Academia Comercial Satu Mare Facultatea de Management Financiar-Bancar

Proiect la disciplina Fiscalitate

Anton Carmen Ariela

An II Specialitatea Finane i Bnci

ISLANDA

1. Sistemul fiscal al Islandei Sistemul fiscal este un sistem alctuit din diverse elemente care interacioneaz i care influeneaz structura i comportamentul acestiua, contribuind la realizarea obiectivelor sale. Islanda nu are o economie n care taxele sunt mici. Totalitatea taxelor impuse n cadrul economiei Islandei formeaz un procent de aproximativ 40% din PIB, uor mai mic n comparaie cu celelalte naiuni europene, dar semnificativ mai mare dect n SUA sau China. Taxele din Islanda sunt percepute de ctre stat i de ctre municipii. Drepturile de proprietate sunt puternice. Contribuabilii pltesc diferitele subvenii reciproc, similare cu alte ri europene dar cheltuielile sunt mult mai mici dect n majoritatea rilor europene. In ciuda ratelor de impozitare mic, impozitarea per total este nc mult mai mare dect ri precum Irlanda.

2. Impozitul pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venit pentru persoanele fizice este mprint n impozit pe venit pentru stat i impozit pe venit municipal. Acestea sunt mprite i se pltesc lunar. Impozitul pe salarii este dedus la surs, fiecare angajat avnd o tax fix personal de 44,205 ISK care se pltete n fiecare lun. Ratele de impozit pe venit pentru persoanele fizice sunt progresive i se calculeaz astfel:
Impozit naional I II III La primul 241,475 ISK ctigat ( 2.897.702 ISK/an) La urmtorul 498,033 ISK ctigat ( 5.976.406 ISK/an) Peste 739.510 ISK (8.874.108 ISK/an) 22,9% 25,8% 31,8% Impozit municipal 14,42% 14,42% 14,42% Total 37,32% 40,22% 46,22%

3. Impozitul pe profit pentru persoane juridice Cel mai comun si mai important tip de companie in Islanda este compania cu raspundere limitat. Alte structuri sunt parteneriatele, societatile cooperatiste, afacerile desfasurate de independenti si filialele companiilor straine cu raspundere limitata. Exista doua tipuri de companii cu raspundere limitata in Islanda, publice si private, reglementate de doua legi distincte. Companiile publice sau private cu sediul in Spatiul Economic European (SEE), se pot angaja in operatiuni printr-o filiala in Islanda. Cele cu sediul in afara SEE pot opera o filiala in Islanda, doar daca aceasta este prevazut intr-un tratat international.

Taxa de inregistrare este de 160.000 ISK (USD 2250) pentru o noua companie publica cu raspundere limitata si de 85.000 ISK (USD 1195) pentru o noua companie privata cu raspundere limitata, inclusiv pentru obtinerea numarului de identitate pentru companie. Cotele de impozitare sunt structurate dup cum urmeaz :
Tip Companie Cota de impozitare 20%

Companie cu raspundere limitat

Parteneriatele, societile cooperatiste, afacerile desfasurate de independeni si filialele companiilor straine cu raspundere limitata.

36%

Contribuiile pentru asigurarea social sunt pltite de ctre angajator. Contribuiile pentru asigurarea social sunt impuse tuturor angajailor i liberprofesionitilor i au o cot de 7.79%. Att angajaii ct i angajatorii sunt nevoii sa plateasc contribuia pentru fondul de pensii, 4% pentruangajai i 8% pentru anagajatori. n plus, agajaii pot opta pentru o cot adiional de 2%, fapt ce i oblig i pe angajatori s ridice cota. n tabelul de mai jos este prezentat evoluia veniturilor publice din impozitele pe venitul persoanelor fizice i pe profitul comapaniilo.

U.M. Impozite pe venit i profit Milioane ISK

2000 101,488

2001 118,316

2002 124,759

2003 134,551

2004 149,749

2005 180,170

2006 213,633

2007 241,378

2008 263,455

2009 239,890

2010 239,664

2011 266,823

2012 289,206

4. Impozitul pe teren si proprietate Att pentru persoane fizice ct i pentru persoane juridice taxele asupra terenurilor si proprietatilor, la rate nominale, sunt impuse catre autoritatile municipale ; ratele variaza intre municipalitati si in functie de categoria de folosinta. Principalele taxe si rate sunt acelea asupra : proprietii, folosirii apei, aruncrii deseurilor i altor servicii de baza asigurate de municipalitati.

5. Taxa pe Valoare Adaugata Taxa pe valoare adugat este un impozit indirect care se aplic asupra consumului. Aceasta are un caracter gerneral, deoarece este calculat i aplicat n fiecare sector al distribuiei bunirilor i serviciilor de la producia final i pn la consumul final. n Islanda cota standard de Tax pe Valoare Adugat este de 25,5%. Taxa pe valoare adugat n Islanda are o valoare redus de 7% care se aplic pentru: Vnzarea de alimente pentru consum (mcare, buturi non-alcoolice, etc.); Cazare n cadrul sectorului hotelier sau alte sectoare cu funcie asemntoare; Vnzarea de cri, ziare, reviste etc.; Vnzari de ap termal, electricitate sau combustibil utilizat pentru nclzirea locuinelor sau piscinelor; Licene pentru difuzare pentru radio, televiziune; Compact Disc-uri, casete etc.; Taxe rutiere.

6. Accizele Accizele sunt taxe speciale de consumaie, deoarece sunt aplicate numai asupra anumitor categorii de produse. Accizele impuse de ctre statul Islandez sunt n Islanda se percep accize pentru alcool i tutun sub urmtoarea structur:

Produse Bere Vinuri de concentratie alcoolica de pana la 15% Alte bauturi alcoolice Tigarete Tutun Alte produse tabachere

Valoarea accizei 75.95 ISK pe fiecare cl > 2,25 68.31 ISK pe fiecare cl > 2,25 91.57 ISK/cl 295.57 ISK pentru fiecare pachet(20 buc) 3.50 ISK pe fiecare gram sau fraciune de un gram de produs 10.57 ISK pe fiecare gram sau fraciune de un gram de produs

7. Taxele vamale

Peste 90% din importuri nu sunt supuse unor restricii la import sau alte taxe dect taxa pe valoare adugat. Taxele speciale sunt percepute pentru zahr i anumite produse din sectorul zahrului, cartofi i autovehicule. Produse agricole rmn cel mai intens impozitate.

n 28 februarie 1973, Islanda a ncheiat un acord comercial cu Comunitatea Europeana (mai trziu numit Uniunea Europeana) care ducea la eliminarea tarifelor pe bunuri industriale. Taxele vamale curente au rate cuprinde ntre 0% i 30% ad valorem i tariful mediu ponderat este de 3,6 %. Unele bunuri sunt scutite de taxe, cum ar fi carnea, petele i produsele lactate.

8. Evaziunea si presiunea fiscala n graficul de mai jos este prezentata libertatea fiscal a Islandei . n comparaie cu media pe glob. Islanda a avut o libertate fiscal de 73.5% in 2012.