UNIVERSITATEA DUNREA DE JOS GALAI

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR

SPECIALIZAREA: AFACERI INTERNAIONALE

TAXELE I SUBVENIILE APLICABILE N

ROMNIA
LA NIVELUL ACTUAL

Prof. coord.: Chiri Mioara

Student: Oana Maria Pelin

Disciplin: Microeconomie
An 2016

I.

Taxele

Taxele sunt pli efectuate de persoane fizice i juridice pentru serviciile specifice de care
beneficiaz din partea anumitor instituii sau autoriti publice.
Ca i impozitele, taxele au un caracter obligatoriu i sunt cu titlul nerestituibil, dar spre deosebire
de impozite-care nu presupun existena unei contraprestaii directe i imediate, taxele sunt pli
legate nemijlocit de un anumit serviciu specific, realizat de ctre o instituie sau un organ al
administraiei de stat. ns, de regul, nu se pune semnul egalitii ntre nivelul taxelor i mrimea
costului serviciilor prestate de instituii publice, ntruct n majoritatea cazurilor acesta este
superior.
Dup natura lor, taxele pot fi clasificate astfel: taxe judectoreti, taxe de notariat, taxe consulare i
taxe de administraie.
Taxele judectoreti se ncaseaz de ctre instanele jurisdicionale n legtur cu aciunile
introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice sau juridice.
Taxele de notariat se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de diferite acte, copii
etc., fiind ncasate de ctre notariate.
Taxele consulare se ncaseaz de ctre consulate pentru eliberarea de certificate de origine,
acordarea de vize etc.
Taxele de administraie se ncaseaz de ctre diferite organe ale administraiei de stat n legtur cu
eliberri de autorizaii, permise, legitimaii etc., la cererea anumitor persoane.
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi taxat, taxele pot fi de dou feluri i
anume: taxe de timbru i taxe de nregistrare.
Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile de drept public a unor operaii, cum
sunt: autentificarea de acte; eliberarea unor documente (de exemplu, cri de identitate, paapoarte,
permise de conducere auto etc.); legalizri de acte etc. Taxele de timbru poart aceast denumire
pentru c ncasarea lor se face prin aplicarea de timbre fiscale.
Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau dizolvarea
societilor de capital; de asemenea, ele se percep asupra fiecrei operaii de vnzare i respectiv
cumprare la burs etc.
Att taxele de timbru, ct i cele de nregistrare pot fi stabilite fie ad-valorem (atunci cnd aciunile
sau faptele supuse taxrii snt evaluate n bani i cnd taxa se calculeaz prin

aplicarea unor cote procentuale la valoarea respectiv), fie n sume fixe, n toate celelalte cazuri.
ncasarea taxelor se poate face n numerar sau aa cum am vzut prin aplicarea de timbre
fiscale.
n practica fiscal din ara noastr se utilizeaz diverse metode, tehnici i procedee de impunere,
care difer n funcie de natura impozitului sau a taxei, de statutul juridic al pltitorilor, de felul
obiectului impozabil, de modul de evaluare a bazei de calcul, de instrumente folosite, precum i
necesitatea alimentrii ritmice cu venituri bugetare a bugetui de stat sau a bugetelor locale.
Impunerea, din laturile importante ale procesului fiscal, presupune identificarea tuturor
categoriilor de persoane fizice sau juridice, care dein sau realizeaz un anumit obiect impozabil,
evaluarea bazei de calcul a impozitului sau taxei, precum i determinarea corect a cuantumului
acestora.
n situaiile n care contribuabili persoane juridice identific singuri obiectul impozabil,
evalueaz baza de calcul i determin obligaia de plat la buget, impunerea mbrac forma de
autoimpunere.
Instrumentele impunerii, mbrac forme specifice fiecrei categorii de impozit, fiind
diferite n funcie de felurile impunerii, i de metode practicate, precum i de categoria pltitorilor,
persoane fizice sau juridice. Instrumentele impunerii se ntocmesc i se depun de contribuabili la
organul fiscal competent n momente diferite n raport cu perioada impunerii, adic anterior,
concomitent sau ulterior perioadei respective.
Toi pltitorii, persoane fizice sau juridice, romne sau strine, care datoreaz impozite i
taxe ctre bugetul de stat i bugetele locale, au obligaia s ntocmeasc i s depun declaraii sau
deconturi de impunere, denumite generic declaraii de impozite i taxe sau declaraii de impunere.
Activitatea de urmrire a impozitelor i taxelor se desfoar de ctre aparatul fiscal sau
dup caz de ctre serviciile de specialitate ale autoritii administraiei publice locale i are n
vedere depistarea contribuabililor pltitori, supravegherea i ndrumarea permanent a acestora n
scopul achitrii integrale i la termen a obligaiilor ce le revin fat de buget, precum i organizarea
evidenei debitelor, n cazurile prevzute de lege i a sumelor ncasate. Perceperea impozitelor i
taxelor presupune ncasarea efectiv a sumelor datorate de pltitori i nregistrarea lor, n final, n
conturile bugetare deschise la trezoreria public sau la bnci, cu care ocazie are loc i stingerea
obligaiei fiscale.
Metoda calculrii i vrsrii directe presupune determinarea impozitelor i taxelor,
precum i vrsarea sumelor datorate bugetelor la termenele legale de plat de ctre contribuabilii
nii n baza prevederilor legale cu caracter fiscal.

