METODOLOGIA DE

DETERMINARE A OBLIGAȚIILOR
FISCALE AFERENTE ACCIZELOR
Elaborat: NOURENCO Gabriela
Grupa: FB-2043
Definirea Accizelor
Accizele reprezintă taxe suplimentare sau impozite indirecte care sunt
aplicate asupra unor produse specifice, în general, pentru a
reglementa consumul sau pentru a genera venituri suplimentare
pentru guvern. Aceste taxe se aplică, de obicei, la momentul
producerii sau importului de astfel de produse și sunt adesea incluse
în prețul final plătit de consumatori. Scopul lor poate varia de la
promovarea sănătății publice la generarea de venituri fiscale.
Exemple de produse supuse accizelor includ:
1. Tutunul: Accizele aplicate produselor din tutun au rolul de a descuraja
consumul de produse cu impact negativ asupra sănătății, cum ar fi
țigările.
2. Alcoolul: Accizele la băuturile alcoolice au, de asemenea, un scop
descurajator și pot varia în funcție de conținutul de alcool al
produselor.
3. Combustibilii: Accizele la carburanți, precum benzina și motorina,
pot avea scopul de a influența comportamentul în ceea ce privește
utilizarea mașinilor cu emisii reduse sau de a genera fonduri pentru
proiecte legate de mediu.
Importanța Accizelor în
Contextul Fiscal
1. Venituri fiscale suplimentare: Accizele generează venituri fiscale
semnificative pentru guvern prin taxa adăugată la prețul produselor supuse
acestora. Aceste venituri sunt esențiale pentru bugetul de stat și pot
contribui la acoperirea cheltuielilor publice.
2. Controlul consumului: Accizele sunt adesea utilizate pentru a influența
comportamentul consumatorilor prin creșterea prețului anumitor bunuri,
cum ar fi tutunul sau alcoolul. Acest control al consumului poate avea
beneficii asupra sănătății publice și poate reduce costurile asociate cu
tratamentul bolilor legate de consumul excesiv al acestor produse.
3. Finanțarea proiectelor sociale și de sănătate: Veniturile obținute din
accize pot fi direcționate către proiecte și programe care vizează
îmbunătățirea sănătății publice, educției, protecției mediului și altor
inițiative sociale. De exemplu, fondurile pot fi folosite pentru campanii de
prevenire a fumatului sau alcoolismului, programe de educație sau proiecte
de conservare a mediului.
4. Infrastructură și transport: Accizele aplicate carburanților sunt o sursă
importantă de finanțare pentru proiecte de infrastructură și transport. Aceste
fonduri pot fi folosite pentru construcția și întreținerea drumurilor,
podurilor și altor facilități publice legate de transport.
5. Proiecte de dezvoltare economică: Accizele pot contribui la finanțarea
proiectelor care stimulează dezvoltarea economică, cum ar fi investițiile în
infrastructură economică, sprijinirea industriei locale și crearea de locuri de
 Procesului de determinare a
obligațiilor fiscale
1. Identificarea produselor supuse accizelor:
Primul pas în determinarea obligațiilor fiscale
legate de accize constă în identificarea
produselor care sunt supuse acestor taxe.
Accizele sunt de obicei aplicate la produse
precum alcool, tutun, carburanți și alte bunuri
considerate nocive sau de lux.
2. Calculul accizelor: După identificarea
produselor supuse accizelor, se procedează la
calculul sumei exacte a accizelor care trebuie
plătite. Acest calcul poate varia în funcție de
tipul de produs și de cantitatea acestuia.
3. Determinarea termenelor de plată:
Autoritățile fiscale stabilesc termenele și
modalitățile de plată a accizelor. Este
important pentru contribuabili să respecte
aceste termene pentru a evita penalități sau alte
consecințe fiscale.
4. Monitorizarea și raportarea: Contribuabilii
sunt adesea obligați să monitorizeze producția
și vânzarea de bunuri supuse accizelor și să
raporteze în mod regulat către autoritățile
fiscale. Aceasta asigură o supraveghere
adecvată a activităților legate de accize.
Beneficiilor pentru contribuabili și .
autoritățile fiscale
1. Reducerea riscului de erori: O metodologie clară și transparentă în
determinarea obligațiilor fiscale legate de accize reduce riscul de erori din partea
contribuabililor și autorităților fiscale. Toți cei implicați pot înțelege mai bine
regulile și procedurile.
2. Îmbunătățirea conformității fiscale: Atunci când contribuabilii înțeleg clar
regulile și procedurile, există o probabilitate mai mare ca aceștia să respecte în
mod corespunzător obligațiile fiscale. Acest lucru duce la o îmbunătățire a
conformității fiscale și la colectarea mai eficientă a accizelor.
3. Reducerea litigiilor fiscale: Metodologia clară și transparentă reduce riscul de
neînțelegeri și litigii între contribuabili și autoritățile fiscale. Toți cei implicați
pot avea încredere în procesul de determinare a obligațiilor fiscale, evitând astfel
disputelor costisitoare.
