Contabilitate,

fiscalitate si proceduri
fiscale
master – CA – anul I
 TRĂSĂTURILE, FUNCŢIILE ŞI
ELEMENTELE TEHNICE ALE
IMPOZITELOR

Impozite,
Mecanism
taxe ,
fiscal
contributii
• Structura sistemului fiscal

Aparat fiscal
 Funcţiile impozitelor si taxelor

• Funcţia de mobilizare a resurselor financiare necesare

acoperirii cheltuielilor publice
• Funcţia de redistribuire
• instrument de influenţare a activităţii economice, de
stimulare a realizării unor activităţi economice şi de
corectare a dezechilibrelor economico-financiare
Principiile aşezate la baza
impozitelor
Principii de politică
Principii de Principii de politică
economică şi
echitate fiscala financiară
socială

Cote de impozitare Instrument de

• Sume fixe Randament dezvoltare
• Cote progresive economica

Masuri: Realizarea
• Minim Stabilitate unor obiective
neimpozabil sociale
• Reguli generale
de asezare si
calculare
• Criterii: mărimea Elasticitate
venitului şi
situaţiei
personala a
plătitorului
Simplitate
 Principiile generale ale Codului
fiscal din România (art 3)
• neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori și
capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând prin nivelul impunerii condiții egale
investitorilor, capitalului român și străin;
• certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu
conducă la interpretări arbitrare, iar termenele, modalitatea și sumele de plată să fie
precis stabilite pentru fiecare plătitor, respectiv aceștia să poată urmări și înțelege
sarcina fiscală ce le revine, precum și să poată determina influența deciziilor lor de
management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
• justețea impunerii sau echitatea fiscală asigură ca sarcina fiscală a fiecărui
contribuabil să fie stabilită pe baza puterii contributive, respectiv în funcție de
mărimea veniturilor sau a proprietăților acestuia;
• eficiența impunerii asigură niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un
exercițiu bugetar la altul prin menținerea randamentului impozitelor, taxelor și
contribuțiilor în toate fazele ciclului economic, atât în perioadele de avânt economic,
cât și în cele de criză;
• predictibilitatea impunerii asigură stabilitatea impozitelor, taxelor și contribuțiilor
obligatorii, pentru o perioadă de timp de cel puțin un an, în care nu pot interveni
modificări în sensul majorării sau introducerii de noi impozite, taxe și contribuții
obligatorii.
 Elementele tehnice ale impozitelor
Asieta = totalitatea măsurilor adoptate de organele fiscale cu privire la stabilirea subiectului impozitului, identificarea
obiectului impozabil, stabilirea mărimii materiei impozabile, determinarea cuantumului impozitului şi perceperea acestuia

Obiectul Subiectul Platitorul

impozitului impozitului impozitului

Suportatorul Sursa Unitatea de

impozitului impozitului evaluare

Cota de Termenele
impunere de plata
 Clasificarea impozitelor şi taxelor
Dupa obiectul impunerii
După frecvenţa aplicării
Modul de aşezare şi percepere
În funcţie de modul de aşezare şi
stabilire
Ţinând seama de bugetul în care
se încasează
În funcţie de cotele aplicate
asupra veniturilor impozabile sau
a valorii bunurilor
• impozite pe venit (imp. pe venit, imp. pe profit)
• impozite asupra averii (Imp. pe pe clădiri, terenuri, etc.) şi
• impozite asupra consumului sau cheltuielilor (TVA, accize);
• impozite permanente şi
• impozite incidentale.
• Impozite directe
• Impozite indirecte
• impozite care se calculează şi virează la buget de către contribuabili:
impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe spectacole, taxa pe
valoarea adăugată;
• impozite care se determină de organele fiscale pe baza declaraţiilor de
impunere şi a proceselor verbale de impunere: impozitul pe venit,
impozitul pe clădirile persoanelor fizice, impozitul pe terenuri
• impozite ce alimentează bugetul de stat,
• impozite şi taxe ce se încasează şi administrează prin bugetele locale.
• impozite în sume fixe;
• impozite care se stabilesc pe baza cotelor procentuale progresive;
• impozite calculate pe baza cotelor procentuale proporţionale;
• impozite cu caracter regresiv.
 Relaţia contabilitate-fiscalitate. Principii
contabile și regului fiscale
Principii contabile Implicatii
fiscale
1. principiul continuitatii activitatii
2. principiul permanentei metodelor
3. principiul prudentei
4. principiul contabilitatii de angajamente (independent ex)

5. principiul intangibilitatii
6. principiul evaluarii separate a elementelor de activ si de datorii

7. principiul necompensarii
8. contabilizarea si prezentarea elementelor din bilant si din contul
de profit si pierdere tinand cont de fondul economic al tranzactiei
(prevalentei economicului asupra juridicului)
9. principiul evaluarii la cost de achizitie sau cost de productie

10. principiul pragului de semnificatie

 Baza legala - selectie

•Lege nr. 227 din 8 septembrie 2015 privind Codul fiscal

•HG 1/2016 pentru aprobarea normelor metodologice de
aplicare a noului Cod Fiscal
•Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi
•Ordinul comun al Ministerului Turismului și al MP
nr. 264/464/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor
activități
•Legea 207/2015 privin Codul de procedura fiscala
 Structura Codului Fiscal
• TITLUL I - DISPOZIŢII GENERALE

• TITLUL II - IMPOZITUL PE PROFIT

• TITLUL III - IMPOZITUL PE VENITUL MICROÎNTREPRINDERILOR

• TITLUL IV - IMPOZITUL PE VENIT

• TITLUL V - CONTRIBUŢII SOCIALE OBLIGATORII

• TITLUL VI - IMPOZITUL PE VENITURILE OBŢINUTE DIN ROMÂNIA DE

NEREZIDENŢI ŞI IMPOZITUL PE REPREZENTANŢELE FIRMELOR STRĂINE
ÎNFIINŢATE ÎN ROMÂNIA

• TITLUL VII - TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

• TITLUL VIII - ACCIZE ȘI ALTE TAXE SPECIALE

• TITLUL IX - IMPOZITE SI TAXE LOCALE

 Dispozitii generale

• Impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii reglementate

de Codul fiscal

• Codul de procedura fiscala: Cadrul legal de administrare a

impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale obligatorii reglementate
de codul fiscal

• Prevalenta tratatelor: Dacă orice prevedere a codului fiscal contravine

unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplică
prevederea acelui tratat.

• Principiile fiscalității
• neutralitatea măsurilor fiscale
• certitudinea impunerii
• justețea impunerii sau echitatea fiscală
• eficiența impunerii
• predictibilitatea impunerii
 Structura cursului
 Impozitarea directa a companiilor
 Impozitarea persoanelor fizice
 Impozitarea nerezidentilor
 Impozite si taxe locale
 Impozitarea indirecta (TVA, accize)
 Proceduri fiscale

12
Impozitarea directa a
companiilor
 • venituri > 1.000.000 €
impozit pe profit • sau prin optiune:
Titlul II – Cod fiscal • capital social > 45.000 lei
• minim 2 salariati

• venituri < 1.000.000 €

Impozit pe venitul • au capital privat
microîntreprinderilor • nu sunt in stare de dizolvare, urmata de
Titlul III – cod fiscal lichidare, înregistrate la registrul comertului
sau instanțe judecătorești,

impozit specific
Legea nr. 170/2016 privind • Plătitori de impozit pe profit care desfăsoară
impozitul specific unor
activităţi activități în turism sau alimentație publică
 Titlul II
Impozitul pe profit

15