CF Seminare 6 7 Rezolvari

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 6 7 Rezolvri
Titular curs (secia CIG): Prof. univ. dr. Adriana Tiron Tudor www.econ.ubbcluj.ro/~vmuller
Seminar (secia CIG): Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo

- 1 -
3. Contabilitatea stocurilor

3.1 Contabilitatea stocurilor de materii prime i materiale

1. (A se vedea documentele justificative din suportul pentru seminarul 6)
R1.
Achiziie materie prim - cherestea (conform facturii) %
301
4426
= 401 4.284
3,600
684
Achiziie materiale auxiliare tifturi i obiecte de inventar discuri circular
(conform facturii)
%
3021
303
4427
= 401 10.710
8.000
1.000
1.710
Dare n folosin discuri pt ciircular 603 = 303 1.000
Eviden extrabilanier obiecte de inventar D8035 1.000
Consum materii prime cherestea (20x 180 + 5 x 360 =5.400 lei) 601 = 301 5.400
Consum materiale auxiliare tifturi (30x 41 + 10x 40 = 1.630 lei) 6021 = 3021 1.630

2. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie i utilizeaz metoda inventarului
permanent, cumpr 300 kg combustibili, la preul de 1leu/kg, plus TVA 19%. La recepie se constat o diferen n
plus (nefacturat de furnizor) de 50 kg n valoare (fr TVA) de 50 lei. Doar jumtate din diferena n plus este
acceptat de entitate, pentru care primete de la furnizor factura, achitnd peste trei zile prin banc ntreaga datorie.
Diferena neadmis este returnat peste alte trei zile furnizorului respectiv.
R2.
Achiziie combustibili (conform facturii) %
3022
4426
= 401 357
300
57
Diferen n plus acceptat de entitate %
3022
4428
= 408 29,75
25
4,75
Preluare combustibili n custodie D8033 25
Primire factur pt. diferena acceptat 408
4426
=
=
401
4428
29,75
4,75
Achitare datorie prin banc 401 = 5121 386,75
Returnare combustibili pstrai n custodie C8033 25

3. O societate (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor la cost standard i utilizeaz metoda inventarului
permanent prezint un stoc iniial de materiale auxiliare de 200 kg, evaluate la costul standard de 2 lei/kg precum i
diferene de pre aferente stocului iniial de 20 lei. n cursul lunii societatea cumpr 500 kg cu preul de facturare de
2,1 lei/kg i TVA 19% decontarea efectundu-se prin virament bancar. Tot n cursul aceleiai luni societatea consum
400 kg de materiale auxiliare. La sfritul lunii, cu ocazia inventarierii se constat un minus de materiale auxiliare de
50 kg, care se imput gestionarului la valoarea de 120 lei, plus TVA 19%. Suma imputat se ncaseaz de la
gestionar n numerar.
R3.
Achiziie materiale auxiliare %
3021
308
4426
= 401 1.249,5
1.000
50
199,5
Plat furnizor prin banc 401 = 5121 1.249,5
Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 800
Repartizare diferene de pre asupra ieirilor din stoc (K
308
= 0,05) 6021 = 308 40
Minus la inventariere (inclusiv repartizare diferene de pre aferente) 6021 = %
3021
308
105
100
5


- 2 -
Imputare lips gestionarului 4282 = %
7581
4427
142,8
120
22,8
ncasare n numerar 5311 = 4282 142,8

