UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE SUCEAVA

FACULTATEA DE ECONOMIE , ADMINISTRATIE SI AFACERI

-PROIECT FINANTE- PREZENTAREA ȘI ANALIZA IMPOZITELOR

APLICATE DE FIRMA ANALIZATĂ

Întreprinderea: SC.MedLife S.A.

-TEMA 2-

STUDENT:
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA,
GRUPA 1,
CIG ID ,
ANUL 1

1
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
Cuprins:
TEMA 2
II. Prezentarea și analiza impozitelor aplicate de firma analizata

1. Prezentarea teoretica a impozitelor identificate

2. Exemplificarea aplicării impozitelor

3. Concluzii

2
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 TEMA 2

1. Prezentarea teoretica a impozitelor identificate

Conținutul și rolul impozitelor :

Impozitul reprezintă prelevarea obligatorie a unei părți din venitul și/sau averea unei
persoane fizice și juridice fără contraprestație imediată sau directă și nerambursabilă pentru
satisfacerea intereselor din ordin general .
Taxa reprezintă suma de bani plătită de o persoană fizică sau juridică de regula pentru
serviciile prestate acesteia de către un agent economic , o instituție publică sau un serviciu
personal.
Trăsăturile impozitului:
 Caracterul obligatoriu
 Caracterul nerambursabil
 Absența contraprestației directe

Rolul impozitelor se manifestă pe trei planuri:

 Pe plan financiar – în sensul că impozitele constituie modul principal de preocupare a
resurselor bănești necesare acoperirii cheltuielilor publice
 Pe plan economic – se manifestă prin intermediul măsurilor pe care acesta le ia de a
interveni în activitatea economică cu ajutorul impozitelor
 Pe plan social – avem rolul de distribuire a unei părți din PIB .

Elementele impozitului sunt:

 Subiectul
 Suportatorul
 Obiectul
 Sursa
 Unitatea de impunere
 Cota
 Asieta
 Termenul de plată

Subiectul impozitului este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata impozitului.
Suportatorul impozitului este persoana care suportă in mod efectiv impozitul.
Obiectul impunerii îl reprezintă materia supusă impunerii.

3
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
Sursa impozitului arată din ce anume se plătește impozitul.
Unitatea de impunere reprezintă unitatea de măsură care exprimă dimensiunea obiectului
impozabil.
Cota impozitului reprezintă impozitul aferent unei unități de impunere.
Asieta reprezintă totalitatea măsurilor care se iau de către organele fiscale în legătură cu
fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil , stabilirea mărimii
materiei impozabile si determinarea impozitului datorat statului.
Termenul de plată indică data până la care impozitul trebuie achitat statului.

Clasificări ale impozitelor si taxelor:

1. După trăsăturile de fond si de formă:
-Impozite directe
-Impozite indirecte

2. După obiectul impunerii:

-impozite pe venit
-impozite pe avere
-impozite pe consum
3. In funcție de scopul urmărit la introducerea lor:
-impozite financiare
-impozite de ordine
4. După frecvența realizării lor:
-impozite permanente
-impozite incidentale
5. După instituția care le administrează:
-în state federale
-în state unitare

Impozitele directe:
- Reprezintă forma cea mai veche de impunere,
- Se stabilesc nominal în sarcina unor persoane fizice sau juridice, în funcție de
veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevăzute in lege.

4
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 Impozitele reale:
- Se stabilesc în legătură cu anumite obiecte materiale( pământul , clădirile , etc.),
făcându-se abstracție de situația personală a subiectului impozitului,
- Mai sunt cunoscute si sub denumirea de impozite obiective sau pe parcurs , deoarece
se așază asupra produsului brut al obiectului impozabil .

Impozitele personale:
- Se întâlnesc sub forma impozitelor pe venit si pe avere , în strânsă legătură cu situația
personală a subiectului impozitului,
- Sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective .

