Impozite – notiuni generale (I)

• Conţinutul si rolul impozitelor

• Elementele impozitului

• Principiile impunerii

• Presiunea fiscala

• Tipologia impozitelor

• Evaziunea fiscala
• Impozitul pe fereastră
– Anglia şi Scoţia Secolelor XVII şi XVIII
– viza oamenii avuţi, posesorii unor case mari şi cu ferestre multe.
– desfiinţat abia la 24 iulie 1851, printr-o lege specială.

• Impozitul pe pălărie
– Marea Britanie, 1784-1811, un impozit pentru dreptul de a purta pălărie.
– Evaziunea era aproape imposibilă, întrucît la plata impozitului,
contribuabilul primea un ecuson care se fixa chiar pe pălărie.

• Impozitul pe ureche
– Tibet, 1920, dar se pare că originile sale sînt mult mai vechi, fiind
răspîndit în mai toată China.
– Pentru fiecare din urechile sale, omul trebuia să plătească un liang de
argint, în schimbul căruia primea un cercel cu care făcea dovada
contribuţiei. Pedeapsa pentru evazionişti: tăierea urechilor.
• Impozitul pe barbă
– Pentru a europeniza societatea rusă, Petru cel Mare a hotărît să taie bărbile.
– Măsura nefiind acceptată de cler, a trebuit să renunţe la interzicerea bărbii, înlocuind-o cu
impozitul pe barbă, stabilit prin Ucazul din 1689. Bineînţeles, preoţii erau scutiţi de impozit.

• Impozit pe umbră
– Veneţia, 1993.
– Toţi proprietarii de localuri sau alte imobile, prevăzute cu copertine, umbrele, umbrare sau orice
amenajare care face umbră au fost obligaţi la plata unei sume fixe.

• Impozitul pe viaţă
– Anglia secolului XIV
– orice persoană aflată în viaţă este obligată la plata unei sume fixe, pentru faptul că trăieşte.
– Impozitul se plătea chiar din momentul naşterii unui copil, iar legea făcea o interesantă precizare:
persoanele decedate nu mai datorează impozit pe viaţă.
 CONTINUTUL SI ROLUL IMPOZITELOR

• Vt 379.612,9 mil.lei
dec.2021 • Vf 186.105,7 mil.lei 82,6%
• C 127.493,4 mil.lei

• Vt 322.518,1 mil.lei
dec.2020 • Vf 151.279,2 mil.lei 81,7%

• C 112.250,7 mil.lei

Sursa: Executia bugetului general consolidat In 2020, Vf si contributii

Informații execuție bugetară - Acasa - MFP (gov.ro)
89,3 % din totalul veniturilor
bugetare la nivelul UE.
(41,3% din PIB)
 Venituri Averi Consum

• forma de prelevare IMPOZITE

• persoane fizice şi juridice

• finantare a cheltuielilor bugetare

– obligatoriu

– definitiv

– fara echivalent
 EUR 5531 billion

• Tax revenue statistics - Statistics Explained (europa.eu)

47.6 %

27.2 %
 Aşezarea şi perceperea impozitelor

• Stabilirea obiectului impozabil

• Determinarea cuantumului impozitului

Stabilirea obiectului impozabil Conţinut

Metoda evaluării indirecte

a)evaluarea pe baza semnelor exterioare -permite stabilirea cu aproximaţie a mărimii obiectului impozabil, fără să
se ia în considerare situaţia persoanei care deţine obiectul respectiv

-organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil, atribuie o anumită

b)evaluarea forfetară valoarea obiectului impozabil

-organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe baza datelor

c)evaluarea administrativă pe care le au la dispoziţie

Metoda evaluării directe -mărimea obiectului impozabil se stabileşte pe baza declaraţiei scrise de
către o terţă persoană care cunoaşte acestă mărime şi care este
a)evaluarea pe baza declaraţiei unui terţ obligată prin lege să o depună organelor fiscale

-se realizează cu participarea directă a contribuabilului

b)evaluarea pe baza declaraţiei contribuabilului
Determinarea cuantumului impozitului -calcularea impozitului propriu-zis

Perceperea impozitelor

a) direct de către organele fiscale -impozit portabil, impozit cherabil

b) stopaj la sursă -impozitul se reţine şi se varsă de către o terţă persoană

-în cazul taxelor datorate statului pentru acţiunile în justiţie,

c) aplicarea de timbre fiscale pentru actele eliberate de notariatele publice etc.
 Rolul impozitelor

 Rolul pe plan financiar

 Rolul pe plan economic

 Rolul pe plan social

ELEMENTELE IMPOZITULUI

 Subiectul (plătitorul/contribuabilul):
• persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata
impozitului

 Suportatorul (destinatarul):
• persoana care suportă efectiv impozitul

 Obiectul impunerii:
• materia supusă impunerii

 Sursa impozitului:
• din ce anume se plăteşte impozitul
 Unitatea de impunere

 Cota impozitului

 Asietă:
 totalitatea măsurilor permise de lege pe care le iau organele fiscale în legătură cu fiecare
subiect impozabil, pentru identificarea OBIECTULUI IMPOZABIL, stabilirea MĂRIMII
MATERIEI IMPOZABILE şi determinarea IMPOZITULUI datorat statului

 Termenul de plată
 Lunar
 termenul de plată a impozitului pe venit la bugetul de stat: până la data de 25
inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc aceste venituri
 Trimestrial
 Termenul de plată a impozitului pe profit se efectuează trimestrial, până la
data de 25 inclusiv a primei luni următoare încheierii trimestrelor I - III.
Definitivarea şi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se
efectuează până la data de 25 martie inclusiv a anului următor, care este
ermenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit
 PRINCIPIILE IMPUNERII
 Impunerea ????