n cazul perceperii prin stopaj la surs, obligaia calculrii i reinerii la termen a

impozitului ctre bugetul statului revine pltitorului de venit. Aceast metod se aplic n cazul
impozitului pe venitul din salarii, a impozitului pe veniturile din dividende din dobnzi, din
transferul dreptului pe proprietate asupra valorilor imobiliare, din pensii, din jocuri de noroc i alte
venituri pentru care venitul este final.
n cazul metodei de percepere prin impunere i debitare intervenia organelor fiscale de
impunere n procesul impunerii este mai evident. Aceast metod se aplic pentru anumite
impozite i taxe, cum sunt impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxe asupra mijloacelor de
transport, impozitul pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor, impozitele pe veniturile din
activiti independente desfurate n mod individual etc.
O situaie aparte intervine n cazul impozitelor taxei de timbru, cnd perceperea
obligaiilor fiscale se face prin aplicarea i anularea de timbre fiscale mobile. Aceast modalitate
de percepere se aplic persoanelor fizice i juridice, pentru acte i fapte cu caracter jurisdicional,
ct i pentru actele i serviciile notariale.
Legea nr. 27/17.05.1994 privind impozitele si taxele locale a fost publicata in Monitorul Oficial
nr. 127 din 24.05.1994. Pe parcurs aceast lege a suferit mai multe modificri
i completri. ntruct, prevederile acestei legi deveniser tot mai greu de interpretat i aplicat, ca
urmare a numeroaselor modificri i completri suferite, Legea nr. 27/1994 a fost republicat n
M. Of. nr. 273 din 22 iulie 1998.
Dup republicarea Legii nr. 27/1994, orice modificri, completri, abrogri aduse prin actele
normative aprute dup data de 22 iulie 1998, obligatoriu trebuiau s aib n vedere forma
repub1icat i nu forma iniial a acestei legi.
A devenit o realitate faptul c tot mai mult, numeroi poteniali investitori strini manifest reineri
n plasarea de capitaluri n ara noastr invocnd instabilitatea legislaiei adoptate, caracterul
stufos al acesteia , precum i nearmonizarea reglementrilor care vizeaz acelai domeniu, ceea ce
creeaz confuzie, dezorientare , nencredere i cmp liber arbitralului .
De asemenea, nu trebuie uitat c n principiu, stabilitatea legislaiei ntr-o ar este considerat ca
un indicator privind stabilitatea statului.

II.

