CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Liceul Tehnologic „Mircea Vulcanescu”

CAIET AUXILIAR
CONTABILITATE
CONTABILITATEA AGENTULUI
ECONOMIC

PROFESOR

Matei Mirela Doina

NUME SI PRENUME ELEV___________________________

CLASA _______________

Data............................

Page 1 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Contabilitatea este principalul instrument de cunoastere,

gestiune si control al patrimoniului si a rezultatelor obtinute.

REGULI DE FUNCTIONARE A CONTURILOR

1. Conturile deACTIV incep sa functioneze prin a se DEBITA ;
Conturile dePASIV incep sa functioneze prin a se CREDITA.
2. Conturile deACTIV se DEBITEAZA cu majorarile , cresterile , sporurile ; +
Conturile dePASIV se CREDITEAZA cu majorarile, cresterile, sporurile. +
3. Conturile deACTIV se CREDITEAZA cu micsorarile, scaderile, diminuarile; -
Conturile dePASIV se DEBITEAZA cu micsorarile, scaderile, diminuarile. -
4. Conturile deACTIV au intotdeauna SOLD FINAL DEBITOR sau sunt soldate
(=0) ;
Conturile de PASIV au intotdeauna SOLD FINAL CREDITOR sau sunt
soldate (=0).

STRUCTURA PLANULUI DE CONTURI GENERAL

Clasa 1 – Capital si rezerve
Clasa 2 - Conturi de imobilizari
Clasa 3 – conturi de stocuri
Clasa 4 – conturi de terti
Clasa 5 – conturi de trezorerie
Clasa 6 – conturi de cheltuieli
Clasa 7 – conturi de venituri
Clasa 8 – conturi speciale
Clasa 9 – conturi de gestiune

ETAPELE ANALIZEI CONTABILE :

1. Stabilirea naturii operatiei, a continutului economic al operatiei ce

urmeaza a se inregistra.
2. Identificarea elementelor patrimoniale.
3. Stabilirea sensului modificarii.
4. Aplicarea regulilor de functionare a conturilor.
5. Redactarea formulei contabile.

Page 2 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

CONTABILITATE

Modulul CONTABILITATE este o componenta a ofertei educationale din

domeniul de pregatire profesionala Economic.

Modulul are alocat un numar de 66 ore/an, 2 ore pe saptamana.

Competentele cheie integrate in modul:

- Competente de baza de matematica, stiinte si tehnologie;

- Competente digitale de utilizare a tehnologiei informatiei ca instrument de

invatare si cunoastere;

- Competente civice si sociale.

Modulul Contabilitate – vizeaza dobandirea de cunostinte, abilitati si atitudini

necesare angajarii pe piata muncii in una din ocupatiile din domeniul de
pregatire profesionala Economic sau continuarea pregatirii intr-o calificare de
nivel superior.

Page 3 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

CONTINUTUL INVATARII

I. Conturile necesare evidențierii operațiilor economico-financiare

 Prezentarea planului general de conturi, identificând conturile
necesare înregistrării operațiilor economico-financiare
 Folosirea conturilor sintetice de gradul 1 și 2, funcționarea conturilor
de activ și de pasiv, în corelație cu operațiile desfășurate

II. Înregistrarea operațiilor economico-financiare în contabilitate

prin utilizarea analizei și formulelor contabile specifice
1. Contabilitatea capitalurilor proprii
 Operații privind constituirea, majorarea și diminuarea capitalului
social;
 Operații privind rezultatul exercițiului financiar;
2. Contabilitatea imobilizărilor
 Operații privind imobilizările necorporale;
 Operați privind imobilizările corporale;
3. Contabilitatea stocurilor
 Operații privind stocurile de materii prime și materiale, materiale de
natura obiectelor de inventar și produse;
4. Contabilitatea decontărilor cu terții
 Decontări cu furnizorii și clienții
 Decontări u personalul și cu bugetul de asigurări și protecție socială
 Decontări cu bugetul Statului
5. Contabilitatea trezoreriei
 Operații privind decontările prin conturile bancare
 Operații privind decontările în numerar
6. Contabilitatea cheltuielilor și a veniturilor
 Operații privind cheltuielile
 Operații privind veniturile
7. Completarea documentelor specifice operațiilor economico-financiare

III. Registrele contabile

Prezentarea si completarea registrelor contabile obligatorii- registrul jurnal

si registrul cartea mare

Page 4 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

RECAPITULARE

SC FLORIS SRL prezintă în data de 01.09, următoarea situatie inițiala:

1012 CAPITAL SOCIAL SUBSCRIS VARSAT 10 000

121 PROFIT SAU PIERDERE 4 000
371 MARFURI 3 000
4111 CLIENTI 500
5121 CONTURI LA BANCI IN LEI 8 000
106 REZERVE 200
401 FURNIZORI 300
5311 CASA IN LEI 3 000

ACTIV=PASIV
ACTIV= CAPITALURI PROPRII+DATORII

Intocmiti Bilantul Initial

BILANT INITIAL
ACTIV CAPITALURI PROPRII + DATORII

În cursul lunii martie au loc urmatoarele operații economico-financiare:

O1: Se cumpara un mijloc de transport in valoare de 5 000 lei cu factura nr 22/03.03;
O2: Se achită din casierie, cu chitanta nr 55/15.03, o datorie catre furnizori in sumă de 200 lei;
O3: Firma achiziționeaza mărfuri in valoare de 700 lei cu factura nr 67/20.03.

Să se afectueze analiza contabilă și să se intocmeasca

documentele: Registru jurnal, Cartea mare, Balanta de verificare.

