile prin care s-a admis n totalitate sau parial aciunea contribuabilului reclamant, actul administrativ fiscal fiind desfiinat n totalitate sau parial; n aceast situaie organul fiscal competent va trece la scderea total/parial, dup caz, a acestor creane, precum i la stingerea, potrivit legii, a creanelor fiscale sczute parial; 3. ncetarea de drept i fr nici o formalitate a suspendrii executrii actului administrativ fiscal, n cazul prevzut la art. 14 alin. (1) teza a 2-a din Legea nr. 554/2004, n cazul n care persoana vtmat nu introduce aciunea n anularea actului n termen de 60 de zile de la soluionarea plngerii prealabile. n ceea ce privete suspendarea executrii unei amenzi contravenionale, este necesar a se preciza c aceasta nu presupuse o cerere de suspendare, deoarece opereaz ope legis de la data introducerii plngerii contravenionale, precum i de la data formulrii recursului mpotriva hotrrii de soluionare a unei asemenea plngerii. Astfel, potrivit art. 32 alin. (3) teza 1 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, cu modificrile i completrile ulterioare, Plngerea suspend executarea., iar conform art. 34 alin. (2) din acelai act normativ Recursul suspend executarea hotrrii. Aadar, i n acest caz suspendarea executrii amenzilor contravenionale nceteaz la pronunarea unei hotrri judectoreti irevocabile, de admitere sau respingere a plngerii contravenionale.

33

II.71. Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit II.71.1. Definiii Acest subsistem, este gestionat n cadrul serviciului/ biroului colectare i executare silit - compartimentul cu atribuii n acest sens. Fluxuri de intrare a datelor: Informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat prin care se comunic suspendarea executarii silite: suspendarea executrii silite prin poprire suspendarea executrii silite asupra bunurilor imobile prevederilor din legi speciale Din Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit: creanele pentru care msurile de executare silit se suspend i sumele fiscale aferente, transfer iniiat la nivelul subsistemului curent; Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre: Subsistemul creanelor aflate n executare silit: creanele pentru care perioada de suspendare a msurilor de executare silit a expirat, mpreun cu sumele fiscale aferente. Suspendarea executrii silite, are ca efect ncetarea numai a formelor de executare silit, pn la expirarea duratei suspendrii. n acest caz creanele suspendate la executare pot fi stinse prin orice alt modalitate prevzut de Codul de procedur fiscal, n condiiile n care nu exist obligaii fiscale restante, mai vechi dect creanele suspendate la executare silit. n acest caz nu se ncepe sau nu se continu procedura de executare silit. n situaia n care executarea silit se suspend, se datoreaz i se calculeaz majorri de ntrziere pentru creanele fiscale a cror executare silit este suspendat. II.71.2. Activiti : a) se introduc n sistem informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat,

34

se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care s-a dispus suspendarea executarii silite (model anexa nr.20a), c) se transfer din subsistemul creantelor aflate n executare silit, creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea silit, prin documentele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat; d) creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea silit, vor sta n ateptare pn la data expirrii perioadei de suspendare a executrii silite, dat la care acestea vor fi transferate n Subsistemul creanelor aflate n executare silit; e) dac se aprob suspendarea la executarea silit, creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea silit pot fi stinse prin plat voluntar sau compensare, cu creanele reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, n condiiile n care nu exist obligaii fiscale restante, mai vechi dect creanele suspendate la executare silit; f) se datoreaz i se calculeaz majorri de ntrziere pentru creanele fiscale a cror executare silit este suspendat. g) se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care a ncetat starea de suspendare la executare silit (model anexa nr.20b).
b)

II.8. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat II.8.1. Definiii Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente, pentru care s-au acordat nlesniri la plat n baza: conveniilorncheiate n baza unor acte normative cum ar fi: Ordonana de urgen a Guvernului nr.40/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; ordinelor comune i actelor adiionale de acordare a nlesnirilor la plat conform prevederilor legale, conform legii. Tipuri de nlesniri la plata: ealonri la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor creane fiscale; amnri la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor creane fiscale; ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de ealonare; amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare; scutiri sau reduceri de impozite, taxe, contribuii i alte creane fiscale, inclusiv obligaii fiscale accesorii.
35

Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice serviciul/compartimentul de eviden pe pltitori. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat cuprinde dou submodule: 1. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat; 2. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat. II.8.2. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat Fluxuri de intrare a datelor din: Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: - sumele fiscale n contul ratelor pentru nlesnirile la plat acordate. Subsistemul creanelor aflate n executare silit: creanele fiscale pentru care a fost aprobat referatul de repunere n termen a nlesnirii laplat; creanele fiscale pentru care s-au acordat nlesniri laplat. Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n reorganizare judiciar: creanele fiscale pentru care s-au acordat nlesniri laplat. Fluxuri de ieire a datelor din acest submodul ctre: Subsistemul creanelor stinse: sumele fiscale pltite n contul ratelor; creanele scutite la plat. Subsistemul creanelor aflate n executare: creanele nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente, n cazul nerespectrii condiiilor prevzute n convenia de acordare a nlesnirii la plat. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat: - majorrile de ntrziere calculate pentru ratele achitate pn la urmtorul termen de plat, potrivit legii i stabilite prin deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii. Alte fluxuri de intrare i iesire a datelor privind: intrri i ieiri de sistem gestionate de unitilefiscale.

36

II.8.2.1. Activiti: La nivelul organelor fiscale competente, serviciul(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice serviciul/compartimentul eviden pe pltitori gestioneaz acest submodul astfel: primeteactul prin care a fost aprobat nlesnirea, mpreun cu graficul de ealonare, dup caz. serviciul/compartimentuleviden pe pltitori preia informaiile cuprinse n actul prin care a fost aprobat nlesnirea la plat i n graficul de ealonare; creanele ce au fost nscrise n certificatul de obligaii bugetare i pentru care a fost primit actul de aprobare a nlesnirii la plat, vor fi marcate cu atributul EP, iar creanele scutite la plat vor fi marcate cu atributul SP, dup caz; ntocmete un nou grafic de ealonare la plat, n situaia n care debitorul achit anticipat sume reprezentnd rate din ealonarea la plat. Dup aprobarea nlesnirii, serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, va proceda la: editarea deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii, pentru debitorii care au posibilitatea, conform prevederilor legale n vigoare, s achite pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, rata i majorarea de ntrziere aferent i transferul acestora n Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat; urmrirea i verificarea lunar a termenelor i condiiilor n care a fost aprobat nlesnirea la plat; transfer n Subsistemul creanelor stinse, sumele fiscale aferente ratelor de ealonare i a majorrilor de ntrziere datorate pe perioada ealonrii la plat. n cazul n care se constat pierderea nlesnirii la plat: se ntocmete nota de constatare a pierderii nlesnirii la plat; se introduc informaiile despre data i motivulpierderii nlesnirii la plat; se editeaz notificarea prin care i se comunicdebitorului pierderea nlesnirii la plat; se transfer creanele ealonate la plat - marcate cu atributul EP i creanele scutite la plat - marcate cu atributul SP nestinse pn la data pierderii nlesnirii, mpreun cu sumele fiscale aferente, n Subsistemul creanelor aflate n executare silit, ca urmare a pierderii nlesnirii la plat. Serviciul (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice va emite deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru debitele scutite prin actele prin care s-au acordat acestea.

37

II.8.3. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat Fluxuri de intrare a datelor din: Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri/ Subsistemul creanelor fiscale nestinse: - sumele fiscale/ obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate. Fluxuri de ieire a datelor din acest submodul ctre: Subsistemul creanelor stinse: - creanele fiscale reprezentnd obligaii fiscale de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate, mpreun cu sumele fiscale aferente. Subsistemul creanelor aflate n executare: - creanelenestinse reprezentnd obligaii fiscale. II.8.3.1. Activiti: La nivelul organelor fiscale competente, serviciul(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice serviciul/compartimentul eviden pe pltitori are urmtoarele atribuii: - va proceda la marcarea creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirii la plat cu atributul CMIP; urmrete i verific lunar modul de respectare a termenelor i a condiiilor n care a fost aprobat nlesnirea la plat; va proceda la marcarea condiiei de constituire a garaniei, dac debitorul are condiie de constituire sau nu a garaniei: n cazul n care debitorul are condiie de constituire a garaniei, sistemul informatic va prelua: termenul de scaden al acesteia, respectiv 60 de zile de la semnarea actului prin s-a acordat nlesnirea la plat precum i cuantumul garaniei ce va fi constituit la nivelul a dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii ealonate i majorri de ntrziere n cazul ealonrilor la plat; n situaia n care numrul de rate din ealonare este mai mic de 12, garania va fi constituit la nivelul unei rate medii din ealonare; - n cazul n care se constat pierderea nlesnirii la plat: se ntocmete nota de constatare a pierderii nlesnirii la plat; se introduc informaiile despre data i motivulpierderii nlesnirii la plat; se editeaz notificarea prin care i se comunicdebitorului pierderea nlesnirii la plat;

38

 se transfer creanelenestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente, att din Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat ct i din Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat n Subsistemul creanelor aflate n executare silit, ca urmare a pierderii nlesnirii la plat. Serviciul (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice va emite deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru debitele scutite prin actele prin care s-au acordat acestea. II.9. Subsistemul compensrilor atipice II.9.1. Definiii Acest subsistem este gestionat de serviciul/ biroul de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori i conine informaii cu privire la obligaiile fiscale urmrite a fi stinse prin proceduri de compensare atipic. Compensrile atipice aprobate conform legislaiei specifice sunt sume fiscale ale anumitor creane aflate n diferite subsisteme: preluare acte colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n executare silit i creane pentru care s-au acordat nlesniri la plat. Fluxuri de intrare a datelor: informaii privind creanele solicitate i aprobate pentru compensare atipic efectuat conform legislaiei specifice, n vederea marcrii i validrii acestora cu atributul "CA'' n subsistemele unde se regsesc creanele. intrri de sistem gestionate de unitile fiscale. Fluxuri de ieire a datelor: Subsistemul creanelor stinse creanele fiscale stinse prin plat creanele fiscale stinse prin compensare atipic creanele fiscale stinse ca urmare a aplicrii procedurii de executare silit

II.9.2. Activiti
39

Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori: primete cererea de compensare atipic de la contribuabil i identific creanele solicitate la compensare; nregistreaz n eviden cererea de compensare, ataeaz atributul CA creanelor solicitate a fi compensate i ntocmete Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege (model anexa nr.28); primete aprobarea /respingerea solicitrii de compensare atipic de la organele competente i nregistreaz n eviden data aprobrii i suma aprobat. Pentru calculul corect al majorrilor de ntrziere este necesar ca suma aprobat la compensare s fie introdus n sistem ca o realizare, cu data plii egal cu data aprobrii, dar avnd un cod distinct de operaie, pentru a putea fi identificat ulterior; valideaz sau anuleaz marcajele n subsistemele unde se regsesc creanele, indicnd i ordinea stingerii acestora i suma aprobat (similar procedurii de compensare din SPAC sau SRMB); efectueaz operaiunea de stingere ntre creanele marcate i realizarea introdus la data aprobrii compensrii prin funcia informatic SCA-borderou de debitare , alegndu-se DIM la categorie fiscal; genereaz decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii, la data aprobrii compensrii atipice, n situaia n care creana a fost stins integral n urma compensrii atipice. II.10. Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni II.10.1. Definiii Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni este subsistemul n care sunt administrate creanele mpreun cu sumele fiscale aferente, nregistrate de debitorii aflai n procedur de insolven, n condiiile Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, n perioada cuprins ntre data deschiderii procedurii de insolven i data la care, prin ncheiere a judectorului sindic desemnat, este deschis procedura reorganizrii judiciare sau procedura de faliment, dup caz. Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, n colaborare cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene /a municipiului Bucureti .

40

Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul creanelor fiscale nestinse - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor aflate n executare silit - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care au bunuri/venituri urmribile - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au bunuri/venituri urmribile - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal ulterior suspendat la executare - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora Din subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: Ctre subsistemul creanelor stinse: - creanele stinse integral prin plat sau compensare, mpreun cu sumele fiscale aferente;

41

Ctre subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a declanat procedura de reorganizare judiciar: - creanele nscrise la masa credal i neachitate la data deschiderii procedurii de reorganizare judiciar, pe baza informaiilor transmise de serviciul/biroul/ compartimentul juridic i a planului de reorganizare aprobat de ctre judectorul sindic; Ctre subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a declanat procedura de faliment: - creanele nscrise la masa credal i neachitate la data deschiderii procedurii de faliment, pe baza informaiilor transmise de serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti. II.10.2. Activiti Serviciul de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, mpreun cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti gestioneaz acest subsistem, astfel: 1. se prelucreaz informaiile referitoare la deschiderea procedurii de insolven, din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti, procedndu-se la transferul creanelor fiscale nestinse i a sumelor fiscale aferente din subsistemele n care acestea se regsesc la data deschiderii procedurii, n subsistemul de insolven; 2. se genereaz decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii calculate conform pct. 15 din prezentul capitol; 3. se prelucreaz informaiile referitoare la deschiderea procedurii de insolven, procedndu-se la transferul creanelor cuprinse n declaraia de crean, din subsistemul de insolven, n funcie de starea creanei i de decizia judectorului sindic, n subsistemul reorganizare judiciar sau subsistemul faliment, dup caz;

42

4. se procedeaz la marcarea creanelor nscrise la masa credal, aa cum au fost confirmate de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti; 5. pe ntreaga perioad n care debitorul se afl n stare de insolven, compartimentul de eviden analitic pe pltitori asigur transmiterea lunar, prin emiterea i transmiterea unei liste cu plile efectuate, ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti, a informrii cu privire la plile efectuate de ctre debitor sau n numele acestuia, pentru achitarea obligaiilor fiscale nscrise la masa credal, respectiv pentru achitarea obligaiilor fiscale nscute ulterior datei la care a fost deschis procedura insolvenei. 6. se instrumenteaz dosarele de angajare a rspunderii solidare (conform art.27 i art.28 din O.G. 92/2003 privind aprobarea Codului de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare), la compartimentul cu atribuii de executare silit dup care sunt ntocmite i aprobate, la nivelurile corespunztoare, referatul i Decizia de angajare a rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvent*; 7. se transmite Decizia de angajare a rspunderii solidare a debitorului/debitorilor organului fiscal n administrarea cruia se afl acesta/acetia, n vederea comunicrii respectivei decizii debitorului/debitorilor n cauz *; 8. se asigur emiterea documentelor necesare punerii n aplicare a msurilor de executare silit ndreptate asupra patrimoniului codebitorilor*; 9. pe ntreaga perioad n care debitorul se afl n stare de insolven, compartimentul de eviden analitic pe pltitori asigur scderea din evidena fiscal a sumelor recuperate n urma angajrii rspunderii solidare/subsidiar, respectiv transmiterea lunar a informaiilor referitoare la aceste operaiuni ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti *. ____________________________________________________________________ * vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite

43

10. n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor fiscale nestinse integral ale contribuabililor pentru care s-a declarat procedura insolvenei mpreun cu sumele fiscale aferente, se editeaz Borderoul creanelor fiscale ale contribuabililor declarai insolveni ( model anexa nr.23 a ); 11. n urma transferuluicreanelor fiscale de tip ieire de sistem, mpreun cu sumele fiscale aferente, se editeaz Borderoul ieirilor de sistem care se arhiveaz la acest compartiment (model anexa nr.22b); 12. Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, stingerea se realizeaz conform prevederilor art.115 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 13. pentru creanele societilor comerciale la care a fost deschis procedura prevzut de Legea nr.64/1995 privind procedura reorganizrii judiciare i falimentului, republicat cu modificrile i completrile ulterioare, se calculeaz obligaii fiscale accesorii, dup cum urmeaz: 13.1. n ceea ce privete creanele negarantate, nscute anterior deschiderii procedurii, pentru acestea se vor calcula obligaii fiscale accesorii pn la intrarea n procedura de faliment dac aceasta a avut loc naintea datei de 20.07.2006, data intrrii n vigoare a Legii nr.85/2006, iar dac aceasta a avut loc dup intrarea n vigoare a legii, accesoriile vor fi calculate pn la intrarea n vigoare a legii i nu pn la intrarea n faliment. n cazul n care societatea se afl n procedur de reorganizare judiciar, procedura fiind deschis nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, accesoriile se calculeaz pn la intrarea n vigoare a legii. 13.2. n ceea ce privete creanele garantate, nscute anterior deschiderii procedurii, pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 accesoriile vor fi calculate aa cum se precizeaz n paragraful anterior, iar dup aceast dat sunt aplicabile prevederile art.41 alin.(2) din aceast lege, n sensul c La distribuia preului garaniei, creditorul garantat va fi ndreptit s calculeze accesoriile la creana garantat pn cel mult la data vnzrii bunului, cu condiia ca preul bunului s fie corespunztor mai mare dect valoarea iniial evaluat. n cazul n care preul va fi inferior valorii evaluate, la distribuie se va ajusta corespunztor raportul dintre partea garantat i cea negarantat a creanei. 13.3. n ceea ce privete creanele nscute ulterior deschiderii procedurii, se deosebesc urmtoarele situaii:
44

a) procedura insolvenei a fost deschis nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, dar societatea nu a intrat n reorganizare judiciar sau faliment: - pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii; - dup intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 nu se calculeaz accesorii. b) procedura insolvenei a fost deschis i societatea a intrat n reorganizare judiciar nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006: - pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii; - dup intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii doar dac acest lucru a fost prevzut n planul confirmat. c) procedura insolvenei a fost deschis i societatea a intrat n faliment nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006: - accesoriile se calculeaz pn la intrarea n faliment. d) procedura insolvenei a fost deschis nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, dar societatea a intrat n reorganizare judiciar dup aceast dat: - pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii; - dup intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, pn la confirmarea planului nu se calculeaz accesorii; - dup confirmarea planului se calculeaz accesorii doar dac acest lucru este prevzut n planul confirmat. e) procedura insolvenei a fost deschis i societatea a intrat n reorganizare judiciar nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, iar dup aceast dat societatea a intrat n faliment: - pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii; - dup intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii doar dac acest lucru a fost prevzut n planul confirmat, calculul fcndu-se pn la intrarea n faliment; - dup intrarea n faliment nu se calculeaz accesorii. f) procedura insolvenei a fost deschis nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, iar dup aceast dat societatea a intrat n reorganizare judiciar apoi n faliment: - pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii; - dup intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, pn la confirmarea planului nu se calculeaz accesorii; - dup confirmarea planului se calculeaz accesorii doar dac acest lucru este prevzut n planul confirmat, calculul fcndu-se pn la intrarea n faliment ; - dup intrarea n faliment nu se calculeaz accesorii. g) procedura insolvenei a fost deschis nainte de intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006, iar dup aceast dat societatea a intrat direct n faliment, fr s intre nti n procedura de reorganizare judiciar: - pn la intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 se calculeaz accesorii;
45

- dup intrarea n vigoare a Legii nr.85/2006 pn la intrarea n faliment, apoi dup intrarea n faliment nu se calculeaz accesorii. Avnd n vedere dispoziiile art.1221 din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum au fost introduse prin Ordonana Guvernului nr.47/2007, ncepnd cu data de 03 septembrie 2007, pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei. II.101. Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de reorganizare judiciar II.101.1. Definiii Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de reorganizare judiciar, este subsistemul n care sunt administrate creanele mpreun cu sumele fiscale aferente, nregistrate de debitorii aflai n procedura de reorganizare judiciar, n condiiile Legii nr.85/2006 privind procedura insolvenei. Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, n colaborare cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti. Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni - creanele nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente, pe baza informaiilor din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti. Fluxuri de ieire din sistem: Ctre subsistemul creanelor stinse - creanele stinse prin plat, n urma achitrii acestora de ctre debitor, a efecturii operaiunilor de compensare, n condiiile legii ori a distribuirilor de sume fcute de administratorul judiciar, urmare a realizrilor de sume efectuate prin punerea n aplicare a msurilor prevzute n planul de reorganizare.

