Examen

Facultatea: BUSINESS, ADMINISTRARE ȘI DREPT

Specializarea : Dreptul financiar-fiscal, control și audit
Anul : I; grupa (cifrul): 4DFFCA-1811m
Anul de studii: 2020-2021; semestrul: II
Disciplina: Statutul juridic al organelor de activitate financiară
Profesor: dr., V. Arnăut
A realizat Cojocaru Cristina

1. Analizați cadrul normativ care reglementează activitatea Inspecției

Financiare. Numiți cu ce atribuții este abilitat acest organ financiar al
statului de către fiecare act normativ în parte.

Cadrul normativ ce reglementează activitatea Inspecţiei financiare este

-Hotărîrea Guvernului nr. 774 din 20.06.2016 cu privire la preţurile de

comercializare a produselor social importante (efectueazä inspectäri
financiare tematice privind modul de formare a preturilor pentru märfurile
social importante)

-Legea finanţelor publice şi responsabilităţilor bugetar-fiscale nr.181 din

25.07.2014 (I.F se ocupă de elaborarea, aprobarea, executarea, raportarea şi
controlul bugetelor şi fondurilor , componente ale bugetului public naţional,
precum şi la asigurarea monitoringului financiar al activităţii 
autorităţilor/instituţiilor publice la autogestiune, a întreprinderilor de
stat/municipale şi a societăţilor comerciale cu capital integral sau majoritar
public.)

-Legea nr.845-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi

(I.F coordoneaza,dirijeaza si supravegheaza activitate de antreprenoriat în
Republica Moldova şi determină principiile juridice, organizatorice şi
economice ale acestei activităţi.

-Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003

(efectueazä inspectäri financiare, inclusiv prin analize documentare efectuate
în baza informatiilor privind eventuale încälcäri ale cadrului normativ în
gestionarea utilizarea mijloacelor financiare publice, în administrarea
patrimoniului public)

-Codul contravenţional al Republicii Moldova nr.218-XVI din 24.10.2008

(I.F intocmește și examinează procese-verbale cu privire la contraventie cu
adoptarea, dupä caz, a deciziilor cu privire la aplicarea sanctiunilor
contraventionale în baza proceselor-verbale cu privire la contraventie)
 -Hotărîrea Guvernului nr.1026 din 02.11.2010 privind organizarea
activităţii de inspectare financiară (elaboreazä regulamente, codul de
conduitä al angajatilor cu functii de inspectare financiarä, instructiuni și norme
metodologice privind activitatea de inspectare, ce reglementeazä procedurile
privind initierea inspectärilor, durata perioada supusä inspectärii, termenele de
întocmire a actului privind rezultatele inspectärii financiare

-Hotărîrea Guvernului despre aprobarea Regulamentului privind formarea

preţurilor la medicamente şi alte produse farmaceutice şi parafarmaceutice
nr.603 din 02.07.97(efectueazä inspectäri financiare tematice privind modul
de formare a preturilor pentru medicamente, alte produse farmaceutice
parafarmaceutice)

2. Evaluați rolul Băncii Naționale a Moldovei (BNM) în circulația monetară.

Banca Naţională a Moldovei îşi exercită dreptul legal exclusiv de a emite pe
teritoriul Republicii Moldova şi de a retrage din circulaţie bancnote şi
monede ca mijloc de plată.BNM promovează o politică de asigurare a
stabilităţii circulaţiei monedei naţionale, urmând principiile continuităţii si
credibilităţii, in concordanţă cu necesităţile reale ale economiei
naţionale.BNM colaborează cu autorităţile administrative publice abilitate
pentru menţinerea calităţii însemnelor monetare în circulaţie şi protejarea
monedei naţionale împotriva contrafacerii. În acest context, BNM
informează publicul asupra elementelor de siguranţă ale bancnotelor şi ale
monedelor, a criteriilor privind stabilirea gradului de deteriorare a
bancnotelor şi monedelor, precum şi asupra modului de preschimbare a
acestora.

De asemenea, BNM emite monede şi bancnote jubiliare şi comemorative ca

mijloc de plată şi în scop numismatic, pe care le pune în circulaţie prin
intermediul sectorului bancar.