Page 5 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

PLANUL DE CONTURI GENERAL

Planul de conturi general reprezinta o lista cu toate conturile constituite

intr-un sistem, ce se utilizeaza pentru evidenta elementelor patrimoniale.
PCG este adoptat de Ministerul Finantelor Publice din Romania prin Ordinul
1802/2014 cu actualizarile aferente.
Importanta PCG
- Asigura uniformitatea continutului informtiei contabile
- Clasifica si ierarhizeaza conturile in functie de criteriul bilantier si functional
- Faciliteaza procesul de culegere si transmitere a informatiei contabile.

Cifra 9 in PCG

In cadrul grupelor de conturi din clasele 1-5, cifra 9 in pozitia a

doua, indica ajustarile de valoare pentru deprecierea activelor și sunt
conturi de pasiv.

Cifra 9 in pozitia a treia din simbolul conturilor, arata conturi

care au functia de a inregistra operatiuni de sens contrar celor care sunt
caracteristice celorlalte conturi din grupa cu terminatia de la 1 la 8.
Exemplu:contul 409 Furnizori-debitori, contul 419 Clienti-creditori

Clasficarea zecimala a conturilor :

 Clasa ( 1 cifra ) ex: clasa 2 Imobilizari
 Grupul ( 2 cifre) : ex 21 Imobilizari corporale
 Contul sintetic de gradul 1 (3 cifre) : ex 213 Instalatii tehnice, mijloace de
transport
 Contul sintetic de gradul 2 (4 cifre): ex 2133 Mijloace de transport
 Cont analitic: 2133.1 Mijloc de transport –LOGAN B23 AXN

Page 6 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

PLANUL DE CONTURI GENERAL

1. Cautati in Planul de conturi urmatoarele conturi, iar apoi descrieti-le clasa, grupa si contul
sintetic de grad 1 sau 2:

 Constructii
 Marfuri
 Cheltuieli de constituire
 Furnizori de imobilizari
 Clienti
 Personal-salarii datorate
 Casa in lei
 Cheltuieli privid energia si apa
 Cheltuieli privind dobanzile
 Venituri din serviciile prestate
 Venituri din vanzarea produselor finite
 Capital subscris nevarsat
 Rezerve legale
 Profit sau pierdere
 Investitii imobiliare

2. Oferiti zece exemple la alegere de conturi de activ si zece conturi de pasiv.

Precizati pentru fiecare daca este cont sintetic de gradul 1 sau cont sintetic de gradul 2.
Asigurati-va ca nu aveti mai mult de trei conturi din aceeasi clasa de conturi la aceeasi functie
contabila.

Page 7 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

CONSULTATI - Ordin 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor

contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare
anuale consolidate.
Funcțiunea conturilor contabile cuprinse în Planul de conturi general prevăzut
la Capitolul IV din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Uniunii Europene.

Prezentati functionarea conturilor:

 101 Capital

 121 Profit sau pierdere

 201 Cheltuieli de constituire

 302 Materiale consumabile

Page 8 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

 371 Marfuri

 401 Furnizori

 4111 Clienti

 421 Personal salarii datorate

 5121 Conturi curente la banci

 5311 Casa in lei

https://codfiscal.net/ordinul-3055/functiunea-conturilor
Page 9 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA CAPITALURILOR
Capitalul este o notiune cu înteles larg, care din punct de vedere al contabilitatii
financiare reprezintă totalitatea surselor de finantare cu caracter stabil aflate la dispozitia
entitatii economice. De regulă, aceste surse reunite sub denumirea de capitaluri, presupun
finantarea întreprinderii pe o perioadă mai mare de un an.
În raport cu provenienta lor, capitalurile pot fi grupate în contabilitate pe următoarele
categorii:
 Capitaluri proprii;
 Capitaluri împrumutate;
 Capitaluri atrase.

Capitalurile proprii reprezintă dreptul actionarilor/asociatilor (interesul rezidual) în

activele entitatii, după deducerea tuturor datoriilor.
Capitalurile împrumutate generează obligatia entitatii fata de tertii creditori de a
rambursa la scadenta sumele împrumutate şi de a plăti dobânzile aferente, conform acordului de
vointa liber exprimat de părti prin contractul încheiat.
Capitalurile atrase sunt formate din totalitatea datoriilor curente ale întreprinderii (datorii
ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an), care reprezintă obligaTii curente ale
întreprinderii provenite din evenimente trecute şi a căror decontare conduce la diminuarea
fluxurilor viitoare de lichiditati.
Capitalurile proprii şi imprumuturile pe termen mediu şi lung formează capitalurile
permanente.
Capitalurile intreprinderii, ca surse de finantare cu caracter stabil, reprezinta
echivalentul valoric al resurselor investite in active de proprietari (capitaluri proprii)
sau de terte personae (datorii pe termen lung si mediu)

Structura capitalurilor proprii:

CAPITALURI
PROPRII

CAPITAL PRIME DE REZERVE DIN REZULTATUL REZULTATUL

REZERVE
SOCIAL CAPITAL REEVALUARE EXERCITIULUI REPORTAT

CONT 101 CONT 104 CONT 105 CONT 106 CONT 121 CONT 117

Page 10 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Clasa de conturi din planul de conturi……………………..

Definiți capitalurile

Structura capitalurilor proprii

CAPITALURI
PROPRII

Principalele inregistrari in contabilitate legate de capitalul social:

Aplicarea
Conturi Sensul
regulilor de Formula contabila
Document Natura operatiei coresponde A/P modifi
fuinctionare a
nte carii ?
conturilor

Act Subscrierea capitalului social 1011 P +

constitutiv 456 A/P +
Foaie Varsarea capitalului sociall: 5121 A +
varsamant Numerar la banca 21 A +
Proces verbal Aport in natura (stocuri, 30 A +
predare- mijloace fixe) 456 A/P _
primire
Nota Transformarea capitalului 1011 P -
contabilitate subscris nevarsat in capital 1012 P +
varsat

Page 11 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DE CAPITAL

Modificarea capitalului social al unei societati comerciale este atributul adunarii

generale extraordinare a actionarilor sau asociatilor în urma publicarii în M. Of. al
României.

