Sistemul Fiscal din Polonia.

Coordonator Rodica Pripoaie

A realizat Gureu Cristina
 Prezentare generală

• Capitala: Varșovia
• Limba oficială: polonă
• Stat membru al UE de la: 1 mai 2004
• Moneda: zlot polonez (PLN). Polonia se pregătește să adopte moneda
• Spațiul Schengen: Stat membru al spațiului Schengen de la 21 decembrie 2007

Comerț și economie
 În 2018, cele mai importante sectoare ale economiei Poloniei erau: comerțul cu ridicata și cu amănuntul,
transporturile și serviciile de cazare și alimentație publică (26,2 %); industria (25,6 %) și administrația publică,
apărarea, educația, sănătatea și asistența socială (14,0 %).
 80 % din exporturile Poloniei se efectuează în UE (Germania 28 %, Cehia și Franța câte 6 %). În afara UE, 3 % din
exporturi se realizează către Rusia și respectiv Statele Unite ale Americii.
 Importurile Poloniei provin în proporție de 69 % din celelalte state membre ale UE (Germania 27 %, Țările de Jos
6 % și Italia 5 %). Printre importurile din afara UE, se remarcă cele din China (8 %) și din Rusia (7 %).
Scurtă prezentare a Sistemului fiscal din
Polonia

 Toate impozitele din Polonia sunt aprobate de către Parlament. Sistemul de impozitare
polonez s-a schimbat substanţial în ultimii ani, tinzând să se creeze un sistem mai
transparent şi care să se conformeze standardelor existente în ţările economiei de piaţă. Cu
toate că legislaţia privind impozitele şi taxele este relativ necomplicată, aplicarea ei în
practică este uneori dificilă. Complicaţiile reies din faptul că o parte dintre legi sunt
interpretabile, ceea ce poate duce la două diferite interpretări oficiale ale aceluiaşi caz, cu
toate consecinţele aferente. De altfel, unele sectoare ale legislaţiei din domeniu se referă la
fenomene sau situaţii care nu au o definiţie legală sau a căror definiţie diferă de cea
adoptată în altă zonă legislativă.
 Contribuabilii trebuie să reţină că toate impozitele se plătesc lunar, iar în caz de întârziere
se aplică penalităţi de 25% pe an.
 Data scadenței declarației fiscale este la 30 aprilie
 Taxa pe Valoarea Adăugată in Polonia.

 O facilitate fiscala specifica acestei tari este cea acordata microintreprinderilor, incepand cu aldoilea an de activitate.
Acestea pot opta sa nu plateasca impozit pe profit intr-un an fiscal,urmand ca impozitul care ar fi fsot datorat sa fie
repartizat in 5(cinci) transe egale, care se adauga impozitului pe profit datorat pentru urmatorii 5 ani.
 Impozitele indirecte au cunoscut o constanta evolutie crescatoare, inregistrand o crestere cu4,5% in PIB din anul
1995 (12,9%) pana in anul 2005 (17,4%) (elul nr. 2). Dintre acestea, TVA insumeaza, la nivelul anului 2005, 7,7% din
PIB (elul nr. 3).
 Taxa pe valoarea adaugata a fost introdusa in luna iulie 1993, cand a inlocuit taxa de circulatie a fondurilor. Este
reglementata de Legea taxei pe valoarea adaugata si a accizelor nr. 10 din 1993, cu modificarile si completarile
ulterioare.
 În prezent, exista patru cote de impunere:
 o cota de baza de 22%,
 o cota preferentiala de 7% pentru produsele folosite in agricultura (ingrasaminte, pesticide, masini agricole), produse
pentru copii, de protectie a sanatatii, materialelor si serviciilor de constructii, alte servicii precumtransporturile (cu
exceptia taximetriei);
 o cota de 3% se aplica la produsele neprelucrate si
 o cota de 0% se utilizeaza pentru exporturi (legislatia poloneza face o precizare in cazul cotei 0%: pentru serviciile
comandate in strainatate, dar executate in Polonia sunt supuse cotei de 22%. Numai cele executate in afara Poloniei
sunt considerate export si pot beneficia de cota 0%.).
Principiile TVA sunt in prezent aliniate normelor comunitare.
Alaturi de TVA, se impun si accize, ambele aceste impozite indirecte fiind reglementate de Legea nr. 10 din 1993 privind
taxa pe valoarea adaugata si accize, cu modificarile si completarile ulterioare.
 Accizele sunt reglementate in plus de Decretul Ministerului de Finante nr. 27 din anul2002. Accizele reprezentau la nivelul
anului 2003 3,1% din PIB (elul nr. 4).
 În Polonia exista circa 200 de produse la care se aplica accizele, din care amintim:
 autoturismele,
 armele de foc pentru vanatoare,
 combustibilii si uleiurile,
 ambalajele de plastic,
 sarea,
 bauturile alcoolice,
 produseledin tutun,
 unele bunuri de consum, precum: camere video, iahturi, barci cu motor, parfumuri.
Marimea accizelor depinde de tipul de produs si este intotdeauna mai mare in cazul produselorde import. În cazul accizelor pentru
combustibili cotele vor fi aliniate gradat cu minimele UE. Accizele pe tigari sunt in mod clar sub nilul UE (Polonia: 24.99/1000 tigari,
UE: 60euro/1000tigari). Ca o masura de tranzitie, Polonia aplica cote mai mici pentru acciza pe tigari.Reforma fiscala din Polonia se
desprinde din concluziile rapoartelor anuale ale Comisiei Europene: in raportul din iulie 1997, Comisia Europeana sustinea ca
transpunerea acquis-ului comunitar in domeniul impozitarii directe nu ar trebui sa intampine dificultati deosebite in Polonia.
 Cerințele de conformitate pentru declarațiile
fiscale din Polonia.
 Polonia operează un sistem lunar de plată a impozitelor.

