REFERAT

Disciplina: Microeconomie
Tema: Subvenii i taxe aplicate n Romnia

Anul 2014

SUBVENIILE

Ce reprezint subveniile?
Subveniile reprezint o plat, finanare, de regula nerambursabil de la stat sau
persoane private, acordat unor firme, grupuri industriale private, de stat, mixte sau unor
persoane fizice pentru a acoperi diferena ntre costul productorului i preul de vnzare, n
principiu, cnd preul este mai mic dect costul marginal, precum i pentru realizarea unor
aciuni i obiective anume.
Subveniile sunt surse de cheltuieli guvernamentale, n cazul crora poate s nu existe
nici o legtur ntre sursa de venit i cheltuial.
Subveniile sunt acordate pe baza unei politici specifice. Preferinele au prioritate i
sunt adugate altor surse de diferite nivele. Deciziile privitoare la transfer sunt luate n cadrul
unor forumuri publice. Mai nti, sunt elaborate legile, devreme ce este nevoie de o cerere, iar
deciziile specifice sunt luate n cadrul autoritii unitii de guvernare.
Subveniile servesc ca mecanism de echilibrare ntre diferitele nivele de guvernare sau
ntre diferitele zone ale unei ri, prin preferina artat fa de zonele mai srace. Pentru a nu
permite administraiilor locale colectarea impozitelor la nivele minime, subveniile pot fi
folosite de ctre guvernele centrale pentru ncurajarea cheltuielilor locale fcute n anumite
scopuri.
Ca semnificaie financiar, despre subvenii se poate aprecia c ele nu reprezint, n mare
parte a timpului, dect sume relativ limitate, care nu justific niciodat, numai ele singure,
deciziile financiare al cror obiect au fost, decizii ce trebuie luate, nainte de toate, n funcie
de criterii economice.
Subveniile pot servi unui singur scop sau mai multor scopuri. Subveniile care servesc
unui singur scop, uneori numite subvenii directe, suport anumite sarcini specifice la alt nivel
de guvernare. Subveniile cu mai multe scopuri pot suporta un numr de activiti n cadrul
unei sfere funcionale definite, cum ar fi educaia sau sntatea.

n categoria subveniilor sunt cuprinse subveniile aferente activelor i subveniile

aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la:
-

Guvernul propriu zis ;

Agenii guvernamentale;
Alte instituii similare naionale i internaionale.
Restituirea unei subvenii se efectueaz fie prin reducerea veniturilor amnate dac

exist, fie n lipsa acestora, pe seama cheltuielilor, n msura n care suma rambursat
depete venitul amnat sau dac nu exist un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea
integral restituita se recunoate imediat ca o cheltuial. Restituirea unei subvenii referitoare
la un activ se nregistreaz prin reducerea soldului venitului amnat cu suma rambursabil.

n cele ce urmeaz vom aminti cteva reguli legate de subvenii (1):

Subveniile nu trebuie nregistrate direct n conturile de capital i rezerve.
Subveniile pentru active, inclusiv cele nemonetare la valoarea just, se nregistreaz n
contabilitate ca subvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca venit amnat.
Venitul amnat se nregistreaz n contul de profit i pierdere, pe msura nregistrrii
cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
Restituirea unei subvenii referitoare la activ se nregistreaz prin reducerea soldului
venitului amnat, cu suma rambursabil.
Restituirea unei subvenii aferente veniturilor se efectueaz fie prin reducerea veniturilor
amnate, dac exist, fie, n lipsa acestora, pe seama cheltuielilor.
n msura n care suma rambursat depete venitul amnat sau, dac nu exist un
asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integral restituit, se recunoate imediat ca o
cheltuial.

