RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ JUDICIARĂ

Capitolul I INTRODUCERE

Paragraful (I)

Subsemnata Lupașcu Florentina expert contabil, posesor al carnetului de expert contabil nr. 1235 înscris
în TABLOUL EXPERŢILOR CONTABILI şi CONTABILILOR AUTORIZAŢI din ROMÂNIA
(CECCAR) în Secţiunea partea I, poziţia 11

Paragraful (II)

Am fost numit prin Ordonanța emisă de Inspectoratul de Poliție a Municipiului București-Biroul

Cercetări Penale în data de 16 ianuarie 2018, expert contabil în dosarul penal nr Q/17201/2018 , părţile
implicate în proces fiind:
1. Societatea AKTA TELECOM SA, cu sediul în Bucureşti, str. Dimitrie Pompei nr. 10 A, sector 1, în
calitate de parte vătămată;

2. Gavrilă Georgeta, cu domiciliul în Bucureşti, str. Râmnicu Vâlcea nr. 2, sector 3, posesoare a C.I. seria
RT nr. 223478, CNP: 2690220202574 – salariată a SC AKTA TELECOM SA, în calitate de inculpat.

Paragraful (III)

Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt:

În urma evaluării rezultatelor inventarierii s-a constatat că lipsește din gestiune suma de 2000 RON,
suma reprezentând contravaloarea încasării serviciilor prestate de societate și nepredată la casierie. Față
de valorificarea rezultatelor inventarierii SC AKTA TELECOM SA a formulat plângere penală împotriva
inculpatei Gavrilă Georgeta domiciliată în București, str. Râmnicu Vâlcea nr. 2, sector 3.

Gestionarul Gavrilă Georgeta, contestă solicitarea societăţii, afirmând că suma găsită în casă la
inventariere de societate nu este cea reală.

Paragraful (IV)

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat următoarele
obiective :
1. Verificarea contravalorii chitanțelor 12542-12552 din 31 decembrie 2017 au fost încasate și predate de
către învinuită ;

2. Verificarea Registrului de casă din data de 31 decembrie 2017 pentru a stabili dacă suma constatată
lipsă a fost înregistrată ;

3. Verificarea Registrului de casă în perioada 03 ianuarie 2017 - 30 decembrie 2017, pentru a se constata
dacă sumele încasate au fost înregistrate conform dispoziției de încasare în Registrul de casă.
Paragraful (V)

Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 01 februarie- 10 martie 2018 la sediul social al SC
CONTA-EXPERT SA, societate de expertiză contabilă, la care expertul contabil este asociat.

Părţile au fost citate în data de 12 ianuarie 2018, cu scrisoare de recomandată cu conţinut declarat si
confirmare de primire anexată la raport .

Paragraful (VI)

 Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:

 dosarul urmărire penală nr Q/17201 cu piesele componente;
 registrele de casă din perioada 03 ianuarie - 31 decembrie 2017 împreună cu documentele
justificative înregistrate în aceste registre, chitanțele nr 12542-12552 din 31 decembrie 2017;
 inventarul perioadei precedente şi inventarul ultimei perioade analizate;
 registrul-jurnal, registrul-inventar;
 procedura de inventariere;
 fişele de cont aferente operaţiilor contabile;
 fişa postului în care sunt prezentate responsabilităţile şi drepturile gestionarului ;
 organigrama societatii AKTA TELECOM SA ;
 Ordinul 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii.

Paragraful (VII)

Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada 12 – 15 martie 2018.

În cauză nu s-au efectuat alte expertize contabile;nu s-au utilizat lucrările altor experţi (tehnici
fiscali etc.).

Paragraful (VIII)

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la 20 martie 2018.

Capitolul II DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr 1: Verificarea contravalorii chitanțelor 12542-12552 din 31 decembrie 2017 au fost

încasate și predate de către învinuită ;

