Tema: Impozitul pe venit 1

1. Elementele impozitului pe venit

2. Compoziția venitului
3. Deduceri
4. Scutiri
5. Particularitățile impozitării veniturilor persoanelor fizice
6. Particularitățile calculării impozitului pe venitul persoanelor juridice
7. Reținerea impozitului pe venit la sursa de plată
8. Prezentarea declarației cu privire la impozitul pe venit

Unitatea de competență: Respectarea și aplicarea prevederilor legislației fiscale; Completarea

formularelor de dări de seamă fiscale.
Abilități:
- Diferențierea surselor de venit impozabile și neimpozabile;
- Calcularea scutirilor acordate persoanelor fizice;
- Determinarea impozitului pe venitul persoanelor fizice și juridice;
- Completarea formularelor de dări de seamă fiscale privind impozitul pe venit.

Impozit pe venit, Venit, Brut, Net, Impozabil, Neimpozabil, Deduceri,

Scutiri, Declarație, Royalty, Redevențe, Anuități, Dobânzi, Dividende,
Trecere în cont, Câștig, Venit impozabil.

1. Elementele impozitului pe venit

Impozitul pe venit a fost introdus pentru prima dată în Marea Britanie, spre sfârșitul
secolului XVIII – a, dar după o scurtă perioadă a fost retras, pentru a fi reintrodus în anul 1842.
Ulterior, impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost adoptat în SUA, Japonia, Germania,
Franța, Olanda, Belgia etc.
La început, impozitele pe venit erau stabilite în cote extreme de reduse și se percepeau de
la un număr restrâns de persoane, cu timpul, însă cotele impozitelor au suferit majorări repetate,
iar numărul persoanelor impuse a crescut în mod sistematic.
Impozitul pe venit face parte nemijlocit din categoria impozitelor directe de tip personal.
În aspect social-economic acestea reprezintă segmentul relațiilor financiare prin intermediul
cărora se prelevează o parte din posesiunile persoanelor fizice și juridice la fondurile de resurse
financiare publice, care au ca obiect materiale, genurile de activități, venituri și avere. De aici
reies principalele caracteristici ale impozitului pe venit, reprezentate mai jos:

1 Valabil pentru anul 2022

 \
Sunt individu Sunt diferenț Sunt mai mai
alizate; Sunt iate în confor preferabile
suportate mitate cu datorită justeței
efectiv de puterea lor; Sunt mai
contribuabil; contributivă a puțin sensibile
Sunt mai subiectu lui; la conjunctura
eficiente; Satisfac mai economică,

\
amplu principiul fiind sursă
„echitate stabilă de
fiscală”; venituri publice

\
În Republica Moldova, toate prevederile privind impozitul pe venit sunt reglementate de
Codul fiscal, Titlul II Impozitul pe venit, fiind modificat și perfectat continuu.
Impozitul pe venit reprezintă o contribuție obligatorie și directă către bugetul statului,
percepută de la persoanele fizice și juridice din venitul impozabil obținut.
Elementele impozitului pe venit:
1. Subiecți ai impunerii sunt: Persoanele fizice și juridice care pe parcursul perioadei
fiscale obțin venit din orice sursă aflată pe teritoriu Republicii Moldova și în afara ei.
2. Obiectul impunerii este venitul brut obținut de către subiectul impunerii.
3. Cotele impozitului:
a. Pentru persoanele fizice:
- 12%
b. Pentru persoanele juridice 12% din venitul impozabil;
c. Reprezentanții micului business (neplătitori de TVA) – 4%;
d. Comercianții cu amănuntul, activități individuale – 1%;
Gospodăriile țărănești și de fermier – 7%.
4. Perioada fiscală privind impozitul pe venit este anul calendaristic (de la 1 ianuarie până la
31 decembrie).
5. Termenul de declarare:
a. Pentru persoanele fizice: până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale;
b. Pentru persoanele juridice până la data de 25 martie a anului următor perioadei fiscale.