46

Ctre subsistemul creanelor contribuabililor aflai n procedura de faliment - creanele fiscale rmase neachitate la data deschiderii procedurii falimentului, ca urmare a nerespectrii planului de reorganizare judiciar. Ctre subsistemul creanelor fiscale nestinse - creanele fiscale neachitate i care nu au fost cuprinse n masa credal precum i creane fiscale reprezentnd obligaii curente datorate de contribuabilii ce au ieit de sub incidena prevederilor Legii nr.85/2006. II.101.2 Activiti Serviciul de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, mpreun cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti gestioneaz acest subsistem, astfel: 1. se introduc informaiile despre deschiderea/nchiderea procedurii reorganizrii judiciare din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti, urmnd ca pe baza acestor informaii s se efectueze urmtoarele: - se iniiaz preluarea (transferul) creanelor fiscale neachitate din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni, n subsistemul curent. - se iniiaz transmiterea (transferul) creanelor stinse n subsistemul creanelor stinse. - se iniiaz transmiterea (transferul) creanelor neachitate n submodulul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de faliment. 2. se asigur, de ctre compartimentul cu atribuii de eviden analitic pe pltitori, nscrierea cu celeritate a programului de pli a creanelor cuprinse n Planul de reorganizare confirmat de ctre judectorul-sindic, transmis de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti. 3. dup nscrierea programului de pli a creanelor cuprins n Planul de reorganizare, compartimentul cu atribuii de eviden analitic pe pltitori va urmri ca distribuirea sumelor ncasate pentru achitarea obligaiilor fiscale nscrise la masa credal i a obligaiilor fiscale nscute ulterior datei la care a fost confirmat Planul de reorganizare, respectiv stingerea acestora s fie efectuat conform prevederilor legale;
47

4. se procedeaz la depunerea declaraiei suplimentare de crean n termenele i condiiile legale; 5. se instrumenteaz dosarele de stabilire a rspunderii codebitorilor (conf. art.27 si art.28 din O.G. 92/2003 privind aprobarea Codului de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare), la compartimentul curent dup care sunt ntocmite i aprobate, la nivelele corespunztoare, referatul i Decizia de angajare a rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvent*; 6. se asigur comunicarea Deciziei de angajare a rspunderii solidare debitorului/debitorilor ce se afl n administrarea respectivului organ fiscal sau, dup caz, transmiterea acesteia celorlalte organe fiscale n administrarea crora se gsesc ceilali codebitori, n vederea comunicrii*; 7. se emit documentele necesare punerii n aplicare a msurilor de executare silit ndreptate asupra patrimoniului codebitorilor*; 8. pe ntreaga perioad n care debitorul se afl n reorganizare judiciar, compartimentul de eviden analitic pe pltitori asigur scderea din evidena fiscal a sumelor recuperate n urma angajrii rspunderii solidare/subsidiare, respectiv transmiterea lunar a informaiilor referitoare la aceste operaiuni ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti *; 9. se gestioneaz inclusiv informaiile speciale referitoare la hotrrile emise de ctre judectorul sindic prin care se dispune rspunderea patrimonial a persoanelor fizice pentru obligaiile fiscale restante ale debitorilor persoane juridice (conform art.138 din Legea nr.85/2006)*; 10. se editeaz Borderoul creanelor aferente contribuabililor aflai n reorganizare judiciar ( model anexa nr. 23b );

___________________________________________________________________ * vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite
48

11. Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, ordinea de stingere este, conform prevederilor art.115 alin.(3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, urmtoarea: a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data confirmrii planului de reorganizare, n ordinea vechimii; b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli a obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n plan s-a prevzut calcularea i plata acestora; c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat ntre data deschiderii procedurii insolvenei, pn la data confirmrii planului de reorganizare, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, altele dect cele prevzute la lit. b). II.102. Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de faliment II.102.1. Definiii Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de faliment este subsistemul n care sunt administrate creanele nregistrare de debitorii aflai n procedura de faliment, n condiiile Legii nr.85/2006. Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, n colaborare cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti. Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni - creanele neachitate, pe baza informaiilor din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti referitoare la deschiderea procedurii de faliment pentru contribuabilul aflat iniial n procedura insolvenei;

49

Din subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de reorganizare judiciar - creanele neachitate, pe baza informaiilor din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti referitoare la deschiderea procedurii de faliment pentru contribuabilul aflat iniial n procedura reorganizrii judiciare; Fluxuri de ieire din sistem: Ctre subsistemul creanelor stinse - creanele stinse prin distribuirile fcute de lichidatorul judiciar, urmare a realizrilor de sume efectuate prin valorificarea bunurilor aparinnd patrimoniului debitorului. Ctre subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au bunuri sau venituri urmribile - creanele fiscale rmase neachitate la data nchiderii procedurii de faliment, n situaia n care, din eroare, judecatorul sindic nu dispune i radierea societii comerciale prin sentina de nchidere a procedurii falimentului. II.102.2 Activiti Serviciul de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, mpreun cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti gestioneaz acest subsistem, astfel: 1. se introduc informaiile despredeschiderea/nchiderea procedurii de faliment din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti urmnd ca pe baza acestor informaii s se efectueze urmtoarele: - se iniiaz preluarea (transferul) creanelor fiscale neachitate dinsubsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni sau din subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de reorganizare judiciar; - se iniiaz transmiterea (transferul) creanelor achitate n subsistemulcreanelor stinse;

50

- se realizeaz scoaterea din evidena fiscal a creanelor rmase nerecuperate la data nchiderii procedurii falimentului i a radierii contribuabilului din Registrul Comerului, dispuse de ctre judectorul sindic; - n situaia n care, prin ncheierea judectorului sindic de nchidere a procedurii de faliment nu se dispune i radierea societii din Registrul Comerului, se iniiaz transmiterea(transferul) creanelor neachitate n subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile, n vederea unei ulterioare scderi din evidena fiscal a creanelor rmase nerecuperate. 2. se procedeaz la depunerea declaraiei suplimentare de crean n termenele i condiiile legale; 3. se instrumenteaz dosarele de stabilire a rspunderii codebitorilor (conf. art.27 si art.28 din O.G. 92/2003 privind aprobarea Codului de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare), la compartimentul curent dup care sunt ntocmite i aprobate, la nivelele corespunztoare, referatul i Decizia de angajare a rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvent*; 4. se asigur comunicarea Deciziei de angajare a rspunderii solidare debitorului/debitorilor ce se afl n administrarea respectivului organ fiscal sau, dup caz, transmiterea acesteia celorlalte organe fiscale n administrarea crora se gsesc ceilali codebitori, n vederea comunicrii*; 5. se emit documentele necesare punerii n aplicare a msurilor de executare silit ndreptate asupra patrimoniului codebitorilor*; 6. pe ntreaga perioad n care debitorul se afl n stare de faliment, compartimentul de eviden analitic pe pltitori asigur scderea din evidena fiscal a sumelor recuperate n urma angajrii rspunderii solidare, respectiv transmiterea lunar a informaiilor referitoare la aceste operaiuni ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti *; 7. se gestioneaz inclusiv informaiile speciale referitoare la hotrrile emise de ctre judectorul sindic prin care se dispune rspunderea patrimonial a persoanelor fizice pentru obligaiile fiscale restante ale debitorilor persoane juridice (conform art.138 din Legea nr.85/2006) *. ____________________________________________________________________ * vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite
51

8. se gestioneaz creanele generate de desfurarea activitii de ctre lichidator, n conformitate cu prevederile legale.
9.

se editeaz Borderoul creanelor fiscale ale contribuabililor pentru care s-a declanat procedura de faliment ( model anexa nr.24 ) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, stingerea se realizeaz conform prevederilor art.115 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
10.

II.11. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI II.11.1. Definiii Este subsistemul n care sunt administrate creanele contribuabililor care au venituri sau bunuri urmribile, dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat, i care sunt declarai insolvabili, pentru care se pot continua msurile de executare silit. Acest subsistem este gestionat n cadrul compartimentului de colectare i executare silit. Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul creanelor nestinse - creanele nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente Din subsistemul creanelor aflate n executare silit creanele nestinse, pe baza procesului verbal de constatare a insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal competent. Din Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile fiscale aferente.
52

Fluxuri de iesire a datelor din acest subsistem: Ctre subsistemul creanelor stinse: creanele stinse integral prin plat sau prin alte modaliti de stingere; stinse n urma recuperrii de sume urmare a msurilor de executare silit aplicate asupra patrimoniului debitorului insolvabil, a msurilor de executare silit aplicate asupra patrimoniului codebitorilor, prin atragerea rspunderii solidare mpreun cu sumele fiscale aferente; creanele pentru care s-a mplinit termenul legal de prescripie a dreptului de a cere executarea silit (Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i alte modaliti prevzute prin lege(model anexa nr. 28). Ctre subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE: creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile fiscale aferente. Ctre subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente

II.11.2. Activiti 1. Se prelucreaz datele din procesul verbal de declarare a strii de insolvabilitate, ntocmit de organul de executare competent, vizat de compartimentul juridic de la nivelul direciei judeene sau al organului fiscal, dup caz, i aprobat de conductorul organului fiscal competent/eful de administraie, dup caz. 2. Se emit documentele necesare aplicrii n continuare a msurilor de executare silit; Majorrile de intrziere se calculeaz n conformitate cu prevederile art.120 alin.(1) din Codul de procedura fiscala, pn la data stingerii creanei generatoare, inclusiv. 3. Dup data declarrii strii de insolvabilitate a unui debitor persoan fizic sau juridic, n situaia n care organul de executare consider ndeplinite condiiile legale n materia atragerii rspunderii solidare se instrumenteaz dosarele de stabilire a rspunderii codebitorilor (conf. art.27 i art.28 din OG 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare), la
53

compartimentul curent dup care sunt ntocmite i aprobate, la nivelurile corespunztoare, procesul verbal de declarare a strii de insolvabilitate i Decizia de angajare a rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil*; 4. Decizia de angajare a rspunderii solidare se comunic debitorului/debitorilor ce se afl n administrarea respectivului organ fiscal sau, dup caz, decizia va fi transmis celorlalte organe fiscale competente n administrarea codebitorilor, n vederea debitrii creanelor fiscale n evidena analitic pe pltitori, pentru persoanele fizice/juridice pentru care s-a dispus atragerea rspunderii solidare*; 5. Emiterea documentelor necesare punerii n aplicare a msurilor de executare silit ndreptate asupra patrimoniului codebitorilor*; 6. Serviciul/biroul/compartimentul cu atribuii de colectare-executare silit ntocmete i transmite la serviciul/biroul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie, i prin alte modaliti prevzute de lege (model anexa nr.28 ). Creanele nregistrate de debitorii declarai insolvabili pentru care se continu executarea silit, aflate n evidena curent vor fi sczute din aceast eviden la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit. Creanele fiscale ale codebitorilor persoane fizice/juridice pentru care s-a angajat rspunderea solidar, mpreun cu sumele fiscale aferente, vor fi marcate pentru a se evita multiplicarea creanelor din evidena curent, acestea fiind deja n evidena debitorului declarat insolvabil.

____________________________________________________________________ * vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite

54

II.111. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE II.111.1. Definiii Este subsistemul n care sunt administrate creanele contribuabililor care nu au venituri sau bunuri urmribile i care sunt declarai insolvabili, iar aplicarea msurilor de executare silit se ntrerupe. Conductorul organului de executare va dispune trecerea creanei ntr-o eviden separat, conform Procesului verbal de declarare a strii de insolvabilitate. Acest subsistem este condus n cadrul serviciului de colectare i executare silit- compartimentul cu atribuii n acest sens. Fluxuri de intrare a datelor : Din subsistemul creanelor fiscale nestinse : - creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente Din subsistemul creanelor aflate n executare silit: - creanele nerecuperate, pe baza Procesului verbal de insolvabilitate aprobat de conductorul organului fiscal competent i avizat de compartimentul juridic din cadrul direciei generale ale finanelor publice judeene sau a organului fiscal competent, dup caz. Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile - SCDI - creanele nerecuperate prin msurile de executare silit sau prin atragerea rspunderii solidare, nregistrate de debitorii declarai insolvabili Din subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de faliment: - creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente - creanele persoanelor juridice radiate din Registrul Comerului, n baza ncheierii de radiere a judectorului delegat de pe lng Oficiul Registrului Comerului. - creanele persoanelor fizice care au fost declarate disprute ori decedate prin hotrre a unei instane judectoreti, iar pentru acestea nu exist motenitori care au acceptat succesiunea.

55

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: Ctre subsistemul creanelor fiscale stinse: - creanele stinse prin plat sau prin alte modalitti de stingere; - creanele stinse n urma realizrii de sume prin atragerea rspunderii solidare a codebitorilor i a aplicrii msurilor de executare silit asupra patrimoniului acestora; - creanele pentru care s-a mplinit termenul legal de prescripie a dreptului de a cere executarea silit (Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege(model anexa nr. 28). Ctre subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni - creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente Ctre subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile SCDI

II.111.2. Activiti 1. Se prelucreaz datele din procesul verbal de declarare a strii de insolvabilitate, ntocmit de organul de executare competent, vizat de compartimentul juridic de la nivelul direciei judeene sau al organului fiscal, dup caz, i aprobat de conductorul organului fiscal competent/eful de administraie, dup caz; 2. n conformitate cu prevederile art.176 alin.(2) din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, creanele debitorului declarat insolvabil, care nu nregistreaz bunuri/venituri urmribile, intr n eviden separat; 3. Calculul majorrilor de ntrziere se stopeaz la data trecerii creanelor fiscale generatoare n aceast eviden separat, n conformitate cu prevederile art.120 alin. (4) lit.b din OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, msurile de executare silit fiind stopate; 4. Dup data declarrii strii de insolvabilitate a unui debitor persoan fizic sau juridic, n situaia n care organul de executare consider ndeplinite condiiile legale n materia atragerii rspunderii solidare, se instrumenteaz dosarele de stabilire a rspunderii codebitorilor (conf. art.27 si art.28 din OG 92/2003 privind
56

Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile si completrile ulterioare, la compartimentul curent dup care sunt ntocmite i aprobate, la niveluri corespunztoare, procesul verbal de declarare a strii de insolvabilitate i Decizia de angajare a rspunderii solidare cu debitorul declarat insolvabil*; 5. Comunicarea Deciziei de angajare a rspunderii solidare debitorului/debitorilor ce se afl n administrarea respectivului organ fiscal sau, dup caz, transmiterea acesteia celorlalte organe fiscale n administrarea crora se gsesc ceilali codebitori, n vederea debitrii respectivelor persoane pentru care s-a dispus rspunderea solidar*; 6. Emiterea documentelor necesare punerii n aplicare a msurilor de executare silit ndreptate asupra patrimoniului codebitorilor*; 7. Cel puin o dat pe an, organele fiscale au obligaia de a investiga asupra strii acestor contribuabili, ntocmind n acest sens Lista contribuabililor declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile, neverificai (model anexa nr. 10); n situaia n care s-a constatat c debitorii au dobndit venituri/bunuri urmribile, acestea vor lua msurile necesare de scoatere a creanelor din evidena separat i trecere n subsistemul contribuabililor insolvabili aflai n executare silit, care au bunuri/venituri urmribile, n vederea executrii acestora; 8. Serviciul/biroul/compartimentul cu atribuii de colectare-executare silit ntocmete i transmite la serviciul/biroul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie, i prin alte modaliti prevzute de lege ( model anexa nr.28 ). Creanele nregistrate de debitorii declarai insolvabili care nu au bunuri/venituri urmribile, aflate n evidena separat vor fi sczute din aceast eviden la : - mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit; - dup data la care respectiva persoan juridic a fost radiat din Registrul Comerului, n baza ncheierii de radiere a judectorului delegat de pe lng Oficiul Registrului Comerului. - dup data la care respectiva persoan fizic a fost declarat disprut ori decedat prin hotrre a unei instane judectoreti, iar pentru aceasta nu exist motenitori care au acceptat succesiunea. * vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite
57

Scderea creanelor nregistrate de debitorii declarai insolvabili, din evidena separat, va fi fcut, n condiiile legii, n baza unui proces-verbal de scdere din eviden a obligaiilor fiscale nregistrate de debitorul declarat insolvabil i a borderoului de adugare-scdere anexat acestuia. Procesul-verbal de scdere din eviden va fi ntocmit de organul de executare competent, vizat de compartimentul juridic i aprobat de conductorul organului fiscal competent/eful de administraie, dup caz.