 În cazul unei relații de muncă străine, sistemul fiscal polonez impune persoanelor fizice să plătească 11 avansuri
fiscale lunare (inclusiv expatriații). Avansul fiscal pentru luna decembrie se plătește în momentul depunerii
declarației fiscale anuale. Nu trebuie depuse declarații fiscale pe tot parcursul anului fiscal, cu toate acestea,
anual, declarația fiscală anuală trebuie depusă până la 30 aprilie a anului următor, de exemplu, declarația fiscală
anuală pentru 2020 ar trebui depusă până la 30 aprilie 2021. În cazul plățile din contul bancar polonez, plata
impozitului datorat este transferată în contul bancar al Oficiului Trezoreriei în aceeași zi. În cazul plăților
efectuate din conturi bancare străine, plățile efectuate în UE sunt de obicei rezervate în termen de 2 zile, iar
plățile din alte țări / jurisdicții în termen de 3 sau mai mult.

 În cazul contractelor de muncă locale, angajatorul polonez ar trebui să rețină plățile avansului fiscal din plata
salariatului în fiecare lună.
 Locuitorii
 În cazul în care rezidenții lucrează în baza unui contract de muncă cu o companie poloneză și desfășoară
activitatea pe un teritoriu al Poloniei, angajatorul (remitent de impozite) reține impozitul la cote de impozitare
progresive de 17% și 32% din baza impozabilă. A doua rată se aplică dacă remunerația angajatului depășește
pragul respectiv de impozitare pe venit. Impozitul reținut de angajator trebuie plătit la fisc până la data de 20 a
lunii următoare celei în care a fost reținut impozitul. Rezidenții sunt obligați să-și declare veniturile la nivel
mondial în declarația anuală de impozitare, luând în considerare acordurile corespunzătoare de dublu impozit.

 În cazul în care persoanele fizice desfășoară o muncă în Polonia ca angajați ai unei companii străine (non-
poloneze), angajatorul străin nu are obligația de reținere la sursă, iar angajații înșiși ar trebui să plătească
avansurile fiscale cel târziu la data de 20 a lunii următoare lunii în care venitul este derivat.

 Există dispoziții specifice detaliate privind impozitarea comună a contribuabililor căsătoriți.