2. Compoziția venitului
Toate veniturile obținute de către contribuabili, confirm prevederilor Codului fiscal pot fi
divizate în:
- Venituri impozabile (care se includ în venitul brut);
- Venituri neimpozabile (care nu se includ în venitul brut).
 În venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte
activități similare;
b) venitul de la activitatea societăților obținut de către membrii societăților și venitul obținut de
către acționarii/deținătorii de unități (titluri) emise de organismele de plasament colectiv în valori
mobiliare;
c) plățile pentru munca efectuată și serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitățile acordate de
angajator, onorariile, comisioanele, primele și alte retribuții similare;
d) venitul din chirie (arendă);
e) creșterea de capital;
f) venitul obținut sub formă de dobândă;
g) royalty (redevențe);
h) anuitățile, inclusiv primite în baza tratatelor internaționale la care Republica Moldova este
parte; sumele și despăgubirile de asigurare primite în baza contractelor de asigurare;
i) venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepția cazurilor când
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilității contribuabilului;
j) dotațiile de stat, primele și premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile în legile prin care
se stabilesc aceste plăți;
k) veniturile obținute, conform legislației, ca urmare a aplicării clauzei penale, în formă de
despăgubire pentru venitul ratat, precum și ca urmare a reținerii arvunei sau restituirii arvunei;
l) alte venituri care nu au fost specificate la literele menționate și care nu sunt neimpozabile
conform legislației fiscale etc.
În venitul brut nu se includ:
a) anuitățile sub formă de drepturi de asigurări sociale achitate din bugetul asigurărilor sociale de
stat și drepturi de asistență socială achitate din bugetul de stat, specificate de legislația în vigoare,
inclusiv primite în baza tratatelor internaționale la care Republica Moldova este parte; sumele și
despăgubirile de asigurare, primite în baza contractelor de asigurare și coasigurare;
b) despăgubirile și indemnizațiile unice primite, conform legislației, în urma unui accident de
muncă sau în urma unei boli profesionale, de salariați ori de moștenitorii lor legali;
c) plățile, precum și alte forme de compensații acordate în caz de boală, de traumatisme, sau în
alte cazuri de incapacitate temporară de muncă, conform contractelor de asigurare de sănătate;
d) compensarea cheltuielilor salariaților legate de îndeplinirea obligațiilor de serviciu: pentru
aparatul Președintelui Republicii Moldova, Parlament și aparatul acestuia, aparatul Guvernului,
în limitele și în modul stabilite de Președintele Republicii Moldova, Parlament și, respectiv, de
Guvern. Compensarea cheltuielilor salariaților agenților economici legate de îndeplinirea
obligațiilor de serviciu, în limitele stabilite de actele normative și în modul stabilit de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariaților legate de îndeplinirea obligațiilor de serviciu în cazul
depășirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;
e) bursele elevilor, studenților și persoanelor aflate la învățământ postuniversitar sau la
învățământ postuniversitar specializat la instituțiile de învățământ de stat și particulare, în
conformitate cu legislația cu privire la învățământ, stabilite de aceste instituții de învățământ,
precum și bursele acordate de către organizațiile filantropice, cu excepția retribuției pentru
activitatea didactică sau de cercetare, indemnizațiile unice acordate tinerilor specialiști angajați la
lucru, conform repartizării, în localitățile rurale;
