C E

LI
U B
P
ȚE
AN
I N
F
8
S
R
U
C Conf. dr. Simona
Mașca
 LICHIDAREA IMPOZITELOR
Definiţie: Calculul sumei datorate de către fiecare contribuabil, adică
stabilirea sarcinii fiscale a acestuia.

Fazele lichidării impozitelor

Aşezarea impozitelor Evaluarea Determinarea Identificarea

- Contribuabilii? materiei
bazei cotelor
- Materia impozabilă? impozabile de calcul legale

Calculul

impozitului
datorat
 1. EVALUAREA MATERIEI IMPOZABILE

Cerinţe:
- Exactitatea – materia impozabilă trebuie să fie evaluată corect;
- Discreţia – contribuabilul nu trebuie să fie deranjat în procesul de evaluare a
materiei impozabile.
Exactitatea şi discreţia sunt două obiective greu de atins simultan.

Metode:
- Evaluare administrativă realizată de către fisc
- cea mai comună este evaluarea forfetară (ex. V mediu/ha)
Evaluarea forfetară caută să fie discretă şi din acest motiv devine aproximativă.
- în mod excepțional, intervine pentru corectarea declarațiilor fiscale eronate
sau în absența acestora (în acest caz, nu este discretă).
- Evaluarea realizată de către contribuabil/terţă persoană pe baza declaraţiilor
fiscale
- este şi discretă şi exactă (cu excepția cazurilor de evaziune fiscală)
Q: Cine este terțul care face declarația
veniturilor realizate de către contribuabil?
2. DETERMINAREA BAZEI DE CALCUL A IMPOZITULUI (BAZA IMPOZABILĂ)

Baza de calcul a impozitului rezultă prin corectarea materiei impozabile evaluate

cu următoarele elemente:
- deduceri legale (ex: deduceri pentru persoane întreținute);

- majorări (ex: majorarea venitului din chirii cu cheltuielile realizate de către

chiriaş);

- divizarea materiei impozabile în tranşe (în cazul impozitului progresiv).

Formula de calcul a bazei impozabile :

Baza impozabilă = Materia impozabilă evaluată – Deduceri +Majorări

Baza impozabilă = T1 + T2 +....+Tn (divizarea în tranșe)

 3. IDENTIFICAREA COTELOR LEGALE

A. Cotă fixă vs Cotă variabilă în funcție de mărimea materiei impozabile

- Cotă fixă – stă la baza Impozitului proporţional
- se pretează impozitării consumului, venitului, averii

- Cotă variabilă : Cotă crescătoare – stă la baza Impozitului progresiv

- se pretează impozitării venitului global şi averii globale

B. Cotă uniformă vs Cotă diferenţiată în funcție de natura materiei

impozabile
 4. CALCULUL IMPOZITULUI DATORAT

Impozitul datorat (brut) rezultă prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul.

a) Cazul cotei fixe

Id = Cota fixă * Baza impozabilă
b) Cazul cotei crescătoare
- progresivitate compusă (pe tranşe)
Id = SUM (imp. parţiale aferente tranşelor de venit) = SUM (Ci*Ti) unde
SUM
Exemplu de grilă – progresivitate pe (Ti) = venitul total
tranşe:
Ci cota imp. aferentă tranşei Ti
Tranşa I: V 0-240 RON...........18%
Tranşa II: V 240-580..............23%
Tranşa III: V 580-930............28%
Tranşa IV: V 930-1300............34%
Tranşa V:V peste 1300..............40%

c) Cazul impozitului unic (impozit forfetar)

Id = I forfetar
Q: Identificați modelul de impozitare

Baza x x x
impozabilă

5000 EUR 1250 1000 1000

10000 EUR 2500 2500 1000

20000 EUR 5000 6000 1000

Impozitul net rezultă după ce din impozitul brut se scad reduceri de
impozit sau credite de impozit.

Scopul: încurajarea anumitor tipuri de cheltuieli, din considerente

sociale sau economice.

Formula de calcul a impozitului net:

Impozit net = Impozit brut – Reduceri de impozit/credite de impozit