Majorarea capitalului social

MAJORAREA
CAPITALULUI
SOCIAL

APORTURI IN EMITEREA DE INCORPORAREA

ALTE OPERATII
NATURA NOI ACTIUNI REZERVELOR

Majorarea se produce in conformitate cu hotararea Adunarii generale a

actionarilor sau asociatilor. AGA
Micsorarea capitalului social
MICSORAREA
CAPITALULUI
SOCIAL

RESTITUIREA ACOPERIREA DE RASCUMPARAREA

CATRE ACTIONARI PIERDERI PROPRIILOR
SAU ASOCIATI REPORTATE ACTIUNI

Page 12 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Se constituie o societate pe actiuni, cu un capital subscris de 100 000 lei,

împartit în 20 000 acțiuni.
Contravaloarea a 15 000 de actiuni este depusă la bancă, 5 000 de actiuni
sunt aduse sub forma unui aport în natură constituit dintr-o constructie.
Sa se efectueze analiza contabila.

Page 13 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

OPERATII PRIVIND REZULTATUL EXERCITIULUI

GRUPA 12 Rezultatul exercitiului cuprinde conturile

121 Profit sau pierdere B
129 Repartizarea profitului A

INCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI SI CHELTUIELI SE EFECTUEAZA CU AJUTORUL

CONTULUI 121 PROFIT SAU PIERDERE

REZULTATUL EXERCITIULUI = VENITURI – CHELTUIELI

NOTE CONTABILE
Preluarea cheltuielilor asupra rezultatului la sfarsitul perioadei
D = C

121 Profit sau pierdere = conturi clasa 6 Cheltuieli.

Preluarea veniturilor la sfarsitul perioadei

Conturi clasa 7 Venituri... = 121 Profit sau pierdere

IN EXERCITIUL FINANCIAR CURENT SE CONSTITUIE REZERVELE LEGALE

- Rezervele legale se constituie in proportie de 5 % din profitul contabil dar nu mai

mult de 20% din capitalul social varsat

NOTA CONTABILA
Inregistrarea constituirii de rezerve

129 Repartizarea profitului = 106 Rezerve

PROFITUL RAMAS DUPA REPARTIZARILE LEGALE SE PREIA IN EXERCITIUL FINANCIAR

URMATOR IN CONTUL 117 Rezultatul reportat

121 Profit sau pierdere = 117 Rezultatul reportat

Page 14 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

DIN CONTUL 117 REZULTATUL REPORTAT PROFITUL URMEAZA A FI REPARTIZAT PE DESTINATII

REPARTIZAREA PROFITULUI SE INREGISTREAZA IN CONTABILITATE PE DESTINATII, DUPA
APROBAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE (DECIZIE AGA)
- destinatiile prevazute expres de catre legislatie: rezerve legale;
- destinatiile prevazute potrivit actului constitutiv: rezerve statutare;
- destinatiile hotarate de AGA: acordare de dividende, majorare capital social , alte rezerve;
- alte destinatii- acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti.

1171 Repartizarea profitului = %

1068 Alte rezerve
457 Dividende de plata

VENITURI CHELTUIELI

REZULTAT

Profit sau pierdere

Rezultatul exercitiului financiar Rezultatul reportat

121 PROFIT SAU PIERDERE 117 REZULTATUL REPORTAT

Rezultatul Rezultatul
perioadei perioadei
curente anterioare

Page 15 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

Contul 121 "Profit sau pierdere" este un cont bifunctional.

In creditul contului 121 "Profit sau pierdere" se inregistreaza:

- la sfarsitul perioadei, soldul creditor al conturilor din clasa 7 (701 la 786);
- pierderile contabile realizate in exercitiul financiar incheiat, transferate la
inceputul exercitiului financiar urmator asupra rezultatului reportat (117).

In debitul contului 121 "Profit sau pierdere" se inregistreaza:

- la sfarsitul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli (601 la 698);
- profitul net realizat in exercitiul financiar incheiat, care a fost repartizat la
rezerve conform prevederilor legale (129);
- profitul net realizat in exercitiul financiar incheiat, evidentiat la inceputul
exercitiului financiar urmator in rezultatul reportat (117).

Soldul creditor reprezinta profitul realizat, iar soldul debitor, pierderea realizata.

Page 16 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA IMOBILIZARILOR

Activele imobilizate reprezinta bunuri economice generatoare de beneficii, caracterizate

prin faptul ca au o durata de folosinta indelungata in activitatea intreprinderii mai mare de 1 an,
participa la mai multe circuite economice si isi transmit valoarea asupra produselor nou obtinute.
Activele imobilizate se clasifica in 3 mari categorii:
I. Imobilizari necorporale (intangibile)
II. Imobilizari corporale (tangibile)
III. Imobilizari financiare
Clasa 2 cuprinde urmatoarele grupe de conturi:
20 Imobilizari necorporale
21 Imobilizari corporale
22 Imobilizari corporale in curs de executie
23 Imobilizari in curs
26 Imobilizari financiare
28 Amortizari privind imobilizarile
29 Ajustari pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizarilor

IMOBILIZARILE NECORPORALE
Sunt bunuri care nu imbraca o forma fizica materiala, ele concretizandu-se intr-un document
comercial sau juridic care atesta drepturi ale societatii comerciale.
Imobilizarile necorporale se amortizeaza liniar in max 5 ani sau pe perioada de utilizare.