4. Eficiență administrativă: O metodologie bine definită și transparentă poate
îmbunătăți eficiența administrativă pentru ambele părți. Autoritățile fiscale pot
gestiona mai eficient colectarea accizelor, iar contribuabilii pot planifica mai
bine conformitatea lor fiscală.
5. Creșterea încrederii în sistem: Atunci când procesul de determinare a
obligațiilor fiscale este transparent și ușor de înțeles, crește încrederea
contribuabililor în sistemul fiscal. Aceasta poate duce la o cooperare mai bună și
la o abordare mai pozitivă din partea contribuabililor în privința plății accizelor
și a altor obligații fiscale.
Legislație și Reglementări
■ Codul Fiscal al Republicii Moldova:
– reprezintă principalul cadru legislativ care
reglementează impozitele și taxele în Republica
Moldova. În ceea ce privește accizele, codul
conține prevederi specifice privind
determinarea și colectarea acestora.
■ Legea nr. 171 din 11 iulie 2012 privind accizele:
– detaliază regulile specifice privind accizele,
inclusiv definițiile produselor accizabile,
metodele de calcul și modalitățile de colectare
a accizelor.
■ Hotărârea Guvernului nr. 139 din 27 februarie 2013 ■ Normele Metodologice privind aplicarea accizelor:
privind modul de calcul și de plată a accizelor:
– oferă detalii suplimentare privind modul în
– stabilește procedurile specifice și metodele de care se aplică prevederile legale și
calcul a accizelor pentru diferite categorii de reglementările legate de accize.
produse supuse accizelor.
■ Agenția Națională de Administrare Fiscală
(ANAF):
– ANAF este autoritatea fiscală principală
responsabilă pentru colectarea accizelor în
Republica Moldova. Aceasta monitorizează
respectarea legislației fiscale și asigură
colectarea corectă a impozitelor și taxelor.
■ Ministerul Finanțelor al Republicii Moldova:
– Ministerul Finanțelor joacă un rol important
în formularea politicilor fiscale și în
elaborarea și modificarea legislației fiscale,
Procesul de Calcul al
Accizelor
1. Determinarea Bazei de Impozitare:
– În primul rând, trebuie să se identifice baza de impozitare pentru accize. Aceasta
poate fi exprimată în volume fizice (de exemplu, cantitatea de alcool sau de
carburant) sau în valoare (de exemplu, prețul de vânzare cu amănuntul).
2. Stabilirea Ratei de Acciză:
– Pentru fiecare categorie de produs supus accizelor, legislația stabilește o rată
specifică de acciză. Această rată poate fi exprimată ca o sumă fixă pe unitatea de
măsură (litru, kilogram, etc.) sau ca procent din baza de impozitare.
3. Calculul Accizei:
– Acciza se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu rata de acciză
corespunzătoare. Formula generală ar putea arăta astfel:
– Acciza = Baza de Impozitare × Rata de Acciza˘
4. Adăugarea TVA-ului (dacă este cazul):
– În multe jurisdicții, accizele sunt supuse, de asemenea, taxei pe valoarea adăugată
(TVA). Astfel, suma accizei calculate poate fi majorată cu TVA-ul corespunzător,
dacă este cazul.
5. Determinarea Sumelor de Plătit:
– După calcularea accizelor și a eventualelor taxe suplimentare, se stabilește suma
totală pe care contribuabilul trebuie să o plătească. Aceasta poate include și
eventualele penalități sau dobânzi pentru nerespectarea termenelor de plată.
6. Raportare și Monitorizare:
– Contribuabilii sunt, de obicei, obligați să raporteze periodic autorităților fiscale
cantitățile de produse accizabile vândute și să plătească accizele corespunzătoare.
Acest lucru asigură o monitorizare adecvată a activităților legate de accize.
Clasificarea Produselor
Accizabile
■ Produse din Tutun:
– Țigări
■ Produse Nocive pentru Sănătate:
– Băuturi zaharoase și energizante
– Tutun pentru țigări – Unele produse alimentare
– Alte produse din tutun nesănătoase, în unele țări
■ Băuturi Alcoolice: ■ Produse de Lux:
– Bere – Parfumuri și cosmetice de lux
– Vin – Automobile de lux (în unele țări)
– Băuturi spirtoase (whisky, votcă, gin,
etc.) ■ Arme și Muniție:
■ Carburanți: – Arme și muniție (în unele țări)
– Benzină ■ Jocuri de Noroc:
– Motorină – Taxe accizabile pot fi impuse și la
– Combustibili pentru încălzire jocurile de noroc, cum ar fi pariurile
sau jocurile de cazino (în unele țări)
■ Produse Energetice:
– Carbune ■ Produse cu Impact Ecologic:
– Petrol lichid pentru uz industrial – În unele cazuri, produsele cu impact
negativ asupra mediului, cum ar fi
■ Produse Energetice Alternativa: anumite ambalaje sau produse
– Biocombustibili (dacă sunt supuși chimice, pot fi supuse accizelor.
accizelor)
Modalități de Plata a Accizelor
■ Plata Directă la Bugetul de Stat:
– Contribuabilii pot efectua plăți directe la bugetul de stat, în conformitate cu prevederile legale și termenii
stabiliți. Această modalitate poate implica transferuri bancare, plăți online sau depuneri directe la sediile
autorităților fiscale.

