CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE PROFIT

OBIECTIVE OPERAIONALE :

Definirea impozitului pe profit. Identificarea contribuabililor pltitori de impozit pe profit Recunoaterea cheltuielilor nedeductibile i veniturilor neimpozabile ( deduceri fiscale). Calcularea corect a impozitului pe profitul datorat . nregistrarea corect n contabilitate a impozitului pe profit datorat

Floarea de lotus
Definiie Conturi specifice

Termen de plat
IMPOZITUL PE PROFIT

Contribuabili

Cheltuieli nedeductibil e Venituri neimpozabile

Calcul impozit pe profit

Def.

Impozitul pe profit este un impozit direct perceput entitilor care obin profit numii contribuabili,cum ar fi: persoanele juridice romne, persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic

Contribuabili scutiti de la plata impozitului pe profit

trezoreria statului; instituiile publice, pentru fondurile publice; instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate; Banca Naional a Romniei; cultele religioase, pentru: venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, etc.

Calculul impozitului pe profit

Etape:
1. Determinarea rezultatului contabil, cumulat de la nceputul anului RCC= venituri cumulate cheltuieli cumulate

2. Determinarea rezultatului impozabil RIC= RCC + cheltuieli nedeductibile venituri neimpozabile pierderea fiscal din anii precedeni 3. Calcularea impozitului pe profit datorat, cumulat de la nceputul anului pn la sf trimestrului pt care se face calculul (IPC) IPC = RIC x cota de impozit (16%) 4.Determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pt care se face calculul (IPT) IPT = IPC impozit pe profit datorat cumulat la sf trimestrului precedent

Cheltuieli nedeductibile:

a)sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b)impozitul pe venitul realizat n strintate; c)donaii de orice fel; d) amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i penalitile datorate autoritilor romne i strine, potrivit prevederilor legale, altele dect cele pltite conform clauzelor din contractele comerciale; e) cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; f) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare;

Cheltuieli deductibile limitat

a) Contribuabilii care efectueaza sponsorizari beneficiaza de o diminuare a impozitului pe profit datorat in limita a 3%0 din cifra de afaceri,dar nu mai mult de 20%din impozitul pe profit datorat cheltuielile de sponsorizare, b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2%. c) suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 400 euro anual pentru o persoan;etc.

Venituri neimpozabile:

a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative.

Termen de plata

Impozitul pe profit se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii trimestrului. Achitarea cu ntrziere a impozitelor atrage plata unor penaliti de ntrziere, calculate n funcie de suma dorit, numarul de zile de ntrziere si cota de penalizare reglementata prin lege

Conturi specifice

Contul operational 441Impozit pe profit/venit,detaliat in doua conturi operationale de gradul al II lea 4411Impozit pe profit 4418Impozit pe venit

Functia conturilor

Dupa continutul economic sunt conturi de datorii fiscale,iar dupa functia contabila sunt conturi bifunctionale,care tin evidenta decontarilor cu bugetul de stat privind impozitul pe profit/venit In credit se inregistreaza impozitul pe profit datorat bugetului, in corespondenta cu 691Cheltuieli privind impozitul pe profit Impozitul pe veniturile microintreprinderilordatorat bugetului (698) Sumele anulate reprezentand impozitul pe profit aferent exercitiilor financiare anterioare (1171) In debit se inregistreaza impozitul pe profit/venit virat la bugetul de stat Soldul creditor al contului reprezinta impozitul pe profit datorat,iar soldul debitor,impozitul pe profit platit in plus