IMOBILIZARILE CORPORALE
Imobilizările corporale sunt reprezentate de active care :
a) sunt deținute de entitate pentru a fi utilizate în producția proprie de
bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau în socopuri
administrative ; şi
b) au o durată de folosinŃă mai mare de un an.
Imobilizarile corporale au un continut material si sunt reprezentate prin bunuri fizice
concrete de folosinta indelungata (peste 1 an) si cu o valoare mai mare de 2500lei
Terenurile nu se amortizeaza.
IMOBILIZARILE FINANCIARE
Sunt investitii financiare care cuprind actiuni si alte titluri de valoare cumparate pentru a
fi detinute pe termen lung precum si creantele imobilizate, cum ar fi imprumuturile acordate pe
termen lung.
Imobilizarile financiare nu se amortizeaza

Page 17 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
SC ADA SRL achizitioneaza ( conform Facturii 23/15.01) un utilaj in valoare de
6000 lei, TVA 19%.
In data de 17.01 se achita prin virament bancar (conform OP si Extras de cont)
datoria fata de furnizorul utilajului.
In aceeasi zi se pune in functiune utilajul (conform Procesului verbal de receptie),
durata de utilizare economica a utilajului fiind stabilita la 6 ani, amortizare liniara. Sa se
inregistreze amortizarea lunara.

Page 18 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
CONTABILITATEA IMOBILIZĂRILOR

Clasa de conturi din planul de conturi……………………..

Definiți imobilizările

Structura imobilizărilor

IMOBILIZĂRI

Amortizarea reprezintă:
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………

Metode de amortizare

CARACTERISTICI

•.
LINIARA •.
•.
ACCELERATĂ •.
•.
DEGRESIVĂ •.

Page 19 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA STOCURILOR

Stocurile sunt bunuri material destinate a fi consumate sau vandute

Metode de contabilizare:
1. Metoda inventarului permanent – cand toate operatiile de intrare si iesire
trec prin conturile de stocuri (clasa3)
2. Metoda inventarului intermittent – intrarile de stocuri se trec direct pe
cheltuieli (clasa 6) iar la sfarsitul perioadei se inventariaza stocurile si se
trec pe conturile corespunzatoare.

Evaluarea stocurilor
Evaluarea la intrare – se poate folosi metoda identificarii specifice, a
costului standard (pt productie) sau metoda pretului cu amanunatul (in comert)
Evaluarea la iesire – se pot folosi : metoda identificarii specifice pentru
bunurile care nu sunt fungibile (nu pot fi inlocuite). Pentru bunurile fungibile se pot
folosi metodele : pretul standard, metoda FIFO, LIFO sau metoda costului
ponderat.

Clasa 3 Conturi de stocuri si de productie in curs de executie cuprinde gruele

de conturi:
30 Stocuri de materii prime si material
32 Stocuri in curs de aprovizionare
33 Productia in curs de executie
34 Produse
35 Stocuri aflate la terti
37 Marfuri
38 Ambalaje
39 Ajustari pentru deprecierea stocurilor si productiei in curs de executie.

Page 20 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
Să se efectueze analiza contabila

Operatia 1)

Se achizitioneaza marfuri in valoare de 3 000 lei, TVA 19%.

Operatia 2)

Se cumpara formulare tipizate si produse de papetarie pentru consumul curent in

valoare de 100 lei, TVA 19%.

Page 21 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
CONTABILITATEA STOCURILOR

Clasa de conturi din planul de conturi……………………..

Definiți stocurile

Conturi specifice

Evaluarea stocurilor

Specificati și caracterizați.

Metode de contabilizare

Specificati și caracterizați.

Page 22 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA TERTILOR

Contabilitatea tertilor asigura evidenta datoriilor si creantelor

entitatii in relatiile acesteia cu furnizorii, clientii, personalul,
asigurarile sociale, bugetul statului, entitatile afiliate, entitatile
asociate, actionarii/asociatii, debitorii si creditorii diversi.

CLASIFICAREA DATORIILOR SI CREANTELOR

COMERCIALE DIVERSE fata
FISCALE SOCIALE fata
SALARIALE de asociati,
fata de fata de de bugetul de
fata de diversi
furnizori si bugetul asigurari
angajati creditori,
clienti statului sociale
debitori

FUNCTIONAREA CONTURILOR DE TERTI

DEBIT - DATORIILE + CREDIT

Plata datoriei conform Inregistrarea datoriei conform

documentelor documentelor

Soldul creditor reprezinta datoiriile neachitate

DEBIT + CREANTELE - CREDIT

Inregistrarea creantei conform Incasarea creantei conform

documentelor documentelor

Soldul debitor reprezinta creantele neincasate

Page 23 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
CONTABILITATEA TERȚILOR

Clasa de conturi din planul de conturi……………………..

Definiți

FURNIZORII

CLIENTII

SALARIUL

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

IMPOZIT PE PROFIT

COTE DE TVA

Conform art 291 din Codul fiscal, in tara noastra se folosesc doua cote de TVA
Cota standard de TVA ………………………..
Cote reduse de TVA
- …………………………..
pentru………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
- ……………………………
pentru………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
Scutiri TVA cf. art. 292 din Codul fiscal :
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………….
Reguli de stabilire a TVA la sfârșitul lunii

1. Daca 4426 > 4427

2. Daca 4426< 4427

Page 24 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA TREZORERIEI

TREZORERIA unei intreprinderi însumeaza resursele lichide compuse din numerar in

casierie, disponibil la banci, titluri de plasament, credite bancare contractate pe termen scurt si
alte valori de trezorerie.
Din clasa 5 Conturi de trezorerie fac parte urmatoarele grupe de conturi
50 Investitii pe termen scurt
51 Conturi la banci
53 Casa
54 Acreditivele
58 Viramente interne
59 Ajustari pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie
Conturile din clasa 5 sunt conturi de activ si se debiteaza cu cresterile (incasarile), se
crediteaza cu scaderile (platile). Soldul final debitor arata disponibilitatile existente la sfarsitul
perioadei.
Operatii privind decontarile prin conturile bancare

Clienti 5121=411
Incasari Asociati 5121=456
Credite bancare 5121=519
Furnizori 40x=5121
Plati Bugetul statului 43x=5121 44x=5121
Credite bancare 519=5121

CASA

TIMBRE
TICHETE
FISCALE SI
CADOU
POSTALE

BILETE DE
TICHETE DE
TRATAMENT SI
CRESA
ODIHNA
DECONTARI
IN
NUMERAR

TICHETE SI
TICHETE
BILETE DE
CULTURALE
CALATORIE

VOUCHERE DE TICHETE DE
VACANTA MASA

Page 25 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
CONTABILITATEA TREZORERIEI

Clasa de conturi din planul de conturi……………………..

