Sponsorizarea la microintreprinderi.

Exemplu in SAGA
Posted onmartie 19, 2020AuthorKeypax
Reglementarile legale cu privire la operatiunile de sponsorizare sunt prevazute in legea
34/1994 cu modificarile si completarile ulterioare. In plus avem anumite referinte
din Codul Fiscal la art 56.

Operatiunea de sponsorizare presupune incheierea intre parti a unui contract de

sponsorizare in forma scrisa, cu mentionarea obiectului, valorii si duratei
sponsorizarii, precum si a drepturilor si a obligatiilor partilor.

Pentru a beneficia de deducerea fiscala de 20% din impozitul pe venitul

microintreprinderilor, entitatea non profit sau unitatea de cult sponsorizata trebuie sa
fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pe care il puteti accesa aici:

https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/

Pentru a intelege mai bine cum functioneaza sponsorizarea la microintreprinderi vom

porni de la un exemplu concret:

O microintreprindere cu 2 angajati full-time efectueaza o sponsorizare in

bunuri (din categoria marfurilor) in valoare de 7000 lei. La achizitia
acestora s-a dedus in trecut TVA 19%. Cifra de afaceri a intreprinderii a
fost de 1000000 lei.

A) La data sponsorizarii:

6584 Chelt cu sponsorizarile = 371 Marfuri 7000 lei

In programul SAGA putem inregistra aceasta operatiune astfel incat sa se descarce

corect si gestiunea de marfa utilizand meniul Operatii/Alte Operatii cu stocuri/Operatii
speciale.
B) Calcule si regularizari

1. Calcul deductibilitate chelt cu sponsorizarile

Vom considera deductibil max 20% din impozit pe venit, restul reportandu-se pana
la 28 trimestre (art 56 alineatul (12) din Codul Fiscal)

Impozit pe venit = 1%*1000000 = 10.000 lei

Deductibil cu sponsorizarea = 20%*10000 = 2000 lei

Impozit pe venit de inregistrat = 10000-2000 = 8000 lei

698 Cheltuieli cu imp. pe venit = 4418 Imp. pe venit 8000 lei

Diferenta de 5000 lei dintre totalul sponsorizarii 7000 lei si sponsorizarea deductibila
2000 lei se reporteaza max 28 semestre.

Pentru ca SAGA sa tina cont de aceasta deductibilitate, in ecranul de Inchidere luna

efectuam operatiile legate de stocuri si apoi la tab-ul „Impozit pe Venit” suma
deductibila va aparea automat:
2. Calcul pentru eventuala colectare de TVA in cazul depasirii plafonului
admis

Conform Codului Fiscal bunurile acordate gratuit în cadrul acțiunilor de sponsorizare

sau mecenat nu sunt considerate livrări de bunuri (din perspectiva aplicabilitatii TVA),
dacă valoarea totala in cursul unui an calendaristic se încadrează in limita a 3 la mie
din cifra de afaceri

In cazul exemplului nostru, pentru simplificare presupunem ca atat cifra de afaceri

din punct de vedere al TVA cat si cifra de afaceri contabilă sunt egale. Astfel:
Plafon admis = 3 la mie din cifra de afaceri = 0.003*1000000 = 3000 lei

Sponsorizare efectuata = 8000 lei

Plafon depasit cu = 8000-3000 = 5000 lei

Colectare TVA la ce depaseste plafon =0.19*5000=950

635 Chelt cu alte imp.taxe, vars.asim. = 4427 TVA colectata 950 lei

Pentru a efectua aceasta inregistrare in SAGA, vom face o „autofactura”, in ecranul iesiri
vom selecta la client propriul nostru CUI si nota generata se va duce corect in jurnale si
in decontul de TVA.

Nota contabila obtinuta:

In afara decontului de taxa pentru platitorii de TVA, trebuie sa intocmim declaratia 107.

Contribuabilii, plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care efectuează

sponsorizari, potrivit legii, au obligaţia de a depune declaratia informativa pana la data
de 25 ianuarie inclusiv a anului următor.

Declaratia nu se poate genera direct din SAGA, va trebui descarcata de

aici https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/AplicatiiDec/D107_XML_2018
_210619.pdf si completata manual.
Vrei sa inveti mai multe? Achizitioneaza cursul nostru online de contabilitate
computerizata cu ajutorul programului SAGA.

Detalii aici: https://www.scoaladecontabili.ro/workshop-saga-online/