f) pensiile alimentare și indemnizațiile pentru copii;
h) compensațiile nominative plătite păturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populației, precum și prestațiile de asigurări sociale, care nu sunt achitate sub formă de anuități;
i) patrimoniul primit de către persoanele fizice cetățeni ai Republicii Moldova cu titlu de donație
sau de moștenire;
l) ajutoarele primite de la organizații filantropice – fundații și asociații obștești – în conformitate
cu prevederile statutului acestor organizații și ale legislației;
m) contribuțiile la capitalul unui agent economic și contribuțiile vărsate în vederea acoperirii
pierderilor financiare și echilibrării activelor nete negative;
n) veniturile misiunilor diplomatice și altor misiuni asimilate lor, organizațiilor statelor străine,
organizațiilor internaționale și personalului acestora;
o) sumele pe care le primesc donatorii de sânge de la instituțiile medicale de stat;
r) ajutorul material obținut de persoanele fizice din fondurile de rezervă ale Guvernului, ale
autorităților administrației publice locale, din mijloacele Fondului de susținere socială a
populației, precum și din mijloacele sindicatelor, în conformitate cu regulamentele care prevăd
acordarea unui astfel de ajutor. În cazul ajutorului material acordat din mijloacele sindicatelor,
limita neimpozabilă constituie un salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat anual de
Guvern, per angajat anual, cu excepția ajutorului acordat în caz de deces și/sau boală a
angajatului sau a rudelor și/sau afinilor de gradul I ai acestuia;
s) ajutorul financiar obținut de către sportivi și antrenori de la Comitetul Internațional Olimpic,
premiile obținute de către sportivi, antrenori și tehnicieni la competițiile sportive internaționale,
bursele sportive și indemnizațiile acordate loturilor naționale în vederea pregătirii și participării
la competițiile internaționale oficiale;
t) ajutorul financiar obținut de Comitetul Național Olimpic și Sportiv și de federațiile sportive
naționale de profil de la Comitetul Internațional Olimpic, federațiile sportive europene și
internaționale de profil și de la alte organizații sportive internaționale;
u) premiul național al Republicii Moldova în domeniul literaturii, artei, arhitecturii, științei și
tehnicii, precum și premiile elevilor și profesorilor animatori acordate, în mărimi stabilite în
actele normative în vigoare, pentru performanțele obținute în cadrul olimpiadelor și concursurilor
raionale, orășenești, municipale, zonale, republicane, regionale și internaționale;
u1) dobânzile de la valorile mobiliare de stat;
w) recompensa acordată membrilor gospodăriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele
selective efectuate de organele de statistică;
x) veniturile persoanelor fizice obținute din activitatea în baza patentei de întreprinzător;
y) veniturile obținute de persoanele fizice, cu excepția întreprinzătorilor individuali și
gospodăriilor țărănești (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv a
deșeurilor și a reziduurilor de hârtie și de carton, de cauciuc, de plastic și de sticlă (cioburi de
sticlă), de metale feroase și neferoase, a reziduurilor industriale care conțin metale sau aliaje ale
acestora și ambalajului returnabil, precum și a acumulatoarelor electrice uzate;
z) veniturile obținute în urma utilizării facilităților fiscale etc.
3. Deduceri
Deducerea este o sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut
al contribuabilului. În legislația fiscală noțiunea de deduceri mai poate fi utilizată și prin expresia
cheltuielilor suportate în cadrul activității de întreprinzător.