Trezoreria unei entitati cuprinde ansamblul operatiilor banesti si a altor instrumente si
valori de trezorerie.
Operatiile banesti se pot efectua prin
-casierie (numerar),
-prin conturile de la banci (virament)
-tranzactii cu hartii de valoare.
Agentul economic are obligatia sa deschida un cont la banca din care sa efectueze
operatii de incasari si plati.

Conturi specifice:

Consultati Planul general de conturi si specificati simbolul conturilor Casa in

lei si Tichete si bilete de calatorie.

Consultati OMFP 1802/2014 si specificati modul de functionare a contului 532 Alte

valori.

Page 26 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CHELTUIELILE reprezintă diminuari ale beneficiilor economice inregistrate pe

parcursul perioadei contabile, sub forma de iesiri sau scaderi ale valorii ativelor sau cresteri ale
datoriilor, care se concretizeaza in reduceri ale capitalurilor proprii, altele decat cele rezultate din
distribuirea acestora catre actionari.

VENITURILE reprezintă cresteri ale beneficiilor economice inegistrate e parcusul

perioadei contabile, sub forma de intrari sau cresteri ale activelor sau reduceri ale datoriilor, care
se concretizeaza in cresteri ale capitalurilor proprii, altele decat cele rezultate din contributii ale
actionarilor.
Modificari de capital

REZULTATUL EXERCITIULUI = VENITURI - CHELTUIELI

Beneficii + - Beneficii

MODALITATI DE FORMARE A...

CHELTUIELILOR
- Consumuri de bunuri stocabile in
activitatea vurenta de exploatare
- Angajarea unei cheltuieli care intervine
in momentul cumpararii de bunuri
nestocabile, lcrari, servicii
- Incorporarea in cheltuielile curente a
unor deprecieri economice
(amortizari,provizioane, etc)
VENITURILOR
- Obtinerea productiei fabricate in cadrul
obiectului principal de activitate a
firmei
- Livrarea (facturarea) productiei
fabricate, facturarea sau incasarea de
produse, lucrari, servicii care fac
obiectul de activitate al firmei
- Incorporarea in veniturile curente ale
exercitiului financiar a unor venturi
care au fost estimate ca probabile in
exercitiile financiare anterioare
(venituri in avans, anulare deprecieri ,
riscuri si cheltuieli)

Page 27 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR SI VENITURILOR

Clase de conturi din planul de conturi……………………..

Cheltuielile sunt valori platite sau de platit pentru:

- Consumul de stocuri, lucrari executate si servicii prestate;
- Cheltuieli cu personalul
- Executarea de obligatii legale sau contractuale etc
Veniturile sunt valori incasate sau de incasat, precum si castigutrile din orice surse.
Dupa natura activitatii cheltuielile si veniturile sunt structurate in :
- Ch si venituri din exploatare,
- Ch si venituri financiare,
- Ch si venituri extraordinare
Conturile de cheltuieli si venituri se soldeaza la sfarsitul fiecarei luni in contul
121 Profit si pierdere

IMPOZITUL PE PROFIT

Calculul impozitului se face prin determinarea bazei de impozitare numit rezultat fiscal.

REZULTATUL EXERCITIULUI (PROFIT BRUT)

= VENITURI TOTALE- CHELTUILEI TOTALE

REZULTAT FISCAL (PROFIT IMPOZABIL)

= REZULTATUL EXERCITIULUI +CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE – VENITURI
NEIMPOZABILE – DEDUCERI FISCALE

IMPOZIT PROFIT = REZULTAT FISCAL * COTA IMPOZIT

PROFIT NET = PROFIT BRUT – IMPOZIT PROFIT

Page 28 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Venituri neimpozabile (art. 23 din Codul fiscal)

………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………

Cheltuieli ( art.25 din Codul fiscal)

(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată

................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
................................................................................................................................................
(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
Specificati minim 5 cheltuieli

Page 29 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR SI VENITURILOR

SC MARGARITAR SRL inregistreaza in cursul lunii iunie urmatoarele operatii

aferente cheltuielilor efectuate :
- Consum de materii prime de 10 500 lei
- Inregistrarea cheltuielilor cu salariile brute de 40 000 lei
- Darea in folosinta a unor obiecte de inventar in valoare de 500 lei
- Inregistrarea facturii de energie si gaze 1000 lei, TVA 19%
La sfarsitul lunii se inchid conturile de cheltuieli.

Page 30 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

REGISTRELE CONTABILE

Registrele contabile obligatorii pentru entitatile care conduc evidenta contabila pe baza
regulilor contabilitatii in partida dubla sunt

Registrul jurnal

Registrul inventar

Cartea Mare

Registrele contabile se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se

prezinta in mod ordonat si completate astfel incat sa permita in orice moment identificarea si
controlul operatiunilor contabile efectuate.

REGISTRUL JURNAL este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza

cronologic toate operatiunile economico-financiare efectuate de entitate.

REGISTRUL INVENTAR este un document contabil obligatoriu in care se inregistraza

elementele de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, grupate in functie de natural or,
inventariate de entitate potrivit legii.

