NOIUNI

INTRODUCTIVE
PRIVIND DREPTUL FISCAL
I. POLITICA FISCAL I FISCALITATEA
A. POLITICA FISCAL
1. DEFINIIE

un ansamblu de instrumente de intervenie
a statului, generate de procese specific

financiar-fiscale: formarea prin impozite i
taxe a veniturilor fiscale, alocarea cheltuielilor
fiscale, asigurarea echilibrelor fiscale.

volumul i proveniena surselor de
alimentare a fondurilor publice, metodele de
prelevare care urmeaz a fi utilizate,
obiectivele urmrite, precum i mijloacele de
realizare a acestora.
2.

SCOP I OBIECTIVE

scopuri diferite (natur pur fiscal, natur
public, social etc.).
reprezint o parte integrant a aciunilor
economice generale ntreprinse de stat.
politica economic i cea fiscal prezint
interdependene.

intervenia statului prin instrumente fiscale
n economie =

intervenionismul fiscal

(stimularea agenilor economici spre
realizarea de investiii n anumite domenii;
creterea calitii i a competitivitii
produselor; stimularea exportului; protejarea
mediului, etc.
3. INTERFERENE

cu politica financiar a statului

(grania dintre politica bugetar - pe baza
creia se iau decizii privind amploarea
cheltuielilor publice i se stabilesc proporiile
n care acestea urmeaz s fie acoperite din
impozite i tehnica fiscal - const n
stabilirea i aplicarea modalitilor de aezare
a impozitelor);

cu politicile sectoriale

(industrie,
comer, agricultur etc.);
cu politicile monetare;
cu politicile sociale;
cu strategiile legislativ-instituionale
B. FISCALITATEA
1. DEFINIIE

sintetic

- totalitatea taxelor i
impozitelor reglementate prin acte normative.

complet

-

sistem de percepere a
impozitelor, taxelor i contribuiilor de ctre
autoritile publice n scopul realizrii
funciilor socio-economice ale statului.
2. PRINCIPII
2.1. PRINCIPII LEGALE (art. 3 C. fisc.)

neutralitatea msurilor fiscale

n
raport cu diferitele categorii de investitori i
capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd
condiii egale investitorilor, capitalului romn
i strin;

certitudinea impunerii, prin elaborarea
de norme juridice clare, care s nu conduc la
interpretri arbitrare; termenele, modalitatea
i sumele de plat s fie precis stabilite pentru
fiecare pltitor, respectiv acetia s poat
urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine,
precum i s poat determina influena
deciziilor lor de management financiar asupra
sarcinii lor fiscale;

echitatea fiscal

la nivelul persoanelor
fizice i juridice, prin impunerea egal a
veniturilor n funcie de mrimea acestora,
subiectul pltitor i natura venitului realizat
sau bunului deinut;

eficiena impunerii prin asigurarea
stabilitii pe termen lung a prevederilor
Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s
nu conduc la efecte retroactive defavorabile
pentru persoane fizice i juridice, n raport cu
impozitarea in vigoare la data adoptarii de
catre acestea a unor decizii investitionale
majore.
2.2. PRINCIPII DOCTRINARE
2.2.1. Principiul impunerii echitabile
impunerea

poate fi:
- general -

asupra tuturor claselor i
pturilor sociale n ce privete veniturile ori
averea acestora;
- parial -

atunci cnd unele clase sau
pturi sociale beneficiaz de anumite faciliti
fiscale;
impunerea

poate fi:
- n cote fixe;
-

n cote procentuale.

1) egalitatea n faa impozitului =
neutralitatea impozitului

(Libert, egalit, fraternit

= Libertate,
egalitate, fraternitate)

principiu al
Revoluiei Franceze;
impunerea s se fac n acelai mod pentru
toate persoanele fizice i juridice, indiferent
de locul unde domiciliaz sau i au sediul, s
nu existe, deci, deosebire de tratament fiscal
de la o zon la alta a rii;
impunerea trebuie s se fac n acelai mod
pentru toate activitile economice, indiferent
de forma juridic n care sunt organizate sau
funcioneaz, productori individuali ori
ntreprinderi mari sau mici.

2)

egalitatea prin impozit

=
diferenierea sarcinilor fiscale de la o
persoan la alta (factori economico-sociali,
printre care mrimea absolut a materiei
impozabile, situaia personal a subiectului
impozabil);

egalitatea prin impozit

se manifest pe 2
direcii:
-

orizontal (mrimea relativ a
sarcinii fiscale la care este supus o persoan
fizic sau juridic, pentru veniturile realizate
dintr-o anumit surs);
-

vertical (mrimea relativ a
sarcinii fiscale corespunztoare unor venituri
diferite n cuantum, realizate de ctre
persoane diferite, dar care au aceeai surs de
provenien).
2.2.2. Principiul politicii financiare

introducere nou impozit
-

randament fiscal ridicat =

s fie
universal, pltit de ctre toate persoanele
care realizeaz venituri din aceeai surs
sau care posed acelai gen de avere i s
cuprind ntreaga materie impozabil, s
nu fie susceptibil de evaziuni ori fraude
fiscale i s nu reclame cheltuieli mari de
percepere;
- stabil = s nu fie influenat de oscilaiile
provocate de conjuncturile sociale i
economice;
- elastic = s se adapteze nevoilor fiscale;