Subveniile

Subveniile reprezint o plat, finanare, de regul nerambursabil de la stat sau persoane private,
acordata unor firme, grupuri industriale private, de stat, mixte sau unor persoane fizice pentru a
acoperi diferena ntre costul productorului i preul de vnzare, n principiu, cnd preul este mai
mic dect costul marginal, precum i pentru realizarea unor aciuni i obiective anume.
Subveniile sunt surse de cheltuieli guvernamentale, n cazul crora poate s nu existe nici o
legtur ntre sursa de venit i cheltuial. Subveniile ndeplinesc diferite funcii n cadrul
finanelor administraiei locale.
Primitorii primari de subvenii sunt uniti de la nivel local. n rile federale, statele sunt i
primitori de subvenii centrale. Din punctul de vedere al politicii, acest lucru furnizeaz o poziie
special n care statele i pot formula propriile strategii specifice n ceea ce privete administraiile
locale.
Aceast tehnic financiar ajut la realizarea esenei unei structuri descentralizare politic.
Subveniile sunt acordate pe baza unei politici specifice. Preferinele au prioritate i sunt adugate
altor surse de diferite nivele. Deciziile privitoare la transfer sunt luate n cadrul unor forumuri
publice. Mai nti, sunt elaborate legile, devreme ce este nevoie de o cerere, iar deciziile specifice
sunt luate n cadrul autoritii unitii de guvernare.
Subveniile servesc ca mecanism de echilibrare ntre diferitele nivele de guvernare sau ntre
diferitele zone ale unei ri, prin preferina artat fa de zonele mai srace. Pentru a nu permite
administraiilor locale colectarea impozitelor la nivele minime, subveniile pot fi folosite de ctre
guvernele centrale pentru ncurajarea cheltuielilor locale fcute n anumite scopuri.
Ca semnificaie financiar, despre subvenii se poate aprecia c ele nu reprezint, n mare parte a
timpului, dect sume relativ limitate, care nu justific niciodat, numai ele singure, deciziile
financiare al cror obiect au fost, decizii ce trebuie luate, nainte de toate, n funcie de criterii
economice.
Subveniile pot servi unui singur scop sau mai multor scopuri. Subveniile care servesc unui singur
scop, uneori numite subvenii directe, suport anumite sarcini specifice la alt nivel de guvernare.
Subveniile cu mai multe scopuri pot suporta un numr de activiti n cadrul unei sfere funcionale
definite, cum ar fi educaia sau sntatea.
n categoria subveniilor sunt cuprinse subveniile aferente activelor i subveniile aferente
veniturilor.

Acestea pot fi primite de la:

Guvernul propriu zis ;

Agenii guvernamentale;
Alte instituii similare naionale i internaionale.

Restituirea unei subvenii se efectueaz fie prin reducerea veniturilor amnate dac exist, fie n
lipsa acestora, pe seama cheltuielilor, n msura n care suma rambursat depete venitul amnat
sau dac nu exist un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integral restituita se
recunoate imediat ca o cheltuial. Restituirea unei subvenii referitoare la un activ se nregistreaz
prin reducerea soldului venitului amnat cu suma rambursabil.
Proiect de lege privind subvenionarea din fonduri publice a serviciilor sociale acordate de
asociaii, fundaii i cultele recunoscute de lege
Art.1 - (1) Asociaiile i fundaiile, precum i cultele recunoscute de lege, n calitate de furnizori
privai de servicii sociale, pot primi subvenii de la bugetul de stat i/sau de la bugetele locale
pentru nfiinarea, dezvoltarea i asigurarea continuitii serviciilor sociale.
Art.2 - (1) Subvenionarea din fonduri publice a serviciilor sociale acordate de furnizorii privai se
realizeaz pe principiile concurenei, eficienei i transparenei.
(2) Subvenia se acord n baza contractului de subvenionare, ncheiat ntre autoritatea
contractant i furnizorul privat, n urma unui proces de evaluare i selecie.
Art.5 - (1) Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale i autoritile administraiei publice
locale acord subvenii n baza programului propriu de subvenionare, aprobat prin ordin al
ministrului muncii, familiei i proteciei sociale, respectiv prin hotrre a consiliului local sau,
dup caz, judeean.
Art. 6 - Modul de utilizare a subveniilor acordate din fonduri publice este supus controlului,
conform legilor n vigoare.
Art. 7 - Procedura de subvenionare din fonduri publice a serviciilor sociale acordate de asociaii,
fundaii i cultele recunoscute de lege, stabilit prin prezenta lege, reprezint o procedur special
care derog de la cea prevzut de Legea nr. 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile
din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Art.9 - n termen de 45 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi, Ministerul Muncii,
Familiei i Proteciei Sociale elaboreaz Normele metodologice de aplicare a prezentei legi care se
aprob prin hotrre a Guvernului.

Bibliografie
1. Popescu G., popescu V.- Manualul inspectorului de impozite i taxe locale, Editura Tribuna
Economic , 2004
2. Legea 215/2001 privind administraia public local
3. Catianu F. , Finane publice, Editura Mirton, Timioara, 1997
4. Legea nr. 27/17.05.1994 privind impozitele si taxele locale a fost publicata in Monitorul
Oficial nr. 127 din 24.05.1994.