4. O societate (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor la cost standard i utilizeaz metoda inventarului
permanent prezint un stoc iniial de combustibili de 400 litri, evaluat la costul standard de 4 lei/litru precum i
diferene de pre aferente stocului iniial de 120 lei. n cursul lunii societatea cumpr cu plata ulterioar 500 litri cu
preul de facturare de 3,4 lei/litru i TVA 19%. Cheltuielile de transport sunt de 100 lei i TVA 19% i sunt achitate n
numerar. Societatea consum n cursul lunii 700 litri. La sfritul lunii se constat un minus la combustibili de 20 litri,
neimputabili. (Pentru minusul neimputabil se nregistreaz TVA colectat.)
R4.
Achiziie combustibili %
3022
308
4426
= 401 2.023
2.000
(300)
323
Transport combustibili %
308
4426
= 401 119
100
19
Plat transportator n numerar 401 = 5311 119
Consum combustibili 6022 = 3022 2.800
Repartizare diferene de pre asupra ieirilor din stoc (K
308
= - 0,022) 6022 = 308 (61,6)
Minus la inventariere (inclusiv repartizare diferene de pre aferente) 6022 = %
3022
308
78,24
80
(1,76)
TVA colectat aferent minusului neimputabil 635 = 4427 14,87

5. O societate (pltitoare de TVA) achiziioneaz echipament de lucru (10 salopete) cu preul de facturare de 2.000
lei, plus TVA 19%, care se achit cu ordin de plat. Cheltuielile de transport sunt de 200 lei i TVA 19%, care se
achit cu numerar. Echipamentul se distribuie salariailor, care suport 50% din costul de achiziie (inclusiv TVA
aferent), reinndu-se din salarii n dou rate lunare. Evidena materialelor de natura obiectelor de inventar se ine la
cost efectiv, aplicndu-se metoda inventarului permanent.
R5.
Achiziie echipament lucru %
303
4426
= 401 2.380
2.000
380
Achitare furnizor prin banc 401 = 5121 2,380
Transport echipament de lucru %
303
4426
= 401 238
200
38
Plat transportator n numerar 401 = 5311 238
Distribuire echipament de lucru %
603
4282
= 303 2.200
1.100
1.100
TVA aferent valorii suportate de salariai 4282 = 4428 209
Reinere rat lunar (x2) 421 = 4282 654,5
Exigibilitate TVA aferent ratei reinute (x2) 4428 = 4427 104,5

6. O societate (pltitoare de TVA i nu are certificat de amnare a plii TVA n vam) care ine evidena obiectelor
de inventar la cost de achiziie i utilizeaz metoda inventarului permanent import din Turcia la 10.10.200N 10 AMC-
uri la preul de facturare de 100 USD/ bucat. (curs valutar 2,3 lei/USD). Societatea nregistreaz i pltete n vam
taxe vamale de 10%, comision vamal de 0,5% i TVA 19%. Plata furnizorului extern se face n data de 24.10.200N la
cursul de 2,4 lei/USD. n aceeai lun sunt puse n funciune 3 AMC-uri. La 28.10.200N sunt transferate 5 aparate la
mrfuri i vndute la preul de 400 lei/bucata plus TVA 19%, decontarea efectundu-se n numerar.


- 3 -
R6.
Import AMC-uri 303 = 401 2.300
nregistrare i plat taxe vamale, comision vamal i TVA %
303
4426
= 5121 724,39
241,5
482,89
Plat furnizor extern %
401
665
= 5124 2.400
2.300
100
Punere n funciune AMC-uri 603 = 303 762,45
Eviden extracontabil a AMC-urilor puse n funciune D8039 762,45
Transfer AMC-uri la mrfuri 371 = 303 1270,75
Vnzare mrfuri 4111 = %
707
4427
2.380
2.000
380
Descrcare mrfuri din gestiune 607 = 371 1270,75
ncasare n numerar 5311 = 4111 2.380

7. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie, cu ajutorul inventarului intermitent
deine un stoc iniial de 400 kg materii prime, evaluat la costul de achiziie 0,9 lei/kg (care se include la nceput de lun
n cheltuieli). n cursul lunii societatea cumpr cu plata ulterioar 600 kg, la preul de facturare de 1 leu/kg, TVA 19%.
Cheltuielile de transport n valoare de 60 lei, plus TVA 19% se achit n numerar. La inventarierea de la sfritul lunii
se constat un stoc de materii prime de 200 kg (evaluat la costul de achiziie al ultimei intrri).
R7.
Includere stoc iniial la cheltuieli 601 = 301 360
Achiziie materii prime %
601
4426
= 401 714
600
114
Transport materii prime %
601
4426
= 401 71,4
60
11,4
Achitare transport n numerar 401 = 5311 71,4
nregistrare stoc final stabilit la inventariere V1 sau
V2
601
301
=
=
301
601
(220)
220