Impozitul pe profit:
Impozitul pe profit este reglementat de legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu toate
modificările si completările ulterioare.
La plata impozitului pe profit sunt obligate următoarele persoane:
 Persoanele juridice române pentru profitul obținut atât in țară , cât si in străinătate,
 Persoanele juridice străine si persoanele fizice nerezidente care desfășoară activitate în
Romania într-o societate cu sau fără personalitate juridică, pentru profitul impozabil
atribuibil fiecărei persoane,
 Persoanele juridice străine care desfășoară activități prin intermediul unui sediu
permanent pentru profitul impozabil atribuit sediului permanent,
 Persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăți
imobiliare situate in Romania sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare
deținute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor
venituri,
 Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române pentru veniturile
realizate atât in Romania, cât si in străinătate din asocieri fără personalitate juridică,
 Persoanele juridice cu sediul social in Romania , înființate potrivit legislației europene,
pentru profitul obținut atât in țară , cât si in străinătate.
Cota de impozit pe profit este unică : 16%

Profit impozabil = Venituri totale – Cheltuieli totale – Venituri neimpozabile +

Cheltuieli nedeductibile

Impozitul pe profit = 16% x Profit impozabil

5
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 Impozitul pe venit:
Categorii de venituri:
 Venituri din activități independente ,
 Veniturile din salariu,
 Veniturile din cedarea folosinței bunurilor ,
 Veniturile din investiții ,
 Veniturile din pensii ,
 Veniturile din activități agricole, silvicultură si piscicultură,
 Veniturile din premii si jocuri de noroc,
 Venituri din transferul proprietăților imobiliare,
 Alte venituri cu excepția celor scutite de impozit.

Impozitele indirecte:
 Îmbracă de regulă, forma impozitelor pe consum, deoarece se percep la vânzarea
anumitor mărfuri sau la prestarea unor servicii,
 Cotele de impozit nu sunt diferențiate in funcție de averea sau situația personală a
plătitorului,
 Plătitorii acestor impozite sunt in general agenții economici, dar suportatorii sunt
consumatorii fideli.

IMPOZITUL PE CIFRA DE
AFACERI BRUTĂ

TAXE GENERALE DE
VÂNZĂRI

IMPOZITUL PE CIFRA DE
AFACERI NETĂ(TVA)

TAXE DE
CONSUMAȚIE

TAXE SPECIALE DE
CONSUMAȚIE(Accize)

6
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 2. Exemplificarea aplicării impozitelor

Tabelul 1 – Cheltuieli cu impozitul pe venit recunoscut în contul profit si pierdere în

perioada 2018-2020

2018 2019 2020

Cheltuieli cu 5.811.538 6.309.242 7.787.411
impozitul pe profit
Cheltuieli cu 1.239.708 2.621.460 7.000.064
impozitul amânat
TOTAL 7.051.245 8.930.702 14.787.475

Din tabelul 1 putem observa ca pe parcursul celor trei ani cheltuielile cu impozit pe profit
cresc. La cheltuielile cu impozitul amânat ,din 2018 pana in 2019 , se observa ca suma se
dublează , însă, din 2019 până in anul 2020 se observă o creștere foarte mare.

Tabelul 2- Datorii cu impozitul amânat în perioada 2018 -2020

2018 2019 2020

Active imobilizate 2.058.145 4.784.475 2.658.557
Rezerve din 15.710.381 15.815.251 17.731.428
reevaluare
TOTAL 17.768.526 20.599.726 20.389.985

In tabelul 2 putem observa ca activele imobilizate cresc din anul 2018 pana in anul 2019, dar
scad din anul 2019 pana in anul 2020.

Tabelul 3 – Creanțe cu impozit amânat in perioada 2018 -2020

2018 2019 2020
Creanțele 1.332.184 1.332.184 1.332.184

Din tabelul 3 putem observa ca creanțele cu impozit își păstrează aceeași valoare pe parcursul
celor 3 ani.

