PFA

Persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent,

precum si persoanele fizice care sunt membri ai asociatiilor familiale au, in
sensul prezentei legi, calitatea de angajat propriu.
Calitatea de angajat propriu se refera la dreptul de a fi asigurat in sistemul public
de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, al asigurarilor sociale de sanatate si
al asigurarilor pentru somaj, in conditiile prevazute de legile care reglementeaza
aceste domenii.
Persoanele fizice care desfasoara activitati in mod independent nu pot angaja
persoane cu contract individual de munca pentru desfasurarea activitatilor pentru
care s-a obtinut autorizatia.

Autorizarea. Procedura de autorizare

1. Rezervarea numelui la Registrul Comertului

2. Depunere dosar la primaria in a carei raza teritoriala se afla domiciliul,
care trebuie sa contina
a) cerere-tip;
b) rezervarea denumirii la oficiul registrului comertului;
c) certificatul de cazier fiscal al persoanei solicitante,
d) copii de pe actele de identitate;
e) actele din care sa rezulte domiciliul sau resedinta;
f) certificatul medical pentru persoana fizica,
g) declaratia-tip pe propria raspundere ca indeplineste conditiile de functionare
prevazute de legislatia specifica in domeniul sanitar, protectiei mediului,
protectiei muncii si apararii impotriva incendiilor, reglementarile specifice
protectiei consumatorului pentru activitatea desfasurata, precum si normele de
calitate a produselor si serviciilor puse pe piata;
h) copii de pe documentele care dovedesc pregatirea profesionala sau, dupa
caz, experienta profesionala, pentru desfasurarea activitatii pentru care se
solicita autorizarea.

Primaria are obligatia ca in termen de 10 zile lucratoare de la data inregistrarii

cererii de autorizare sau, dupa caz, de completare a autorizatiei, sa elibereze
autorizatia si copia certificata a acesteia.

O persoana fizica care desfasoara activitati economice in mod independent sau

o asociatie familiala are dreptul de a detine o singura autorizatie. Pentru
desfasurarea altei activitati care nu este prevazuta in autorizatie este necesara
completarea autorizatiei.
PFA

Taxe privind autorizarea

a) taxa de verificare a denumirii şi de rezervare firmă;

b) taxa de obţinere a cazierului fiscal;
c) taxa pentru emiterea autorizaţiei, care include şi taxele poştale;
d) taxa pentru înregistrare în registrul comerţului a autorizaţiei;
e) comisionul pentru servicii oferite de oficiile registrului comerţului în vederea
obţinerii codului unic de înregistrare;
f) taxa de transmitere prin poştă de la oficiile registrului comerţului de pe lângă
tribunale către primării.
Total estimat: 300-400 RON

3. Inregistrare la Registrul Comertului

Primaria Sectorului 3: str. Parfumului nr.2-4, Tel: 322.74.80, 322.74.82

Obligatii declarative :

Declaratie de inregistrare fiscala cu optiune de impunere in sistem real sau

pe norma de venit.

Daca se doreste trecerea de la un sistem de impunere la celalalt, trebuie

depusa declaratia pana pe 31 ianuarie, dupa 2 ani consecutivi de impunere
intr-o forma ( sistem real sau norma de venit )????, sau in termen de 15 zile
de la producerea evenimentului.

Declaratie estimativa de venit ---- termen ----15 zile

Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale pana la data de 15 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru ( 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15
decembrie )
In cazul impunerii pe baza normelor de venit, stabilirea platilor anticipate se
face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere
corespunzator activitatii desfasurate.
PFA

Declaratia estimative de venit se depune si de catre contribuabilii care, in anul

anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai
mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca
vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior
depun, odata cu declaratia privind venitul realizat, si declaratia estimativa de
venit.

Declaratie privind veniturile din activitati independente. termen----15 mai

a anului urmator
( doar pt. impunerea in sistem real )
Se completeaza pe fiecare sursa de venit.

Declaratie de venit global ----- termen----15 mai

(atat pentru impunerea in system real, cat si pentru impunerea pe baza
d norma de venit )

Decont privind TVA (pentru platitorii de TVA )

Pt. impunerea pe norme de venit se depune doar in cazul in care s-a depus
declaratie estimative in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati
anticipate

In termen de 5 zile de la depunerea declaratiei, organul fiscal in a carei raza

teritoriala se afla domiciliul, va emite decizia de impunere si va comunica
eventualele sume de plata sau de restituit.
Diferentele de impozit ramase de achitat se platesc in cel mult 60 de zile de la
data comunicarii.

