Regimul sponsorizarilor - 2023

✓ Sunt cheltuieli efectuate potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu

modificările şi completările ulterioare.
✓ Pentru a fi recunoscute fiscal trebuie să fie înregistrate în contabilitate potrivit
reglementărilor contabile date în baza legii contabilităţii. Data înregistrării
sponsorizării = data plății sponsorizării.
✓ Orice operațiune economico-financiară efectuată:
▪ se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la
baza înregistrărilor în contabilitate;
▪ se evidenţiază în contabilitate astfel cum se produce, în baza
documentului justificativ, care trebuie să fie în concordanţă cu realitatea.
✓ Documentul justificativ în baza căruia se înregistrează cheltuielile cu sponsorizarea
este contractul încheiat între părţi care trebuie să respecte prevederile legii
sponsorizării.
✓ Condiția pentru deducere este ca beneficiarul sponsorizării să fie înscris, la data
încheierii contractului, în „Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se
acordă deduceri fiscale”, publicat pe site-ul A.N.A.F.1
✓ Sponsorizările pot fi depuse în limita legală din impozitul pe profit/micro.
✓ Sumele nu se mai reportează.

1. Impozit pe profit

În cazul societăților plătitoare de impozit pe profit, cheltuielile de

sponsorizare/mecenat/cu bursele private, acordate potrivit legii, sunt nedeductibile la calculul
impozitului pe profit și se scad din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime
dintre:

• valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;

1
https://www.anaf.ro/RegistrulEntitatilorUnitatilorCult/
 • valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat.

Așadar, plafonul anual pentru sponsorizari/mecenat/burse private, în cazul plătitorilor de

impozit pe profit, este valoarea minimă dintre cele două limite de mai sus.

2. Impozit pe veniturile microîntreprinderilor

În cazul microîntreprinderilor care efectuează sponsorizări, acestea scad sumele aferente

din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor până la limita valorii reprezentând 20% din
impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul în care au
înregistrat cheltuielile respective.

Drept urmare, plafonul anual pentru sponsorizari/burse, în cazul plătitorilor de impozit

micro, este 20% din valoarea anuală a impozitului micro datorat.

3. PFA-uri

Un PFA poate face cheltuieli cu sponsorizarea, deductibile în limita a 5% din venitul net,
stabilit ca diferență între venit brut și cheltuieli deductibile, altele decât cheltuielile cu
sponsorizarea.

4. Redirecționare impozit – micro si impozit pe profit

Dacă sponsorizarea care se putea deduce din impozitul micro/profit nu a fost utilizată
integral, rezultă o diferenţă care poate fi redirecţionată pentru efectuarea de sponsorizări din
impozitul pe profit datorat.

Redirecționarea impozitului pentru sponsorizarea entităților persoane juridice fără scop

lucrativ, inclusiv a unităţilor de cult, poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării
este înscris, la data redirecționării sumei respective de către organul fiscal (plata efectuată
de către Fisc, în baza formularului D177 depus), în Registrul entităţilor/unităţilor de cult
pentru care se acordă deduceri fiscale.

Contribuabilii pot dispune redirecţionarea impozitului şi către Fondul Naţiunilor Unite

Pentru Copii şi alte organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit
prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, fără a exista obligaţia
înscrierii entităţii beneficiare respective în Registrul entităţilor/unităţilor de cult.

Pentru a se efectua redirecționarea, este necesar ca valoarea impozitului declarat să fie

achitată, conform evidențelor fiscale ale Fiscului.

Pași pentru redirecționare

Pasul 1. Semnez contractul cu beneficiarul către care doresc să fac redirecționarea. Se poate
decide redirecționarea către unul sau mai mulți beneficiari.

Pasul 2. Completez formularul 177 „Cerere privind redirecţionarea impozitului pe

profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor”, ce este disponibil la adresa aceasta.

Pasul 3. Depun formularul 177 „Cerere privind redirecţionarea impozitului pe

profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor” în termen de:

- șase luni de la data termenului legal de depunere a declaraţiei anuale de impozit

pe profit (D101);
- șase luni de la data termenului legal de depunere a declaraţiei de impozit micro
aferente trimestrului IV (D100).