(1)

(Mooij i Nicodme, 2006, pp. 135-178)

Proiect de lege privind subvenionarea din fonduri publice a serviciilor

sociale acordate de asociaii, fundaii i cultele recunoscute de lege

Art.1 - (1) Asociaiile i fundaiile, precum i cultele recunoscute de lege, n calitate de

furnizori privai de servicii sociale, pot primi subvenii de la bugetul de stat i/sau de la
bugetele locale pentru nfiinarea, dezvoltarea i asigurarea continuitii serviciilor sociale.
Art.2 - (1) Subvenionarea din fonduri publice a serviciilor sociale acordate de furnizorii
privai se realizeaz pe principiile concurenei, eficienei i transparenei.
(2) Subvenia se acord n baza contractului de subvenionare, ncheiat ntre
autoritatea contractant i furnizorul privat, n urma unui proces de evaluare i selecie.
Art.5 - (1) Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale i autoritile administraiei
publice locale acord subvenii n baza programului propriu de subvenionare, aprobat prin
ordin al ministrului muncii, familiei i proteciei sociale, respectiv prin hotrre a consiliului
local sau, dup caz, judeean.
Art. 6 - Modul de utilizare a subveniilor acordate din fonduri publice este supus controlului,
conform legilor n vigoare.
Art. 7 - Procedura de subvenionare din fonduri publice a serviciilor sociale acordate de
asociaii, fundaii i cultele recunoscute de lege, stabilit prin prezenta lege, reprezint o
procedur special care derog de la cea prevzut de Legea nr. 350/2005 privind regimul
finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes
general, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art.9 - n termen de 45 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi, Ministerul
Muncii, Familiei i Proteciei Sociale elaboreaz Normele metodologice de aplicare a
prezentei legi care se aprob prin hotrre a Guvernului.

TAXELE
Ce reprezint taxele?
Taxele sunt pli efectuate de persoane fizice i juridice pentru serviciile specifice de care
beneficiaz din partea anumitor instituii sau autoriti publice.
Ca i impozitele, taxele au un caracter obligatoriu i sunt cu titlul nerestituibil, dar
spre deosebire de impozite-care nu presupun existena unei contraprestaii directe i imediate,
taxele sunt pli legate nemijlocit de un anumit serviciu specific, realizat de ctre o institu ie
sau un organ al administraiei de stat. ns, de regula, nu se pune semnul egalitii ntre nivelul
taxelor i mrimea costului serviciilor prestate de instituii publice, ntruct n majoritatea
cazurilor acesta este superior.
Potrivit reglementrilor legale n vigoare, la bugetele locale sunt mobilizate urmtoarele taxe:
Taxa asupra mijloacelor de transport;
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor necesare n domeniul
construciilor;
Taxa pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afiaj i reclam;
Taxa hotelier;
Taxe de timbru;
Alte taxe.
Metode i tehnici de impunere, urmrire i percepere a impozitelor i taxelor
n practica fiscal din ara noastr se utilizeaz diverse metode, tehnici i procedee de
impunere, care difer n funcie de natura impozitului sau a taxei, de statutul juridic al
pltitorilor, de felul obiectului impozabil, de modul de evaluare a bazei de calcul, de
instrumente folosite, precum i necesitatea alimentrii ritmice cu venituri bugetare a bugetui
de stat sau a bugetelor locale.
Impunerea, din laturile importante ale procesului fiscal, presupune identificarea
tuturor categoriilor de persoane fizice sau juridice, care dein sau realizeaz un anumit obiect
impozabil, evaluarea bazei de calcul a impozitului sau taxei, precum i determinarea corect a
cuantumului acestora.
n situaiile n care contribuabili persoane juridice identific singuri obiectul
impozabil, evalueaz baza de calcul i determin obligaia de plat la buget, impunerea
mbrac forma de autoimpunere.
Instrumentele impunerii, mbrac forme specifice fiecrei categorii de impozit, fiind
diferite n funcie de felurile impunerii, i de metode practicate, precum i de categoria
pltitorilor, persoane fizice sau juridice.

Instrumentele impunerii se ntocmesc i se depun de contribuabili la organul fiscal