58

Capitolul III. Proceduri pentru administrarea creanelor fiscale

III.1. Proceduri comune mai multor subsisteme III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii ncepnd cu data de 01.01.2007, calculul obligaiilor fiscale accesorii se face lunar pentru marii contribuabili i pentru contribuabilii mijlocii, respectiv trimestrial pentru ceilali contribuabili, cu excepia celor care beneficiaz de nlesniri la plat. Astfel, deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii se emit i se vor comunica pentru contribuabilii mari i mijlocii n perioada 1-15 a lunii urmtoare, respectiv n prima lun a trimestrului urmtor, pentru ceilali contribuabili. Deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii se emit: a. n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, potrivit precizrilor de mai sus, lunar/trimestrial pentru toate creanele nestinse, indiferent de subsistemul n care se afl acestea, mai puin din subsistemele SAAS, SCIV, SCF, SCR, SCDE (se genereaz de catre compartimentul corespunztor). b. n subsistemul creanelor nestinse, pentru creana stins integral, dar cu ntrziere (se genereaz de ctre compartimentul cu atribuii eviden pltitor); c. n subsistemul creanelor aflate n executare silit, pentru creana nestins la data comunicrii somaiei (se genereaz de ctre compartimentul cu atribuii de executare silit); d.1. n subsistemul creanelor aflate n executare silit, pentru creana stins integral, dup comunicarea somaiei, (se va face numai calcul de dobnzi/majorari de intarziere pentru perioada cuprins ntre data comunicrii somaiei i stingerea creanei - se genereaz de ctre compartimentul cu atribuii de executare silit); d.2. n subsistemul creanelor aflate n executare silit, pentru creanele contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de insolvent, pn la data deschiderii procedurii (se genereaz de ctre compartimentul cu atribuii de executare silit); e. la data efecturii simulrii pentru tipul de crean pentru care urmeaz a se realiza corecia, se genereaz de ctre compartimentul corespunztor; f. la data aprobrii documentului de acordare a nlesnirilor la plat, pentru creanele datorate n subsistemul corespunztor creanei (se genereaz de ctre compartimentul cu atribuii de executare silit i/sau compartimentul cu atribuii de eviden), dup caz. n conformitate cu prevederile art.II alin.(21) din OUG 26/2005, aprobat cu modificri i completat prin Legea 244/2005, pentru
59

obligaiile bugetare ce fac obiectul nlesnirilor la plat, prevzute la alin. (1) i (2) din acelai act normativ, nu se calculeaz i nu se datoreaz majorri de ntrziere de la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor pn la data emiterii ordinului comun. La cererea contribuabililor beneficiari de nlesniri la plat, acordate n conformitate cu prevederile legale, pentru care este prevzut n actul/documentul de acordare a nlesnirii, plata obligaiilor curente, condiie de meninere a nlesnirii la plat, n cel mult 90 de zile de la scadena acestora, sau pn la data de 20 respectiv 29 decembrie, pot solicita organelor fiscale competente emiterea deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii, calculate pentru plata cu ntrziere a obligaiilor curente. g. n subsistemul creanelor aflate n executare silit, pentru creanele contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de insolven, pn la aceast dat (se genereaz de ctre compartimentul cu atribuii de executare silit colectivul cu atribuii de executare silit i/sau colectivul cu atribuii de gestionare a reorganizrii judiciare sau falimentului); h. la data eliberrii certificatelor de atestare fiscalsolicitate, pentru creanele datorate n toate subsistemele mai puin n cele n care nu se mai calculeaz majorri de ntrziere SAAS, SCIV, SCR, SCF, SCDE (generate de ctre compartimentul de eviden pe pltitori); i. conform Procedurii de simulare, numai pentru tipul de impozit n cadrul cruia se efectueaz corecia (generate de ctre compartimentul corespunztor), selectndu-se data la care se dorete generarea; j. n subsistemul SCA pentru creanele marcate n vederea compensrii atipice, la data aprobrii cererii de compensare, dac n urma compensrii creanele respective au fost stinse integral; k. n subsistemul SPAC/SRMB pentru creanele solicitate la compensare, la data depunerii cererii, pentru a putea fi compensate la cerere, dac suma compensatoare o permite. Pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire. n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, majorrile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de compensare. Dup emitere, decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii este transmis, cu confirmare de primire, contribuabilului. Confirmarea de primire se completeaz cu datele de identificare ale actului administrativ transmis - tipul, numrul i data actului, n vederea identificrii fa de alte acte administrative comunicate.
60

Pentru deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii ce au fost transmise prin pot i au fost returnate, procedura de comunicare se continu prin publicitate, n condiiile art.44 din Ordonana Guvernului nr.92 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru gestiunea deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii emise de compartimentele cu atribuii n acest sens i transmise contribuabililor, se prelucreaz confirmrile de primire, retururile i documentele privind comunicrile acestora prin procedura publicitii i se editeaz Lista confirmrilor/retururilor deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii (model anexa nr.12) i Borderoul deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii generate (model anexa nr.26). Organul fiscal competent va ntiina debitorul despre modul n care s-a efectuat stingerea creanelor fiscale, generndu-se n acest sens ntiinarea privind stingerea creanelor fiscale. ntiinarea se genereaz i se comunic pn la urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale. Plile care au intrat n stingere pot fi : - pli cu data extras din perioada precedent care au stins creane; - pli cu data extras mai mic dect perioada precedent care au intrat n stingere n intervalul respectiv. Selecia plilor se face dup cmpul data prelucrare din tabela SAC_CONTURI_CREDITE ( n momentul cnd o plat stinge o crean, se insereaz o linie n tabela SAC_CONTURI_CREDITE, iar data prelucrrii este data stingerii efective). n ntiinare se indic : - categoria impozitului ; - documentul de plat- numr i dat-; - data efecturii plii; - suma pltit conform documentului de plat; - documentul de crean stins tipul creanei ( DEC/DEC.ACC ), numr i data documentului; - termenul de plat al creanei; suma stins. Dac un contribuabil are pli din anii precedeni care nu au stins creane - fie ca urmare a efecturii unei pli mai mari decat obligaia declarat, fie ca urmare a efecturii unei pli fr declararea obligaiei - acestea intr, conform legii, primele n stingere, prin compensare din oficiu i apar pe ntiinare. n astfel de situaii, se

61

va proceda la analiza fiei pe pltitori i, dac este cazul, se va solicita depunerea unei declaraii iniiale/rectificative, dup caz, pentru perioada respectiv. ntiinrile vor fi emise din SPAC, indiferent de subsistemele n care se afl creanele. Pentru ntiinrile ce au fost transmise prin pot i au fost returnate, procedura de comunicare se continu prin publicitate, n condiiile art.44 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor III.1.2.1. Dispoziii generale Se consider erori, conform prezentelor norme, att erorile materiale generate de organele fiscale ct i greelile sau omisiunile efectuate de contribuabili n declaraiile fiscale sau ordine de plat ntocmite att pentru tipurile de impozite care se pltesc n contul unic ct i pentru cele care se pltesc distinct, dup cum urmeaz: 1. Erorile materiale generate de organul fiscal pot proveni din: preluarea eronat a datelor din declaraiile fiscale depusepe suport informatic, n situaia n care acestea nu coincid cu cele nscrise n formatul hrtie, arhivat la dosarul fiscal al contribuabilului; preluarea declaraiilor fiscale depuse n mod eronat pentru alte perioade fiscale dect cele nscrise n vectorul fiscal; procesarea eronat de ctre unitile trezoreriei statului a documentelor de plat, inclusiv a notelor contabile prin care se efectueaz operaiuni n contul obligaiilor bugetare; valorificarea eronat a unor acte de administrare fiscaleintroduse prin procedee specifice n sistem procese verbale de contravenie, decizii judectoreti definitive, acte de control aparinnd perioadelor anterioare anului 2006; - n cazul n care pn la soluionarea deconturilor de TVA cu sume negative cu opiune de rambursare, sumele restante existente n sold la data depunerii acestor deconturi i eventualele obligaii fiscale viitoare solicitate de contribuabil la compensare au fost stinse; - i n alte situaii n care se constat erori n distribuirea i stingerea sumelor platite n contul unic, inclusiv cele generate de organul fiscal n evidena analitic pe pltitor.

62

Dac erorile materiale afecteaz plile sau declaraiile fiscale ntocmite de contribuabilii care beneficiaz de nlesniri la plat iar acetia, n fapt, au efectuat plile n cuantumul datorat i la termenele legale, corectarea acestor erori are ca efect meninerea acestor nlesniri, n condiiile legii. 2. Erorile generate de contribuabili pot fi: 2.1. Erori n completarea declaraiilor: 2.1.1. erori privind obligaia fiscal datorat Aceast categorie de erori se corecteaz de ctre contribuabil prin depunerea unei declaraii rectificative, conform legii. 2.1.2 erori materiale din deconturile de TVA Aceast categorie de erori se corecteaz de ctre organul fiscal competent, la iniiativa acestuia sau la solicitarea contribuabilului, n conformitate cu dispoziiile Ordinului ministrului economiei i finanelor nr.179/2007. 2.2. Erori materiale n completarea documentelor de plat: 2.2.1. completarea eronat a contului de venituri bugetare cruia se datoreaz plata creanei codul IBAN eronat ; 2.2.2. completarea eronat a codului fiscal al pltitorului/beneficiarului; 2.2.3. completarea eronat a unitii trezoreriei statului n contul creia s-a efectuat plata; 2.2.4. alte erori nscrise n documentele de plat, cu excepia celor privind suma total i data plii. Se pot corecta prin prezenta procedur plile efectuate de contribuabili n contul obligaiilor bugetare conform normelor legale n vigoare. Nu se pot corecta plile solicitate de contribuabil atunci cand plata solicitat a fi corectat a fostefectuat prin poprire bancar, poprire teri sau redistribuire sume valorificate de ctre organul fiscal competent. Corectarea evidenei fiscale, ca urmare a erorilor materiale, se iniiaz pe baza cererii depus de contribuabil la organul fiscal competent n termenul legal prevzut de lege, mpreun cu documentele justificative, caz n care se ntocmete Referatul de corecie a erorilor din documentele de plat (model anexa nr.29a) i Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori conform anexei nr. 2 din Ordinul preedintelui ANAF nr. 1311/2008. Pentru a nu denatura evidena fiscal i situaiile fiscale raportate anterior depistrii erorilor materiale, coreciile se efectueaz prin simulare iar n evidena fiscal se introduc diferenele rezultate att pentru obligaia principal ct i pentru accesorii, cu respectarea regulilor i procedurilor prevzute de prezentele Instruciuni.

63

III.1.2.2. Procedura propriuzis de corectare a evidenei fiscale III.1.2.2.1. Corectarea erorilor materiale generate organele fiscale precum i a erorilor efectuate contribuabili la ntocmirea declaratiilor fiscale de de

III.1.2.2.1.1. Corectarea erorilor materiale rezultate n urma procesrii declaraiilor fiscale i altor titluri de crean, precum i n alte situaii in care se constata erori in distribuirea si stingerea sumelor platite in contul unic, inclusiv cele generate de organul fiscal in evidenta analitica pe platitori Pentru rezolvarea acestor erori sunt implicai, dup caz, contribuabilul care depune cerere nsoit de documente justificative, compartimentul de gestiune registru contribuabili i declaraii fiscale i compartimentul de eviden pe pltitori din unitatea fiscal competent. A) Serviciul gestiune registru contribuabili i declaraii fiscale: primete solicitarea de corecie a erorilor fie de la contribuabil, fie de la compartimentul de inspecie fiscal sau alte compartimente cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, n cadrul crora s-a produs eroarea; analizeaz cererea, documentele anexate i documentele depuse la dosarul fiscal al contribuabilului i modul n care au fost acestea nregistrate n evidena fiscal. Dac n urma analizei a rezultat c cererea de corecie este ntemeiat, parcurge urmtoarele etape: a1) editeaz din DECIMP un duplicat pentru declaraia fiscal sau decizia de impunere procesate eronat sau pentru alte titluri de crean; a2) compar coninutul duplicatului emis cu cel al formularului depus de contribuabil aflat la dosarul fiscal al acestuia; a3) corecteaz declaraia cu ajutorul funciei informatice DECIMP- Corecie declaraii, conform datelor existente la dosarul fiscal i ntocmete Nota de corecie obligaii fiscale (model anexa nr.5a). La sfritul zilei se editeaz Registrul jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat (model anexa nr.9) care conine diferenele de impozit (+/) ntre declaraia iniial prelucrat eronat i declaraia corectat; a4) Nota de corecie obligaii fiscale (model anexa nr.5a), editat n 2 exemplare, circul astfel: - un exemplar, mpreun cu Registrul jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat se transmite zilnic ctre compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, conform procedurii III.1.3 Procedura privind
64

predarea-primirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale; - un exemplar, se arhiveaz la dosarul fiscal mpreun cu solicitarea de corecie i copia declaraiei prelucrat iniial. n situaia n care eroarea const n neprocesarea declaraiei, respectiv declaraia se gsete n dosarul fiscal dar nu se regsete n evidena fiscal, se introduc datele n sistem, dup care se parcurge etapa descris la pct.a3). B1) Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori efectueaz urmtoarele operaiuni n cazul erorilor materiale, generate de ctre organul fiscal i rezultate n urma procesrii declaraiilor fiscale i altor titluri de crean,: primete Nota de corecie obligatii fiscale de la compartimentul Registru contribuabili i dosare fiscale; verific transferul diferenei de crean (+/-) rezultat n urma coreciei, n aplicaia informatic SIACF SPAC; emite, n 2 exemplare, Nota privind anularea operaiunilor de distribuire i de stingere a sumelor pltite n contul unic (model anexa nr.5d), care se transmite unitii de trezorerie i contabilitate public; unitatea de trezorerie va reconstitui integral suma n contul unic din care s-a realizat distribuirea i va retransmite fiierul cu ncasrile realizate n contul unic; dup primirea fiierului cu ncasrile iniiale realizate n conturile unice, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va proceda la distribuirea sumelor n conturile corespunztoare de venituri bugetare, n condiiile legii; unitatea de trezorerie va transmite informatic fiierul cu ncasrile realizate n conturile corespunztoare de venituri bugetare; lanseaz procedura de simulare i efectueaz stingerile conform criteriilor stabilite prin procedura de simulare; n funcie de data iniial a creanei corectate parcurge etapele descrise n procedura de simulare prevzut la Cap. III.1.2.2.3. astfel: pentru creanele corectate cu scadene nainte de 01.01.2006 se procedeaz conform Cap. III.1.2.2.3. B, simularea efectundu-se att n aplicaia informatic OBLIG ct i n aplicaia informatic SIACF; pentru creanele corectate cu scadene dup 01.01.2006 se procedeaz conform Cap. III.1.2.2.3.A, simularea efectundu-se numai n aplicaia informatic SIACF. editeaz fia pe pltitor simulat; compar cele 2 fie i stabilete diferene de creane fiscale;
65

n urma comparrii fiei pe pltitori iniial cu cea simulat pot rezulta urmtoarele situaii: o creana principal neachitat din fia simulat este mai mic dect cea din fia iniial, caz n care prin SPAC-Borderou de adugare/scdere se scade suma neachitat pn la nivelul celei simulate, indicndu-se la motivul scderii Corecie erori materiale; o creana principal neachitat din fia simulat este mai mare dect cea din fia iniial, caz n care se introduce diferena n SPAC - Decizie de corecie(model anexa nr. 15) cu aceleai caracteristici ca i creana iniial nr.document, dat, scaden, termen de plat, mai puin data majorrilor care trebuie s fie egal cu data corectrii evidenei; o Diferenele de creane de tip accesorii (+/-) se introduc n SPAC- Decizie de corecie(model anexa nr.15) i se comunic contribuabilului. n situaia n care rezult diferene n minus, acestea vor stinge prin stabilire legturi de tip creanerealizri accesoriile neachitate din fia iniial. o n situaia n care rezult diferene n plus, pentru acestea executarea silit poate ncepe dup expirarea termenului de plat, prin transferul lor n SCES. editeaz, in 2 exemplare, prin funcie informatic Decizia de corecie model anexa nr. 15 cu diferenele de creane fiscale rezultate; comunic contribuabilului un exemplar original al Deciziei de corecie model anexa nr. 15, iar cellalt exemplar se va arhiva la dosarul fiscal al contribuabilului.
-

Erorile privind creanele fiscale cu titlu de amenzi, pot fi ndreptate din oficiu de ctre organul fiscal, n cazul prelucrrii eronate sau a omisiunii la nregistrare, caz n care se introduce diferena pozitiv n SPAC - Decizie de corecie(model anexa nr.15). B2) Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori efectueaz urmtoarele operaiuni n cazul erorilor generate de unitatea de trezorerie a statului: primete cererea unitii de trezorerie a statului privind corectarea erorilor materiale, precum i documentele anexate la aceasta;

66

ntocmete Nota de corecie (model anexa nr.5c) pe baza documentelor mai sus menionate; analizeaz existena erorilor din documentele anexate de unitatea de trezorerie a statului/evidena pe pltitori; ndeplinirea condiiei de creditare a contului bugetar i de debitare a contului pltitorului; sumele nscrise n documentele de plat s existe n evidena analitic pe pltitori a beneficiarului plii; fia pe pltitor pentru codurile de identificare fiscal i conturile bugetare afectate de corectarea plii/plilor. Dac n urma analizei se respinge cererea de corecie a unitii de trezorerie a statului, se comunic acesteia motivele care au stat la baza acestei decizii.
-

n cazul n care se admite cererea de corecie a erorilor materiale se efectueaz operaiunile indicate de prezenta procedur. Pentru corectarea erorilor materiale generate de unitatea de trezorerie, acesta va aplica urmtoarea procedur: editeaz fia pe pltitor pentru toate codurile de identificare fiscal implicate n corecie, att nainte ct i dup corecie; organul fiscal va verifica n evidenele fiscale existena erorilor materiale, ndeplinirea condiiilor de creditare a contului bugetar i de debitare a contului pltitorului; primete i analizeaz cererea unitii de trezorerie a statului privind corectarea erorilor materiale, precum i documentele anexate la aceasta; ntocmete, n 2 exemplare, Nota de corecie (model anexa nr. 5c), not ce va fi aprobat de conductorul organului fiscal competent; Nota de corecie se transmite unitii de trezorerie i contabilitate public, n vederea operrii coreciei n conturile bugetare corespunztoare; unitatea de trezorerie i contabilitate public efectueaz corectarea plii, nregistrarea sumei n conturile bugetare corespunztoare cu data plii iniiale i restituie organului fiscal competent 1 exemplar avizat din Nota de corecie; emite, dup caz, Nota privind anularea operaiunilor de distribuire i de stingere a sumelor pltite n contul unic, prevzut n anexa nr. 5d care se transmite unitii de trezorerie i contabilitate public; dup primirea fiierului cu ncasrile realizate n conturile unice, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va proceda la distribuirea sumelor n conturile corespunztoare de venituri bugetare, n condiiile legii; unitatea de trezorerie va transmite informatic fiierul cu ncasrile realizate n conturile corespunztoare de venituri bugetare;

67

lanseaz procedura de simulare i efectueaz stingerile conform criteriilor stabilite prin procedura de simulare; editeaz fia pe pltitor simulat; compar cele 2 fie i stabilete diferene de creane fiscale; ntocmete borderou de scdere Stornri neidentificate prin SPAC/Borderou de scdere stornri; editeaz, in 2 exemplare, prin funcie informatic Decizia de corecie model anexa nr. 15 cu diferenele de creane fiscale rezultate; comunic unitii de trezorerie a statului modul de soluionare a cererii de ndreptare a erorilor materiale; comunic contribuabilului un exemplar original al Deciziei de corecie model anexa nr. 15, iar cellalt exemplar se va arhiva la dosarul fiscal al contribuabilului. B3) Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori efectueaz urmtoarele operaiuni in cazul erorilor de distribuire generate de catre organul fiscal:

emite, in 2 exemplare, Nota privind anularea operaiunilor de distribuire i de stingere a sumelor pltite in contul unic (model anexa nr.5d), care se transmite unitii de trezorerie i contabilitate public; unitatea de trezorerie va reconstitui integral suma n contul unic din care s-a realizat distribuirea i va retransmite fiierul cu ncasrile realizate in contul unic; dup primirea fiierului cu ncasrile initiale realizate in conturile unice, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va proceda la distribuirea sumelor in conturile corespunzatoare de venituri bugetare, in conditiile legii; unitatea de trezorerie va transmite informatic fiierul cu ncasrile realizate n conturile corespunztoare de venituri bugetare; dup primirea fiierului cu corectiile efectuate, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va proceda la lansarea procedurii de simulare i efectueaz stingerile conform criteriilor stabilite prin procedura de simulare; editeaz fia pe pltitor simulat; compar cele 2 fie i stabilete eventuale diferene de creane fiscale; ntocmete borderoul de debitare/scdere cu diferentele de creante fiscale corelate; editeaz, in 2 exemplare, prin funcie informatic Decizia de corecie model anexa nr. 15 cu eventualele diferenele de creane fiscale accesorii rezultate;

68

comunica contribuabilului un exemplar original al Deciziei de corecie model anexa nr. 15, iar celalalt exemplar se va arhiva la dosarul fiscal al contribuabilului.