■ Decontare Trimestrială sau Anuală:

– În unele cazuri, contribuabilii pot avea opțiunea de a efectua plăți trimestriale sau anuale, în funcție de ciclul
fiscal specific și de volumul de activitate al contribuabilului.

■ Depunerea Declarațiilor de Accize:

– Contribuabilii sunt adesea obligați să completeze și să depună declarații periodice de accize către
autoritățile fiscale. Aceste declarații ar trebui să reflecte informații precise despre cantitățile de produse
accizabile vândute și să calculeze sumele accizelor datorate.

■ Plăți în Arate:
– În funcție de specificul activității și de politica fiscală a țării respective, autoritățile fiscale pot permite
contribuabililor să efectueze plăți în tranșe sau în rate, în cazul unor sume semnificative.

■ Sisteme Electronice de Plată:

– Mulți contribuabili utilizează platforme electronice sau sisteme online oferite de autoritățile fiscale pentru a
efectua plăți. Acestea pot oferi o modalitate sigură și eficientă de gestionare a plăților.

■ Garantarea Plăților:
– În anumite cazuri, autoritățile fiscale pot cere contribuabililor să furnizeze garanții sau depozite pentru a
asigura plata accizelor. Aceasta poate fi o măsură pentru a se asigura că obligațiile fiscale vor fi îndeplinite.

■ Penalități și Dobânzi:
– Contribuabilii care nu respectă termenele de plată pot fi supuși unor penalități și dobânzi. Este important să
se respecte termenele stabilite pentru a evita costurile suplimentare asociate întârzierilor.
Controlul și Verificarea Accizelor
1. nspeții Periodice:
– Autoritățile fiscale pot efectua inspecții periodice la sediile contribuabililor pentru a verifica conformitatea cu
prevederile legale privind accizele. Aceste inspecții pot include revizuirea documentelor financiare, a registrelor
de accize și a altor înregistrări relevante.
2. Audituri Fiscale:
– Auditurile fiscale pot fi efectuate pentru a verifica modul în care contribuabilii au calculat, declarat și plătit
accizele. Aceste audituri pot implica o examinare mai detaliată a situației financiare a contribuabililor în ceea ce
privește accizele.
3. Monitorizarea Rapoartelor și Declarațiilor:
– Autoritățile fiscale pot monitoriza rapoartele și declarațiile depuse de contribuabili pentru a detecta eventuale
discrepanțe sau neconcordanțe. Orice abatere semnificativă poate declanșa o investigație ulterioară.
4. Analiza Fluxului de Produse:
– Verificările pot include analiza fluxului de produse accizabile pentru a se asigura că acestea sunt gestionate și
comercializate în conformitate cu reglementările fiscale.
5. Compararea Datelor cu Alte Surse:
– Autoritățile fiscale pot compara datele furnizate de contribuabili cu informații provenite de la alte surse, cum ar fi
furnizori sau clienți. Aceasta ajută la identificarea oricăror discrepanțe sau nereguli.
6. Audituri la Distanță:
– În anumite cazuri, autoritățile fiscale pot efectua audituri la distanță, folosind tehnologii informatice pentru a
analiza datele financiare ale contribuabililor fără a se deplasa fizic la sediul acestora.
7. Educație și Consiliere:
– Autoritățile fiscale pot oferi educație și consiliere contribuabililor pentru a-i ajuta să înțeleagă mai bine regulile
privind accizele și să evite erorile.
8. Sancțiuni și Penalități:
– Contribuabilii care nu respectă legislația privind accizele pot fi supuși sancțiunilor și penalităților. Acestea pot
include amenzi, penalități financiare și alte consecințe legale.
Excepții și Reduceri
■ Produse de Bază sau Esențiale: • Biocombustibili:
– În multe țări, produsele considerate esențiale, • În contextul eforturilor de promovare a energiei regenerabile,
biocombustibilii pot beneficia de reduceri de accize sau alte
cum ar fi alimente, medicamente și carburanți
facilități fiscale.
pentru uz casnic, pot beneficia de reduceri sau • Industrii cu Impact Redus asupra Mediului:
exonerări de accize. • Reducerile de accize pot fi acordate pentru produsele sau
■ Exporturi: industriile care adoptă practici responsabile din punct de vedere
al mediului.
– Pentru a stimula exporturile, pot exista • Produse cu Conținut Redus de Alcool:
reduceri de accize sau facilități fiscale pentru • Băuturile alcoolice cu conținut redus de alcool sau fără alcool pot
produsele destinate exportului. beneficia de reduceri de accize.
■ Produse pentru Consum Propriu: • Sectoare Economice Specifice:
• În unele cazuri, pot exista reduceri de accize pentru a sprijini
– Reducerile de accize pot fi aplicate pentru anumite sectoare economice sau industrii strategice.
produsele fabricate sau cultivate pentru
consumul propriu al producătorilor.
■ Produse Verzi sau Sustenabile:
– Pentru a încuraja practicile ecologice, pot
exista reduceri sau facilități fiscale pentru
produsele cu impact redus asupra mediului
sau pentru cele provenite din surse de energie
regenerabilă.
RAPORTAREA ACCIZELOR
Documentele necesare pentru raportarea accizelor:

■ Declarații de Accize:
– Contribuabilii sunt de obicei obligați să completeze și să depună declarații de accize la autoritățile
fiscale. Aceste declarații ar trebui să conțină informații detaliate despre produsele accizabile
vândute, cantități, valoare, precum și calculul sumelor de accize datorate.
■ Facturi și Documente de Suport:
– Facturile și alte documente de suport care atestă tranzacțiile și achizițiile de produse accizabile ar
trebui să fie atașate la declarația de accize. Aceste documente pot include facturi de vânzare,
facturi de achiziție și alte înregistrări contabile.
■ Registre de Accize:
– Contribuabilii sunt, de obicei, obligați să țină registre precise și actualizate cu privire la producție,
achiziții, vânzări și stocuri de produse accizabile. Aceste registre servesc drept suport pentru
informațiile furnizate în declarațiile de accize.
■ Alte Documente Specifice:
– În funcție de specificul activității și de legislația locală, pot exista și alte documente specifice
necesare pentru raportarea accizelor.
Termenele limită pentru raportarea
accizelor:
■ Termene Lunare, Trimestriale sau Anuale:
– Autoritățile fiscale stabilesc termenele limită pentru depunerea declarațiilor de accize.
Aceste termene pot fi lunare, trimestriale sau anuale, în funcție de ciclul fiscal specific
și de volumul de activitate al contribuabilului.
■ Termene pentru Plăți:
– Împreună cu raportarea, contribuabilii trebuie să plătească accizele datorate.
Termenele limită pentru plăți sunt, de asemenea, stabilite de autorități și trebuie
respectate pentru a evita penalitățile și dobânzile.
■ Termene Suplimentare pentru Anumite Operațiuni:
– Pentru operațiuni specifice, cum ar fi exporturi sau operațiuni cu produse accizabile în
regim de suspendare, pot exista termene suplimentare sau proceduri speciale.
■ Reconciliere Anuală:
– În unele jurisdicții, contribuabilii pot fi obligați să efectueze o reconciliere anuală
pentru a alinia datele din registrele contabile cu cele din declarațiile de accize.
Concluzie

În concluzie, procesul de raportare a accizelor

reprezintă o parte esențială a conformității fiscale pentru
comercianții și producătorii de produse accizabile.
Respectarea termenelor limită, precizia în completarea
declarațiilor și păstrarea documentelor corecte sunt
cruciale pentru evitarea penalităților și asigurarea unei
colectări fiscale corecte. Este imperativ să fie înțelese și
respectate cerințele specifice ale legislației fiscale locale
pentru a asigura un proces de raportare eficient și conform
cu normele legale.