3. Speță:

În cadrul controalelor fiscale la contribuabilii care prestează servicii în

construcții de exemplu, în procesele verbale de executare a lucrărilor agentul
economic a indicat executarea lucrărilor (spre ex. – montare blocuri,
betonare coloane, sudare, armare, săpătură, zugrăvire, tencuire, pentru care
în perioada respectivă nu a dispus de personal angajat în funcțiile
corespunzătoare, și anume instalator hidrofug, muncitor deservire, betonist,
zidar, sudor, montator conducte, muncitor necalificat, etc. care ar fi executat
lucrările documentate;
- în procesele-verbale de executare a lucrărilor, agentul economic în costul
lucrărilor a indicat salariul muncitorilor, dar de facto acesta nu a fost
calculate și/sau achitat în valoarea indicată în procesel verbale;
 - din documentele de evidență contabilă, primare, prin control nu s-a stabilit
executarea lucrărilor respective de către alți subantreprenori, persoane terțe;
Pentru perioada supusă controlului agentul economic a dispus de facto de 2
angajați-în funcție de contabil și director.
Care ar fi modalitatea de soluționare a cazului indicat de către Inspectoratul
Fiscal de Stat?
În cadrul controalelor fiscale la contribuabilii care prestează servicii în construcții,
în procesele verbale de executare a lucrărilor agentul economic a indicat
executarea lucrărilor (spre ex. - montare blocuri, betonare coloane, sudare,
armare, săpătură, zugravire, tencuire), pentru care în perioada respectivă nu a
dispus de personal angajat în funcţiile corespunzătoare, si anume instalor
hidrofug, muncitor deservire, betonist, ipsorar, zidar, sudor, motator conducte,
muncitor necalificat, etc. care ar fi executat lucrările documentate;
-în procesele verbale de executare a lucrărilor, agentul economic în costul
lucrărilor a indicat salariul muncitorilor, dar de facto acesta nu a fost calculat şi/sau
achitat în valoarea indicată în procesele verbale;
-din documentele de evidenţă contabilă, primare, prin control nu s-a stabilit
executarea lucrărilor respective de către alţi subantreprenori, persoane terţe;
Metoda de soluționare de către IFS a cazului constatat
În cazul în care întreprinderea nu declară salariul muncitorilor și aceștea nu
sunt oficial angajați, fiind identificat faptul prezenței fenomenului „muncii la
negru” și achitarea „salariului în plic”. În acest caz se recurge la determinarea
obligațiilor fiscale prin metode și surse indirecte. In baza art. 260 (5) din Codul
fiscal - amendă în mărime de 15%, pentru diminuarea venitului impozabil.

4. Speță:
Întreprinderea “GrițcoPrim” SRL rezidentă a Republicii Moldova, a semnat
un contract de prestări servicii cu un resident al Zonei Economice Libere.
Prestarea serviciilor a avut loc pe teritoriul Republicii Moldova, prin publicitate
în ziarul „Makler”, fapt confirmat prin facturile fiscale.
Urmează sau nu SRL “GrițcoPrim” să calculeze și să achite TVA de la
serviciile de publicitate prestate rezidentului Zonei Economice Libere?
Explicați.
Conform art. 104 lit. f) Cod fiscal, la cota zero se impozitează mărfurile,
mărfurile, serviciile livrate în zona economică liberă din afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova, livrate din zona economică liberă în afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova, livrate în zona economică liberă din restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum şi cele livrate de către
rezidenţii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia.
Conform art. 104 lit. f) Cod fiscal, la cota zero se impozitează mărfurile,
serviciile livrate în zona economică liberă din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economică liberă în afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova, livrate în zona economică liberă din restul
teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum şi cele livrate de către
rezidenţii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia.
Din materialele cauzei rezultă că, SRL „Grițco Prim” a prestat servicii de
publicitate rezidenţilor Zonei Economice Libere pe teritoriul R. Moldova, prin
publicitate în ziarul „Makler”, fapt confirmat prin facturile fiscale. Astfel,
serviciile au fost livrate nu nemijlocit în Zona Economică Liberă, care ar
constitui temei de impozitare la cota zero, dar pe teritoriul vamal al Republicii
Moldova, aplicarea prevederilor art. 104 Cod fiscal în cazul dat fiind imposibilă
şi incorectă.
Astfel, prestarea serviciilor a avut loc pe teritoriul R. Moldova, dar nu pe
teritoriul zonei economice libere, fapt ce contravine art. 104 lit. f) al Codului
fiscal, şi anume calcularea de către SRL „ Grițco Prim”” a T.V.A. la cota zero.
Prin urmare locul prestării serviciilor este teritoriul în afara zonei econnomice
libere ce rezultă din art. 111 Cod fiscal, este declarativ, deoarece art. 104 lit. f)
Cod fiscal, prevede expres locurile în care la cota zero se impozitează serviciile
prestate.
Concluzie: SRL “GrițcoPrim” urmează să calculeze și să achite TVA de la
serviciile de publicitate prestate rezidentului Zonei Economice Liber.
Spețe:

a. Șoferii ÎMSL ”Rîșcani”, contrar prevederilor art. 17 şi 20 din Legea

contabilităţii nr. 113-XVI din 27.04.2007, pct. 4 din Anexa nr. 2 din
Hotărârea Guvernului nr. 294 din 17.03.98 cu privire la executarea
Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr. 406-II din 23.12.1997 , în
perioada 2016-2019, au completat foile de parcurs neregulamentar,
astfel creînd condiții de risc sporit privind integritatea activelor
Întreprinderii.

b. Dnul Vasile Efros, maistru în cadrul bazei auto a ÎMSL ”Rîșcani”, contrar
prevederilor art. 13 din Legea contabilităţii nr. 113-XVI din 27.04.2007, în
perioada 2016-2018, nu a asigurat controlul privind corectitudinea
întocmirii foilor de parcurs, fiind create condiții de risc sporit privind
integritatea activelor Întreprinderii.
a)Articolul 295. Încălcarea regulilor de organizare şi de ţinere a
contabilităţii, de întocmire şi prezentare a rapoartelor financiare
(1) Neîndeplinirea cerinţelor legislaţiei referitor la alegerea
sistemului şi formei de ţinere a contabilităţii şi la aplicarea politicii de
contabilitate, precum şi neasigurarea controlului asupra documentării
faptelor economice şi reflectării lor în contabilitate, admise de către
persoana responsabilă de organizarea unei astfel de evidențe şi de control,
se sancționează cu amendă de la 15 la 45 de unități convenționale
aplicată persoanei cu funcție de răspundere.
(2) Nerespectarea regulilor stabilite de legislaţie privind reflectarea
în conturi şi în registrele contabile a faptelor economice
se sancţionează cu amendă de la 3 la 6 unităţi convenţionale
aplicată persoanei fizice, cu amendă de la 15 la 45 de unităţi convenţionale
aplicată persoanei cu funcţie de răspundere.
(3) Neîntocmirea documentelor primare şi a documentelor primare
cu regim special ori nerespectarea cerinţelor de perfectare a acestora,
perfectarea incompletă sau inadecvată a documentelor primare şi a
documentelor primare cu regim special ori prezentarea acestora în
contabilitate cu întîrziere
se sancţionează cu amendă de la 12 la 45 de unităţi convenţionale
aplicată persoanei responsabile de întocmirea, semnarea şi prezentarea
documentelor primare.

b)Articolul 201. Încălcarea regulilor de asigurare a integrităţii

încărcăturilor
            (1) Deteriorarea intenţionată a materialului rulant, a containerelor,
a

mijloacelor flotante şi a altor mijloace de transport, destinate traficului de

încărcături, a dispozitivelor de trafic
            se sancţionează cu amendă de la 9 la 15 unităţi convenţionale.
            (2) Deteriorarea sigiliului şi a dispozitivelor de închidere ale
vehiculelor, remorcilor, containerelor, vagoanelor de marfă, calelor şi ale
altor
magazii de nave, deteriorarea unităţilor de încărcături sau a ambalajului
lor, a
pachetelor, grilajelor de la magaziile de mărfuri, de la staţiile de
autocamioane, de la staţiile de cale ferată, de la punctele (rampele) de
containere, din porturi (debarcadere) şi depozite, care se folosesc la
executarea operaţiunilor legate de traficul de mărfuri,
 se sancţionează cu amendă de la 6 la 12 unităţi convenţionale.
            (3) Aflarea fără permisiune pe teritoriul magaziilor de mărfuri, al
punctelor (rampelor) de containere, al zonelor (sectoarelor) de manipulare
a
mărfurilor de la staţiile de autocamioane, de la staţiile de cale ferată, din
porturi (debarcadere), al ecluzelor şi al depozitelor
            se sancţionează cu amendă de la 3 la 6 unităţi convenţionale.