III.1.2.2.1.2. Corectarea erorilor materiale rezultate din procesarea eronat a documentelor de plat n cazul erorilor materiale rezultate din procesarea eronat a documentelor de plat sau a notelor contabile, corecia se efectueaz la cererea scris a unitii trezoreriei statului la care s-a produs eroarea, aprobat de conductorul acesteia, din care s rezulte att eroarea material constatat ct i corecia solicitat. La cererea ntocmit de unitatea trezoreriei statului vor fi anexate documente justificative din care s rezulte eroarea material generat. Corectarea erorii materiale se efectueaz de ctre compartimentul de eviden pe pltitori pe baza Notei de corecie (model anexa nr.5c). n cazul coreciilor erorilor materiale rezultate din procesarea eronat a documentelor de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va efectua operaiunile prevzute la cap. III.1.2.2.1.1. lit.B2). III.1.2.2.2. Corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite eronat de contribuabili Corectarea erorilor din documentele de plat, ntocmite distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat n cazul documentelor de plat ntocmite eronat, ndreptarea acestor erori se va realiza n condiiile art.114 alin.(4)-(7) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, plata considerndu-se valabil de la momentul efecturii acesteia. n aciunea de corectare sunt implicate compartimentul cu atribuii de ncasarea i evidena veniturilor, din cadrul unitii de trezorerie i compartimentul cu atribuii de eviden analitic pe pltitori, astfel: Contribuabilul va depune cererea de ndreptare a erorilor materiale din documentele de plat la organul fiscal competent. Cererea trebuie s cuprind urmtoarele elemente: a) datele de identificare ale debitorului;
69

b) indicarea erorii ce urmeaz a fi ndreptat; c) modul n care va fi reconsiderat aceast plat; d) numrul i data documentelor prin care s-au stabilit ori s-au individualizat sumele de plat (titlurile de crean) pentru care se solicit corectarea erorii materiale din documentul de plat; e) numrul i data documentului prin care s-a efectuat plata iniial; f) suma total achitat prin documentul de plat iniial; g) data plii. La cerere vor fi ataate: o copie a ordinului de plat, o copie a extrasului de cont, copii de pe titlurile de crean, orice alte documente ce atest eroarea produs. Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori primete cererea contribuabilului de corectare a plii/plilor efectuate eronat, mpreun cu documentele justificative i analizeaz : 1. existenta erorilor n documentele de plat, semnalate de contribuabili; 2. ndeplinirea condiiei de creditare a contului bugetar i de debitare a contului pltitorului; 3. legalitatea cererii cererea s fie depus n termen de un an de la data plii ce urmeaz a fi corectat, sub sanciunea decderii; 4. sumele nscrise n documentele de plat s existe n evidena analitic pe pltitori a beneficiarului plii; 5. fia pe pltitor pentru codurile de identificare fiscal i conturile bugetare afectate de corectarea plii/plilor. Dac n urma analizei se respinge cererea de corecie, se comunic contribuabilului motivele care au stat la baza acestei decizii. n cazul n care se admite cererea de corecie se efectueaz operaiunile indicate de prezenta procedur. Pentru corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite de debitori pentru obligaiile fiscale care se pltesc distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, organul fiscal competent va aplica urmtoarea procedur: editeaz fia pe pltitor pentru toate codurile de identificare fiscal implicate n corecie, att nainte ct i dup corecie; organul fiscal va verifica n evidenele fiscale existena erorilor semnalate de contribuabil, ndeplinirea condiiilor de creditare a contului bugetar i de debitare a contului pltitorului;

70

 ntocmete un referat cu propuneri de soluionare a cererii debitorului, respectiv de ndreptare a erorilor din documentul de plat, aprobat de conductorul acestuia; ntocmeste, n 3 exemplare, Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori conform anexei nr. 2 din Ordinul preedintelui ANAF nr. 1311/2008, not ce va fi aprobat de conductorul organului fiscal competent; Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori se transmite unittii de trezorerie i contabilitate public n vederea operrii coreciei n conturile bugetare corespunztoare; unitatea de trezorerie i contabilitate public efectueaz corectarea plii, nregistreaz suma n conturile bugetare corespunztoare cu data plii iniiale i restituie organului fiscal competent 2 exemplare avizate din Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori; unitatea de trezorerie va transmite informatic fiierul cu ncasrile realizate n conturile corespunztoare de venituri bugetare; lanseaz procedura de simulare i efectueaz stingerile conform criteriilor stabilite prin procedura de simulare; editeaz fia pe pltitor simulat; compar cele 2 fie i stabilete diferene de creane fiscale; ntocmete borderoul de scdere Stornri neidentificate prin SPAC/Borderou de scdere stornri; editeaz prin funcie informatic Decizia de corecie model anexa nr.15 cu diferenele de creane fiscale rezultate; comunic contribuabilului modul de soluionare a cererii de ndreptare a erorilor materiale din documentele de plat, precum i cte un exemplar original din Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori ( model anexa nr.2 din OMEF nr.1311/2008) i din Decizia de corecie (model anexa nr.15). n urma analizei efectuate de compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori se pot identifica urmtoarele situaii: A) plata efectuat eronat de ctre contribuabil nu a stins creane fiscale, caz n care se ntocmete n 2 exemplare referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului i n 3 exemplare Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, conform anexei nr.2 din OMEF nr.1311/2008. Referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului trebuie s conin urmtoarele informaii:

71

- codul de identificare fiscal al contribuabilului n contul cruia a fost efectuat plata n mod eronat; - date de identificare ale plii ce urmeaz a fi corectat (nr. document, data plii, contul bugetar, suma etc.); - codul de identificare fiscal al contribuabilului unde se transfer plata efectuat eronat, dac plata obligaiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod fiscal eronat; - contul bugetar, n care a fost efectuat plata n mod eronat precum i cel n care urmeaz a fi transferat aceasta. Dupa aprobare, un exemplar din referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului, precum i cele trei exemplare din Nota privind corecia erorilor din documentele de plat se transmite compartimentului cu atribuii de ncasarea i evidena veniturilor, din cadrul unitii de trezorerie. Acesta va efectua operaiunile solicitate prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat i va transmite dou exemplare avizate compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori. n urma nregistrrii coreciei n evidena fiscal, pot exista dou situaii: I. Cazul n care plata a fost efectuat de un contribuabil pe codul de identificare fiscal al altui contribuabil: - pentru plata efectuat n contul beneficiarului indicat eronat n documentul de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va efectua stingerea, conform prevederilor legale n vigoare; - pentru plata efectuat eronat de contribuabil i ndreptat prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. II. Cazul n care plata a fost efectuat ntr-un cont bugetar indicat eronat - la contul bugetar indicat eronat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va efectua stingerea, conform prevederilor legale n vigoare; - la contul bugetar corectat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. B) plata efectuat eronat a stins parial/integral creane fiscale, caz n care se ntocmeste n 2 exemplare referatul cu propuneri de solutionare a cererii debitorului i n 3 exemplare Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, conform anexei nr.2 din OMEF nr.1311/2008.

72

Ca i la punctul A, dup aprobare, un exemplar din referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului, precum i cele trei exemplare din Nota privind corecia erorilor din documentele de plat se transmite compartimentului cu atribuii de ncasarea i evidena veniturilor, din cadrul unitii de trezorerie. Acesta va efectua operaiunile solicitate prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat i va transmite dou exemplare avizate compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori. I. Cazul n care plata a fost efectuat de un contribuabil pe codul de identificare fiscal al altui contribuabil: - pentru plata efectuat n contul beneficiarului indicat eronat n documentul de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. - pentru plata efectuat eronat de contribuabil i ndreptat prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. II. Cazul n care plata a fost efectuat ntr-un cont bugetar indicat eronat - la contul bugetar indicat eronat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior, - la contul bugetar corectat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior.

Corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite de debitori pentru obligaiile fiscale care se pltesc n contul unic n cazul documentelor de plat ntocmite eronat, ndreptarea acestor erori se va realiza n condiiile art.114 alin.(4)-(7) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, plata considerndu-se valabil de la momentul efecturii acesteia. n aciunea de corectare sunt implicate compartimentul cu atribuii de ncasarea i evidena veniturilor, din cadrul unitii de trezorerie i contabilitate public i compartimentul cu atribuii de eviden analitic pe pltitori, astfel: Contribuabilul va depune cererea de ndreptare a erorilor materiale din documentele de plat la organul fiscal competent. Cererea trebuie s cuprind urmtoarele elemente: a) datele de identificare ale debitorului; b) indicarea erorii ce urmeaz a fi ndreptat; c) modul n care va fi reconsiderat aceast plat;
73

d) numrul i data documentelor prin care s-au stabilit ori s-au individualizat sumele de plat (titlurile de crean) pentru care se solicit corectarea erorii materiale din documentul de plat; e) numrul i data documentului prin care s-a efectuat plata iniial; f) suma total achitat prin documentul de plat iniial; g) data plii. La cerere vor fi ataate: o copie a ordinului de plat, o copie a extrasului de cont, copii de pe titlurile de crean, orice alte documente ce atest eroarea produs. Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori primete cererea contribuabilului de corectare a plii/plilor efectuate eronat, mpreun cu documentele justificative i analizeaz : 1. legalitatea cererii cererea sa fie depus n termen de un an de la data plii ce urmeaz a fi corectat, sub sanciunea decderii; 2. existena erorilor n documentele de plat, semnalate de contribuabili; 3. ndeplinirea condiiei de creditare a contului bugetar i de debitare a contului pltitorului; 4. sumele nscrise n documentele de plat s existe n evidena analitic pe pltitori a beneficiarului plii; 5. fia pe pltitor pentru codurile de identificare fiscal i conturile bugetare afectate de corectarea plii/plilor. Dac n urma analizei se respinge cererea de corecie, se comunic contribuabilului motivele care au stat la baza acestei decizii. n cazul n care se admite cererea de corecie se efectueaz operaiunile indicate de prezenta procedur. Pentru corectarea erorilor din documentele de plat ntocmite de debitori pentru obligaiile fiscale care se pltesc n contul unic, organul fiscal competent va aplica urmtoarea procedur: editeaz fia pe pltitor pentru toate codurile de identificare fiscal implicate n corecie, att nainte ct i dup corecie; organul fiscal va verifica n evidenele fiscale existena erorilor semnalate de contribuabili, ndeplinirea condiiilor de creditare a contului bugetar i de debitare a contului pltitorului; ntocmete un referat cu propuneri de soluionare a cererii debitorului, respectiv de ndreptare a erorilor din documentul de plat, aprobat de ctre conductorul organului fiscal competent n administrarea contribuabilului, potrivit legii;
74

ntocmeste, n 3 exemplare, Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori prin care s-au achitat obligaii fiscale, conform anexei nr. 2 din OMEF nr.1311/2008, not ce va fi aprobat de conductorul organului fiscal competent; Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori prin care s-au achitat obligaii fiscale se transmite unitii de trezorerie i contabilitate public, n vederea operrii coreciei n conturile bugetare corespunztoare; unitatea de trezorerie i contabilitate public efectueaz corectarea plii, nregistrarea sumei n conturile bugetare corespunztoare cu data plii iniiale i restituie organului fiscal competent 2 exemplare avizate din Nota privind corecia erorilor materiale din documentele de plat ntocmite de debitori; emite Nota privind anularea operaiunilor de distribuire i de stingere a sumelor pltite n contul unic, prevzut n anexa nr.3 din OMEF nr.1311/2008 care se transmite unitii de trezorerie i contabilitate public; dup primirea fiierului cu ncasrile realizate n conturile unice, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va proceda la distribuirea sumelor n conturile corespunztoare de venituri bugetare, n conditiile legii; unitatea de trezorerie va transmite informatic fiierul cu ncasrile realizate n conturile corespunztoare de venituri bugetare; lanseaz procedura de simulare i efectueaz stingerile conform criteriilor stabilite prin procedura de simulare; editeaz fia pe pltitor simulat; compar cele 2 fie i stabilete diferene de creane fiscale; ntocmete borderou de scdere Stornri neidentificate prin SPAC/Borderou de scdere stornri; editeaz prin funcie informatic Decizia de corecie model anexa nr. 15 cu diferenele de creane fiscale rezultate; comunic contribuabilului modul de soluionare a cererii de ndreptare a erorilor materiale din documentele de plat, precum i cte un exemplar original din Nota privind corecia erorilor din documentele de plat precum i din Decizia de corecie. n urma analizei efectuate de compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori se pot identifica urmtoarele situaii: A) plata efectuat eronat de ctre contribuabil nu a stins creane fiscale, caz n care se ntocmete n 2 exemplare referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului i n 3 exemplare Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, conform anexei nr.2 din OMEF nr.1311/2008.

75

Referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului trebuie s conin urmtoarele informaii: - codul de identificare fiscal al contribuabilului n contul cruia a fost efectuat plata n mod eronat; - date de identificare ale plii ce urmeaz a fi corectat (nr. document, data plii, contul bugetar, suma etc.); - codul de identificare fiscal al contribuabilului unde se transfer plata efectuat eronat, dac plata obligatiilor fiscale s-a efectuat utiliznd un cod fiscal eronat; - contul bugetar sau contul unic, dup caz, n care a fost efectuat plata n mod eronat precum i cel n care urmeaz a fi transferat aceasta. Dup aprobare, un exemplar din referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului, precum i cele trei exemplare din Nota privind corecia erorilor din documentele de plat se transmite compartimentului cu atribuii de ncasarea i evidena veniturilor, din cadrul unitii de trezorerie. Acesta va efectua operaiunile solicitate prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat i va transmite dou exemplare avizate compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori. n urma nregistrrii coreciei n evidena fiscal, pot exista dou situaii: I. Cazul n care plata a fost efectuat de un contribuabil pe codul de identificare fiscal al altui contribuabil: - pentru plata efectuat n contul beneficiarului indicat eronat n documentul de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va efectua stingerea, conform prevederilor legale n vigoare; - pentru plata efectuat eronat de contribuabil i ndreptat prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. II. Cazul n care plata a fost efectuat ntr-un cont bugetar indicat eronat - la contul bugetar indicat eronat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va efectua stingerea, conform prevederilor legale n vigoare; - la contul bugetar corectat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. B) plata efectuat eronat a stins parial/integral creane fiscale, caz n care se ntocmete n 2 exemplare referatul cu propuneri de soluionare a cererii

76

debitorului i n 3 exemplare Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, conform anexei nr.2 din OMEF nr.1311/2008. Ca i la punctul A, dup aprobare, un exemplar din referatul cu propuneri de soluionare a cererii debitorului, precum i cele trei exemplare din Nota privind corecia erorilor din documentele de plat se transmite compartimentului cu atribuii de ncasarea i evidena veniturilor, din cadrul unitii de trezorerie. Acesta va efectua operaiunile solicitate prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat i va transmite dou exemplare avizate compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori. I. Cazul n care plata a fost efectuat de un contribuabil pe codul de identificare fiscal al altui contribuabil: - pentru plata efectuat n contul beneficiarului indicat eronat n documentul de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. - pentru plata efectuat eronat de contribuabil i ndreptat prin Nota privind corecia erorilor din documentele de plat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior. II. Cazul n care plata a fost efectuat ntr-un cont bugetar indicat eronat - la contul bugetar indicat eronat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior, - la contul bugetar corectat, compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori va aplica procedura descris anterior.

III.1.2.2.3. Procedura de simulare Procedura de simulare se aplic pentru ndreptarea erorilor prevzute la Cap. III.1.2, n situaia depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA, n cazul depunerii declaraiilor rectificative cu diminuarea/suplimentarea obligaiei fiscale, precum i n cazul erorilor de distribuire fie ca urmare a erorilor din documentele de plat, fie urmare a constatrilor din oficiu de ctre organele fiscale. Procedura de simulare, ca funcie informatic se lanseaz astfel: A) Simularea n aplicaia informatic SIACF, dac plata/ declaraia/decontul TVA depuse cu ntrziere/decizia/declaraia corectat/rectificat prin
77

diminuare/suplimentare a creanei fiscale au fost nregistrate dup data de 01.01.2006, prin respectarea urmtorilor pai: a1. stabilirea eventualelor legturi de tip creane-realizri impuse de modificrile survenite; a2. generarea, n evidena curent, a Deciziei referitoare la obligaiile de plat accesorii la data efecturii simulrii , pentru tipul creanei implicat n corecie; a3. editarea fiei pe pltitori iniial pentru tipul creanei respective, evaluat la data simulrii; a4. lansarea procedurii de simulare indicndu-se codul fiscal, tipul creanei i data de la care se ncepe simularea; a4.1. n cazul declaraiei rectificative cu diminuarea obligaiei fiscale, pentru a fi posibil recalcularea corect a majorrilor de ntrziere, se introduce n sistemul de simulare un borderou de scdere la nivelul sumei diminuate pentru creana rectificat prin declaraie i, concomitent, se scade operaia de tip DIM provenit din DECIMP la nregistrarea declaraiei rectificative; a5. stabilirea legturilor de tip creane realizri i simularea stingerii la zi, n noile condiii generate de modificarea efectuat; a6. generarea Deciziei referitoare la obligaiile de plat accesorii la aceeai dat cu cea generat n fia iniial ; a7. editarea fiei pe pltitori simulat; a8. compararea fiei pe pltitori iniial cu cea simulat i stabilirea de diferene n plus sau n minus pe obligaii fiscale principale i/sau accesorii; a9. accesarea funciei informatice SPAC - Decizie de corecie (model anexa nr.15), i completarea diferenelor (+/-) ; a10. salvarea deciziei de corecie i editarea acesteia n 2 exemplare care se avizeaz conform prevederilor legale, din care: un exemplar se comunic contribuabilului, un exemplar rmne n cadrul compartimentului de eviden pe pltitori, ca document justificativ. B) Simularea n aplicaia informatic OBLIG, dac plata/ declaraia/decontul TVA depuse cu ntrziere/decizia/declaraia corectat/rectificat prin diminuare/suplimentare a creanei fiscale au fost nregistrate nainte de 01.01.2006, prin refacerea evidenei fiscale de la data scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena pn la 31.12.2005 i apoi simularea n aplicaia informatic SIACF pn la data efecturii coreciei. Simularea n aplicaia OBLIG conform OMFP 531/2003- presupune refacerea fiei pe pltitori de la data scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la 31.12.2005. Pentru aceasta, se efectueaz urmtorii pai:

78

b1. se editeaz fia pe pltitor OBLIG la 30.06.2005 i la 31.12.2005 dac eroarea s-a produs nainte de 30.06.2005; n caz contrar se editeaz fia pe pltitor numai la 31.12.2005; b2. se anuleaz deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii generate ncepnd cu data producerii evenimentului pn la 31.12.2005; b3. se nregistreaz n sistem corecia erorii materiale debitarea/scderea creanei declarate cu ntrziere/ corectate/rectificate i/sau nregistrarea/stornarea plii corectate ; b4. se genereaz deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii la aceleai date prevzute la pct b1.2; b5. se editeaz fia pe pltitor simulat, n mod similar cu pct.b1.1; b6. se compar fia inial la 31.12.2005 cu cea simulat la aceeai dat, stabilindu-se eventualele diferene. Dup parcurgerea acestor etape se efectueaz simularea n SIACF, conform procedurii descrise mai sus la pct A.a1-a10, cu precizarea c n modulul de simulare se corecteaz soldul de pornire la 31.12.2005 cu diferenele stabilite la pct. B.b1-b6 i se scade operaiunea introdus pe SIACF (declaraii depuse cu ntrziere, rectificative) pentru c aceasta a fost preluat i n OBLIG la pct.b3. i se ine cont de ea n SIMULARE cnd se ajusteaz soldul la 31.12.2005 cu cel din OBLIG, nainte de efectuarea pct. A.a5., care se refer la stabilirea legturilor de tip creanerealizri. Cap. III.1.2.2.4. Procedura de corecie n cazul depunerii declaraiei rectificative cu suplimentarea/diminuarea obligaiei fiscale n situatiile prevzute la art. 120 alin (2) i (3) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se impune refacerea evidenei fiscale prin simulare, n situaia depunerii de ctre contribuabili a unei declaraii rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaie fiscal. n situaia n care contribuabilul nu a achitat la scadena prevzut de Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz obligaia fiscal, suma integral ci numai suma nscris n declaraia iniial, potrivit prevederilor legale mai sus invocate, pentru diferenele de obligaii fiscale nscrise n declaraia rectificativ i care nu au fost achitate, se datoreaz i se calculeaz majorri de ntrziere ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii obligaiilor fiscale inclusiv.