Elementele inscrise in Registrul inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente
care justifica natura acestor elemente existente la sfarsitul exercitiului financiar.

CARTEA MARE este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza lunar si

sistematic, prin gruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de natura activelor,
datoriilorsi capitalurilor proprii, la un moment dat.

Registrul Cartea mare poate fi inlocuit si cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.

Page 31 of 57
CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Page 32 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

CAIET AUXILIAR
CONTABILITATEA AGENTULUI ECONOMIC

Page 33 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

CONTABILITATEA CAPITALURILOR
Constituirea capitalului social

Se constituie o întreprindere, pe baza contractului de societate si a

statutului, cu un capital social de 80 000lei.
Capitalul social se aporteaza in proportie de 100% dupa cum urmează:
- In numerar 5 000 lei
- In contul bancar 35 000lei
- Un mijloc de transport in valoare de 40 000 lei

Page 34 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Se constituie o întreprindere, pe baza contractului de societate si a

statutului, cu un capital social de 50 000lei.
Capitalul social se aporteaza in proportie de 100% dupa cum urmează:
- In numerar 2 500 lei
- In contul bancar 27 500lei
- Un teren in valoare de 5 300 lei
- Materii prime in valoare de 500 lei
- Materiale consumabile in valoare de 300 lei
- Un brevet in valoare de 1 500 lei
- Un mijloc de transport in valoare de 9 000 lei
- Active biologice productive in valoare de 2 800 lei
- Marfuri in valoare de 100 lei
- Obiecte de inventar in valoare de 500 lei

Page 35 of 57
CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Page 36 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Adunarea Generala a Actionarilor (AGA) a SC Noiembrie SA hotaraste

majorarea capitalului social prin emisiunea unui pachet nou de 7 000 noi actiuni cu
valoarea nominal de 10 lei/actiune. Actiunile se vor achita numerar.

VALOARE ACTIUNI = 7ooo actiuni ×10 lei= 70 000 lei

Page 37 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

AGA hotaraste majorarea capitalului social prin incorporarea in acesta a

profitului reportat in suma de 6 000 lei.

Un asociat se retrage din firma solicitand contravaloarea aportului sau de 4

000 lei, in contul din banca.

Page 38 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE
DETERMINAREA PROFITULUI IMPOZABIL
VENITURI NEIMPOZABILE SI CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022020.htm#A23

LEGEA 227/2005 CODUL FISCAL

SCUTIRI
Profitul investit în echipamente tehnologice, calculatoare electronice și echipamente periferice, mașini și
aparate de casă, de control și de facturare, în programe informatice, precum și pentru dreptul de utilizare a
programelor informatice, produse și/sau achiziționate, inclusiv în baza contractelor de leasing financiar, și puse în
funcțiune, folosite în scopul desfășurării activității economice, este scutit de impozit.
Contribuabilii care desfășoară exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definită potrivit
Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, cu modificările și
completările ulterioare, precum și activități conexe acesteia sunt scutiți de impozit pe profit în primii 10 ani de
activitate.

VENITURI NEIMPOZABILE – art 23 din Codul fiscal

a) dividendele primite de la o persoană juridică română;
o) sumele primite ca urmare a restituirii cotei-părți din aporturile acționarilor/asociaților, cu ocazia reducerii
capitalului social, potrivit legii.

CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE – art 25 din Codul fiscal

Cheltuieli cu deductibilitate limitata – alin (3)
a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă
cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol.
Cheltuielile de protocol sunt generate de acordarea unor cadouri sau desfasurarea unor activitati efectuate
in scopul afacerii: mese acordate partenerilor de afaceri sau clientilor, cadouri acordate acestora, cheltuieli
prilejuite de intalniri cu potentiali client etc
b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile
personalului, potrivit Codului muncii.
c) cheltuielile reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii
d) scăzămintele, perisabilitățile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;
e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse în norma de consum proprie necesară pentru fabricarea unui
produs sau prestarea unui serviciu;
f) rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se
adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social
subscris și vărsat sau din patrimoniu, după caz (5 % DIN PROFITUL BRUT PANA LA 20% DIN CAPITAL SOCIAL)
g) Alte cheltuieli cu deductibilitate limitata: locuinta de serviciu, autoturisme utilizate exclusiv in scopul
activitatii economice, autoturisme folosite de persoane cu functii de conducere si administrare, etc
Cheltuieli nedeductibile – alin (4)
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând
diferențe din anii precedenți sau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venit plătite în
străinătate.
b) dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile, datorate către autoritățile
române/străine, potrivit prevederilor legale
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din
gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (neasigurate,
neamortizate, in termen de valabilitate)
d) cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat și cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit
legii.

Page 39 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

OPERATII PRIVIND REZULTATUL EXERCITIULUI

O societate comerciala are urmatorele cheltuieli si venituri pe parcursul unui

exercitiu financiar:
CONTURI DE CHELTUIELI CONTURI DE VENITURI

SIMBOL DENUMIRE SUMA SIMBOL DENUMIRE SUMA

CONT CONT
602 90 000 704 400000
624 5000 708 5000
641 100000 758 20000
TOTAL 195000 TOTAL 425000

Efectuati calculele de determinare a rezultatului exercitiului

a) Profit brut
b) Determinati valoarea de constituit a Rezervei legale
c) Profit impozabil
d) Impozit pe profit
e) Profit net

Page 40 of 57
CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Page 41 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE
INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A OPERATIILOR CU IMOBILIZARI CORPORALE

INTRARI/ APROVIZIONARI
% = 404 Furnizori de imobilizari
Ct clasa 2
4426

AMORTIZARE

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor = 28… Amortizari privind

imobilizarile

VANZARE

461 Debitori diversi = %

7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital
4427 TVA colectat
concomitent

CASARE/SCOATERE DIN FUNCTIUNE

1) Imobilizare amortizata integral

28xx Amortizari privind imobilizarile = ct clasa 20, 21

2) Imobilizare neamortizata integral

% = ct clasa 20, 21
28xx Amortizari privind imobilizarile - valoarea
amortizata
6583. Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţiuni de capital - valoarea
neamortizata

Page 42 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Se achiziţionează o licenta cu preţul de 5.000 lei, TVA 19%, care se

achită cu ordin de plată.
Licenta se amortizează pe o perioadă de 5 ani, după care se scoate
din evidenţă.