Impozitul se calculeaza pe baza declaratiei, prin aplicarea cotei de 16%

asupra venitului net annual impozabil

Se poate dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din

impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit, acordarea de burse
private. ( prin depunerea unei declaratii )

Venituri si cheltuieli

Venitul net din activităţi independente se determină ca diferenţă între venitul brut
şi cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile, pe baza datelor din
contabilitatea în partidă simplă,
PFA

Condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente

veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) să fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării
venitului, justificate prin documente;
b) să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia
au fost plătite;
c) să respecte regulile privind amortizarea,
d) cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garanţie bancară pentru creditele utilizate în
desfăşurarea activităţii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;

Cheltuieli deductibile :
- cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse
private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul

- cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul

- suma cheltuielilor cu indemnizaţia plătită pe perioada delegării şi detaşării în
altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori
nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice;

- contribuţiile efectuate la fonduri de pensii facultative, în limita echivalentului

în lei a 200 euro anual pentru o persoană
- prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita
echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoană

- cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât şi în scopul

personal al contribuabilului sau asociaţilor sunt deductibile numai pentru partea
de cheltuială care este aferentă activităţii independente;

Comentariu : Cheltuielile cu apartamentul ( intretinere, etc ) se pot de duce

in proporte de 30-50% (si ca parere personala ar fi in baza unui contract de
comodat.)

- cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii inclusiv cele pentru

asigurarea de accidente de muncă şi boli profesionale, potrivit legii;

- dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice şi juridice, utilizate în

desfăşurarea activităţii, pe baza contractului încheiat între părţi, în limita nivelului
dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României;
- cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în
cazul contractelor de leasing operaţional, respectiv cheltuielile cu amortizarea şi
dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu
prevederile privind operaţiunile de leasing şi societăţile de leasing;
- cotizaţii plătite la asociaţiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul
PFA

- cheltuielile reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate, potrivit

legii, organizaţiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din
venitul brut realizat.
- Comisioane si dobanzi bancare
- Cheltuieli postale si de telecomunicatii
- Cheltuieli cu transportul de bunuri si personae
- Cheltuieli cu pregatirea profesionala
- Cheltuieli ocazionate de participarea la intruniri cu character professional
-Cheltuieli cu intretinerea si functionarea aferente bunurilor ce fac obiectul unui
contract de comodat pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii.

Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile

deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea
de burse private, cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile
profesionale.

Nu sunt cheltuieli deductibile:

- sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al

familiei sale;
- cheltuielile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se află
pe teritoriul României sau în străinătate;
- impozitul pe venit datorat
- cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele deductibile
- donaţii de orice fel;
- amenzile, confiscările, dobânzile, penalităţile de întârziere şi penalităţile
datorate autorităţilor române şi străine, potrivit prevederilor legale, altele decât
cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale;
- ratele aferente creditelor angajate;
- cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi
neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare;
- sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării dispoziţiilor
legale în vigoare;

Stabilirea venitului net anual din activităţi independente pe baza normelor

de venit
Direcţiile generale ale finanţelor publice teritoriale au obligaţia de a stabili şi
publica anual normele de venit înainte de data de 1 ianuarie a anului în care
urmează a se aplica normele respective.
În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate independentă pe
perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei
activităţi se corectează astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în
care a fost desfăşurată activitatea respectivă.
PFA

Dacă un contribuabil desfăşoară două sau mai multe activităţi desemnate,

venitul net din aceste activităţi se stabileşte pe baza celei mai ridicate norme de
venit pentru respectivele activităţi.
Contribuabilii care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se determină pe
bază de norme de venit nu au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitate
în partidă simplă pentru activitatea respectivă.
Plata impozitului se face in 4 arte egale pana cel tarziu la data de 15 a ultimei
luni din fiecare trimestru.