Pentru a răspunde la obiectivul nr. 1 s-au examinat următoarele documente şi acte: dosarul urmărire
penală nr Q/17201 cu piesele componente, registrele de casă din perioada 03 ianuarie - 31 decembrie
2017 împreună cu documentele justificative înregistrate în aceste registre, chitanțele nr 12542-12552 din
31 decembrie 2017. În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulez, la
obiectivul 1 următorul răspuns: Chitan țele începând cu numărul de la 12542 până la numărul
12552, în sumă totală de 2000 RON din data de 31 decembrie 2018, sunt înregistrate în Registrul de casă
la rubrica intrări, se constată că Raportul de depunere din ziua respectivă a fost eliberat din Axcore
(programul de lucru), însă banii nu au fost depuși la Bancă și datorită acestui fapt în Registrul de casă nu
era înregistrată Foaia de vărsământ, ceea ce reiese că acești bani au fost sustrași din casieria unității.
În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 1, următorul răspuns:
Potrivit legii penale în vigoare (art. 295 din Codul penal), infracţiunea de delapidare constă în
“însuşirea, folosirea sau traficarea, de către un funcţionar, în interesul său ori pentru altul, de bani,
valori sau alte bunuri pe care le gestionează sau le administrează”. Potrivit doctrinei penale
majoritare[1], infracţiunea de delapidare este o infracţiune intenţionată, în formă închisă şi cu
conţinut alternativ, de rezultat, momentană sau cu durată de desfăşurare în timp, în conţinut de bază
(art. 295 C. pen.), forma agravată (art. 295 C. pen. raportat la art. 309 C. pen.), respectiv forma
atenuată (art. 295 C. pen. raportat la art. 308 C. pen.) proprie şi cu subiect activ calificat, special şi
care se urmăreşte din oficiu.

Obiectivul nr 2 : Verificarea Registrului de casă din data de 31 decembrie 2017 pentru a stabili dacă
suma constatată lipsă a fost înregistrată .

Pentru a răspunde la obiectivul nr. 2 s-au examinat următoarele documente şi acte: Registrul de casă din
data de 31 decembrie 2017, dispoziția de încasare nr 1275 din 31.12.2017 .

În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 2, următorul răspuns:

Suma constatată lipsă a fost înregistrată în Registrul de casă din data de 31.12.2017 (poziția a treia de la
rubrica „încasări”).

Obiectivul nr 3: Verificarea Registrului de casă în perioada 03 ianuarie 2017- 30 decembrie 2017, pentru
a se constata dacă sumele încasate au fost înregistrate conform dispoziției de încasare în Registrul de
casă.

Pentru a răspunde la obiectivul nr. 3 s-au examinat următoarele documente şi acte: Registru de casă
aferent perioadei 03 ianuarie – 30 decembrie 2017 împreună cu dispozițiile și foile de vărsământ anexate
la acesta aferente acestei perioade. În conformitate cu actele şi documentele expertizate
formulez, la obiectivul nr 3. următorul răspuns: Din verificarea dispozițiilor de încasare și
a foilor de vărsământ atașate la Registrul de casă în perioada expertizată 03 iuanuarie - 30
decembrie 2017, nu au fost identificate neconcordanțe între scriptic și faptic.
Capitolul III CONCLUZII

În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul

prezentului raport de expertiză contabilă formulăm următoarele concluzii (răspunsuri) la obiectivele
(întrebările) fixate acesteia:
La obiectivul nr. 1 : Chitanțele începând cu numărul de la 12542 până la numărul 12552, în sumă
totală de 2000 RON din data de 31 decembrie 2018, sunt înregistrate în Registrul de casă la rubrica
intrări, se constată că Raportul de depunere din ziua respectivă a fost eliberat din Axcore (programul de
lucru), însă banii nu au fost depuși la Bancă și datorită acestui fapt în Registrul de casă nu era înregistrată
Foaia de vărsământ, ceea ce reiese că acești bani au fost sustrași din casieria unității.
La obiectivul nr. 2 : Suma constatată lipsă a fost înregistrată în Registrul de casă din data de 31.12.2017
(poziția a treia de la rubrica „încasări”).
La obiectivul nr. 3 : Din verificarea dispozițiilor de încasare și a foilor de vărsământ atașate la
Registrul de casă în perioada expertizată 03 iuanuarie - 30 decembrie 2017, nu au fost
identificate neconcordanțe între scriptic și faptic.

În concluzie, conform situației expertizate se constată că lipsa celor 2000 RON din data de
31 decembrie 2017 s-a sesizat de comisia de inventariere constituită cu ocazia inventarierii
de sfârșit de an 2017, ceea ce o face vinovată pe casiera Gavrilescu Georgeta deoarece nu a
depus banii încasați și va trebui să răspundă pentru fapta săvârșită.

Expert contabil :

Lupașcu Florentina