Page 43 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA MARFURILOR

I. Comertul cu ridicata

1) Aprovizionarea cu marfuri
% = 401
371
4426
2) Receptia marfurilor prin evidentierea adaosului comerial
371 = 378
3) Inregistrarea vanzarii marfurilor
4111 = %
707
4427
4) Descarcarea gestiunii de marfurile vandute

%= 371 ( este RC 707)

607
378 ( calculat cu k)

(𝑆𝐼+𝑅𝐶)378
Calcul 378 a) K = (𝑆𝐼+𝑅𝐷)371 𝑥 100

b) Adaos aferent vanzarii = K × RC 707

5) Operatii de inchidere cheltuieli si venituri si regularizare TVA

Page 44 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

II. Comertul cu amanuntul

1) Aprovizionarea cu marfuri conform facturii

% = 401
371
4426
2) Receptia marfurilor prin evidentierea adaosului conform NIR
371 = %
378 (procent la valoarea marfurilor)
4428 (procent la valoarea mf +adaos)
3) Inregistrarea vanzarii marfurilor
4111 = %
707
4427
4) Descarcarea gestiunii de marfurile vandute
%, = 371 (RC707+RC4427=pret vz)
607
378 (calcul cu K)
4428 (RC 4427)

(𝑆𝐼+𝑅𝐶)378
Calcul 378 a) K = (𝑆𝐼+𝑅𝐷)371−(𝑆𝐼+𝑅𝐶)4428 𝑥 100

b) Adaos aferent vanzarii = K × RC 707

5) Operatii de inchidere ch si venituri si regularizare TVA

Page 45 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Societatea comerciala “METRO” SRL are ca obiect de activitate comercializarea de

marfuri cu ridicata.
Firma se aprovizioneaza de la furnizori cu marfuri la pret de achizitie de 10000 lei,
TVA 19% conform facturii fiscale FF 123/ 23.04.
La receptie se stabileste un adaos comercial de 10% conform notei interne de
receptie NIR 456/23.04.
Ulterior marfurile se vand cu factura fiscala FF 89/30.04.
Sa se integistreze operatiile ce decurg din tranzactiile mentionate (aprovizionare,
receptie, vanzare, descarcare de gestiune, inchidere conturi de venituri si cheltuieli).

Page 46 of 57
CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Page 47 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Se achizitioneaza materiale consumabile in valoare de 1500 lei, TVA 19% cu

aviz de insotire.
Factura se primeste ulterior.
Pentru plata facturii se intocmese un bilet la ordin (efect comercial).
Ulterior se deconteaza efectul comercial din contul bancar.

Page 48 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE DOCUMENTARE

CONTABILITATEA DECONTARILOR CU PERSONALUL SI CONTRIBUTIILE

SOCIALE

Salariul reprezinta suma de bani pe care o primeste un salariat pentru munca depusa.
Salariatul este persoana incadrata cu contract individual de munca pe perioada determinate sau
nedeterminata.

SALARIU DE BAZA
+ Sporurile și adaosurile de orice fel
+ Indemnizațiile pentru trecerea temporară la altă muncă
+ Recompensele și premiile de orice fel
+ Sumele reprezentând premiul anual și stimulentele acordate
+ Sumele primite pentru concediul de odihnă
+ Sumele primite în caz de incapacitate temporară de muncă
+ Valoarea nominală a tichetelor de masă, cresă, vacantă
+ Orice alte câștiguri în bani și în natură, primite de la angajatori
= VENIT BRUT
- CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE -CAS (Venit brut ×25% conditii normale)
- CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE- CASS ( Venit brut ×10%)
- DEDUCERI PERSONALE
= VENIT NET IMPOZABIL × COTA IMPOZIT PE SALARIU (10%)
= IMPOZIT PE SALARIU
SALARIU NET = VENIT BRUT – CAS – CASS – IMPOZIT PE VENITUL DIN SALARII

SALARIUL BRUT REALIZAT = SALARIUL REALIZAT + ADAOSURILE LA SALARII

(premii, cota profit, adoasuri)

SALARIUL NET = SALARIUL BRUT REALIZAT – OBLIGATIILE SALARIALE

Page 49 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

OBLIGATII SALARIALE COTA BAZA DE CALCUL

Contributia de
Castigul brut din salarii si venituri asimilate
Asigurari sociale 25%
salariilor
ANGAJAT

Contributia de
Asigurari sociale de Castigul brut din salarii si venituri asimilate
10%
Sanatate salariilor

10%
Impozitul pe salariu Valoarea venitului impozabil
ANGAJATOR

Contributia asiguratorie
2,25%
Pentru munca Valoarea salariilor brute

Conturi specifice:
421 “Personal –salarii datorate”
431 “Asigurări sociale”
4315 “Contribuția de asigurări sociale”
4316 “Contribuția de asigurări sociale de sănătate”
436 “Contribuția asiguratorie pentru muncă’
641 „Cheltuieli cu salariile personalului”
642 „Cheltuieli cu avantajele în natură și tichetele acordate salariaților”
645 „Cheltuieli privind asigurările și protecția socială”
646 „Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă”

Page 50 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

Recunoașterea în contabilitate a salariilor și a datoriilor aferente

Nota contabilă de înregistrare a salariilor și a reținerilor din salarii în luna ……………….

