Subiectul 1

1.Rezultatul fiscal se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă și
cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile
neimpozabile şi se adaugă cheltuielile nedeductibile.
2.Livrari de bunuri
Prin livrare de bunuri se înţelege transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor deţinute de
proprietar către beneficiar, direct sau prin persoane care acţionează în numele acestora.
Livrare intercomunitara, Transfer, Non transfer
3.Functiile sistemului fiscal
Sistemul de impozite şi taxe trebuie să îndeplinească următoarele funcţii6:
a) finanţarea cheltuielilor publice, urmărindu-se obiectivul de randament bugetar. Nivelul
prelevărilor obligatorii este, în bună măsură, determinat de mărimea cheltuielilor publice. Se pot
distinge, din acest punct de vedere, sisteme fiscale mai liberaleşi sisteme fiscale intervenţioniste,
în care statul îşi propune să finanţeze mai multe activităţi şi are nevoie de resurse mai mari,
mobilizate îndeosebi prin impozite şi taxe.
b) redistribuirea veniturilor conform principiului echităţii, care poate fi interpretată în sensul că,
pe de o parte, cheltuiala cu impozitul trebuie repartizată cât mai echitabil între contribuabili şi, pe
de altă parte, impozitul ar avea rolul de a corecta repartiţia veniturilor primare, pentru a o face
cât mai echitabilă – de aici tehnici precum progresivitatea impunerii;
c) stabilizarea activităţii economice sau corectarea dezechilibrelor în scopuri de eficienţă
economică.
4. Tipuri de societati care platesc impozit pe profit
5. Principiul randamentului si neutralitatii
Principiul randamentului.
Impozitul este apreciat în funcţie de randamentul său bugetar. Obiectivul ar fi maximizarea
randamentului impozitului pentru un cost dat sau diminuarea costului gestiunii sale pentru un
randament dat.
6. Principiul neutralităţii
Impozitul nu trebuie să contravină unei mai bune administrări în economie, el trebuie să incite la
o gestiune mai bună la nivelul contribuabilului. Aici se poate adăuga şi necesitatea ca impozitul
să se stabilească după reguli unitare pentru toţi, fără discriminări directe sau indirecte. În teorie
se afirmă că neutralitatea impozitului depinde şi de elasticitatea ofertei şi a cererii pentru
bunurile sau factorii de producţie care fac obiectul impunerii. Cu cât elasticitatea este mai mică,
cu atât impozitul este mai neutru
 Subiectul 2
1.Obiectivele politicii fiscale
Pentru ca prin impozit să se poată realiza obiectivele financiare, economice şi sociale urmărite de
stat, la introducerea lor este necesar ca obligaţiile fiscale să fie cunoscute şi respectate atât de
organele fiscale cât şi de contribuabili.
2.Principiul flexibilitatii si legalitatii
Principiul flexibilităţii
Impozitul flexibil se adaptează rapid la necesităţile politicii conjuncturale. În acest context,
flexibilitatea poate fi apreciată ca sensibilitatea bazei de impozitare la evoluţia activităţii
economice şi se apreciază că, de exemplu, tehnica stopajului la sursă permite o adaptare mai
rapidă a veniturilor fiscale ale statului la conjunctură.
Principiul legalităţii
Impozitul trebuie să aibă mereu la bază o reglementare legală. Reglementările legale din
domeniul impozitelor şi taxelor au apărut şi s-au impus de-a lungul timpului ca urmare a
experienţei acumulate de agenţii fiscali şi în urma evoluţiei doctrinei în domeniu.
3.Obiectul impozitului si platitorul impozitului
Obiectul impozitului, coincide de regula cu baza de calcul, dar există şi excepţii: de exemplu, la
impozitul pe clădiri obiectul de calcul îl reprezintă clădirea, iar baza de calcul este reprezentată
de valoarea sau taxele de succesiune.
Plătitorul de impozit este persoana obligată să efectueze calculul şi plata obligaţiei faţă de buget.
De regulă, plătitorul este subiectul impozabil. Există totuşi şi excepţii în care plătitorul nu este şi
subiect al impozitului. De exemplu, la impozitul pe salarii subiectul este salariatul, iar plătitor
este unitatea la care realizează salariul.
4. În sfera de aplicare a taxei pe valoare adăugată se cuprind operaţiunile care îndeplinesc în mod
cumulativ următoarele condiţii:
• • constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuată cu plată sau o operaţiune
asimilată acestora;
• • locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerată a fi în România;
• • sunt efectuate de persoane impozabile;
• • rezultă dintr-una din următoarele activităţi economice: activităţile producătorilor,
comercianţilor, prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi cele ale
profesiunilor libere sau asimilate; exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul
obţinerii de venituri.

5.
6. Nontransferul este o operaţiune neasimilată livrărilor intracomunitare. Aceasta reprezintă
expedierea sau transportul unui bun din România în alt sat membru, de către persoana
impozabilă sau de către altă persoană în contul său.
Exemplu
Pentru realizarea unei lucrări într-un alt stat membru, prestatorul are nevoie de un echipament pe
care îl deţine în România şi pe care, temporar, îl transportă în statul membru respectiv în vederea
utilizării pentru realizarea acelei lucrări, dar pe care, la sfârşitul lucrării, îl readuce în România.