 Principiile formulate de A.Smith, 1776:

 PRINCIPIUL ECHITĂŢII:
 contribuţii în funcţie de veniturile pe care le obţin contribuabilii

 PRINCIPIUL CERTITUDINII:

 mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi nu arbitrară, iar termenele,

modalitatea şi locul de plată să fie stablite fără echivoc, pentru a fi cunoscute şi respectate de

fiecare plătitor

 PRINCIPIUL COMODITĂŢII:
 impozitele să fie percepute la termenele şi la modul cel mai convenabil pentru contribuabil

 PRINCIPIUL RANDAMANETULUI:
 sistemul fiscal să asigure încasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli şi să fie cît mai puţin

apăsător pentru plătitori

PRINCIPIUL DE ECHITATE FISCALA
ECHITATE FISCALA = JUSTETE FISCALA

 Conditii:
stabilirea minimului neimpozabil (poate fi stabilit numai in cazul impozitelor
directe, neavând aplicabilitatea în cazul impozitelor indirecte)
impunerea să fie generală
sarcina fiscală să fie stabilită în funcţie de puterea contributivă a fiecăruia si
tratament fiscal egal pentru contribuabili cu situaţii similare

 Echitate – in functie de sistemul cotelor proportionale, progresive simple sau

progresive compuse
• Cote proportionale
• Cote progresive : de ex. Germania
• Romania – EXEMPLU DE INITIATIVA FISCALA

https://www.senat.ro/legis/PDF/2019/19b405EM.PDF
PRINCIPII DE POLITICĂ FINANCIARĂ

randament fiscal ridicat

• impozitul să aibă un caracter universal

• să nu existe posibilităţi de sustragere de la impunere

• volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, calcularea şi

perceperea impozitelor să fie cât mai redus posibil
stabilitate
• randamentul impozitului rămâne constant de-a lungul
întregului ciclu economic; randamentul unui impozit nu
trebuie neapărat să sporească odată cu creşterea volumului
producţiei şi a veniturilor şi nici să scadă în perioadele de
criză

elasticitatea
• impozitul să fie adaptat în permanenţă necesităţilor
conjuncturale de venituri ale statului
PRINCIPII DE POLITICĂ ECONOMICĂ

• folosirea impozitelor ca instrument de impulsionare a

dezvoltării unor ramuri sau subramuri economice, de
stimulare ori de reducere a consumului unor mărfuri, de
extindere/restrângere a exportului/importului unor
bunuri
 Studiu individual (I)

Codul fiscal al României

• neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori şi capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând
condiţii egale investitorilor, capitalului român şi străin;

• certitudinea impunerii:
– prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu conducă la interpretări arbitrare
– termenele, modalitatea şi sumele de plată să fie precis stabilite pentru fiecare plătitor, respectiv aceştia să poată
urmări şi înţelege sarcina fiscală ce le revine
– contribuabilii să poată determina influenţa deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale

• echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferită a veniturilor, în funcţie de mărimea acestora;

• eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste prevederi să nu
conducă la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data
adoptării de către acestea a unor decizii investiţionale majore.
 Studiu individual (II)

 Carta contribuabilului (https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/CARTA_CONTRIBUABILULUI_10032010.pdf)

 Administraţie
 care vă simplifică viaţa, un contribuabil cetăţean;
 care respectă persoana şi drepturile sale, un contribuabil cooperant;
 echitabilă, un contribuabil loial.

 Contribuabil
 Dvs. recunoaşteţi legitimitatea principiului de impozitare
 Dvs. respectaţi legea şi normele de drept.
 Dvs. sunteţi conştient de obligaţiile dvs.
 Dvs. participaţi la interesul general prin impozite.
 Dvs. nu vă sustrageţi obligaţiilor fiscale.
 Dvs. depuneţi declaraţiile în termenul legal
 Dvs. faceţi dovada civismului fiscal.
 Dvs. îndepliniţi voluntar şi spontan obligaţiile dvs. fiscale.
 Plătiţi impozitele la termenele legale
 Dvs. respectaţi termenele scadente care vă sunt comunicate astfel încât
 impozitele să fie plătite în termenul legal.
 Sunteţi reactiv
 Modificările care influenţează situaţia dvs. fiscală le comunicaţi fără întârziere Administraţiei fiscale.
• Bibliografie

• Vacarel I (coordonator) si colectiv, Finante publice, Didactica si Pedagogica,

Bucuresti, 2007

• Referinte bibliografice indicate in curs