Inregistrarea salariilor brute

641 = 421
Cheltuieli cu salariile personalului Personal salarii datorate

Inregistrarea reținerilor din salarii

421 = % ______
Personal salarii datorate 444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
4315
Contribuția de asigurări sociale
4316
Contribuția de asigurări sociale de sănătate

Inregistrarea contribuției asiguratorie pentru muncă datorată de angajator

646 = 436
Cheltuieli privind contribuția Contribuția asiguratorie pentru muncă
asiguratorie pentru muncă

Înregistrarea cheltuielilor cu tichetele de masă acordate salariaților

6422 = 5328
Cheltuieli cu tichetele acordate salariaților Alte valori

Page 51 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

Calculul salarial pentru un angajat cu contract de muncă pe perioada

nedeterminată, program de munca de 8 ore/zi, salariu de incadrare de 3000 lei, într-o
lună lucrată integral și în care nu a beneficiat de sporuri sau avantaje.
Calculati salariul net si efectuati analiza contabila.
ANGAJAT % LEI
Salariu brut 3000
Contribuție de asigurări sociale (CASOC)
Contribuție de asigurări sociale de sănătate (CASS)
Deducere personală
VENIT NET IMPOZABIL
Impozit pe venit
SALARIU NET
ANGAJATOR
Contribuția asiguratorie pentru muncă 2,25 68

Page 52 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU
CONTABLITATEA TREZORERIEI

In cursul unei zile au loc urmatorele operatiuni prin casieria unitatii:

a) Ridicarea de bani de la banca pentru plata avansului din salariu 20 000 lei
b) Acordarea in numerar a avansului din salariu 20 000 lei
c) Plata chiriei pentru spatiul comercial in suma de 1000 lei
d) Achizitia de timbre postale in valoare de 50 lei
e) Acordarea de avans unui delegat in valoare de 800 lei
f) Justificarea avansului de catre delegat cu bilete de calatorie in valoare de 600 lei,
diferenta se restituie in casierie.

Page 53 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

FISA DE LUCRU

CONTABILITATEA CHELTUIELILOR SI VENITURILOR

SC LUNA PLINA SRL inregistreaza in cursul lunii mai urmatoarele operatii

aferente cheltuielilor efectuate :

- Consum de materiale consumabile 1500 lei

- Consum de materii prime 1600 lei
- Achizitei de benzinapentru auroturismul firmei 150 lei, TVA 19%
- Darea in folosinta a unor obiecte de inventar in valoare de 200 lei
- Inregistrarea facturii de telefonie 500 lei, TVA 15%

La sfarsitul lunii se inchid conturile de cheltuieli.

Page 54 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

SC CARTE SRL inregistreaza in cursul lunii urmatoarele operatii referitore la venituri:

- Livrare (facturare) de produse finite in valoare de 100 lei TVA 19%

- Constatare de plus la inventar in casierie de 100 lei
- Incasarea in contul curent a dobanzii bancare de 200 lei

La sfarsitul lunii se inchid conturile de venituri.

Page 55 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

APLICATIE

Se dă următoarea situație la începutul exercițiului financiar:

 Capital social 50 mii,

 Conturi curente la bănci în lei 45 mii
 Rezerve 5 mii
 Aparatură birotică 20 mii – valoare rămasă (amortizare de 5 mii lei)
 Prime de emisiune 10 mii
 Materii prime 10 mii
 Clienți 35 mii
 Rezerve din reevaluare 5 mii
 Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 20 mii
 Casa în lei 5 mii
 Materiale consumabile 5 mii
 Rezultatul reportat 15 mii
 Produse finite 5 mii
 Salarii datorate 10 mii
 Furnizori 10 mii
 Impozit pe profit 10 mii
 Mărfuri 15 mii
În cursul perioadei curente au loc următoarele operații economice şi financiare:

I. Se achiziționează utilaje de la furnizori la preț de cumpărare de 150 mii, T.V.A. 19%.

II. Se dau în consum materiale consumabile în valoare de 3 mii lei.
III. Se ridică numerar din bancă şi se achită datoriile salariale.
IV. Se înregistrează amortizarea imobilizărilor corporale 5 mii lei.
V. Se majorează capitalul social prin încorporarea rezervelor din reevaluare de 5 mii şi a
rezultatului reportat 10 mii
VI. Se obțin produse finite la cost de producție de 80 mii lei .
VII. Se vând active imobilizate de forma aparaturii birotice la valoare de intrare de 5 mii
lei, preț de vânzare 2 mii lei TVA 19%, amortizare înregistrată de 3,5 mii lei.
VIII. Se vând mărfuri la preț de vânzare de 25 mii lei TVA 19%, cost de achiziție de 14 mii
lei.

Se cere:

a) să se aranjeze structurile patrimoniale în bilanțul inițial;

b) să se efectueze înregistrările în ordine cronologică şi sistematică în conturile
curente;
c) să se facă analiza contabilă a operațiilor enumerate mai sus.

Page 56 of 57
 CAIET AUXILIAR – clasa a XI-a

BIBLIOGRAFIE

1. Călin, o. Ristea, m. Văduva, i. Neamţu, h. Bazele contabilităţii, Bucureşti,

Editura Didactică şi Pedagogică, 2000

2. Iulia Bădilă, Contabilitate, clasa a XI-a, Auxiliar curricular aprobat OMEN nr

4696/02.08.2019, Sibiu 2018

*** Legea nr. 31 privind societăţile comerciale din 16 noiembrie 1990,

republicată în Monitorul Oficial al României, nr. 33 din 29 ianuarie 1998

*** Legea contabilităţii nr. 82/1991, în vigoare de la 1 ianuarie 1992

*** Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

*** ORDIN Nr. 1802 din 29 decembrie 2014 ‐ pentru aprobarea

Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale şi
situațiile financiare anuale consolidate

Page 57 of 57