 Nerezidenți
 n cazul în care nerezidenții lucrează în baza unui contract de muncă cu o companie poloneză și desfășoară activitatea pe
teritoriul Poloniei, angajatorul (remitentul de impozite) reține impozitul la cote de impozitare progresive de 17% și 32%
din baza impozabilă. A doua rată se aplică dacă remunerația angajatului depășește pragul respectiv de impozitare pe
venit. Impozitul reținut de angajator trebuie plătit la fisc până la data de 20 a lunii următoare celei în care a fost reținut
impozitul. Nerezidenții sunt impozabili numai pe venitul sursă polonez (acesta include venitul pentru munca prestată în
Polonia, oriunde este plătită).

 În cazul în care persoanele fizice desfășoară o muncă în Polonia ca angajați ai unei companii străine (non-poloneze),
angajatorul străin nu are obligația de reținere la sursă, iar angajații înșiși ar trebui să plătească avansurile fiscale cel
târziu la data de 20 a lunii următoare lunii în care venitul este derivat, cu condiția ca acestea să fie supuse impozitării în
Polonia. De exemplu, acesta este cazul dacă depășesc 183 de zile de ședere în Polonia sau dacă costurile remunerației
lor sunt reîncărcate către entitatea poloneză.

 Există dispoziții detaliate specifice referitoare la veniturile din activitatea personală (cum ar fi, contractul de servicii
personale, veniturile obținute în temeiul contractelor de conducere, veniturile primite de persoanele care se află în
consiliile de administrație, consiliile de supraveghere, comisiile și alte organe decizionale ale persoane). În cazul
nerezidenților, aceste venituri sunt supuse unei taxe forfetare de 20%, care se plătește până la data de 20 a lunii
următoare.
Ratele actuale ale impozitului pe venit pentru rezidenții și nerezidenții din Polonia
 În 2020, Polonia aplică o scară progresivă a impozitului pe venit persoanelor fizice; aceste tarife sunt stabilite mai jos.
 Moneda oficială a Poloniei este Polonia Zloty (PLN) - 1 dolar SUA (USD) este de aproximativ 3,6 PLN și 1 Euro
(EUR) este de aproximativ 4,3 PLN. Costul deductibil legal al veniturilor obținute se ridică la 250 PLN pe lună.
 În anumite cazuri, pentru persoanele cu venituri mai mici, poate fi solicitată o mică indemnizație personală (sumă fără
impozite).

2020

Venit impozabil (PLN)  

Peste Dar nu s-a Credit fiscal

terminat (PLN)
Venit Venit Taxă aplicabilă
0 8.000  1360
impozabil impozabil
8.000 13.000 1 360 -
peste până la [834,88 x
(PLN) (PLN) (impozabil
bază - 8000) /
5000]
0 85.528,00 17 la sută
13.000 85.528 525,12
85.528,00 Peste  14.539,76 plus 85.528 127.000 525,12 -
32 la sută din [525,12 x
(impozabil
exces peste bază - 85
85.528,00 528) / 41 472]
 Locuitorii
Rezidenții plătesc de regulă impozite pe baza ratei progresive menționate anterior.

 Nerezidenți
Nerezidenții, la fel ca rezidenții, plătesc impozite pe baza ratei progresive a ratei de impozitare dacă lucrează în baza unui
contract de muncă. Sursele de venituri specifice (de exemplu, contractul personal de servicii sau contractul de administrare)
sunt supuse impozitului final forfetar de 20%.Câștigurile de capital și veniturile din investiții sunt impozitate în cadrul unui
regim de impozitare separat de 19%.
Cum se definește o persoană ca rezident al Poloniei?