79

Compartimentele implicate n efectuarea acestor operaiuni sunt compartimentul registrul contribuabili i declaraii fiscale i compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori. A.Compartimentul registrul contribuabili i declaraii fiscale are urmtoarele atribuiuni: - primete declaraia rectificativ cu suplimentare/diminuare de obligaie fiscal i o nregistreaz n aplicaia informatic DECIMP; - editeaz Nota de corecie n cazul declaraiei rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaii fiscale (model anexa nr.5b) i o transmite compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori conform Procedurii de transmitere acte administative ntre compartimentele funcionale ale unitii fiscale. B.Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori are urmtoarele atribuiuni: - primete Nota de corecie n cazul declaraiei rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaii (model anexa nr. 5b); - analizeaz informaiile nscrise n Nota de corecie i lanseaz procedura de simulare descris la Cap. III.1.2.2.3. astfel: - dac rectificarea se refer la o crean cu scadena mai veche de 01.01.2006 efectueaz operaiunea de simulare, mai nti n aplicaia informatic OBLIG i apoi n aplicaia informatic SIACF; - dac rectificarea se refer la o crean cu scadena dup 01.01.2006, efectueaz procedura de simulare n aplicaia SIACF.

Cap. III.1.2.2.5. Procedura de corecie n cazul depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA Declaraiile fiscale/deconturile de TVA, att deconturile cu sume de plat ct i cele cu sume negative depuse cu ntrziere, indiferent dac prin acestea s-a optat sau nu pentru rambursarea taxei, se nregistreaz n evidena analitic pe pltitori la lunile la care acestea se refer. Pentru a nu denatura evidena fiscal i situaiile fiscale raportate anterior depistrii erorilor materiale, constnd n prelucrarea eronat de ctre organul fiscal a declaraiilor/deconturilor de tax pe valoarea adugat depuse cu ntrziere, recalcularea obligaiilor fiscale accesorii se face, utiliznd procedura de simulare. n aceast situaie, n evidena fiscal se introduc diferenele rezultate, att pentru obligaia principal ct i pentru accesorii. Nu se vor supune procedurii de rambursare deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare care nu au fost depuse n cadrul
80

termenului legal de depunere, sumele respective urmnd a fi preluate n decontul perioadei fiscale urmtoare, aa cum prevede OMEF nr.1857/2007 privind aprobarea metodologiei de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. n situaia n care, corecia erorii materiale vizeaz exercitarea opiunii de rambursare, decontul astfel corectat (cu opiune de rambursare) se supune procedurii de rambursare, dac decontul ntocmit eronat a fost depus n cadrul termenului legal de depunere. Compartimentele implicate n aceste operaiuni sunt compartimentul registru contribuabili i declaraii fiscale i compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori. A.Compartimentul gestiune registrul contribuabili i declaraii fiscale are urmtoarele atribuiuni: - primete declaraiile fiscale/deconturile de TVA, depuse cu ntrziere i le nregistreaz n aplicaia informatic DECIMP; - analizeaz Registrul jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat (model anexa nr.9) i Nota de predare-primire obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.2) pe care le transmite compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori, conform procedurii de transfer prevzut la pct III.1.3.1. B.Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori are urmtoarele atribuiuni: - primete ntr-un fiier electronic Registrul jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat (model anexa nr.9) i Nota de predare-primire obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.2); - emite Nota de verificare obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.3) pe care o compar cu Nota de predareprimire i n funcie de rezultatul comparrii ntocmete i transmite serviciului gestiune registrul contribuabili i declaraii fiscale, Lista de diferene rezultate din transferul creanelor (model anexa nr.4); - analizeaz informaiile i lanseaz procedura de simulare descris la Cap. III.1.2.2.3. astfel: - dac creanele provenite din prelucrarea declaraiilor fiscale/deconturilor TVA (att deconturile cu sume de plat ct i cele cu sume negative) depuse cu ntrziere , au scadena mai veche de 01.01.2006 se efectueaz simularea, mai nti n aplicaia informatic OBLIG i apoi n aplicaia informatic SIACF;

81

- dac creanele provenite din prelucrarea declaraiilor fiscale/deconturilor TVA (att deconturile cu sume de plat ct i cele cu sume negative) depuse cu ntrziere, au scadena dup 01.01.2006, se efectueaz procedura de simulare n aplicaia SIACF. Cap.III.1.3. Procedura privind predarea-primirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale. Transferul creanelor i sumelor fiscale ntre compartimentele funcionale ale unitii fiscale se face pe baza Notelor de predareprimire, respectnd procedura de mai jos: III.1.3.1. Predareaprimirea creanelor provenite din prelucrarea declaraiilor i actelor administrative A) Predarea creanelor provenite din prelucrarea declaraiilor depuse de contribuabili se face la nceputul fiecrei zile, pentru ziua precedent. n acelai mod se predau deciziile de impunere emise ca urmare a efecturii inspeciei fiscale precum i creanele provenite din deciziile de impunere din oficiu i proceseleverbale de constatare i sancionare a contraveniilor pentru nedepunerea declaraiilor fiscale. n cadrul serviciului gestiune registrul contribuabil i declaraii fiscale se realizeaz urmtoarele aciuni: a1) se ntocmete Registrul jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat, pe categorii de acte administrative (declaraii fiscale i deconturi, decizii de impunere etc.); a2) se editeaz i se transmite compartimentului cu atribuiuni de eviden pe pltitori Nota de predareprimire obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.2); a3) se soluioneaz, dac este cazul, Lista de diferene rezultate din transferul creanelor (model anexa nr.4) i se reiau etapele a1-a2 pn la semnarea Notei de predare/primire de ctre compartimentul cu atribuiuni de eviden pe pltitori. - a4) se ntocmete Nota de corecie obligaii fiscale model anexa nr. 5a n cazul corectrii declaraiilor fiscale nregistrate eronat sau omise la nregistrare i se transmite compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori, n vederea soluionrii n conformitate cu Procedura de corecie erori materiale descris la cap .III.1.2; - a5) se ntocmete Nota de corecie n cazul declaraiilor rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaii fiscale(model anexa nr. 5b) n cazul

82

depunerii de ctre contribuabil a unei declaraii rectificative din care rezult suplimentare/diminuare de obligaie i se transmite compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori, n vederea soluionrii n conformitate cu Procedura de corecie n cazul depunerii declaraiei rectificative cu suplimentarea/diminuarea obligaiei descris la Cap. III. 1.2.2.4. B) Primirea creanelor provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere i a altor acte administrative se face de ctre compartimentul de eviden pe pltitori, cu respectarea urmtoarei proceduri: b1) primeteRegistrul jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat i Nota de predare/primire declaraii; b2) emite Nota de verificare obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.3) pe care o compar cu Nota de predareprimire i n funcie de rezultatul comparrii ntocmete i transmite serviciului gestiune registrul contribuabili i declaraii fiscale Lista de diferene rezultate din transferul creanelor; - b3) primete Nota de corecie obligaii fiscale (model anexa nr. 5a) provenit din corectarea declaraiilor nregistrate eronat sau omise la nregistrare; - b4) primete Nota de corecie n cazul declaraiilor rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaii fiscale (model anexa nr. 5b) provenit din depunerea declaraiilor rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaie.

III.1.3.2. Predareprimire ncasri/compensri/stornri/restituiri/rambursri A) Predarea informaiilor referitoare la plile efectuate de contribuabili, n condiiile art.114 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se realizeaz de ctre serviciul / biroul / compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare, din cadrul unitilor de trezorerie, prin urmtoarele aciuni: transmite, informatic, ncasrile, inclusiv ncasrile efectuate n contul unic i distribuite n conturile bugetare corespunztoare, conform Referatului de distribuire / compensrile / restituirile / stornrile / rambursrile aferente extrasului de cont, mpreun cu Borderou nsoitor extras de cont (model anexa nr.6); primete de la compartimentul cu atribuiuni de eviden pe pltitori i rezolv, dac este cazul, Lista contribuabililor neidentificai(model anexa nr. 16)

83

B) Primirea ncasrilor se face, zilnic, de ctre compartimentul cu atribuiuni de eviden pe pltitori, respectnd urmtoarea procedur: primete zilnic, de la serviciul/ biroul/ compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare, din cadrul unitilor de trezorerie, informatic, operaiunile de ncasri, inclusiv ncasrile efectuate n contul unic i distribuite n conturile bugetare corespunztoare,/ compensri/ restituri/ stornri/ rambursri efectuate la nivelul unui extras de cont, mpreun cu Borderoul nsoitor; n cazul n care sunt pli pentru contribuabilii neidentificai sau care au codul unic de identificare fiscal eronat, se emite Lista contribuabililor neidentificai (model anexa nr.16) care este transmis spre rezolvare serviciului/ biroului/ compartimentului ncasarea i evidena veniturilor bugetare, din cadrul unitilor de trezorerie; editeaz Borderoul de verificare extras de cont (model anexa nr.7), care va conine aceleai informaii i n aceeai structur ca i cel predat de unitatea de trezorerie. III.1.4. Procedura privind transferul creanelor fiscale ntre organele fiscale Transferul creanelor fiscale ntre organele fiscale se efectueaz ca urmare a ncetrii competenei de administrare a acestora i poate apare n urmtoarele cazuri: contribuabilul i schimb domiciliul fiscal n raza teritorial a altui organ fiscal, n situaia n care, conform unor acte normative se schimb competena de administrare fiscal a contribuabililor, prin intrarea/ieirea acestora n/din categoria marilor contribuabili, a contribuabililor mijlocii, dup caz, n cazul stabilirii rspunderii solidare potrivit Ordonantei Guvernului nr.92/2003, privind Codul de procedura fiscala, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, alte situaii prevzute de lege. n cazul modificrii domiciliului fiscal al persoanelor juridice al cror domiciliu fiscal este diferit de sediul social, transferul creanelor fiscale ca urmare a schimbrii competenei teritoriale a organelor fiscale se iniiaz de ctre noul organ fiscal, urmare a cererii de nregistrare a domiciliului fiscal depus la sediul acestuia de ctre contribuabil. Potrivit prevederilor pct.31.6. din Normele metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.1050/2004, noul organ fiscal va transmite cererea contribuabilului de nregistrare
84

a domiciliului fiscal la organul fiscal n a crui raz teritorial a avut ultimul domiciliu fiscal, n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal. Serviciul/ biroul/ compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, din cadrul vechiului organ fiscal, va ntocmi fia pe pltitori precum i certificatul de atestare fiscal care, mpreun cu dosarul fiscal al contribuabilului, vor fi transmise noului organ fiscal, n vederea emiterii, de ctre acesta din urm, a deciziei de nregistrare a noului domiciliu fiscal. Noul organ fiscal va informa vechiul organ fiscal asupra datei comunicrii ctre contribuabil a deciziei de nregistrare a noului domiciliu fiscal, n vederea operrii scoaterii acestuia din registrul contribuabililor i a scderii creanelor fiscale ca urmare a prelurii lor n evidena noului organ fiscal. n ceea ce privete transferul electronic al datelor existente n evidena analitic pe pltitori, ca urmare a schimbrii domiciliului fiscal al contribuabilului n raza teritorial a altui organ fiscal, va fi transferat tot istoricul existent n fia analitic pe pltitori, i nu doar soldul existent la data transferului. Eventualele declaraii fiscale transmise de contribuabil la vechiul organ fiscal n perioada ulterioar datei transmiterii dosarului fiscal vor fi transferate la noul organ fiscal. n cazul n care, n perioada ulterioar datei nregistrrii noului domiciliu fiscal, contribuabilul efectueaz pli la trezoreria vechiului organ fiscal, care au fost nregistrate n conturile de venituri bugetare, inclusiv n contul unic, sumele respective vor fi ncadrate n categoria erorilor materiale n completarea/prelucrarea documentelor de plat, urmndu-se procedura de corecie aferent acestei categorii de erori. n cazul modificrii domiciliului fiscal al persoanelor juridice al cror domiciliu fiscal coincide cu sediul social, transferul creanelor fiscale ca urmare a schimbrii competenei teritoriale a organelor fiscale se iniiaz de ctre noul organ fiscal, urmare a cererii de nregistrare a domiciliului fiscal depus de contribuabil. Noul organ fiscal transmite cererea contribuabilului de nregistrare a domiciliului fiscal la organul fiscal, n a crui raz teritorial contribuabilul a avut ultimul domiciliu fiscal n vederea ntocmirii formalitilor de transfer al dosarului fiscal. Dosarul fiscal se transmite n cel mult 15 zile de la primirea cererii i va fi nsoit de un exemplar al certificatului de atestare fiscal precum i de fia de eviden pe pltitori, conform Ordinului ministrului economiei i finanelor nr. 419/2007 pentru aprobarea procedurii de schimbare a sediului social, precum i pentru aprobarea formularului Decizie de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal. La primirea dosarului fiscal, organul fiscal n a crui raz teritorial se afl noul sediu social i domiciliu fiscal emite, n termen de maxim 3 zile lucrtoare, Decizia de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal.
85

nregistrarea n registrul contribuabililor de la noul organ fiscal, precum i scoaterea din registrul contribuabililor de la vechiul organ fiscal se opereaz cu data comunicrii deciziei. Un exemplar al Deciziei de nregistrare a sediului social i a domiciliului fiscal se transmite, nsoit de o copie a documentului care atest data comunicrii deciziei, organului fiscal de la fostul domiciliu fiscal. De la aceast dat, competena pentru administrarea contribuabilului revine organului fiscal de la noul sediu social i domiciliu fiscal. Procedura de predare-primire pe baz de protocol a dosarelor fiscale, altor documente i a informaiilor din bazele de date ale contribuabililor mari, respectiv contribuabililor mijlocii, este cea prevzut n Ordinele ministrului finanelor publice nr.866/29.05.2006 si 267/19.02.2007. Transferul creanelor fiscale ca urmare a schimbrii competenei teritoriale a organelor fiscale se realizeaz astfel: Organul fiscal n a crui eviden a existat contribuabilul pn la data transferului va proceda la: emiterea certificatului de atestare fiscal; editarea fiei de eviden pe pltitori; iniiaz exportul informatic al dosarului fiscal i ateapt confirmarea de primire de la noul organ fiscal; dup confirmarea de primire de la noul organ fiscal, va avea n vedere creanele fiscale i sumele aferente la raportarea lunar a Capacitii de colectare. Organul fiscal n a crui eviden urmeaz a fi administrat contribuabilul va proceda la: verificarea datelor existente n certificatul de atestare fiscal cu obligaiile fiscale nscrise n fia de eviden pe pltitori, precum i coninutul dosarelor fiscale primite; iniiaz importul informatic al dosarului fiscal i confirm primirea acestuia; dup confirmarea de primire va avea n vedere creanele fiscale i sumele aferente la raportarea lunar a Capacitii de colectare. III.1.5. Procedura de preluare a titlurilor executorii transmise de ctre alte organe competente Organele fiscale vor primi, n condiiile art.141 alin.(8) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
86

modificrile i completrile ulterioare, de la organele competente, altele dect cele prevzute la art.33 alin.(1) din acelai act normativ, titluri executorii emise de acestea. Organul fiscal care primete creanele fiscale verific, prin inspectori fiscali, dac titlurile executorii, emise de unitile menionate mai sus, conin urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul de identificare fiscal, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora. n cazul n care aceste titluri executorii nu cuprind unul dintre elemente mai sus menionate, organul de executare le va restitui de ndat organelor emitente. Pentru creanele fiscale provenite din procese-verbale de constatare a contraveniei, pentru care potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri prin Legea nr.180/2002, cu modificrile ulterioare, a fost comunicat ntiinarea de plat de ctre agentul constatator, se va trece direct la executarea silit a acestora prin comunicarea somaiei. Pentru celelalte creane fiscale, executarea silit ncepe de la data la care termenul de scaden sau termenul de plat, dup caz, este mplinit. Serviciul/compartimentul cu atribuii de executare silit va comunica organului competent, prin Adresa de confirmare cod 14.13.17.99, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr.1801/1995 privind stabilirea regimului unor formulare tipizate din domeniul financiar, cu modificrile i completrile ulterioare, preluarea acestor creane fiscale.

III.2. Proceduri specifice III.2.1. Procedura cu privire la primirea i procesarea declaraiilor fiscale, a deciziilor de impunere i altor acte administrative Primirea i procesarea declaraiilor fiscale se efectueaz n cadrul compartimentului/ serviciului cu atribuii de gestiune registru contribuabili i declaraii fiscale, conform procedurii prevzute n OPANAF nr.2260/2007 privind baza de date central pentru declaraiile fiscale, cu respectarea urmtoarelor etape: a) serviciul/ biroul/ compartimentul cu atribuii de gestionare a registrului contribuabilului i declaraiilor fiscale primete de la serviciul de inspecie fiscal, avizele de inspecie fiscal confirmate de contribuabilii ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale pe care le nregistreaz n aplicaia informatic

87

DECIMP-Perioada verificat, pentru a se evita depunerea eventualelor declaraii rectificative pe perioada supus inspeciei fiscale; b) deciziile de impunere din oficiu, se vor transmite de ctre serviciul/ biroul/ compartimentul cu atribuii de gestionare a registrului contribuabilului i a declaraiilor fiscale serviciului/ biroului/ compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori, numai dup primirea i procesarea confirmrilor de primire; c) editeaz i transmite ctre compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori lista contribuabililor ce vor fi supui inspeciei fiscale, n vederea editrii situaiilor privind obligaiile declarate pe pltitor; d) editeaz, semneaz i transmite zilnic, pentru ziua precedent, compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori, Nota de predare/primire obligaii prelucrate i Registrul jurnal (electronic), conform procedurii prevzute la pct.III.1.3. Procedura privind predareaprimirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale; e) genereaz, editeaz i transmite cu confirmare de primire, notificri privind nedepunerea declaraiilor, completarea eronat a declaraiilor i opereaz n evidena fiscal data confirmrii de primire. Procedeaz la stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale, conform prevederilor legale; f) confirm luarea n debit i transmite compartimentului cu atribuiuni de eviden pe pltitori, dup care arhiveaz la dosarul fiscal al contribuabilului declaraiile fiscale primite, notificrile i confirmrile de primire, deciziile de impunere din oficiu, precum i documentaiile transmise de ctre compartimentele cu atribuii de inspecie fiscal; g) primete i transmite, informatic, deciziile de impunere primite de la compartimentele cu atribuii de inspecie fiscal i le transmite informatic, zilnic, compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori conform procedurii III.1.3. Procedura privind predarea/primirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale; h) analizeaz Lista neconcordanelor ntre evidena fiscal i evidena contabil ntocmit n urma inspeciei fiscale (model anexa nr.8) i efectueaz urmtoarele operaii: corecteaz, dac este cazul, declaraiile prelucrate eronat, conform procedurii prevzute la pct. III.1.3; transmite, dac este cazul, o copie a Listei neconcordanelor ntre evidena fiscal i evidena contabil ntocmit n urma inspeciei fiscale, ctre serviciul/ biroul ncasarea i evidena veniturilor bugetare din cadrul trezoreriei, pentru verificarea i corectarea documentului de plat menionat.