Există următoarele categorii de deduceri:
1. Cheltuieli care se permit a fi excluse în mărime deplină din venitul brut;
2.Cheltuieli (deduceri) limitate.
1. Deducerile ce se exclud în mărime deplină din venitul brut sunt:
 salarii și premii din fondul de salarii calculate personalului;
 cheltuieli necesare și ordinare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului
fiscal exclusiv în cadrul activității de întreprinzător;
 contribuții pentru asigurările sociale de stat;
 cheltuieli pentru consumul de energie, combustibil, gaze, apă etc.;
 cheltuieli privind chiria;
 plăți pentru serviciile primite ;
 cheltuieli administrative (poștale, telefonice, de birou etc.);
 achitarea impozitelor și taxelor (cu excepția impozitului pe venit);
 cheltuieli privind paza, tehnica securității, protecția mediului înconjurător.
2. În conformitate cu hotărârile Guvernului Republicii Moldova în ce privește unele tipuri
de cheltuieli se stabilesc limite deductibile în scopul impozitării. Aceste cheltuieli cuprind:
 cheltuieli de delegații, de reprezentanță, de asigurare a persoanelor juridice în limita
normelor și normativelor stabilite de Guvern;
 cheltuieli pentru plata dobânzilor ,care se referă exclusiv la efectuarea activității de
întreprinzător, cu excepția dobânzii aferente procurării mijloacelor fixe până la punerea în
exploatare;
 uzura mijloacelor fixe;
 amortizarea activelor nemateriale;
 cheltuieli legate de extracția resurselor naturale;
 suma cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor;
 cheltuieli de investiție.
Nu se permite deducerea:
 cheltuielilor personale și familiale;
 sumelor plătite la procurarea terenurilor;
 sumelor plătite la procurarea proprietății la care se calculează amortizarea;
 cheltuieli legate de procurarea, administrarea sau întreținerea oricărei proprietăți, venitul
obținut fiind scutit de impozit;
 cheltuieli neconfirmate documentar;
 impozitele achitate în numele unei persoane, alta decât contribuabilul.
4. Scutiri
Scutirea este o sumă care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului (persoană fizică).
Persoanelor fizice li se acordă următoarele tipuri de scutiri (dacă venitul lor anual nu
depășește 360.000 lei):
 Scutirea personală la care are dreptul fiecare contribuabil în sumă de 27000 lei anual sau
2250 lei lunar.
 Scutirea pentru soț/soție anulata in 2021, este cea majorată 19800 anual și 1650 lunar
 Contribuabilul are dreptul la o scutire în sumă de 9000 lei anual sau 750 lei lunar pentru
fiecare persoană întreținută cu excepția copiilor cu dizabilități pentru care scutirea este de
19800 lei anual (sau 1650 lei lunar). Persoana întreținută poate fi:
a) ascendentul sau descendentul contribuabilului (părinți sau copii);
b) persoana care trăiește cu contribuabilul și este întreținută de contribuabil.
c) persoana care are un venit ce nu depășește 25200 lei anual.
 În afară de aceste scutiri, legislația prevede scutiri personale majore pentru următoarele
categorii de contribuabili:
- persoana care s-a îmbolnăvit de o boală provocată de avaria de la Cernobîl;
- persoana invalidă în urma avariei de la Cernobîl;
- părintele sau soția unui participant decedat în luptele din Transnistria și Afganistan;
- invalizilor participanți în luptele din Transnistria și Afganistan;
- invalizilor de război și din copilărie, invalizilor de gr. I și II;
- pensionarilor, victime ale represiunilor politice.
Suma scutirii personale majore este de 31500 lei anual și 2625 lei lunar.
Pentru a beneficia de scutiri se prezintă copiile documentelor sau extrasele din
documentele originale, anexate la cerere, care confirmă dreptul contribuabilului de a beneficia de
scutirile solicitate.