alegerea tipului i numrului de impozite
prin care statul i va procura veniturile
fiscale.
2.2.3. Principiul politicii economice

utilizarea impozitelor pentru dezvoltarea
sau restrngerea unor ramuri economice de
ctre stat se realizeaz astfel:
-

majorare consum prin reducerea
impozitelor indirecte care greveaz consumul
sau restrngere consum

prin majorarea
cotelor impozitelor directe;
-

stabilire de taxe vamale ridicate

pentru import, reduce sau scutete de
impozite indirecte circulaia produselor
respective obinute n ar ori micoreaz
impozitele directe

datorate de investitorii
autohtoni;
-

acordare subvenii.
II. DREPTUL FISCAL
1. DEFINIIE
reglementeaz raporturile juridice care se
nasc, se modific

sau

se sting

n procesul
colectrii impozitelor i taxelor de la
persoanele fizice sau juridice care obin
venituri sau dein bunuri impozabile ori
taxabile sau pentru care autoritile statului
presteaz anumite servicii
2. IZVOARE
2.1. IZVOARE COMUNE

Constituia

(art. 56

obligaia de a plti
taxe i impozite);

Codul civil i Codul de procedur
civil;

Codul penal i codul de procedur
penal;
Codul comercial;
Codul muncii;

Legea nr. 554/2004

privind
contenciosul administrativ;

Legea nr. 31/1990 privind societile
comerciale;

Legea nr. 215/2001

a administraiei
publice.
2.2. IZVOARE SPECIFICE
Codul fiscal

(Legea nr. 571/2003);

Codul de procedur fiscal

(OG nr.
92/2003);
Codul vamal

Legea nr. 146/1997

privind taxele de
timbru

Instruciunile i Regulamentele de
aplicare, Normele metodologice i de
aplicare a actelor normative aprobate
prin Hotrri ale Guvernului sau Ordine ale
Ministrului Economiei i Finanelor
Hotrrile Consiliilor Locale
Deciziile comisiei fiscale centrale
3. RAPORTUL JURIDIC FISCAL
3.1. DEFINIIE

relaie de impunere care ia natere n
procesul repartizrii unei pri din venitul
naional i n redistribuirea unor venituri ale

persoanelor juridice i ale persoanelor fizice,
n scopul constituirii fondurilor bneti ale
bugetului de stat.
3.2. CATEGORII

raporturi juridice fiscale de drept

material

(drepturile i obligaiile prilor
legate de perceperea impozitelor,
perceperea majorrilor de ntrziere,
dreptul la restituirea impozitelor i taxelor,
i obligaiile corelative de declarare a
materiei impozabile, a bunurilor deinute i
veniturilor realizate impozabile ori
taxabile);

raporturi juridice de drept
procesual fiscal

(drepturile i obligaiile
prilor legate de aciunile administrative,
administrativ -

jurisdicionale i procesual -

civile cu privire la activitatea de
administrare a impozitelor i taxelor).
3.3. STRUCTUR
3.3.1. Subieci

Statul (MEF (fost MFP) + ANAF (la nivel
central), respectiv DGFP + AFP (la nivel local)
Contribuabilii
-

pers. fizice (rezideni i nerezideni);
-

pers. juridice (romne i strine);
- reprezentarea contribuabililor (legal
sau conventional);
- contribuabil nu este egal cu pltitor
(ex: angajatorul);
3.3.2. Obiect

stabilirea i ncasarea la bugetul general
consolidat a impozitelor, taxelor i altor
contribuii datorate de ctre debitorii fiscali
3.3.3. Coninut

drepturile i obligaiile prilor legate de
perceperea impozitelor, perceperea
majorrilor de ntrziere, dreptul la
restituirea impozitelor i taxelor, i
obligaiile corelative de declarare a materiei
impozabile, a bunurilor deinute i
veniturilor realizate impozabile ori taxabile
a) Drepturi si obligaii stat
Drepturi:
-

dreptul de a percepe impozite, taxe,
contribuii i alte sume care constituie
venituri ale buget;
-

dreptul de a percepe dobnzi i
penaliti de ntrziere;
-

dreptul de a controla contribuabilii in
procesul de colectare a taxelor si impozitelor
Obligaii:
-

de a stabili, ncasa i urmri numai
veniturile fiscale legal datorate;
-

de a acorda, la cererea justificat a
persoanelor interesate, nlesnirile prevzute;
-

de a rezolva n mod corespunztor
orice contestaie depus de subiecii de drept
obligai fa de bugetul de stat.
b) Drepturi si obligaii contribuabili
Drepturi:
-

dreptul

de a pretinde stabilirea
impunerii i modalitii de plat conform
dispoziiilor legale;
-

dreptul de a beneficia de nlesnirile
legale;
-

dreptul de a contesta actele organelor
de control fiscal;
Obligaii:
- obligaia de a declara bunurile i
veniturile impozabile sau, dup caz,
impozitele, taxele i contribuiile i alte sume

datorate;
- obligaia de a plti la termenele legale
impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate precum

i majorrile de ntrziere

aferente.