88

III.2.2. Procedura de emitere i transmitere a titlurilor executorii i a somaiilor de plat Dup editare somaiile i titlurile executorii se transmit cu confirmare de primire, contribuabilului. Confirmrile de primire se completeaz cu datele de identificare ale actului administrativ transmis - tipul, numrul i data actului. n cazul titlurilor executorii emise de alte organe competente, nu se vor mai edita alte titluri executorii, iar la comunicarea somaiei i adresei de nfiinare a popririi se vor anexa aceste titluri executorii, conform Codului de procedur fiscal. n situaia retururilor, somaiile i titlurile executorii se vor considera comunicate dup publicare, conform art.44 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru gestiunea somaiilor/titlurilor executorii emise i transmise contribuabililor, se prelucreaz confirmrile de primire, retururile i publicrile i se editeaz Lista confirmrilor/ retururilor somaiilor i titlurilor executorii (model anexa nr.13). Se editeaz Lista titlurilor neconfirmate care st la baza procedurii descris la punctul 2. Putem avea urmtoarele situaii: 1) titlul executoriu/somaia este confirmat dar achitat/stins parial, sau neachitat, situaie n care se actualizeaz stadiul administrrii fiscale n evidena fiscal a obligaiilor aflate n executare silit, iar dup expirarea termenului de 15 zile de la data comunicrii se va trece la faza urmtoare de executare; 2) titlul executoriu/somaia nu a fost confirmat, situatie n care se va proceda la comunicarea acestuia conform Codului de procedur fiscal i apoi se va actualiza stadiul administrrii fiscale, apoi se va trece la faza urmtoare de executare silit; 3) titlul executoriu este achitat/stins integral, situaie n care trece, mpreun cu plile care-l refer n subsistemul creanelor stinse. III.2.3. Procedura pentru eliberarea certificatului de atestare fiscal i a certificatului de obligaii bugetare

89

Certificatul de atestare fiscal i certificatul de obligaii bugetare sunt documente eliberate de ctre organul fiscal competent, la cererea contribuabilului, sau a instituiilor publice implicate n procesul de privatizare, dup caz, conform prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr.752/2006 pentru aprobarea procedurii de eliberare a certificatului de atestare fiscal pentru persoane juridice i fizice, a certificatului de obligaii bugetare precum i a modelului i coninutului acestora, prin care se certific la o anumit dat informaiile privind situaia creanelor restante aflate n sistemul de administrare fiscal al unitii respective. Pentru eliberarea certificatului de atestare fiscal se parcurg urmtoarele etape: primete de la contribuabil solicitarea de eliberare a certificatului de atestare fiscal, urmnd a fi soluionat n termen de 5 zile lucrtoare de la nregistrarea ei, cu excepia cazului n care este formulat de catre un contribuabil care are sediul principal sau sedii secundare nregistrate ca pltitoare de impozite i taxe la alte organe fiscale, care se va soluiona n termen de 10 zile lucrtoare; editeaz un referat de soluionare a cererii n vederea obinerii avizelor de la compartimentele implicate n colectarea creanelor fiscale; genereaz decizia de calcul accesorii pn la data cererii de eliberare a certificatului pentru obligaiile fiscale neachitate n termen; transmite celorlalte compartimente referatul n vederea avizrii; n cazul contribuabililor care au sedii secundare nregistrate ca pltitoare de impozit pe venitul din salarii la alte organe fiscale, organul fiscal competent n a emite certificatul de atestare fiscal va centraliza, de la acestea, informaiile necesare; completeaz certificatul de atestare fiscal, conform formularului aprobat n acest sens, pe baza referatului avizat de toate compartimentele implicate; certificatele de atestare fiscal care se emit n primele 5 zile lucrtoare ale lunii vor cuprinde, la seciunea A. Obligaii de plat, creanele fiscale exigibile i aflate n sold la sfritul penultimei luni ncheiate i neachitate pn la data eliberrii; certificatele de atestare fiscal care se emit n celelalte zile ale lunii vor cuprinde, la seciunea A. Obligaii de plat, creanele fiscale exigibile i aflate n sold la sfritul ultimei luni ncheiate i neachitate pn la data eliberrii; nainteazdocumentul spre aprobare conductorului organului fiscal. Pentru eliberarea certificatului de obligaii bugetare se parcurg urmtoarele etape: seprimete de la instituia public implicat n procesul de privatizare sau de la Agenia Naional de Administrare Fiscal solicitarea de eliberare a certificatului de

90

obligaii fiscale, urmnd a fi soluionat n termen de 30 zile lucrtoare de la nregistrarea ei; editeazun referat de soluionare a cererii n vederea obinerii avizelor de la compartimentele implicate n colectarea creanelor fiscale; o transmitela compartimentele cu atribuii de inspecie fiscal solicitarea de efectuare a inspeciei fiscale; - genereaz decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii pn la data cererii de eliberare a certificatului pentru obligaiile fiscale neachitate n termen; - transmite celorlalte compartimente referatul n vederea avizrii; completeazcertificatul de atestare fiscal, conform formularului aprobat n acest sens, pe baza referatului avizat de toate compartimentele implicate; o certificatelede atestare fiscal care se emit n primele 5 zile lucrtoare ale lunii vor cuprinde, la seciunea A. Obligaii de plat, creanele fiscale exigibile i aflate n sold la sfritul penultimei luni ncheiate i neachitate pn la data eliberrii; - certificatele de atestare fiscal care se emit n celelalte zile ale lunii vor cuprinde, la seciunea A. Obligaii de plat, creanele fiscale exigibile i aflate n sold la sfritul ultimei luni ncheiate i neachitate pn la data eliberrii; - nainteazdocumentul spre aprobare conductorului organului fiscal.

III.2.4. Procedura pentru activitatea de inspecie fiscal n raport cu sistemul de administrare a creanelor fiscale a) serviciulcu atribuii de inspecie fiscal transmite serviciului/biroului Registru contribuabili i Gestiune declaraii fiscale, copia formularului Aviz de inspecie fiscal comunicat contribuabilului, n care se menioneaz obiectivele inspeciei fiscale i perioada ce urmeaz a fi supus inspeciei fiscale. De la data nceperii controlului, nu se mai preiau declaraii fiscale rectificative ce vizeaz perioada verificat. Totodat, se solicit ca n termen de 5 zile de la primirea avizului, contribuabilul s confrunte evidena sa declarativ cu evidena fiscal; b) serviciul cu atribuii de inspecie fiscal primete, corespunztor fiecrui Aviz de inspecie fiscal, de la compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, fia de eviden pe pltitori care cuprinde toate obligaiile fiscale pe perioada verificat i cuprins n avizul de inspecie, precum i plile aferente; c) confruntsumele din declaraiile fiscale depuse de contribuabili i plile efectuate pentru perioada supus inspeciei fiscale, din fia de evident pe pltitori primit de la compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, cu cele existente
91

nregistrate n evidena contribuabilului. n situaia n care exist neconcordane, Lista neconcordanelor ntre evidena fiscal i evidena contabil ntocmit n urma inspeciei fiscale (model anexa nr.8), se transmite, mpreun cu Raportul de inspecie fiscal i actul administrativ fiscal ntocmit, dup caz, organului fiscal de administrare competent, conform Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1181/2007 privind coninutul i modelul raportului de inspecie fiscal. Lista prevzut la anexa nr.8 va sta la baza corectrii evidenei pe pltitori, conform procedurii descris la subcapitolul III.1.2. d) confirmareaefectuat conform punctului c) va avea n vedere numai obligaiile fiscale prevzute n Avizul de inspecie privind perioada supus inspeciei. III.2.5. Procedura pentru compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare din Trezorerie n raport cu sistemul de administrare a creanelor fiscale a) n cazul plilor efectuate n numerar, nregistreaz, n vederea asigurrii informaiilor specifice unei pli dedicate, urmtoarele elemente de identificare a obligaiei ncasate: contul bugetar corespunztor, data plii i codul de identificare fiscal; b) ntocmete, zilnic, fiierul operaiunilor privind impozitele, taxele i contribuiile gestionate de organele fiscale, corespunztoare zilei de extras respective i l transmite, n aceeai zi sau n ziua imediat urmtoare, n format electronic, nsoit de un Borderou nsoitor extras de cont (model anexa nr. 6), unitii fiscale de baz, compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori; c) primete de la compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, Lista contribuabililor neidentificai (model anexa nr.16) i o clarific, dup caz, astfel: c1) n situaia n care constat c eroarea este produs la unitatea de trezorerie prin culegerea eronat a codului fiscal, ntocmete o not contabil de stornare, n extrasul de cont curent, pentru remedierea situaiei, n care data operaiei este data zilei curente, iar data plii este cea nregistrat pentru operaiunea iniial; c2) n situaia n care din Lista primit rezult c pltitorul respectiv, nu aparine unitii fiscale operative n cauz, returneaz bncii pltitorului plata respectiv, dac plata a fost efectuat prin virament sau transfer suma respectiv pe baz de ordin de plat pentru trezoreria statului (OPT), la trezoreria statului din cadrul unitii fiscale aparintoare, dac plata a fost efectuat n numerar la ghieul trezoreriei n cauz; Transferul sumelor ncasate n numerar la trezoreria statului din cadrul unitii fiscale aparintoare se efectueaz pe baz de referat primit de la organul fiscal, n care se menioneaz noua unitate fiscal la care este arondat
92

contribuabilul. n aceast situaie, prin derogare de la prevederile art. 5 lit.s). din Normele metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plat pentru trezoreria statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 246/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, unitatea trezoreriei statului la care s-a efectuat plata eronat va completa, la rubrica Data plii din ordinul de plat pentru trezoreria statului prin care se efectueaz transferul sumei la unitatea trezoreriei statului din cadrul unitii fiscale aparintoare, n scopul ndreptrii erorii, data plii iniiale. d) efectuez corecii materiale numai la sesizarea scris pe baz de referat ntocmit i semnat de eful compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori;

III.2.6. Procedura pentru serviciul/ biroul/ compartimentul juridic n raport cu sistemul de administrare a creanelor fiscale a) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, lista contribuabililor pentru care s-a hotrt deschiderea procedurii de reorganizare judiciar, ctre: a1) serviciul gestiune registru contribuabili i declaraii fiscale pentru verificarea informaiilor primite de la oficiile Registrului Comerului de pe lng tribunale i consemnate n vectorul fiscal; a2) serviciul/ biroul/ compartimentul colectare, executare silit pentru informarea compartimentului din structura sa cu atribuii de gestionare a subsistemului de reorganizare judiciar i subsistemului de faliment; b) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, lista contribuabililor pentru care s-a hotrt nchiderea procedurii de reorganizare judiciar nainte de faliment, ctre structurile menionate la lit. a1) i a2); c) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, lista contribuabililor pentru care s-a hotrt deschiderea procedurii de faliment, ctre structurile menionate la a1) i a2); d) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, lista contribuabililor pentru care s-a hotrt nchiderea procedurii de faliment, ctre structurile menionate la lit.a1) i a2); e) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, lista contribuabililor pentru care, prin hotrri definitive ori irevocabile sau prin ordonane preediniale executorii n condiiile legii, s-a dispus suspendarea/anularea obligaiei de plat a creanelor fiscale care stau la baza executrii silite, ctre:

93

e1) serviciul/ biroul/compartimentul colectare, executare silit, compartimentul care gestioneaz subsistemul creanelor suspendate la executare; e2) serviciul/biroul/compartimentul eviden pe pltitori care gestioneaz subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri sau al creanelor nestinse, dup caz; f) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, pentru care, prin hotrri definitive ori irevocabile sau prin ordonane preediniale executorii n condiiile legii, s-a dispus suspendarea/anularea msurilor instituite prin executare silit, ctre compartimentul care gestioneaz subsistemul creanelor suspendate la executare; g) transmite operativ, dup primirea comunicrii de la instana judectoreasc, lista contribuabililor pentru care s-a hotrt meninerea popririlor la terti, ctre compartimentul cu atribuii de gestionare a subsistemului de executare silit; III.2.7. Procedura pentru compartimentul soluionare contestaii n raport cu sistemul de administrare a creanelor fiscale n situaia soluionrii contestaiilor prin emiterea unei decizii de soluionare, un exemplar al acestui document se va transmite la organul emitent al actului atacat. Informaiile care vor fi preluate din deciziile de soluionare a contestaiilor privesc: 1. Titlul de crean contestat; 2. Suma total contestat de contribuabil: suma pentru care se admite contestaia prin decizie (aceasta avnd ca efect anularea total sau parial a titlului de crean); suma pentru care se desfiineaz titlul de crean (cu efectul repunerii prilor n situaia anterioar actului i reverificarea contribuabilului); suma pentru care se respinge contestaia formulat (cu efectul meninerii totale sau pariale a titlului de crean contestat).

III.2.8. Procedura pentru compartimentul cu atribuii de gestionare a contului 50.67 Disponibil din sume ncasate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul de executare silit n scopul colectrii i distribuirii sumelor rezultate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul executrii silite, la unitile operative ale trezoreriei statului funcioneaz contul 50.67 Disponibil din sume ncasate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul de executare silit, pe numele direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti. La nivelul
94

trezoreriilor municipiilor reedin de jude i al Activitii trezorerie i contabilitate public a municipiului Bucureti, contul 50.67 Disponibil din sume ncasate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul de executare silit se deschide i pe numele Direciei generale de administrare a marilor contribuabili i respectiv administraiilor finanelor publice pentru contribuabilii mijlocii, dup caz. Persoanele autorizate s efectueze distribuirea i virarea n conturile corespunztoare a sumelor ncasate n contul 50.67 Disponibil din sume ncasate din valorificarea bunurilor mobile i imobile n procesul de executare silit se numesc prin decizie de ctre directorul executiv. Se crediteaz cu: sumele reprezentnd taxa de participare la licitaie; b) sumele reprezentnd diferena dintre preul integral al bunurile valorificate n cadrul procedurii de executare silit i taxa de participare la licitaie; c) sumele reprezentnd avansul aferent preului bunurilor vndute cu plata n rate, n cadrul procedurii de executare silit; d) sumele reprezentnd rate n cadrul vnzrii cu plata n rate a bunurilor n cadrul procedurii de executare silit; e) TVA aferent sumelor de la lit. b), c) i d); f) Sumele reprezentnd dobnda n cazul vnzrii n rate a bunurilor n cadrul procedurii de executare silit; Documentele de plat vor cuprinde i elemente referitoare la: sumele i datele de identificare ale cumprtorului numrul procesului-verbal de licitaie care va face legtura cu numele debitorului i datele de identificare ale acestuia, precum i numrul titlurilor executorii n baza cruia vor fi identificate creanele.
a)

Se debiteaz cu: a) taxa de participaie la licitaie (n cazul cnd aceasta se restituie sau se vireaz la bugetul de stat, potrivit legii, la dispoziia scris a organului de executare); b) sumele reprezentnd contravaloarea bunurilor valorificate n cadrul procedurii de executare silit care sunt virate, dup 15 zile de la data depunerii sumelor, dac nu au fost nregistrate contestaii, n conturile bugetare ale creanelor nscrise n titlurile executorii sau n conturile indicate de ceilalti creditori, pe baza procesului-verbal de distribuie a sumelor;

95

c) sumele reprezentnd TVA aferent preului total, avansului sau ratelor la vnzarea bunurilor n cadrul procedurii de executare silit, dup caz; d) sumele reprezentnd dobnda datorat pentru vnzarea n rate a bunurilor n cadrul procedurii de executare silit; Sumele de la lit.c) i d) se vireaz n conturile bugetare n ziua imediat urmtoare efecturii plaii. III.2.9. Procedura utilizat n cazul sumelor constituite drept garanie n numerar la trezoreria organului fiscal competent n administrarea contribuabilului, pentru nlesnirile la plata obligaiilor fiscale restante 1. Constituire Pentru contribuabilii care beneficiaz de nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante i care trebuie s depun contravaloarea garaniei prevzute n documentul prin care s-a acordat nlesnirea, la unitatea de trezorerie i contabilitate public a organului fiscal competent n administrarea contribuabilului, se va deschide, la cererea i pe numele acestora, contul 50.84.01 Disponibil din garanii contituite pentru nlesniri la plat acordate, conform prevederilor legale, de Ministerul Economiei i Finanelor n acest cont, contribuabilii care beneficiaz de nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante vireaz contravaloarea garaniei prevzute n documentul prin care s-a acordat nlesnirea, inclusiv sumele aferente rentregirii garaniei. La cererea organului fiscal, trezoreria comunic soldurile conturilor de garanii, defalcate pe sume i contribuabili.

2. Utilizare Executarea constituirii garaniei n numerar la trezoreria statului se face la solicitarea scris a contribuabilului ctre organul fiscal n favoarea cruia a fost constituit garania. Aceast solicitare trebuie fcut n timp util pentru c organul fiscal s aib timpul necesar pentru utilizarea acesteia. Pentru executarea garaniei, fie pentru plata ratelor, fie pentru achitarea obligaiilor curente, organul fiscal transmite, n scris, trezoreriei s execute garania pn la data scadent, pentru sumele solicitate de contribuabil. Dup executarea garaniei, trezoreria transmite organului fiscal confirmarea c garania a fost executat i modul n care au fost virate sumele. Contribuabilul are obligaia ca pn la urmtorul termen din grafic s fac dovada rentregirii garaniei urmnd aceeai procedur ca la constituire.
96

Contribuabilii pot efectua transferul n conturile proprii deschise la bnci, a sumelor rmase fr destinaie de utilizare n contul 50.84.01 Disponibil din garanii constituite pentru nlesniri la plat acordate, conform prevederilor legale, de Ministerul Economiei i Finanelor , la finele perioadei pentru care a fost acordat nlesnirea la plat, numai cu avizul organului fiscal competent. III.2.10. Procedura de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia 1.1 Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate cu titlu de impozit, tax sau alt sum datorat bugetului de stat, stabilite prin Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat, achitate de ctre contribuabili n contul unic prin utilizarea unui ordin de plat pentru trezoreria statului, se distribuie de ctre organul fiscal competent pe tipurile de obligaii fiscale datorate, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. 1.2 Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, stabilite prin Declaraia privind obligaiile de plat la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale, achitate de ctre contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal competent, mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate fiecrui buget i apoi pe tipuri de obligaii fiscale nregistrate de contribuabili, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. 1.3 Sumele cuvenite bugetului de stat, se vireaz n contul unic de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat-sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire deschis pe codul de identificare fiscal al contribuabililor, la unitile trezoreriei statului la care este arondat organul fiscal competent n administrarea contribuabililor. 1.4 Sumele cuvenite bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale se vireaz n contul unic de disponibiliti 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire, deschis pe codul de identificare fiscal al contribuabililor, la unitile trezoreriei statului la care este arondat organul fiscal competent n administrarea contribuabililor. 2. Organul fiscal competent primete n sistemul informatic de administrare a creanelor fiscale, la sfritul fiecrei zile lucrtoare, de la unitatea de trezorerie a statului, fiierul cu operaiunile din conturile unice prevzute la pct.1.3 i pct.1.4 din ziua respectiv. Fiierul va conine operaiunile corespunztoare extraselor de cont
97

din ziua respectiv i va fi nsoit de Registrul jurnal operaiuni trezorerie, Borderou nsoitor extras de cont, Borderou operaiuni trezorerie transmise n sistem informatic. Pentru verificarea soldurilor iniiale i finale i a rulajelor zilnice, unitatea de trezorerie a statului va transmite zilnic organului fiscal, n sistem informatic, Balana de verificare analitic a conturilor 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat-sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire i 55.02 Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire. 3. Dup primirea fiierului cu ncasrile realizate n contul unic, n condiiile n care suma achitat este egal cu cuantumul obligaiilor de plat curente i nu exist obligaii fiscale restante, organul fiscal va distribui sumele virate n contul unic pe bugete pentru care, n Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, exist la acel moment date din prelucrarea declaraiilor fiscale depuse de contribuabili ori a celorlalte acte administrativ fiscale prin care sunt stabilite obligaii fiscale. 4. Modul de distribuire va fi comunicat unitii trezoreriei statului, de ctre organul fiscal competent, n urmtoarea zi lucrtoare de la primirea fiierului cu ncasrile n contul unic, cu excepia ultimei zi din lun, prin ntocmirea i transmiterea n sistem informatic a Referatului de distribuire a sumelor pltite n contul unic, nsoit de Borderoul referat de distribuire. 5. n ziua primirii Referatului de distribuire a sumelor pltite n conturile unice, unitatea de trezorerie a statului verific concordana cu Borderoul referat de distribuire i vireaz sumele ncasate n conturile unice n conturile corespunztoare de venituri bugetare, n conformitate cu modul n care acestea au fost distribuite. Virarea sumelor n conturile corespunztoare de venituri bugetare se efectueaz n sistem informatic, unitile trezoreriei statului avnd obligaia de a verifica nregistrarea integral a sumelor din Referatul de distribuire a sumelor pltite n conturile unice. 6. n situaia n care contribuabilul care a efectuat plata n contul unic nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul de stat, respectiv la bugetele contribuiilor sociale, se procedeaz dup cum urmeaz: 6.1 Pentru bugetul de stat, suma virat n contul unic de contribuabili va fi distribuit pe tipuri de obligaii fiscale neachitate nregistrate de acetia, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs, i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligatii fiscale va fi efectuata de catre organul fiscal competent n ordinea vechimii