5. Particularitățile impozitării veniturilor persoanelor fizice

La calcularea impozitului pe venit a persoanelor fizice se utilizează formulele:
Impozit pe venit ═ Venit impozabil * Cotă;
Venit impozabil =Venit brut – Scutiri –Primele de Asigurări Medicale obligatorii (9%);
În scopul determinării mărimii și categoriei scutirii, care urmează a fi acordată lucrătorului,
ultimul nu mai târziu de data stabilită pentru începerea lucrului în calitate de angajat, trebuie să
prezinte patronului o Cerere privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reținut din
salariu, anexând la ea documentele ce certifică acest drept. Scutirile vor fi acordate începând cu
luna următoare de la data depunerii cererii. Scutirile se acordă persoanelor fizice numai la locul
de muncă de bază. Dacă pe parcursul perioadei fiscale s-au modificat formele scutirilor de care
beneficiază contribuabilul (în sensul majorării sau diminuării acestora), este necesar de a depune
o nouă cerere de acordare a scutirilor. Noile forme de scutiri vor fi acordate începând cu luna
următoare de la data depunerii cererii.
În scopul determinării venitului impozabil, a sumei scutirilor și numărului de luni de la
începutul perioadei de când lucrătorul se consideră angajat, precum și calculării impozitului pe
venit ce urmează a fi reținut la sursa din plățile salariale (inclusiv prime, facilități etc.), patronul
deschide, pentru fiecare lucrător angajat al sau, Fișa personală de evidență a veniturilor sub
formă de salariu și alte plăți efectuate de către patron în folosul angajatului pe anul gestionar,
precum și a impozitului pe venit reținut din aceste plăți.
Fișa personală se completează de către patron anual de la începutul fiecărui an fiscal sau, în
cazul în care lucrătorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal, de la data angajării.
La calcularea impozitului pe venit din plățile salariale, se utilizează metoda de impunere în
cote progresive compuse. În procesul de calcul al impozitului pe venit în Fișa personală se ține
cont de suma scutirilor și de numărul de luni, pe parcursul cărora lucrătorul se consideră angajat.
Scutiri se acordă angajatului numai la locul de muncă de bază.
În continuarea, propunem spre analiză a unui exemplu de calcul, care explică calcularea
salariului și a altor plăți în folosul angajatului.
Pentru a verifica corectitudinea calculării impozitului pe venit reținut din salariu,
contribuabilul poate accesa site-ul www.salarii.md. Aici, persoana fizică poate introduce
mărimea salariului brut, scutirile pe care le deține și deducerile ce îi sunt reținute, ca spre final
să-i fie calculat conform normelor în vigoare mărimea exactă a salariului net ce îi este achitat.
O altă sursă de venit pe care ar putea-o obține persoana fizică este creșterea de capital.
Creștere de capital se consideră excedentul sumei încasate în urma vânzării, schimbului sau
altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a activului de capital în raport cu baza valorică a
acestui activ.
Pentru a analiza sub aspect practic impozitarea creșterii de capital, propunem următorul
exemplu de calcul:
Exemplu: Contribuabilul X a vândut casa în anul 2020 la valoarea de 90 000 euro, convertit
la cursul oficial al BNM la ziua efectuării tranzacției (1 euro = 20 lei), casa s-a aflat în
proprietatea contribuabilului din anul 2002, anterior procurat la valoarea de 1 000 000 lei.
1. Stabilim baza valorică:
BV = 1 000 000 lei;
2. Calculăm Valoarea de înregistrare a imobilului:
90 000 euro*20 lei = 1 800 000 lei;
3. Determinăm Creșterea de capital:
CC=VÎ-BV = 1 800 000-1 000 000 = 800 000 lei;
4. În scopuri fiscale:
CC = 800 000*50% = 400 000 lei.
5. Impozit pe venit = 400 000 * 12% = 48 000 lei.
Astfel, în rezultatul tranzacției, contribuabilul X a înregistrat un impozit pe venit din
creșterea de capital în mărime de 48 000 lei.
 Desemnarea procentuală.
Contribuabilul persoană fizică rezidentă care nu are datorii la impozitul pe venit pentru
perioadele fiscale anterioare este în drept de a desemna un cuantum procentual de 2% din suma
impozitului pe venit calculat anual la buget către unul dintre beneficiarii indicaţi mai jos:
a) asociaţiile obşteşti, fundaţiile şi instituţiile private înregistrate în Republica Moldova
care desfăşoară activităţi de utilitate publică;
b) cultele religioase şi părţile componente ale acestora înregistrate în Republica Moldova
care desfăşoară activităţi sociale, morale, culturale sau de caritate;
Lista beneficiarilor în drept să participe la desemnarea procentuală se stabileşte anual de
Agenţia Servicii Publice şi se publică pe pagina web oficială a acesteia pînă la data de 31
decembrie a anului pentru care se face desemnarea, conform modului stabilit de Guvern.
http://asp.gov.md/ro/node/3963
La fel persoanele fizice au dreptul să deducă maxim 5% din venitul impozabil - suma
cheltuielilor în scopuri filantropice.