 Legea poloneză privind impozitul pe venit prevede că o persoană fizică al cărei loc de reședință se află pe teritoriul
Poloniei va fi supusă impozitului pe venit polonez pe veniturile sale mondiale. În aceste condiții, individul este
considerat a avea o datorie fiscală nelimitată.
 În schimb, dacă o persoană fizică al cărei loc de reședință nu se află în Polonia, persoana respectivă are o obligație
fiscală poloneză limitată. Adică, persoana fizică este supusă impozitului pe venit polonez numai în ceea ce privește
veniturile provenite din Polonia.
 O persoană este definită ca rezidentă a Poloniei, dacă este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile menționate mai jos:
 individul are relații personale sau economice mai strânse cu Polonia (centrul intereselor vitale)
 individul rămâne pe teritoriul Poloniei mai mult de 183 de zile într-un anumit an fiscal.
 Regulă în ceea ce privește data de începere și de încheiere a rezidenței.
Dacă persoana fizică rămâne în Polonia mai mult de 183 de zile într-un anumit an fiscal, în general, ar trebui să
fie considerată rezidentă a impozitului polonez pentru acel an, indiferent de locația centrului lor de interese
vitale. Cele 183 de zile sunt numărate pe parcursul întregului an și nu depind de data de începere sau de sfârșit a
sarcinilor.
Tratamentul pe ani divizați, deși nu este menționat în mod specific în legislația fiscală poloneză, este în general
acceptat în practică atunci când o persoană ajunge prima dată în Polonia sau pleacă definitiv sau pentru o perioadă
extinsă de timp.
 Intrarea în țară/jurisdicție a cesionarului înainte de începerea misiunii lor?
Intrarea în țără/ jurisdicției gazdă înainte de începerea cesiunii nu are ca rezultat nicio procedură specială legată
de impozitul pe venitul personal al cesionarului. Cu toate acestea, pentru calcularea numărului de zile în care un
cesionar rămâne în Polonia, se iau în calcul zilele dinaintea începerii cesiunii și când perioada depășește 183 de
zile, cesionarul dobândește o obligație fiscală nelimitată. În cazul în care cesionarul este rezident și în altă țară /
jurisdicție, ar trebui aplicat acordul de dublă impozitare corespunzător.

