ORDIN Nr.

1899 din 22 decembrie 2004

pentru aprobarea Procedurii de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, precum i de acordare a
dobnzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depirea termenului legal
EMITENT:

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 13 din 5 ianuarie 2005

n temeiul art. 10 alin. (6) din Hotrrea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea i funcionarea
Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i al art. 112 alin. (7) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat,

ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

ART. 1
Se aprob Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, precum i de acordare a
dobnzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depirea termenului
legal, prevzut n anexa care face parte integrant din prezentul ordin.
ART. 2
Direcia general de colectare a creanelor bugetare, Direcia economic i administrativ, Direcia
juridic din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, precum i direciile generale ale finanelor
publice judeene, Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti i Direcia general de
administrare a marilor contribuabili vor duce la ndeplinire prezentul ordin.
ART. 3
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Ministrul finanelor publice,

Mihai Nicolae Tnsescu

ANEXA 1

PROCEDURA
de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, precum i de acordare a dobnzilor cuvenite
contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depirea termenului legal

CAP. 1
Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget

1. Sumele care se restituie contribuabililor sunt cele prevzute la art. 112 din Ordonana Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat.
2. Restituirea se efectueaz la cererea contribuabilului, n termen de 45 de zile de la data depunerii i
nregistrrii acesteia la organul fiscal cruia i revine competena de administrare a creanelor bugetare,
potrivit prevederilor art. 33 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, denumit n continuare
organul fiscal competent.
3. (1) Cererea de restituire trebuie s fie depus n cadrul termenului legal de prescripie a dreptului de
a cere restituirea, respectiv n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat
natere dreptul la restituire, s cuprind codul de nregistrare fiscal a contribuabilului, suma i natura
creanei solicitate a fi restituit, precum i documentele necesare din care s rezulte c aceasta nu este
datorat la buget.
(2) Cererea de restituire va fi nsoit de copii de pe documentele din care rezult c suma a fost pltit
la buget pentru sumele pltite fr existena unui titlu de crean, precum i de copii legalizate de pe
hotrrile definitive i irevocabile sau de pe decizii ale organelor jurisdicionale sau administrative, dup
caz, pentru sumele stabilite prin acestea.
(3) Pentru accizele a cror scutire la plat, prevzut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, se
acord prin restituirea acestora, se efectueaz n conformitate cu procedura de restituire specific,
aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice.
4. (1) Dup primirea cererii de restituire organul fiscal competent va efectua verificarea acesteia, a
documentaiei anexate i a datelor din evidena pe pltitori.
(2) Dac organul fiscal competent consider c mai are nevoie de anumite documente relevante
soluionrii cererii, va solicita contribuabilului n scris prezentarea acestora.
(3) Termenul de 45 de zile prevzut pentru soluionarea cererilor de restituire se prelungete cu
perioada cuprins ntre data la care s-a comunicat contribuabilului solicitarea de informaii suplimentare
relevante soluionrii acesteia i data nregistrrii primirii acestor informaii la organul fiscal competent.
5. n cazul n care, dup primirea documentaiei complete naintate de contribuabil i verificarea datelor
din evidena pe pltitori, organul fiscal competent constat existena unor obligaii fiscale restante ale
contribuabilului care a depus cerere de restituire, sumele solicitate se vor restitui numai dup efectuarea
compensrii acestor obligaii bugetare restante.
6. (1) n cazul n care suma de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaiile fiscale
restante ale contribuabilului, organul fiscal competent va efectua compensarea pn la concurena acestor
obligaii fiscale, iar diferena rezultat o va restitui acestuia.
(2) Pentru restituirea diferenei de sum rmas dup efectuarea compensrii, n condiiile legii,
organul fiscal competent va ntocmi n 3 exemplare decizia de restituire, conform modelului prezentat n
anexa care face parte integrant din prezenta procedur. Decizia de restituire se aprob de conductorul
unitii fiscale.