6. Particularitățile calculării impozitului pe venitul persoanelor juridice

La determinarea venitului impozabil, din venitul brut se deduc cheltuielile ce țin de
fabricarea (executarea, prestarea) și desfacerea producției (lucrărilor, serviciilor) vândute,
producerea și desfacerea mărfurilor, mijloacelor fixe și altor bunuri, precum și cheltuielile legate
de obținerea altor venituri impozabile, care se determină conform Standardelor Naționale De
Contabilitate, luând în considerație prevederile Codului Fiscal.
Impozit pe venit ═ Venit impozabil * Cotă;
Venit impozabil =Venit brut – Deduceri
Calculul impozitului pe venit de către persoanele ce practică activitatea de întreprinzător
se efectuează în Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei ce practică activitate de
întreprinzător (în continuare Declarație).
Modalitatea de plată a impozitului pe venit pentru persoanele care practică activitate de
întreprinzător este determinată Codului Fiscal. Conform Codului Fiscal, contribuabilii care obțin
venit nu din munca salariată sau de la care nu se reține la sursa de plată impozitul pe venit din
dobânzi și royalty, și obligațiunile fiscale ale cărora depășeau în anul fiscal precedent suma de
500 de lei, sunt obligate să achite, nu mai târziu de 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25
ianuarie ale anului fiscal, sume egale cu ¼ din:
1. Suma calculată drept impozit ce urmează a fi plătit pentru anul respectiv; sau
2. Impozitul ce urma sa fie plătit pentru anul precedent.
Întreprinderile agricole și gospodăriile țărănești (de fermier), care sunt obligate să achite
impozitul pe venit în rate, dispun de dreptul de a achita impozitul respectiv în doua etape: ¼ din
suma impozitului pe venit – până la 25 octombrie și ¾ din aceasta suma – până la 25 ianuarie ale
anului fiscal.
7. Reținerea impozitului pe venit la sursa de plată
O modalitate de achitare a impozitului pe venit este reținerea acestuia la sursa de plată.
Reținerea impozitului pe venit la sursa de plată se efectuează în următoarele cazuri :
1. La achitarea dividendelor 15%
2. La achitarea serviciilor prestate de persoanele juridice la următoarele tipuri de servicii :
 Servicii de management, marketing și consulting ;
 Servicii privind darea în arendă ;
 Servicii de instalare, reparare și deservire a tehnicii de calcul, servicii de informatică;
 Servicii de protecție și pază a bunurilor și persoanelor ;
 Alte servicii.
3. La câștigurile obținute de la jocurile de noroc 12%;
4. Din plățile salariale și alte plăți efectuate în favoarea persoanelor fizice 12%;

8. Prezentarea declarației cu privire la impozitul pe venit

Conform Codului Fiscal dreptul de a prezenta Declarația pe venit o au toți contribuabilii,
dar sunt obligate numai următoarele categorii de cetățeni:
1. Persoanele fizice rezidente (cetățenii Republicii Moldova, cetățenii străini,
apatrizii, inclusiv membrii societăților și acționarii fondurilor de investiții) care au
obligații privind achitarea impozitului;
2. Persoanele fizice rezidente (cetățeni al Republicii Moldova, cetățenii străini,
apatrizii, inclusiv membrii societăților și acționarii fondurilor de investiții), care
nu au obligațiunea de a achita impozitul pe venit, dar care pe parcursul anului
fiscal:
a) Au obținut alte surse de venit decât salariul;
b) au mai multe locuri de muncă;
c) funcționarii publici;
d) intenționează să-și schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova în altă
țară. În acest caz, contribuabilul prezintă Declarația pe întreaga perioada a anului
de gestiune cât a fost rezident;
e) administrează succesiunea proprietarului decedat etc.
3. Toate categoriile de persoane juridice.