 Cesionar=Persoană care beneficiază de un contract de cesiune, căreia i se transferă de la altcineva un bun sau
un drept.
 Cerințele de conformitate fiscală la plecarea din Polonia.
Trebuie depus un formular de actualizare a înregistrării care să indice schimbarea adresei. În cazul nerezidenților,
atunci strict vorbind, persoana fizică ar fi, de asemenea, obligată să depună o declarație fiscală anuală pentru anul
de plecare anterior plecării lor.
De asemenea, a fost introdus un impozit suplimentar cunoscut sub numele de „impozit de ieșire” (impozit pe
veniturile asupra profiturilor nerealizate). Taxa de ieșire se referă la persoanele care devin nerezidenți polonezi și au
active (de exemplu, valori mobiliare, instrumente derivate, acțiuni) cu o valoare mai mare de 4 milioane
PLN. Cotele de impozitare sunt de 3% și 19%, în funcție de modul în care se determină baza impozabilă. Taxa de
ieșire este descrisă în detaliu în secțiunea „alte taxe”.
  Întoarcea cesionarului dintr-o călătorie după ce rezidența a încetat?
Orice prezență în Polonia este luată în considerare la stabilirea perioadei de 183 de zile de rezidență fiscală. Prin
urmare, astfel de vizite ar trebui luate în considerare la stabilirea perioadei de 183 de zile pentru rezidența fiscală.
 Comunicarea între autoritățile de imigrare și impozitare
 Autoritățile fiscale și de imigrare sunt organisme separate și, în general, nu comunică între ele cu privire la
persoanele care intră sau părăsesc țara / jurisdicția.
 Autoritățile fiscale din Polonia adoptă abordarea 1 a angajatorilor economici pentru interpretarea
articolului 15 din tratatul Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE).(Sub rezerva
prevederilor articolelor 16, 18 şi 19, salariile, indemnizaţiile şi alte remuneraţii similare, primite de un rezident al
unui Stat Contractant pentru munca salariată, vor fi impozitate numai în acest Stat, în afara cazului în care munca
salariată este exercitată în celălalt Stat Contractant. Dacă munca salariată este exercitată în acest mod, atunci
remuneraţiile astfel primite de acolo pot fi impozitate în acel celălalt Stat.
© OECD 12 2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraţiile, primite de un rezident al unui Stat Contractant
în legătură cu munca salariată exercitată în celălalt Stat Contractant, vor fi impozitate numai în primul Stat
menţionat, dacă:
a) beneficiarul este prezent în celălalt Stat pentru o perioadă sau perioade care nu depăşesc în total 183 zile în orice
perioadă de douăsprezece luni, ce se începe sau se termină în anul fiscal dat, şi
b) remuneraţiile sînt plătite de un angajator sau în numele unui angajator, care nu este rezident al celuilalt Stat, şi
c) remuneraţiile nu sînt suportate de o reprezentanţă permanentă pe care angajatorul o are în celălalt Stat.)
Conceptul de angajator economic nu este formalizat în legislația fiscală poloneză, cu toate acestea, în practică,
autoritățile ar trebui, de regulă, să aplice principiile stabilite de OCDE.
 Tipuri de compensații impozabile
 De regulă, toate tipurile de remunerații și beneficii primite de o persoană fizică atât sub formă de încasări în numerar,
cât și în natură rezultate din angajare constituie venituri impozabile indiferent de locul în care au fost plătite. Articolele
tipice, care sunt impozabile și fac parte dintr-un pachet de expatriați, includ următoarele:
 salariul de bază
 plăți pentru ore suplimentare
 diverse indemnizații (unele doar peste o anumită limită)
 premii și bonusuri
 echivalente în numerar pentru concediul de vacanță neutilizat
 performanță pecuniară făcută în numele angajatului
 valoare pentru alte beneficii în natură (performanță nepeciară)
 locuințe asigurate de angajator
 plăți efectuate de angajator în beneficiul unui expatriat în țara / jurisdicția lor de origine, fie pentru a oferi beneficii de
pensionare adaptate angajaților individuali, fie tuturor sau majorității angajaților.
 Directorii statutari intragrup
În cazul în care o persoană este angajată în baza unui contract de muncă, ar trebui aplicate regulile de impozitare a
contractului de muncă.
În cazul în care persoana nu este angajată în cadrul unui contract de muncă, dar, de exemplu, își îndeplinește atribuțiile pe
baza unei rezoluții, ar trebui să se aplice reglementări aplicabile onorariilor de director.
Dacă nu se plătește nicio taxă / remunerație de administrator separat pentru îndatoririle de membru al consiliului, aceasta
nu ar trebui să declanșeze impozitul în Polonia.
 Îndiferent dacă membrul consiliului este sau nu prezent fizic la ședințele consiliului din Polonia
aceasta nu ar trebui să declanșeze impozitul în Polonia.
 În cazul în care un venit direct sau indirect este încasat / alocat companiei situate în Polonia (adică, ca o taxă
generală de administrare în care sunt incluse atribuțiile ca membru al consiliului de administrație,acea parte ar
trebui să fie impozabilă în Polonia.În ceea ce privește acest venit, se pot aplica reguli de evitare a dublei impuneri.
 În cazul declanșării unei datorii fiscale, depinde dacă individul își exercită atribuțiile pe baza unui contract de muncă
sau, de exemplu, este numit în funcția de director pe baza unei rezoluții. Impozitarea pe contractul de muncă a fost
descrisă mai sus, în alte cazuri, venitul este tratat ca venit din relația de serviciu și impozitat folosind cote de
impozitare de 17 și 32%. Veniturile alocate Poloniei / reîncărcate în Polonia ar trebui tratate ca venituri impozabile în
Polonia.
Domenii de venit care sunt scutite de impozitare în Polonia.
Următoarele surse de venit sunt, în general, scutite de impozitul personal:
chitanțe de asigurare (personale și imobiliare)
indemnizațiile per diem și alte cheltuieli rambursate, în cazul în care sunt
legate de călătorii de afaceri
veniturile obținute în străinătate, dacă acordurile internaționale sau bilaterale
prevăd acest lucru.

Concesii făcute pentru expatriați în Polonia.

Nu există excluderi speciale de la venitul impozabil pentru expatriați decât pentru cei
ale căror venituri sunt obținute pentru muncă în Polonia finanțate de anumite instituții
financiare internaționale și de guverne străine pe baza unor acorduri adecvate.