(3) n baza deciziei de restituire aprobate, organul fiscal competent va ntocmi n 3 exemplare nota de
restituire.
(4) Documentele prevzute la alin. (3) se transmit de ndat, pe baz de borderou, unitii de trezorerie
i contabilitate public, n vederea operrii restituirii n conturile bugetare corespunztoare.
(5) Unitatea de trezorerie i contabilitate public efectueaz restituirea, nscrie pe cele 3 exemplare ale
notei de restituire data la care s-a efectuat aceast operaiune i i reine un exemplar, restituind organului
fiscal competent celelalte dou exemplare.
(6) Organul fiscal competent nregistreaz operaiunea de restituire n evidena pe pltitor, i reine un
exemplar din cele dou ale deciziei de restituire i notei de restituire, transmise de unitatea de trezorerie i
contabilitate public, iar cellalt exemplar al fiecruia dintre aceste documente l transmite
contribuabilului o dat cu ntiinarea de efectuare a operaiunii de compensare i/sau restituire, n termen
de 7 zile de la data nregistrrii acestor operaiuni n trezorerie.
(7) Organul fiscal competent va ntocmi un dosar complet pentru operaiunea de restituire, care va
cuprinde:
- cererea contribuabilului;
- documentaia care a stat la baza acesteia;
- copia fiei contribuabilului din evidena analitic pe pltitori pentru veniturile care au fcut obiectul
operaiunii de compensare, dac a fost cazul;
- nota de compensare i/sau nota de restituire, dup caz, confirmate de unitatea de trezorerie i
contabilitate public.
7. Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, reprezentnd
venituri la bugetul de stat i bugetele contribuiilor sociale ncasate de instituiile publice finanate integral
de la bugetul de stat, pe cererea de restituire, depus la organul fiscal competent unde este nregistrat ca
pltitor contribuabilul respectiv, vor trebui menionate, n mod obligatoriu, confirmarea instituiei publice
privind numrul i data documentului de plat cu care s-a virat suma respectiv la buget, precum i
confirmarea unitii de trezorerie i contabilitate public la care aceasta a fost virat.
8. Prin excepie de la prevederile pct. 2, sumele de restituit reprezentnd diferene de impozite rezultate
din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de
organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
Procedura de restituire a impozitului pe venit este cea prevzut prin normele specifice cu privire la acest
impozit.
9. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, care, n
conformitate cu prevederile art. 149 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, reprezint i cerere de rambursare,
se soluioneaz potrivit metodologiei de soluionare a acestor deconturi, aprobate prin ordin al ministrului
finanelor publice.
10. Procedura de restituire pentru taxele de timbru este cea prevzut de reglementrile specifice n
materie, coroborate cu cele ale art. 112 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat.

CAP. 2

Procedura de acordare a dobnzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu
depirea termenului legal

1. Pentru sumele nerestituite sau nerambursate n termenul prevzut de art. 199 alin. (1) i (2) sau de
art. 112 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, dup caz, contribuabilul are dreptul
la dobnd conform dispoziiilor art. 119 din aceeai ordonan.
2. Dobnda se calculeaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare expirrii termenului prevzut la pct. 1
sau a celui prevzut la cap. I pct. 4 alin. (3), dup caz, pn n ziua nregistrrii, inclusiv, a operaiunii de
compensare i/sau a operaiunii de restituire ori rambursare a eventualelor diferene rmase dup
efectuarea compensrii, n conturile bugetare corespunztoare, cu excepia impozitului pe venit.
3. Dobnda se calculeaz de organul fiscal competent numai asupra sumei care a fost aprobat a fi
restituit, dup efectuarea operaiunii de compensare, care se nmulete cu numrul de zile determinate
conform pct. 2 i cu nivelul dobnzii prevzute la art. 115 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat.
4. Plata dobnzii cuvenite contribuabilului se va face numai n baza cererii exprese depuse de acesta la
organul fiscal competent.
Cererea va cuprinde urmtoarele elemente:
- datele de identificare a contribuabilului;
- specificarea cererii la care se refer solicitarea de dobnzi, cu indicarea numrului i a datei de
nregistrare la organul fiscal competent (eventual data potei, n cazul depunerii prin pot);
- felul impozitului sau taxei i suma solicitat la restituire ori rambursare.
5. Cererea de plat a dobnzii se soluioneaz de organul fiscal competent n termenul prevzut la art.
199 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat.
6. (1) Dup primirea cererii de plat a dobnzii, organul fiscal competent va verifica de ndat
ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 199 alin. (1) i (2) sau a termenului prevzut la art. 112 alin. (2)
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, dup caz, respectiv termenul n care a fost soluionat
cererea de restituire sau rambursare, pentru a crei ntrziere peste termenul legal contribuabilul solicit
dobnda.
(2) Dac se constat c cererea de restituire sau rambursare a fost soluionat n termenul legal, inclusiv
n cazul prelungirii acestui termen cu perioada prevzut la art. 199 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, dup caz, organul fiscal competent ntiineaz contribuabilul despre respingerea
cererii de acordare a dobnzii, cu menionarea motivelor care au stat la baza acestei respingeri.
(3) n cazul n care se constat c cererea formulat de contribuabil pentru plata dobnzii este
ntemeiat, organul fiscal competent va ntocmi de ndat procesul-verbal privind calculul dobnzilor
cuvenite contribuabilului, al crui model va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice.
Procesul-verbal va fi nsoit de un referat avizat de conductorul organului fiscal competent, care va
cuprinde motivaia depirii termenului legal de soluionare a cererii de restituire sau rambursare.
7. Procesul-verbal privind calculul dobnzilor cuvenite contribuabilului se ncheie n 3 exemplare i se
aprob de conductorul organului fiscal competent.