98

acestora, astfel cum este prevzut la art.115 alin.(1)-(3) din Codul de procedur fiscal. 6.2. Pentru bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale, suma virat n contul unic va fi distribuit mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate fiecrui buget i apoi pe tipuri de obligaii fiscale neachitate nregistrate de contribuabili, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligaii fiscale va fi efectuat de ctre organul fiscal competent n ordinea vechimii acestora, astfel cum este prevzut la art.115 alin.(1)(3) din Codul de procedur fiscal. 7. n situaia n care contribuabilul care a efectuat plata n contul unic nu nregistreaz obligaii fiscale restante, dar suma pltit este mai mic dect cuantumul obligaiilor fiscale declarate, se procedeaz dup cum urmeaz: 7.1. Pentru bugetul de stat, distribuirea sumei pltite se va face pe tipuri de obligaii fiscale neachitate nregistrate de acetia, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs, i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. 7.2. Pentru bugetele contribuiilor sociale i fondurilor speciale, distribuirea se va face mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate fiecrui buget i apoi pe tipuri de obligaii fiscale datorate nregistrate de contribuabili, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate. 8. n situaia n care contribuabilul efectueaz plata n contul unic dar depune declaraia fiscal dup data de 30, 31 ale lunii i nu nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele virate n conturile unice vor fi utilizate astfel: a) suma virat n contul unic prevzut la pct.1.3 rmne nregistrat n contul 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat-sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire pn la data depunerii declaraiei fiscale sau a constituirii altor obligaii fa de bugetul de stat, dup caz. b) suma virat n contul unic prevzut la pct.1.4. rmne nregistrat n contul 55.02 Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire pn la data depunerii declaraiei fiscale sau a constituirii altor obligaii fa de bugetul de asigurri sau fonduri speciale, dup caz, dar nu mai trziu de ultima zi lucrtoare a lunii n care suma/sumele au fost ncasate. n ultima zi lucrtoare a lunii, organul fiscal va distribui suma astfel ncasat n contul

99

22.47.03.02. Venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat-contribuii ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul fondului naional unic de asigurri de sntate ncasate n contul unic, n curs de distribuire deschis pe codul de identificare fiscal al contribuabililor. 8.1. Distribuirea n conturile corespunztoare de venituri ale bugetelor i fondurilor speciale crora se cuvin, a sumelor nregistrate conform prevederilor pct.8.1. lit. a) i b), se efectueaz la data depunerii declaraiei fiscale sau a constituirii altor obligaii fa de bugetele sau fondurile speciale respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor ncasate n conturile unice stabilite prin prezenta procedur. 9. n situaia n care contribuabilul efectueaz o plat n contul unic mai mare dect totalul obligaiilor fiscale datorate (curente si/sau restante), distribuirea sumei se efectueaz pn la limita obligaiilor fiscale nregistrate de acetia, iar pentru diferena rmas se procedeaz astfel: a) n cazul n care suma a fost virat n contul unic prevzut la pct.1.2., diferena rmne nregistrat n contul 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat-sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire ; b) n cazul n care suma a fost virat n contul unic prevzut la pct.1.3, diferena se distribuie de organul fiscal competent n contul 22.47.03.02. Venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat-contribuii ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul fondului naional unic de asigurri de sntate ncasate n contul unic, n curs de distribuire, n ultima zi lucrtoare a lunii. 9.1. Distribuirea n conturile corespunztoare de venituri bugetare ale bugetelor i fondurilor speciale crora se cuvin, a sumelor nregistrate conform prevederilor pct.9.1. lit.a) i b), se efectueaz la data constituirii de obligaii fat de bugetele sau fondurile speciale respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor ncasate n conturile unice stabilite prin prezenta procedur. 10. La sfritul lunii aferente perioadei pentru care sunt datorate obligaiile fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei pltite n plus fa de obligaiile fiscale datorate, cu eventualele obligaii fiscale neachitate nregistrate la celelalte bugete, dispoziiile Codului de procedur fiscal n materie de compensare aplicndu-se n mod corespunztor. 11. Sumele reprezentnd obligaii fiscale existente n conturile 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat-sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire si 22.47.03.02. Venituri ale bugetului asigurrilor sociale de
100

stat-contribuii ctre bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj i bugetul fondului naional unic de asigurri de sntate ncasate n contul unic, n curs de distribuire, dupa data efecturii de ctre organul fiscal competent a compensrii prevzute de art.116 din Codul de procedur fiscal, va fi restituit la cerere, n condiiile prevzute de art.117 alin.(1) i (8) din acelai act normativ. 12. Dup efectuarea stingerii, respectiv a eventualei compensri i/sau restituiri, dup caz, organul fiscal competent va ntiina contribuabilul despre modul n care s-a efectuat stingerea, respectiv compensarea i/sau restituirea, dup caz. Distribuirea sumelor pltite n contul unic de ctre debitorii care beneficiaz de nlesniri la plat n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat aprobate prin acte administrative diferite, potrivit reglementrilor legale n vigoare, i efectueaz pli n contul unic, distribuirea se efectueaz pe impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat prevzute prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007, cu modificrile ulterioare, indiferent de tipul de crean, astfel: A. n cazul n care debitorul are n derulare nlesniri la plat acordate prin acte administrative diferite, pentru bugetul de stat i pentru fiecare din bugetele asigurrilor sociale, dup caz, distribuirea sumelor pltite n contul unic se efectueaz dup cum urmeaz: a) dac suma pltit este mai mare dect totalul ratelor din luna curent i majorrilor de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale care se pltesc n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire, respectiv 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire, stabilite prin graficele de plat, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul de procedur fiscal. Diferena de sum rmas dup distribuirea efectuat conform precizrilor anterioare se va distribui, n mod proporional, potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiai alineat, dup caz; b) dac suma pltit este mai mic dect totalul ratelor din luna curent i majorrilor de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale care se pltesc n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n
101

contul unic, n curs de distribuire, respectiv 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire, stabilite prin graficele de plat, aceasta se va distribui, n ordine descresctoare, pe rata i majorarea de ntrziere cu cuantumul cel mai mare aferente unuia dintre actele administrative prin care se acord nlesniri la plat i care pot fi acoperite de plata efectuat n contul unic respectiv. Diferena de sum rmas dup distribuirea efectuat conform precizrilor anterioare se va distribui pe obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate. Eventualele diferene se vor distribui potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiai alineat, dup caz, numai pentru nlesnirile respectate. n cazul n care suma pltit nu acoper niciuna dintre ratele i majorrile de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale care se pltesc n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire, respectiv 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire, stabilite prin graficele de plat, aceasta se va distribui pe rata i majorarea de ntrziere cu cuantumul cel mai mic aferente unuia dintre actele administrative prin care se acord nlesnirea la plat, proporional cu obligaiile ealonate. B. n cazul n care debitorul are n derulare nlesniri la plat acordate printr-un singur act administrativ, distribuirea sumelor pltite n contul unic se efectueaz dup cum urmeaz: a) dac suma pltit este mai mare dect totalul ratelor din luna curent i majorrilor de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale care se pltesc n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire, respectiv 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire, stabilite prin graficele de plat, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) din Codul de procedur fiscal; b) dac suma pltit este mai mic dect totalul ratelor din luna curent i majorrilor de ntrziere, aferente obligaiilor fiscale care se pltesc n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire, respectiv 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire, stabilite prin graficele de plat, aceasta se va distribui pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd creana fiscal, pn la concurena sumei pltite n contul unic, proporional cu obligaiile rmase de plat din graficele de ealonare. Distribuirea sumelor pltite n contul unic pentru obligaiile fiscale curente, stabilite prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.
102

1.294/2007, cu modificrile ulterioare, care se pot achita n termen de 90 de zile i de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate, se efectueaz n ordinea vechimii acestora, pn la concurena sumei pltite n contul unic. Plata obligaiilor fiscale ealonate, altele dect cele prevzute de Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007, cu modificrile ulterioare, se efectueaz de ctre debitori distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat." Distribuirea sumelor pltite n contul unic de ctre debitorii care se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei n cazul n care contribuabilul a efectuat plata n contul unic dup data la care, potrivit legii, a fost efectuat comunicarea somaiei, organul fiscal competent va proceda la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlurile executorii cu sumele achitate n contul unic, n ordinea vechimii titlurilor executorii i n cadrul fiecrui titlu executoriu, n ordinea vechimii creanelor fiscale, mai nti creana principal i apoi accesoriile aferente acesteia. n situaia n care n titlurile executorii sunt nscrise creane fiscale avnd aceeai scaden, cu sumele achitate n contul unic dup comunicarea somaiei se vor stinge mai nti, dac este cazul, impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi celelalte creane fiscale, proporional cu obligaiile datorate. Distribuirea sumelor pltite n contul unic de contribuabilii aflai sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare Sumele pltite de contribuabilii aflai sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, reprezentnd obligaii fiscale prevzute de Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007, cu modificrile ulterioare, datorate bugetului de stat i bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, se distribuie de ctre organul fiscal competent potrivit urmtoarei ordini: a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data confirmrii planului de reorganizare, n ordinea vechimii; b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaii accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac acestea au fost calculate conform actelor normative n vigoare la data confirmrii planului de reorganizare; c) obligaii fiscale datorate i neachitate, cu termene de plat ntre data deschiderii procedurii insolvenei i pn la data confirmrii planului de
103

reorganizare, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, altele dect cele prevzute la lit. b). n situaia n care sumele achitate de ctre contribuabilii aflai sub incidena Legii nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare, n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire sunt n cuantum egal cu sumele reprezentnd obligaii fiscale cu termene de plat dup data confirmrii planului de reorganizare, acestea se distribuie pe tipuri de obligaii fiscale datorate conform titlurilor de crean. n situaia n care sumele pltite n contul unic de ctre contribuabilii aflai sub incidena Legii nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare, sunt n cuantum mai mic dect obligaiile fiscale cu termene de plat dup data confirmrii planului de reorganizare, acestea vor fi distribuite, pe tipuri de obligaii fiscale, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale. n situaia n care contribuabilii aflai sub incidena Legii nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare, efectueaz o plat n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire n cuantum mai mare dect cel al obligaiilor fiscale cu termene de plat dup data confirmrii planului de reorganizare, diferena se distribuie de ctre organul fiscal competent pe tipuri de obligaii fiscale datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, precum i obligaii accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac acestea au fost calculate conform actelor normative n vigoare la data confirmrii planului de reorganizare. n cazul n care, dup distribuirea sumelor potrivit prevederilor pct. 27 din OMEF nr. 477 din 24 martie 2008, mai rmn sume n contul unic 20.47.01.01. Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire, acestea vor fi distribuite de organul fiscal competent pe tipuri de obligaii fiscale datorate i neachitate, cu termene de plat ntre data deschiderii procedurii insolvenei i pn la data confirmrii planului de reorganizare, altele dect cele prevzute la art. 115 alin. (3) lit. b) din Codul de procedur fiscal, n ordinea vechimii. Sumele achitate de ctre contribuabilii aflai sub incidena Legii nr. 85/2006, cu modificrile ulterioare, n contul unic 55.02. Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire se distribuie de ctre organul fiscal competent potrivit art. 115 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, cu respectarea prevederilor pct. 25 - 28 din OMEF nr. 477 din 24 martie 2008 pentru modificarea i completarea metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.314/2007.

104

III.2.11. Procedura de compensare a sumelor pltite n plus n conturile unice cu alte obligaii fiscale datorate de contribuabili la bugetul de stat i la bugetele asigurrilor sociale. 1. La sfritul lunii aferente perioadei pentru care sunt datorate obligaiile fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei pltite n plus fa de obligaiile fiscale datorate, cu eventualele obligaii fiscale neachitate. 2. Organul fiscal competent va efectua compensarea din oficiu a sumelor pltite n plus n conturile unice 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire" i 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire" i rmase nedistribuite, cu obligaii fiscale rmase neachitate datorate aceluiai buget, urmnd ca diferena rmas s fie compensat cu obligaii datorate altor bugete, n mod proporional. 3. n vederea efecturii operaiunii de compensare din oficiu, inspectorul, pe baza listei cuprinznd soldul obligaiilor fiscale neachitate i sumele achitate n plus fr titlu de crean va proceda mai nti la analiza comparativ a sumelor pltite n plus fa de obligaiile fiscale datorate, n contul 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire", cu obligaiile fiscale neachitate nregistrate de contribuabil cu titlul de accize, tax pe valoarea adugat ori alte sume datorate bugetului de stat, cu excepia amenzilor, iar apoi cu eventuale obligaii fiscale neachitate nregistrate de contribuabil cu titlul de contribuii sociale i alte contribuii prevzute n anexa 2 a Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic, cu modificrile i completrile ulterioare. 4. n situaia n care sumele pltite n contul unic 20.47.01.01, rmase dup distribuire, sunt n cuantum egal cu obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i care nu se pltesc n contul unic, acestea vor fi compensate n totalitate, conform sumelor stabilite n titlurile de crean emise n condiiile legii i pentru care se efectueaz compensarea. 5. n cazul n care sumele pltite n contul unic 20.47.01.01, rmase dup distribuire, sunt n cuantum mai mic dect obligaiile fiscale datorate bugetului de
105

stat i care nu se pltesc n contul unic, acestea vor fi compensate, proporional cu sumele stabilite n titlurile de crean emise n condiiile legii existente n evidena analitic pe pltitori la data efecturii compensrii din oficiu, iar n cadrul fiecrui tip de obligaie fiscal art.115 din Codul de procedur fiscal se aplic n mod corespunztor; 6. Dac sumele pltite n contul unic 20.47.01.01, rmase dup distribuire, sunt n cuantum mai mare dect obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i care nu se pltesc n contul unic, acestea vor fi compensate potrivit dispoziiilor pct. 5, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate eventualele sume neachitate reprezentnd contribuii sociale i alte contribuii prevzute n anexa 2 a Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale care se pltesc de contribuabili ntr-un cont unic, cu modificrile i completrile ulterioare. 7. Compensarea obligaiilor fiscale reprezentnd contribuii sociale se efectueaz mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate fiecrui buget, i apoi, in cadrul fiecarui buget, art. 115 din Codul de procedur fiscal se aplic in mod corespunztor. 8. Nota de compensare editat n mod automat de sistemul informatic va fi transmis unitii trezoreriei statului, mpreun cu borderoul care nsoeste suportul electronic avizat de eful compartimentului cu atribuii de eviden pe pltitori, urmnd ca aceasta s procedeze la efectuarea operaiunii de compensare cel mai trziu n ziua imediat urmtoare celei la care i-a fost naintat Nota de compensare. 9. Dup efectuarea operaiunii de virare a sumelor n conturile corespunztoare de venituri bugetare, astfel cum au fost distribuite, respectiv compensate, dup caz, unitatea trezoreriei statului va transmite organului fiscal competent fiierele coninnd sumele distribuite n conturile corespunztoare de venituri bugetare, precum i Nota de compensare mpreun cu borderoul care nsoeste suportul electronic, avizat de unitatea de trezorerie a statului. 10. Organul fiscal competent procedeaz la emiterea, pe suport de hrtie, a Notei de compensare, n dou exemplare, pstreaz unul dintre exemplare la dosarul fiscal al contribuabilului i l comunic pe cel de-al doilea contribuabilului, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii, n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 11. Data stingerii obligaiilor fiscale stinse prin compensare din oficiu efectuat automat este data nregistrrii operaiunii de compensare de ctre unitatea trezoreriei statului, n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal, astfel cum aceast dat este captat de ctre sistemul informatic din nota de compensare.
106

12. n situaia n care contribuabilul depune o cerere de compensare prin care se solicit compensarea sumelor pltite n plus n conturile unice, cu obligaiile fiscale neachitate nregistrate de acesta n evidena analitic pe pltitori, organul fiscal competent va soluiona cererea acestuia n msura n care compensarea din oficiu nu a fost deja iniiat prin transmiterea ctre unitatea trezoreriei statului a Referatului de distribuire a sumelor pltite n contul unic, a Borderoului referat de distribuire i a Notei de compensare. 13.n situaia n care sumele pltite de contribuabil n contul 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, n curs de distribuire" sunt mai mari dect cuantumul obligaiilor fiscale stabilite n titlurile de crean emise n condiiile legii i pentru care se efectueaz plata, sumele rmase nedistribuite vor fi compensate cu obligaii fiscale neachitate datorate n contul 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume ncasate pentru bugetul de stat n contul unic, n curs de distribuire", precum i cu obligaiile fiscale neachitate nregistrate de contribuabil cu titlul de accize, tax pe valoarea adugat ori alte sume datorate bugetului de stat, cu excepia amenzilor, potrivit dispoziiilor pct.3 pct.12 din prezentele Instruciuni, care se aplic n mod corespunztor.