Pot fi aplicate concesii speciale atunci când un expatriat este nerezident în scopuri fiscale
în Polonia și oferă servicii în baza unui contract de servicii personale sau pentru a fi
membru al consiliului de administrație sau al consiliului de supraveghere. În astfel de
cazuri, contribuabilul poate beneficia de o taxă forfetară finală de 20% sau mai mică dacă
tratatul relevant privind dubla impunere prevede acest lucru.
Salariul câștigat din munca în străinătate.
Impozitarea salariului câștigat din munca în străinătate depinde de statutul de rezidență al unei persoane
și de sursa de venit.
De regulă, orice remunerație obținută de o persoană fizică rezidentă la impozite este supusă
impozitului în Polonia. Dacă individul este un rezident polonez remunerat pe baza unui contract de muncă
cu o entitate poloneză, remitentul fiscal este obligat să rețină avansuri fiscale în cursul anului, cu excepția
cazului în care venitul este impozabil și în cealaltă țară / jurisdicție, caz în care reținerea poate fi întreruptă.
Nerezidenții nu sunt, în general, supuși impozitului polonez asupra veniturilor pentru munca prestată în
afara Poloniei.
Impozitarea veniturilor din investiții și a câștigurilor de capital
câștigurile din cedarea activelor de investiții sunt supuse unui regim fiscal special. În loc să fie acumulate
împreună cu alte articole, acestea sunt impozitate separat la o rată forfetară specială, cu excepția cazului în
care sunt exceptate în mod specific.
Câștigurile de capital câștigate în străinătate, precum dobânzi, dividende, venituri din fonduri de capital,
venituri din vânzarea de acțiuni și acțiuni pe piețele externe, sunt supuse unei taxe forfetare de 19% (un
impozit final). În plus, dacă un astfel de venit a fost impozitat în străinătate, impozitul străin poate fi dedus
proporțional din datoria fiscală poloneză (deducere proporțională).
Dividende, dobânzi și venituri din închiriere
Dividendele și dobânzile sunt supuse unei taxe forfetare de 19%. Veniturile din chirii sunt supuse impozitului în
Polonia. Persoana fizică (care nu desfășoară activități comerciale) poate alege una dintre cele două forme
existente de impozitare a veniturilor din chirie.

Impozitare conform regulilor generale: Venitul (care poate fi redus cu cheltuielile relevante) este supus
impozitului pe baza scării progresive (17 la sută și 32 la sută), avansurile fiscale sunt plătite lunar.

Taxă forfetară: Veniturile sunt supuse taxei forfetare de 8,5% și forfetare de 12,50% (peste 100.000 PLN). În
acest caz nu sunt deductibile cheltuielile. Impozitul se plătește lunar sau trimestrial în anumite condiții.

Câștiguri și pierderi valutare

Diferențele pozitive de curs valutar constituie venitul (câștigul) impozabil. Diferențele negative ale cursului de
schimb pot constitui costuri de realizare a veniturilor, deci în acest context pot fi tratate ca o pierdere .
Pierderi de capital
O pierdere dintr-o sursă de venituri (cum ar fi, câștigurile de capital) suportate într-un anumit an fiscal poate fi
dedusă din veniturile obținute din sursa respectivă în cursul celor 5 ani fiscali următori. Cu toate acestea,
valoarea unei astfel de deduceri în oricare dintre acești ani nu poate fi mai mare de 50 la sută din valoarea unei
astfel de pierderi (o dată până la 5 milioane PLN).
Articole de uz personal
Taxe nu se aplică.