competent n momente diferite n raport cu perioada impunerii, adic anterior, concomitent
sau ulterior perioadei respective.
Toi pltitorii, persoane fizice sau juridice, romne sau strine, care datoreaz
impozite i taxe ctre bugetul de stat i bugetele locale, au obligaia s ntocmeasc i s
depun declaraii sau deconturi de impunere, denumite generic declaraii de impozite i taxe
sau declaraii de impunere.
Activitatea de urmrire a impozitelor i taxelor se desf oar de ctre aparatul fiscal
sau dup caz de ctre serviciile de specialitate ale autoritii administraiei publice locale i
are n vedere depistarea contribuabililor pltitori, supravegherea i ndrumarea permanent a
acestora n scopul achitrii integrale i la termen a obligaiilor ce le revin fat de buget,
precum i organizarea evidenei debitelor, n cazurile prevzute de lege i a sumelor ncasate.
Perceperea impozitelor i taxelor presupune ncasarea efectiv a sumelor datorate de
pltitori i nregistrarea lor, n final, n conturile bugetare deschise la trezoreria public sau la
bnci, cu care ocazie are loc i stingerea obligaiei fiscale.
Metoda calculrii i vrsrii directe presupune determinarea impozitelor i taxelor,
precum i vrsarea sumelor datorate bugetelor la termenele legale de plat de ctre
contribuabilii nii n baza prevederilor legale cu caracter fiscal.
n cazul perceperii prin stopaj la surs, obliga ia calculrii i re inerii la termen a
impozitului ctre bugetul statului revine pltitorului de venit. Aceast metod se aplic n
cazul impozitului pe venitul din salarii, a impozitului pe veniturile din dividende din dobnzi,
din transferul dreptului pe proprietate asupra valorilor imobiliare, din pensii, din jocuri de
noroc i alte venituri pentru care venitul este final.
n cazul metodei de percepere prin impunere i debitare intervenia organelor fiscale
de impunere n procesul impunerii este mai evident. Aceast metod se aplic pentru anumite
impozite i taxe, cum sunt impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxe asupra mijloacelor de
transport, impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor, impozitele pe veniturile din
activiti independente desfurate n mod individual etc.
O situaie aparte intervine n cazul impozitelor taxei de timbru, cnd perceperea
obligaiilor fiscale se face prin aplicarea i anularea de timbre fiscale mobile. Aceast
modalitate de percepere se aplic persoanelor fizice i juridice, pentru acte i fapte cu caracter
jurisdicional, ct i pentru actele i serviciile notariale.

Legea nr. 27/17.05.1994 privind impozitele si taxele locale a fost publicata in

Monitorul Oficial nr. 127 din 24.05.1994.
Pe parcurs aceast lege a suferit mai multe modificri i completri. ntruct, prevederile
acestei legi deveniser tot mai greu de interpretat i aplicat, ca urmare a numeroaselor
modificri i completri suferite, Legea nr. 27/1994 a fost republicat n M. Of. nr. 273 din 22
iulie 1998.
Dup republicarea Legii nr. 27/1994, orice modificri, completri, abrogri aduse prin
actele normative aprute dup data de 22 iulie 1998, obligatoriu trebuiau s aib n vedere
forma repub1icat i nu forma iniial a acestei legi. Aceasta este o condiie esenial i
elementar pentru asigurarea unitii i raionalizrii legislaiei i aa destul de stufoas, cu
numeroase modificri i completri, modificri la modificri, completri la completri,
repuneri n vigoare de abrogri, suspendri, amnri etc.
Surprinde i nedumirete faptul c nici chiar aceast elementar cerin nu este respectat
prin legislaia in vigoare .
A devenit o realitate faptul c tot mai mult, numeroi poteniali investitori strini manifest
reineri n plasarea de capitaluri n ara noastr invocnd instabilitatea legislaiei adoptate,
caracterul stufos al acesteia , precum i nearmonizarea reglementrilor care vizeaz acelai
domeniu, ceea ce creeaz confuzie, dezorientare , nencredere i cmp liber arbitralului .
De asemenea, nu trebuie uitat c n principiu, stabilitatea legislaiei ntr-o ar este
considerat ca un indicator privind stabilitatea statului In frecvente cazuri, nu mai este vorba
de modificri impuse de mbuntirea unui domeniu de activitate sau a altuia, ci de adevrate
gafe legislative care , nu numai c nu sunt admise, clar, n perioada actual, constituie
adevrate circumstane agravante n aprecierea la general, a legislaiei fiscale, ca total
necorespunztoare .

Principalele taxe sunt:

taxa pe valoarea adugat
taxele vamale
timbrul judiciar i taxele de timbru
taxa pentru certificatul de urbanism
taxa de drum
taxa asupra mijloacelor de transport
taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

 taxa hotelier
taxe speciale