Organul fiscal competent i reine dou exemplare ale procesului-verbal, naintnd cte un exemplar
compartimentului cu atribuii de colectare i compartimentului de eviden pe pltitori, iar al treilea
exemplar l comunic contribuabilului.
8. (1) Dac contribuabilul nregistreaz la data plii dobnzilor obligaii fiscale restante, sumele
reprezentnd dobnzi cuvenite acestuia se vor plti numai dup efectuarea compensrii acestor obligaii.
(2) n cazul n care suma reprezentnd dobnda cuvenit contribuabilului este mai mic dect
obligaiile fiscale restante ale acestuia, se efectueaz compensarea pn la concurena sumei reprezentnd
dobnda, conform art. 112 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat. Organul fiscal
competent ntocmete n 3 exemplare nota de compensare privind efectuarea acestei operaiuni, care va
avea circuitul i destinaia prevzute la cap. 1 pct. 6 alin. (4), (5) i (6).
(3) Atunci cnd suma reprezentnd dobnda cuvenit contribuabilului este mai mare dect suma
reprezentnd obligaiile fiscale restante ale acestuia se efectueaz compensarea pn la concurena
obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se acestuia potrivit dispoziiilor art. 112 alin.
(6) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat. n aceast situaie se ntocmete n 3 exemplare
nota de restituire, circuitul i distribuirea acestui document fiind aceleai cu cele ale notei de compensare.
9. Dac contribuabilul nu are obligaii fiscale restante i nu a solicitat compensarea cu obligaii fiscale
viitoare, organul fiscal competent restituie acestuia suma reprezentnd dobnda cuvenit.
10. Reprezentnd acte administrative fiscale, procesul-verbal privind calculul accesoriilor, mpreun cu
un exemplar al notei de compensare i/sau al notei de restituire, dup caz, confirmate de unitile de
trezorerie i contabilitate public, se comunic contribuabilului de ctre organul fiscal competent.
11. Pentru fiecare cerere de solicitare a dobnzilor se va ntocmi un dosar care se va arhiva la dosarul
fiscal al contribuabilului i va cuprinde:
- cererea de acordare a dobnzilor, depus de contribuabil;
- referatul cuprinznd motivaia depirii termenului legal de soluionare a solicitrii de restituire sau
rambursare;
- procesul-verbal privind calculul dobnzilor cuvenite contribuabilului;
- nota de compensare i/sau nota de restituire a dobnzilor;
- orice alte date necesare soluionrii cererii de acordare a dobnzilor.
12. Dobnzile cuvenite contribuabilului se suport din acelai buget i cont de venit bugetar din care sau fcut compensarea i/sau restituirea, dup caz, a sumei pentru care s-a solicitat plata dobnzii.
Dobnda se pltete n lei, inclusiv atunci cnd contribuabilul solicit plata acestora n valut.
13. n evidena analitic pe pltitor, n baza procesului-verbal privind calculul dobnzilor cuvenite
contribuabilului, suma datorat acestuia se va nregistra pe credit ca suprasolvire.
14. Compensarea i/sau plata dobnzilor se opereaz n rou, pe credit, n baza notei de compensare
i/sau a notei de restituire, confirmate de unitile de trezorerie i contabilitate public.

ANEXA 1
la procedur

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
D.G.F.P. ................................
A.F.P. ..................................

Aprobat/Data ................
Conductorul unitii fiscale,

Str. ................... nr. ............

Localitatea .............................
Nr. ........../data .....................

Semntura
L.S.

DECIZIE DE RESTITUIRE
a sumelor de la bugetul ..................

Ctre:
Denumirea contribuabilului ............................................, cu domiciliul fiscal n
localitatea ......................, str. ................. nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. ...., sectorul/judeul ......................
Cod de identificare fiscal*) .............................................
n baza art. 112 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
a Cererii de restituire nr. ................ din data ......................, s-a stabilit cuantumul sumei de restituit, astfel:
- suma solicitat la restituire: .................................... lei;
- suma compensat, n conformitate cu prevederile art. 111 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat: ............................. lei;
- suma aprobat pentru restituire: ................................. lei.
mpotriva prezentului nscris cel interesat poate formula contestaie la organul de soluionare
competent, n conformitate cu prevederile art. 174 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, n
termenul prevzut de art. 176 din acelai act normativ.

Verificat,

ntocmit,

Funcia

Funcia

Numele i prenumele .................. Numele i prenumele ...................

Data ................................. Data ..................................
Semntura ............................ Semntura .............................
-----------*) Se va completa numrul de identificare fiscal, codul de nregistrare fiscal sau codul unic de
nregistrare, codul numeric personal, dup caz.

---------------