Forfetara-Despre tarife, taxe, impozite etc.) Care este dinainte stabilit la o suma globala si invariabila .
 Cadouri
Destinatarul unui cadou este supus impozitului pe cadou în următoarele circumstanțe.
1.Obiectul tranzacției este situat pe teritoriul Poloniei.
2.Obiectul tranzacției se află în afara Poloniei, iar beneficiarul cadoului este un cetățean polonez sau o persoană
care are locul de ședere permanentă în Polonia. 
3.Impozitul este evaluat în funcție de valoarea proprietății la rate diferite, în funcție de relația dintre donator și
beneficiar, după cum urmează:
3 la sută - 7 la sută pentru soți, copii, părinți, frați și surori
7 la sută - 12 la sută pentru nepoți și nepoți, soții fraților și surorilor
12% - 20% pentru majoritatea celorlalți.
Fără a aduce atingere celor de mai sus, dobândirea drepturilor de proprietate sau a drepturilor de proprietate
prin donație între anumiți membri ai familiei apropiate este scutită de impozitare (fără limite), dacă sunt
îndeplinite anumite condiții specifice (de exemplu, notificarea autorităților fiscale cu privire la achiziția prin
donație până la un timp specificat limite).
Emisiuni și excepții suplimentare privind impozitul pe câștigurile de capital (CGT)
1.Nu există impozit suplimentar pe câștigurile de capital în Polonia. Impozitul forfetar de 19% este impozitul final.
2.Acțiunile primite ca moștenire sau donație pot fi potențial scutite. În plus, este scutită valoarea nominală a
acțiunilor unei societăți cu personalitate juridică sau a contribuțiilor la o cooperativă preluate în schimbul unei
contribuții fără numerar sub forma unei întreprinderi sau a unei părți organizate.
3. Momentul cedării câștigurilor de capital constituie un venit impozabil. Momentul achiziției câștigurilor de
capital este, de regulă, neutru din punct de vedere fiscal. Cu toate acestea, reprezintă o cheltuială permisă în
momentul eliminării.
Veniturile permise în Polonia.
O deducere legală lunară se aplică veniturilor obținute de o persoană fizică într-o lună dată. Costul deductibil
legal al veniturilor obținute se ridică la 250 PLN pe lună (în cazul, de exemplu, al veniturilor din muncă). 
Contribuțiile de asigurări sociale ale angajaților sunt, de asemenea, deductibile.
Alte deduceri includ donațiile făcute, până la valoarea unei sume stabilite de venituri înainte de impozitare
înainte de donații.
Limita maximă pentru scutirea donațiilor către organizații caritabile, științifice, tehnice, educaționale și
culturale, organisme religioase, de mediu și de apărare militară este de 6% din venituri. În plus, contribuabilii
care beneficiază de această scutire sunt obligați să indice în declarația fiscală valoarea donației, valoarea
deducerii fiscale și informațiile despre beneficiar, în special numele și adresa acestora. 
Donația ar trebui să fie documentată corespunzător (de exemplu, în cazul în care donația nu se face în
numerar, ar trebui să existe o confirmare din partea beneficiarului că a fost primită efectiv). În cazul donațiilor
în numerar, este necesară confirmarea sub formă de ordin de transfer bancar.
Metode de rambursare a impozitelor
În cazul angajaților egalizați din punct de vedere fiscal, în cazul în care angajatorul plătește datoria fiscală a
gazdei a angajatului, acesta este considerat un beneficiu în natură pentru individ. Atât cresterea brută a anului
curent, cât și metoda de rulare sunt aplicate în practică în Polonia pentru a contabiliza acest beneficiu.
Calculul estimărilor / plăților în avans / reținerea
Avansurile fiscale sunt reținute și plătite lunar la biroul fiscal în cursul anului fiscal. În acest context, acestea
sunt reținute pe măsură ce câștigați.
Retenție de plată pe măsură ce câștigi (PAYE)
Un angajator este responsabil pentru reținerea impozitului pe venitul personal pe baza remunerației
primite în cursul lunii date. În scopuri fiscale, remunerația brută este redusă prin deducerea
costurilor standard și partea angajatului din contribuțiile de asigurări sociale

Reținerea impozitului în Polonia

De regulă, impozitul este reținut (plătit în avans) lunar ca avansuri fiscale pentru impozitul pe venitul
personal. După sfârșitul anului fiscal, la întocmirea declarației fiscale se efectuează un calcul final al
impozitului, care ia în considerare veniturile totale anuale și avansurile / reținerile fiscale plătite în
cursul anului. În funcție de calculul final, persoana fizică este obligată fie să plătească un impozit
suplimentar (impozitul anual este mai mare decât avansurile fiscale plătite în cursul anului), fie
contribuabilul poate primi o rambursare a impozitului (impozitul anual este mai mic decât avansurile
fiscale plătit în cursul anului).