Evoluția cotelor impozitului pe venit al persoanelor fizice pentru perioada a.a. 2007-2021
Anul Mărimea venitului impozabil anual Cota impozitului
2007 Până la 16 200 lei 8%
De la 16 200 până la 21 000 10%
Mai mult de 21 000 20%
2008, 2009, 2010, Până la 25 200 7%
2011, 2012 Peste 25 200 18%
2013 Până la 26 700 7%
Peste 26 700 18%
 2014 Până la 27 852 7%
Peste 27 852 18%
2015, 2016 Până la 29 640 7%
Peste 29 640 18%
2017 Până la 31 140 7%
Peste 31 140 18%
2018 Până la 33 000 7%
(01.01.2018-30.09.2018) Peste 33 000 18%
2018, 2019, 2020 Venitul impozabil 12%
2021 Venitul impozabil 12%

Evoluția scutirilor personale în Republica Moldova în perioada a.a. 2007-2022

Anul Scutirea Scutirea Scutirea acordată Scutirea
personală (P), lei personală soțului/soției (S), persoanelor
Majoră (M), lei lei întreținute (N),
lei
2007 5 400 10 000 5 400 1 440
2008 6 300 10 000 6 300 1 560
2009 7 200 12 000 7 200 1 680
2010 8 100 12 000 8 100 1 800
2011 8 100 12 000 8 100 1 800
2012 8 640 12 840 8 640 1 920
2013 9 120 13 560 9 120 2 040
2014 9 516 14 148 9 516 2 124
2015 10 128 15 060 10 128 2 256
2016 10 128 15 060 10 128 2 256
2017 10 620 15 840 10 620 2 340
2018 10 620 15 840 10 620 2 340
2019 24 000 30 000 11 280 3 000
2020 24 000 30 000 11 280 3 000
2021 25200 30000 - 4500
2022 27000 31500 - 9000

Evoluția cotelor de impozitare a impozitului pe venit al persoanelor juridice în

perioada 2015-2022 în RM
 Cota
Anul Gospodăriile
Persoanele juridice Întreprinderile mici și mijlocii
țărănești
2015 12% 7% 3%
2016 12% 7% 3%
2017 12% 7% 3%
2018 12% 7% 4%
2019 12% 7% 4%
2020 12% 7% 4%
2021 12% 7% 4%
2022 12% 7% 4%

Întrebări de verificare:
1. Ce numim impozit pe venit?
2. Care act legislativ reglementează impozitul pe venit?
3. Unde și când a fost introdus pentru prima dată impozitului pe venit?
4. Cine este subiectul impozabil cu acest tip de impozit?
5. Care sunt cotele impozitului pe venit?
6. Ce tip de impozit este în dependență de trăsăturile de fond și formă/după nivelul de
administrare?
7. Care este termenul de declarare a veniturilor persoanelor fizice/juridice?
8. Care sunt categoriile de scutiri acordate persoanelor fizice și mărimea lunară a acestora?
9. Ce numim deduceri?
10. Prezentați exemple de deduceri limitate/nelimitate.
11. Prezentați exemple de venituri impozabile/neimpozabile.
12. În ce cazuri se reține impozitul pe venit prin stopaj la sursă?
13. Care este termenul de achitare prealabilă a impozitului pe veniturile persoanelor juridice?
14. Pentru impozitarea veniturilor persoanelor fizice optați pentru cote proporționale sau
progresive? Argumentați răspunsul.
15. Care este cota impozitului pe venit stabilită pentru persoanele fizice?

- În trecut, regii Marii Britanii nu plăteau impozite. Abia din anul 1992,
Regina Elisabeta a II-la plătește la stat un impozit pe veniturile sale.
- În anul 1996, cunoscutul tenor Italian Luciano Pavarotti a fost condamnat
să plătească 33 mii de dolari, reprezentând contravaloarea evaziunii fiscale.
- Celebrul bandit si criminal in serie Al Capone n-a fost condamnat pentru
crimele săvârșite de el cu banda sa - în total 915 victime - ci pentru evaziune
fiscală.
- Cunoscutul grup muzical suedez ABBA din anii '70-80, care avea încasări
substanțiale din concerte și albume vândute, n-a fost niciodată tentat sa
mintă organele fiscale. Așa se face că, la un moment dat, trezoreria suedeză
încasa de pe urma activității artistice a grupului ABBA mai mult decât de pe
urma companiei de automobile Volvo.