III.2.12. Procedura de repunere n termen a nlesnirilor la plat a obligaiilor fiscale restante, conform legii. Pentru repunerea n termen a nlesnirilor la plata obligaiilor fiscale restante, atunci cnd legi speciale prevd aceasta sau prin hotrri ale instanelor judectoreti, se vor parcurge urmtoarele etape: I. Serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori din cadrul serviciului (biroul/compartimentul) cu atribuii de colectare i executare silit persoane juridice: primete cererea debitorului de repunere n termen a nlesnirilor la plat acordate n condiiile legii; verific respectarea condiiilor de repunere a nlesnirilor la plat; ntocmete un referat de repunere n termen a nlesnirilor la plata obligaiilor fiscale restante, n care vor fi cuprinse creanele fiscale rmase de plat din ealonrile aprobate precum i creanele fiscale rmase de scutit la plat din actul prin care s-a acordat nlesnirea la plat. De asemenea, se vor anexa la acest referat: graficul de ealonare refcut care cuprinde i nivelul garaniei, dup caz, pentru sumele rmase de plat, actul prin care s-a acordat nlesnirea la plat, nota de
107

constatare a pierderii nlesnirii la plat, fia analitic pe pltitori i cererea debitorului ; referatul va fi aprobat de conductorul organului fiscal competent n administrarea debitorului, conform legii, care va semna i rspunsul ctre debitor; dup aprobarea referatului, organul fiscal competent va comunica prin rspunsul transmis debitorului repunerea n termen a nlesnirii la plat, graficul de plat refcut care cuprinde i nivelul garaniei, dup caz, pentru sumele rmase de plat, sume care au fost stinse prin orice alt modalitate prevzut de lege i care fceau obiectul scutirilor la plat, sume care nu se restituie i nu se compenseaz, dac legea sau o instan judectoreasc nu dispune altfel; o copie a referatului va fi comunicat i serviciului (biroul/compartimentul) cu atribuii de colectare i executare silit persoane juridice, n vederea transferrii obligaiilor fiscale aferente nlesnirilor la plat ce au fost repuse n termen, din subsistemul SCES n submodulul SCIP, editndu-se n acest sens Borderoul creanelor fiscale aprobate la nlesniri - model anexa nr. 19a, serviciul (biroul/compartimentul) cu atribuii de colectare i executare silit persoane juridice primete de la serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, procesul verbal/decizia de calcul a obligaiilor fiscale accesorii pentru plata cu ntrziere a ratelor i obligaiilor curente, pentru a fi comunicate contribuabilului;

III.2.13. Procedura privind scderea obligaiilor fiscale accesorii, calculate de la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor i pn la data emiterii ordinului comun Obligaiile fiscale accesorii, calculate de la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor i pn la data emiterii ordinului comun, aferente obligaiilor fiscale principale pentru care s-au acordat nlesniri la plat prin ordine comune i care sunt respectate, vor fi sczute din evidena analitic pe pltitori de ctre organul fiscal competent n administrarea contribuabilului. n condiiile n care nlesnirile la plata obligaiilor bugetare restante, acordate prin ordine comune/acte aditionale, i vor pierde valabilitatea ulterior scderii din evidena analitic pe pltitori a obligaiilor fiscale accesorii, acestea vor fi repuse n sarcina debitorilor i respectiv n evidena fiscal, recuperndu-se conform prevederilor legale n vigoare. n ceea ce privete modalitatea de scdere a acestor obligaii fiscale accesorii, serviciul(biroul,compartimentul) de executare silit persoane juridice va parcurge urmtoarele etape:
108

ntocmete un referat de scdere a obligaiilor fiscale accesorii, calculate de la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor pn la data emiterii ordinului comun, i neachitate, la care se vor anexa: copia ordinului comun/actului adiional prin care s-au acordat nlesniri la plat i fia analitic pe pltitori ; referatul va fi aprobat de conductorul organului fiscal competent n administrarea contribuabilului, conform legii ;
-

n baza referatului, serviciul (biroul/compartimentul) de executare silit persoane juridice, va proceda la scderea obligaiilor fiscale accesorii, utilizndu-se n acest scop borderoul de adugare/scdere prevzut de OMFP nr.585/2005.
-

n situaia n care nlesnirile la plat i pierd valabilitatea, serviciul(biroul,compartimentul) de executare silit persoane juridice, pe baza notei de constatare a pierderii nlesnirii va repune n sarcina debitorului obligaiile fiscale accesorii sczute din eviden, n acest scop ntocmind borderoul de adugare/scdere prevzut de OMFP nr.585/2005.
-

III.2.14. Procedura de recuperare a debitelor principale, respectiv ratele de capital, dobnzile, comisioanele i alte costuri aferente mprumuturilor garantate sau submprumutate, comisioanele datorate i neachitate la fondul de risc, precum i debitele accesorii aferente. n temeiul Cap. 4, pct.4 din OMFP nr.1079/2006, n cazul titlurilor executorii reprezentnd nscrisuri prin care se individualizeaz debitele principale de recuperat, respectiv ratele de capital, dobnzile, comisioanele i alte costuri aferente mprumuturilor garantate sau submprumutate, comisioanele datorate i neachitate la fondul de risc, precum i debitele accesorii aferente, acestea se evideniaz n Sistemul de administrare a creanelor fiscale, n subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit. La primirea titlului executoriu, organul fiscal competent verific dac acesta conine toate elementele prevzute de Codul de procedur fiscal. n situaia n care persoanele juridice, beneficiare ale mprumuturilor garantate sau submprumutate nu vireaz sumele datorate la fondul de risc, n cuantumul i la termenele stipulate n convenia, acordul de mprumut subsidiar sau n acordul de mprumut subsidiar i garanie, dup caz, direciile de

109

specialitate din cadrul MEF, calculeaz majorri de ntrziere la nivelul celor prevzute pentru neplata n termen a obligaiilor fiscale, dac legea nu prevede altfel, att pentru neplata la termen a comisionului de risc, ct i pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobnzilor, comisioanelor i altor costuri aferente mprumuturilor garantate sau submprumutate, conform prevederilor Cap.1, pct.3 din actul normativ mai sus menionat. Majorrile de ntrziere aferente fondului de risc sunt actualizate trimestrial de ctre direciile de specialitate din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor, i transmise printr-un nscris corespunztor, care constituie titlu executoriu, organului fiscal competent, pentru colectare. Urmare a nregistrrii n evidena analitic pe pltitori a creanelor fiscale principale reprezentnd fond de risc, este necesar marcarea acestor creane n vederea stoprii calculului de majorri de ntrziere, urmnd ca acestea s fie evideniate n subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit pe baza nscrisurilor corespunztoare, ntocmite i transmise de ctre direciile de specialitate din cadrul Ministerului Economiei i Finantelor. Sumele datorate fondului de risc se ncaseaz prin modaliti de executare silit, n contul de disponibil 50.86.04 Disponibil din executarea silit a sumelor cuvenite fondului de risc deschis la unitatea de trezorerie a organului fiscal competent pe codul de identificare fiscal al debitorilor. Unitile de trezorerie a statului vor transmite zilnic organelor fiscale fiierul coninnd veniturile ncasate n contul 50.86.04 Disponibil din executarea silit a sumelor cuvenite fondului de risc . La solicitarea scris a organelor fiscale, unitile trezoreriei statului, vor vira sumele ncasate de la debitori, cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare, n contul deschis pe numele Ministerului Economiei i Finanelor la Trezoreria Operativ Central, cod IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX, cod de identificare fiscal beneficiar 8609468.

III.2.15. Procedura de recuperare a creanelor stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene

110

Pentru recuperarea n Romania a creanelor stabilite ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene, Administraiile finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal debitorii, persoane fizice sau juridice, precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili i Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti, pentru activitatea proprie, sunt competente pentru soluionarea cererilor de informaii, comunicare i recuperare transmise de autoriti competente din alte state membre. ANAF Direcia general de reglementare a colectrii creanelor bugetare primete i confirm cererile de informaii, comunicare i recuperare primite de la autoriti competente din alte state membre ale Uniunii Europene i le transmite Direciilor generale ale finanelor publice judeene, Direciei generale de administrare a marilor contribuabili i Direciei generale a finanelor publice a municipiului Bucureti. Direciile generale ale finanelor publice judeene i Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti nainteaz cererile de informaii, comunicare i recuperare Administraiilor finanelor publice, n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal debitorii. Organele fiscale competente, respectiv Administraiile finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal debitorii, persoane fizice sau juridice, precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili i Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti, pentru activitatea proprie, vor lua, de ndat msurile prevzute de Codul de procedur fiscal pentru obinerea informaiilor, comunicarea actelor emise n statul membru n care se afl autoritatea solicitant, recuperarea creanelor care fac obiectul titlului executoriu transmis de autoritatea solicitant sau ducerea la ndeplinire a msurilor asiguratorii, dup caz. Creanele stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene, vor fi nregistrate n SIACF n Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit, pe fiecare tip de impozit, tax, iar n cadrul acestora, distinct pe fiecare categorie, respectiv: creana fiscal principal, majorri de intrziere. Majorrile de ntrziere se calculeaz n conformitate cu dispoziiile prevzute de Codul de procedur fiscal, ncepnd cu ziua imediat urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Aceste creane vor fi marcate distinct cu CE, marcajul fiind necesar avnd n vedere c sumele recuperate nu se fac venit la bugetul general consolidat i nu trebuie cuprinse n volumul total al arieratelor. n cazul plii dup somaie a creanelor stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene, distribuirea sumelor se efectueaz de ctre organul fiscal competent potrivit ordinii prevzut la art. 115 coroborat cu art. 169 din Ordonana
111

Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, indiferent de tipul de crean. n vederea transferului acestor sume n statele membre ale Uniunii Europene unde i au sediul autoritile solicitante, i avnd n vedere c aceste sume nu se fac venit la bugetul general consolidat, n situaia n care conform ordinii de stingere se sting i aceste creane, organele fiscale competente vor ntocmi Note de transfer a sumelor n contul 50.86.01 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene deschis pe codul de identificare fiscal al debitorului la unitatea trezoreriei statului arondat, urmnd ca la ndeplinirea condiiei de minim a sumei, aceasta s fie transferat n statul membru al Uniunii Europene. n cazul executrii silite prin poprire a acestor creane, organele fiscale competente vor indica n adresele de nfiinare a popririi contul 50.86.01 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene deschis pe codul de identificare fiscal al debitorului la unitatea trezoreriei statului arondat. n cazul sumelor ncasate din valorificarea bunurilor n cadrul procedurii de executare silit n contul 50.67, acestea vor fi distribuite n contul 50.86.01 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene. Unitile trezoreriei statului vor transmite zilnic organelor fiscale fiierul coninnd veniturile ncasate n contul 50.86.01 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n alte state membre ale Uniunii Europene, n vederea efecturii stingerii n mod corespunztor. Pentru efectuarea procedurii de transfer a sumelor recuperate n cadrul activitii de asisten la recuperare prevzut la Cap. 13 - Aspecte internaionale din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedur Fiscal, republicat cu modificrile i completrile ulterioare, n strintate, prin intermediul instituiilor de credit, competena revine Serviciului de Administrare a Contribuabililor Nerezideni, din cadrul Direciei Generale a Finanelor Publice a municipiului Bucureti, att pentru activitatea proprie, ct i pentru activitatea celorlalte organe fiscale competente, respectiv organele fiscale n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal debitorii pentru care s-a primit sau s-a formulat o cerere de recuperare, sau organul fiscal desemnat potrivit art. 33 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedur Fiscal, republicat cu modificrile i completrile ulterioare. Suma minim pentru nceperea procedurii de transfer este de cel puin 1500 euro, la cursul din data semnrii de ctre autoritatea solicitant a cererii de recuperare, cu excepia situaiei n care pn la transferul integral al sumei nscrise n cererea de recuperare a rmas de plat o sum mai mic de 1500 de euro.
112

Cuantumul creanei recuperate se transfer autoritii solicitante dup reinerea cheltuielilor de executare efectuate cu recuperarea creanei de ctre organele de executare competente, stabilite prin proces verbal care constituie titlu executoriu. Organele fiscale competente, pe baza extrasului de cont eliberat de instituia de credit prin care s-a efectuat transferul sumelor recuperate la autoritile competente din alte state membre ale Uniunii Europene, va proceda la ntocmirea procesului-verbal privind cheltuielile de executare silit, care constituie titlu executoriu, pentru comisioanele bancare aferente plii la extern, n vederea recuperrii de la debitori. Pentru recuperarea ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite n Romnia, Administraiile finanelor publice n a cror raz teritorial i au domiciliul fiscal debitorii, persoane fizice sau juridice, precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili i Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti, pentru activitatea proprie, sunt competente pentru ntocmirea cererilor de informaii, comunicare i recuperare. Pentru aplicarea procedurii de transfer a sumelor recuperate de autoritile competente din alte state membre, reprezentnd creane stabilite n Romnia, se deschide contul 50.86.02 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n Romnia i recuperate n alte state membre ale Uniunii Europene, pe codul de identificare fiscal al debitorului, la unitatea trezoreriei statului arondat organului fiscal competent. n cazul cererilor de recuperare transmise altor autoriti din statele membre ale Uniunii Europene n vederea recuperrii unor creane stabilite n Romnia, organele fiscale competente vor indica conturile n valut deschise la instituia de credit pe numele Direciei Generale a Finanelor Publice a municipiului Bucureti. Sumele n valut reprezentnd creane stabilite n Romnia, recuperate de ctre autoritile competente din statele membre ale Uniunii Europene, virate n conturile de valut deschise la instituia de credit pe numele Direciei Generale a Finanelor Publice a municipiului Bucureti, vor fi transformate n lei. Pe baza ordinelor de plat ntocmite de catre Serviciul de Administrare a Contribuabililor Nerezideni i ulterior de ctre Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public a municipiului Bucureti, sumele sunt transferate din contul n lei deschis la instituia de credit, n contul 50.86.02 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n Romnia i recuperate n alte state membre ale Uniunii Europene deschis pe numele Direciei Generale a Finanelor Publice a municipiului Bucureti, la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Public a municipiului Bucureti i apoi, n conturile 50.86.02 Disponibil din executarea silit a
113

creanelor stabilite n Romnia i recuperate n alte state membre ale Uniunii Europene deschise la unitile trezoreriei statului arondate organelor fiscale competente, pe codul de identificare fiscal al debitorilor. Organele fiscale competente vor proceda la stingerea parial/integral a obligaiilor fiscale restante ale debitorului, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare, cu sumele nscrise n extrasul de cont/fiierul de pli transmis de ctre unitile de trezorerie arondate acestora, n ziua lucrtoare imediat urmtoare primirii sumelor n cont. Cu sumele virate n lei se sting integral creanele nscrise n cererea de recuperare, dac acestea reprezint acel echivalent n valut astfel cum a fost stabilit la data semnrii cererii de recuperare. Unitile trezoreriei statului arondate, pe baza informaiilor transmise de organele fiscale competente vor vira sumelor ncasate, din conturile 50.86.02 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n Romnia i recuperate n alte state membre ale Uniunii Europene deschise la unitile de trezorerie arondate, n conturile de venituri bugetare aferente obligaiilor fiscale nregistrate n evidena analitic pe pltitori. Eventualele diferene n plus reprezentnd sume virate n lei n contul 50.86.02 Disponibil din executarea silit a creanelor stabilite n Romnia i recuperate n alte state membre ale Uniunii Europene, fa de creanele fiscale nregistrate n evidena analitic pe pltitor, se fac venit la bugetul de stat i se vireaz n contul 20.36.01.50 Venituri ale bugetului de stat alte venituri. Se va emite informatic Borderoul creanelor stabilite n alte state membre UE, pentru care se solicit asisten la recuperare (model anexa nr.30). III.2.16. Procedura de recuperare a fondurilor comunitare precum i a fondurilor de cofinanare aferente, utilizate necorespunztor Se recupereaz creanele fiscale rezultate din nereguli, sumele pltite necuvenit din fonduri comunitare i/sau din cofinanarea aferent ca urmare a neregulilor, accesoriile acestora, respectiv dobnzi, majorri de ntrziere, costuri bancare, precum i alte sume stabilite de lege n sarcina debitorului. Pentru creanele bugetare rezultate din nereguli, actul/documentul comunicat debitorului, privind constatarea, stabilirea i individualizarea obligaiilor de plat privind creanele bugetare rezultate din nereguli, precum i accesoriile acestora i costurile bancare, constituie titlu executoriu n condiiile Codului de procedur fiscal.

114

Pentru creanele bugetare rezultate din nereguli asupra crora s-a pronunat instana judectoreasc, executarea silit se efectueaz n temeiul hotrrii judectoreti care constituie titlu executoriu n condiiile prevzute de Codul de procedur civil. Organele teritoriale subordonate ANAF, vor primi titlurile executorii n temeiul crora vor efectua procedura de executare silit pentru recuperarea sumelor pltite necuvenit, provenite din fondurile comunitare i din fondurile de cofinanare aferente bugetelor pentru care A.N.A.F. are competen conform legii i n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal. Creanele bugetare precum i accesorile acestora, vor fi nregistrate n subsistemul curent. Recuperarea creanelor bugetare rezultate din nereguli, prin executare silit, se efectueaz n lei, la termenele prevzute de Codul de procedur fiscal, n conturile indicate n titlul de crean. Pentru neachitarea la termen a obligaiilor prevzute, debitorul datoreaz, dup acest termen, majorri de ntrziere, conform prevederilor legale n materie de colectare a creanelor fiscale. Majorrile de ntrziere se calculeaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de plat, stabilit potrivit art.4 din HG nr.1306/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data stingerii sumelor datorate, inclusiv, nivelul majorrii de ntrziere fiind de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere. Creanele reprezentnd fondurile comunitare precum i fondurile de cofinanare aferente, utilizate necorespunztor, i care se ncaseaz prin modaliti de executare silit, se pltesc n contul 50.86.03 Disponibil din executarea silit a creanelor aferente plilor efectuate din fonduri comunitare i din fonduri de cofinanare aferente acestora deschis la unitatea de trezorerie a organului fiscal competent n administrarea contribuabilului, pe codul de identificare fiscal al acestuia. Pe baza fiierului coninnd veniturile ncasate n contul 50.86.03 Disponibil din executarea silit a creanelor aferente plilor efectuate din fonduri comunitare i din fonduri de cofinanare aferente acestora, organele fiscale competente vor solicita n scris unitilor trezoreriei statului virarea sumelor n conturile indicate de autoritile care au dispus executarea silit.

Capitolul IV.

115

Documente interne utilizate n sistemul de administrare a creanelor fiscale

Pentru gestionarea corect a transferurilor de date ntre diversele compartimente implicate ale unitii fiscale, se vor utiliza documente interne, conform modelelor prezentate n anexe.

Capitolul V.
Situaii i rapoarte rezultate din sistem n vederea unei analize corecte i n timp util a activitii de colectare a creanelor fiscale, att la nivelul unitii operative, ct i la nivelul ANAF, modelele de rapoarte i situaiile statistice se realizeaz n mod automat de prezentul sistem, aa cum sunt prezentate n anexele la prezentul ordin. Capitolul VI.

Definirea referinelor pentru realizarea evidenei creanelor fiscale

Pentru realizarea evidenei creanelor fiscale de ctre compartimentul Contabilitatea creanelor fiscale prin prelucrarea informaiilor din documentele primare referitoare la creanele constituite ca obligaii de plat i creane fiscale stinse sau restituite sunt stabilite urmtoarele: 1) serviciile/ compartimentele din cadrul unitilor teritoriale ale finanelor publice prelucreaz informaiile periodic (zilnic/ lunar/ trimestrial), n vederea ntocmirii Anexei nr.17 Situaia creanelor fiscale constituite i ncasrile pentru bugetul . . . . . pe categorii de venituri, n structura clasificaiei bugetare, pe care o transmite serviciului/compartimentului contabilitatea creanelor fiscale; 2) editarea extraselor de cont, prevzute de reglementrile n vigoare, n vederea confirmrii debitelor de ctre contribuabili se face de ctre serviciul/biroul/compartimentul contabilitatea creanelor fiscale .

116

Pe baza anexei nr.17 Situaia creanelor fiscale constituite i ncasrile pentru bugetul.., care dobndete astfel calitatea de document justificativ, serviciul/compartimentul creanelor fiscale organizeaz i conduce contablilitatea centralizat a creanelor fiscale, potrivit normelor n vigoare. Datele anexei nr.17 se extrag din baza de date de urmrire a colectrii creanelor fiscale dup cum urmeaz: Grupul creane fiscale constituite: Col.3 Declaraii fiscale: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.2 rd.1. Col.4 Accesorii constituite (dobnzi i penaliti de ntrziere), definite n documentul Borderoul deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii generate (model anexa nr.26). Col.5 Decizii de impunere pe baza actelor de control i proceselor verbale de contravenie: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.2 rd.2 i 3. Col.6 Sume declarate de rambursat: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.2 rd.4. Col.7 Drepturi de restituire sau rambursare: datele definite n documentul prezentat n Borderoul deciziilor de rambursare (model anexa nr.27). Grupul creane fiscale stinse Col.9 ncasri creane fiscale: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.6, rd.1. Col.10 Compensri creane fiscale la cerere sau din oficiu: date definite n documentul prevzut n anexa nr.6, rd.3. Col.11 Reglare creane fiscale: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.6, rd.4 i documentul prezentat n anexa nr.12, col. Sum. Col.12 Restituiri sume nedatorate: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.6 rd.2 i documentul prezentat n anexa nr.16. Col.13 Rambursri pentru TVA, restituiri pentru accize i impozitul pe venitul global sau alte impozite: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.6, rd.2. Col.14 Creane fiscale stinse prin anulare, prescripie .a. modaliti prevzute de lege, definite n documentul prezentat n Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i alte modaliti prevzute de lege (model anexa nr.28). Col.15 ncasri fr debit: datele definite n documentul prezentat n anexa nr.6, rd.5, reprezentnd venit al bugetului fr obligaia declarativ.

117