Scutire de impozite străine

Polonia are o rețea largă de tratate fiscale bilaterale. Reglementările fiscale interne poloneze oferă,
de asemenea, metode pentru a evita dubla impozitare a veniturilor impozitate în afara Poloniei.
 Credite fiscale generale
În Polonia, contra obligației fiscale obișnuite a contribuabilului, poate fi solicitată scutirea îngrijirii
copiilor. Deducerea standard este de 1.112,04 PLN per copil (92,67 PLN lunar). 
Această ușurare este proporțională în cazurile în care copilul a fost alături de părinte doar o
parte a anului (de exemplu, s-a născut în cursul anului):
-copii cu vârsta sub 18 ani
-copiii cărora li s-a alocat o indemnizație de îngrijire conform reglementărilor poloneze, indiferent de
vârsta lor
-copii cu vârsta sub 25 de ani care studiază în unități de învățământ recunoscute
acest lucru este cu condiția ca copilul să nu primească el însuși alte venituri decât venituri scutite de
impozite, în conformitate cu reglementările fiscale poloneze, o pensie de invaliditate familială sau
alte venituri suficient de mici pentru a nu declanșa o datorie fiscală (adică 3.091 PLN).
Dacă părinții sunt divorțați sau separați și copilul petrece o parte a anului cu fiecare părinte,
deducerea ar trebui să fie aplicată proporțional fiecărui părinte în funcție de numărul de luni în care
copilul locuiește în fiecare soț.
O limitare a venitului se aplică familiilor cu un singur copil și, prin urmare, este posibil să nu fie
disponibilă pentru persoanele cu venituri mai mari. Pe de altă parte, alocațiile puțin mai generoase
se aplică familiilor cu trei sau mai mulți copii.
Eșantion de calcul al impozitului
Acest calcul presupune un contribuabil căsătorit rezident în Polonia cu doi copii (soțul nu lucrează), a cărui
sarcină de 3 ani începe la 1 ianuarie 2019 și se încheie la 31 decembrie 2021. Salariul de bază al
contribuabilului este de 100.000 USD, iar calculul acoperă
 
3 ani. 2019 2020 2021
USD USD USD

Salariu 100.000 100.000 100.000

Primă 20.000 20.000 20.000

Alocația pentru costul vieții 10.000 10.000 10.000

Alocația de locuință 12.000 12.000 12.000

Mașină de firmă 12.500 12.500 12.500

Rambursarea cheltuielilor de 20.000 0 20.000

mutare

Concediu de acasă 0 5000 0

Alocație pentru educație 3.000 3.000 3.000

Venituri din dobânzi din surse 6.000 6.000 6.000

nelocale
 Alte ipoteze
Toate veniturile obținute sunt atribuite surselor poloneze, cu excepția veniturilor din
dobânzi. Cotele de impozitare curente din 2019 se aplică pentru calculele impozitelor din 2020
și 2021.

Bonusurile sunt plătite la sfârșitul fiecărui an fiscal și se acumulează uniform pe tot parcursul
anului.

Mașina companiei este utilizată în scopuri comerciale și private.

Angajatul este considerat rezident pe toată durata misiunii.

Tratatele fiscale sunt ignorate în scopul acestui calcul, adică acesta este doar un calcul al
impozitelor poloneze.

Angajatul locuiește în Varșovia, Polonia.

Soțul nu are venituri.

Calculul venitului impozabil

Încheiat anul 2019 2020 2021

PL PL PL

Zile în Polonia pe parcursul anului 365 365 365

Venitul realizat supus impozitului pe venit      

Salariu 360.000 360.000 360.000

Primă 72.000 72.000 72.000

Alocația pentru costul vieții 36.000 36.000 36.000

Alocația de locuință 43.200 43.200 43.200

Mașină de firmă 4.800 (limitat la 400 4.800 (limitat la 400 4.800 (limitat la 400
PLN pe lună) PLN pe lună) PLN pe lună)

Rambursarea cheltuielilor de mutare 72.000 0 72.000

Concediu de acasă 0 18.000 0

Alocație pentru educație 10.800 10.800 10.800

Venituri personale 598.800 544.800 598.800

Veniturile din dobânzi 21.600 21.600 21.600

Venitul total impozabil 620.400 566.400 620.400

 Calculul datoriei fiscale

2019 2020 2021

PLN PLN PLN

Venit impozabil ca mai 620.400 566.400 620.400

sus

Impozit total polonez 169.120 151.840 169.120

Mai puțin:      

Credite fiscale străine 0 0 0

Bibliografie
 https://europa.eu/european-union/about-eu/countries/member-countries/poland_ro
 https://home.kpmg/xx/en/home/insights/2011/12/poland-income-tax.html
 https://
ro.scribd.com/document/369301355/Sistemul-Fiscal-in-Polonia-in-Paralel-Cu-Cel-Din-Ro
mania