Registre:

- Registrul jurnal de incasari si plati ( se numeroteaza, se snuruieste, se

parafeaza si se inregistreaza la Administratia Financiara )

Comentariu : Poate fi un excel , cu inscrierea rulajelor lunare in

registrul inregistrat la Administratia financiara

- Registrul inventar (se numeroteaza, se snuruieste, se parafeaza si se

inregistreaza la Administratia Financiara )
-
- Registrul unic de control
- Facturier
- Chitantier ( daca este cazul )
- Registrul de casa (nu este obigatoriu )
- Jurnal de cumparari (pt. platititorii de TVA )
- Jurnal de vanzari (pt. platitorii de TVA )

- Stampila
- Cont bancar deschis pe PFA
PFA

Alte taxe:

TVA
In cazul in care in cursul unui an fiscal a fost deposit plafonul de
35.000 euro calculate la cursul din 01.01.2007 , trebuie depusa
declaratie de inregistrare ca platitor de TVA

Sanatate:

Veniturile realizate de persoanele care desfăşoară activităţi independente asupra

cărora se calculează contribuţia sunt veniturile comerciale şi veniturile din
profesii libere realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere fără
personalitate juridică.
Persoanele care desfăşoară activităţi independente au obligaţia de a vira
trimestrial contribuţia aplicată asupra:
- venitului net determinat ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile
aferente realizării venitului, conform prevederilor Codului fiscal, realizate de
persoanele care desfăşoară activităţi independente ale căror venituri sunt
determinate pe baza contabilităţii în partidă simplă;
- venitului net determinat ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile
aferente realizării venitului, determinate pe baza normelor de venit stabilite de
Ministerul Economiei şi Finanţelor prin nomenclatorul activităţilor pentru care
venitul se stabileşte pe bază de norme de venit, în cazul persoanelor ale căror
venituri sunt determinate pe bază de norme de venit.
Pentru veniturile realizate din activităţi independente, contribuţia se plăteşte
de persoana care le realizează.
Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente virează
trimestrial contribuţia calculată la venitul estimat, până la data de 15 a ultimei luni
din fiecare trimestru.
În cazul în care contribuabilii care realizează venituri din activităţi
independente, la finele anului, înregistrează pierderi sau realizează venituri
anuale sub nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, contribuţia se calculează la
nivelul unui salariu de bază minim brut pe ţară pentru fiecare lună şi se achită în
termenul prevăzut la alin. (se aplică numai în situaţia în care venitul din activităţi
independente este singurul venit asupra căruia se calculează contribuţia)
Diferenţele rămase de achitat, calculate în raport cu decizia de impunere
anuală, se plătesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei
de impunere, perioadă pentru care nu se calculează şi nu se datorează majorări
de întârziere.
La expirarea termenului prevăzut la alin. (4), pentru sumele datorate şi rămase
neachitate se vor percepe majorări de întârziere conform procedurii instituite
PFA

• Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente sunt

obligate sa depuna declaratii privind obligatiile de plata catre bugetul
FNUASS anual.

PLATI:
direct la caseriile CASMB, in functie de sectorul de domiciliu al platitorului:

o pentru sectoarele 1, 2, 3 si 4 la sediul Mosilor

o pentru sectoarele 5 si 6 la sediul Gorjului
• prin cont bancar

• Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente au

obligatia virarii contributiei in procent de 6.5% la bugetul FNUASS,
trimestrial, pana la data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru.

Acte necesare:
- C.I (original si copie )
-Declaraţia de venituri estimate depuse la Administraţia financiară
(original si copie )
-Autorizatia PFA ( original si copie )

Contribuţia este de 6,5% din veniturile impozabile estimate si

5.5%din iulie 2008

Somaj

Se pot asigura in sistemul asigurărilor pentru şomaj, următoarele persoane:

- persoane autorizate sa desfăşoare activităţi independente

CAS

Se exceptează de la obligativitatea depunerii declaraţiei de asigurare

- persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente
dacă beneficiază de una dintre categoriile de pensii prevăzute de prezenta
lege sau dacă desfasoara activitati pe baza de contract individual de
munca .
PFA

Se poate incheia contract si plati CAS pentru completarea venitului.

P.S In cazul impozitarii pe baza normelor de venit exista o reducere de 40-

50% ( in functie de raza teritoriala ) daca se realizeaza atat venituri din
activitati independente cat si venituri pe baza de contract de munca.
Reducerea impozitarii normei de venit, atrage si reducerea in acelasi
procent a contributiei la sanatate ,