7
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 Tabelul 4- Analiza mutațiilor impozitului in perioada 2018 -2020
Importurile 2019-2018(mii Procente 2020-2019(mii Procente
lei) lei)
Cheltuieli cu 497.704 8,56% 1.478.169 23,42%
impozitul pe
profit
Cheltuieli cu 1.381.752 11,14% 4.378.604 16,70%
impozitul amânat
Active imobilizate 2.726.330 13,34% -2.125.918 -4,44%
Rezerve din 104.870 0,66% 1.916.177 12,11%
reevaluare
Creanțe cu - - - -
impozitul amânat

Diagrama 1- Evoluția cheltuielilor cu impozit pe profit in perioada 2018 -2020

cheltuieli cu impozitul pe profit

29%
39%
2018
2019
2020
32%

Din diagrama 1 observăm ca cele mai multe cheltuieli cu impozitul pe profit au loc in anul
2020.

8
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 Diagrama 2 – cheltuieli cu impozitul amânat

cheltuieli cu impozitul amânat

2018
11%

2019
24% 2018
2020
2019
65%
2020

Din diagrama 2 , observăm că cele mai multe cheltuieli cu impozitul amânat au loc în anul
2020 , reprezentând aproximativ dublul sumei din anii 2018 si 2019.

Diagrama 3 – Active imobilizate

Active imobilizate

2020 2018
28% 22%

2019
50%

2018 2019 2020

Din diagrama 3 putem observa cum activele circulante își dublează volumul în anul 2019, față
de anul 2018 , iar in 2020 fiind aproximativ egale cu cele din anul 2018.

9
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 Diagrama 4- Rezerve din reevaluare

REZERVE DIN REEVALUARE

2018; 15.710.381
2020; 17.731.428

2018
2019
2020

2019; 15.815.251

Din diagrama 4 observăm ca cele mai multe rezerve din reevaluare au fost înregistrate in anul
2020.

Diagrama 5- Creanțele

Creanțele

1.332.184 1.332.184

1.332.184

2018 2019 2020

Din diagrama 5 observăm că creanțele își păstrează aceeași valoare pe parcursul celor 3 ani.

10
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
3.Concluzii:

La exercițiul 1. am prezentat impozitele , trăsăturile impozitelor, rolul impozitelor ,

clasificarea acestora și tipurile de taxe.
La exercițiul 2. am exemplificat aplicarea impozitelor , construind 4 tabele : Cheltuieli cu
impozitul pe venit recunoscut in contul de profit si pierdere in perioada 2018-2020 ; Datorii
cu impozitul amânat in perioada 2018-2020 ; Creanțele cu impozitul amânat in perioada 2018-
2020 , respectiv analiza mutațiilor impozitului in perioada 2018-2020 .
Pe baza acestor tabele am reprezentat grafic 5 diagrame.
Din cele 5 diagrame putem deduce următoarele concluzii:
-Din diagrama 1 observăm ca cele mai multe cheltuieli cu impozitul pe profit au loc in anul
2020,
- Din diagrama 2 , observăm că cele mai multe cheltuieli cu impozitul amânat au loc în anul
2020 , reprezentând aproximativ dublul sumei din anii 2018 si 2019,
- Din diagrama 3 putem observa cum activele circulante își dublează volumul în anul 2019,
față de anul 2018 , iar in 2020 fiind aproximativ egale cu cele din anul 2018,
- Din diagrama 4 observăm ca cele mai multe rezerve din reevaluare au fost înregistrate in
anul 2020,
- Din diagrama 5 observăm că creanțele își păstrează aceeași valoare pe parcursul celor 3 ani.

11
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1
 BIBLIOGRAFIE:

1. www.bvb.ro

2. APETRI, ANIȘOARA ,NICULINA, Finanțe – Curs pentru învățământ la

distanță, Editura Universității Suceava , 2020

3. https://caam.utm.md/wp-
content/uploads/sites/23/2019/01/ANTREPRENORIAT_c10.pdf

12
GAVRELIUC ANDREEA-ANCUTA, GRUPA 1