achizitii de servicii intracomunitare realizate de persoane neinregistrate in scopuri de tva

Conform Codului fiscal, pentru achizitii de servicii intracomunitare sunteţi obligati să vă înregistraţi în
scopuri de TVA înaintea primirii serviciilor respective.

In acest caz este de retinut ca NU exista niciun plafon valoric al facturii de care sa tineti cont....Chiar
daca primiti o factura de servicii de 10 euro, trebuie sa aveti cod de TVA si sa fiti inregistrati in
ROI.....Discutam acum de cazul general in care serviciile au locul prestarii in Romania și care sunt
furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României. Este vorba practic
de aplicare art 278, alin 2....regula generala a locului prestarii serviciului, nu de exceptiile de la alin 4.

ASTFEL! Aveţi de ales între cele 2 variante:

- vă înregistraţi „normal” în scopuri de TVA, conform art 316 din Codul fiscal;
- vă înregistraţi „special” în scopuri de TVA, conform art 317 din Codul fiscal.

EXEMPLU:
Societatea Leader primeste o factura de la Google Irlanda pentru servicii IT in suma de 100 euro. Vom
analiza mai jos cele 2 situatii:

A. Societatea este înregistrata „normal” în scopuri de TVA

Are obligaţia să depuna:
- Decontul de TVA 300 în care va înregistra TVA aferentă achiziţiei intracomunitare de servicii ca taxă
colectată şi deductibilă; şi
- Declaraţia recapitulativă 390, cu simbolul S.

Înregistrările contabile vor fi (presupunem un curs de 4,5 lei/euro):

- evidenţierea facturii din Irlanda (100 euro x 4,5 lei/euro):

450 lei 628 Alte chelt cu servicii... = 401 Furnizori 450 lei

- taxarea inversa (450 lei x 20%):

90 lei 4426 TVA deductibilă = 4427 TVA colectată 90 lei

B. Societatea este înregistrata „special” în scopuri de TVA

Are obligaţia să depuna:

- Decontul special de taxă 301 şi să efectuexe plata TVA aferentă achiziţiei intracomunitare de servicii; şi
- Declaraţia recapitulativă 390, cu simbolul S.

Înregistrările contabile vor fi (presupunem un curs de schimb de 4,5 lei/euro):

- evidenţierea facturii primite din Irlanda (100 euro x 4,5 lei/euro):

450 lei 628 Alte chelt cu servicii... = 401 Furnizori 450 lei

- înregistrarea TVA aferentă (450 lei x 20%):

90 lei 635 Cheltuieli cu alte impozite... = 446 Alte impozite... 90 lei

CONCLUZIE:
Daca achizitionati servicii intracomunitare sunteti obligati sa fiti inregistrati in ROI, iar pentru a fi
inregistrat in ROI aveti obligatia sa fiti inregistrati in scopuri de TVA: pe art 317 (doar pentru
intracomunitare) sau pe art 316 (inregistrare normala).

In mod normal, la o achizitie intracomunitara ati fi facut taxare inversa (4426 = 4427)...Insa, daca
sunteti inregistrati pe art 317, veti depune Declaratia 301 si veti plati TVA in Romania. Nu aveti drept de
deducere a TVA deoarece nu sunteti platitori de TVA pe art 316, dar aveti obligatia colectarii
TVA....Astfel, in loc sa faceti taxare inversa, aveti obligatia colectarii de TVA si declararii acestuia prin
Formularul 301.