8. O societate (nepltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor de materii prime la cost de achiziie cu ajutorul
inventarului intermitent prezint un stoc iniial de 100 kg evaluat la 12 lei/kg. n cursul lunii efectueaz cumprri de
materii prime conform facturii: 500 kg la pre de achiziie de 13 lei/kg i TVA 19%. La inventarierea de la sfritul lunii
s-a constatat un stoc de materii prime de 200 kg care se evalueaz la costul unitar mediu ponderat al materiei prime
respective.
R8.
Includere stoc iniial la cheltuieli 601 = 301 1.200
Achiziie materii prime 601 = 401 7.735
601 = 301 (2.978) nregistrare stoc final stabilit la inventariere (CUMP= 14,89) V1 sau V2
301 = 601 2.978

3.2 Contabilitatea produselor i a produciei n curs de execuie

1. S.C. Flaro S.R.L. (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor de produse la cost efectiv de producie i
utilizeaz metoda inventarului permanent deine la nceputul lunii februarie 200N un stoc de produse finite de 200
buci, nregistrate la costul de producie de 9 lei/bucat. Pentru realizarea de produse finite, firma efectueaz n
cursul lunii februarie urmtoarele cheltuieli de producie: cu materii prime 1.700 lei, cu materiale auxiliare 200 lei, cu
personalul 800 lei i cu energia (facturat de furnizor) 300 lei (plus TVA 19%). Inventarul de la sfritul lunii indic (n
afara celor 200 buci existente n stoc la nceputul lunii) 300 buci de produse finite obinute n luna februarie
(recepionate la depozit), evaluate la cost efectiv de producie de 8 lei/bucat. n luna martie 200N firma vinde cu
ncasare ulterioar (n contul bancar) 400 buci de produse finite la preul de vnzare de 15 lei/bucat (plus TVA
19%). La descarcarea gestiunii se aplica FIFO.


- 4 -
R1.
Consum materii prime 601 = 301 1.700
Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 200
Cheltuieli salariale 641 = 421 800
Factur energie electric %
605
4426
= 401 357
300
57
Obinere produse finite pe baza inventarului de la sfritul lunii februarie 345 = 711 2.400
nregistrare producie n curs la sfritul lunii februarie 331 = 711 600
Stornare stoc produse neterminate la nceputul lunii martie 711 = 331 600
Vnzare produse finite 4111 = %
701
4427
7.140
6.000
1.140
Descrcare din gestiune produse finite vndute 711 = 345 3.400
ncasare crean prin banc 5121 = 4111 7.140

2. S.C. Davos S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor de produse la cost de producie i utilizeaz
metoda inventarului permanent deine la nceputul lunii n stoc 300 buci de semifabricate la costul de 10 lei/bucat.
n aceast lun sunt eliberate pentru prelucrare n alte secii 200 buci de semifabricate. Procesul de producie
genereaz n luna curent urmtoarele cheltuieli: cu materii prime 1.000 lei, cu energia (facturat de furnizor) 200 lei
(plus TVA 19%) i cu personalul 600 lei. Inventarul de la sfritul lunii indic 200 buci de produse finite obinute
(recepionate la depozit), evaluate la cost efectiv de producie de 16 lei/bucat. Producia neterminat se evalueaz
dup metoda contabil (indirect). Procesul de producie se continu n luna urmtoare.
R2.
Eliberare semifabricate pentru prelucrare 711 = 341 2.000
Cheltuieli materii prime 601 = 301 1.000
Factur energie electric %
605
4426
= 401 238
200
38
Cheltuieli salariale 641 = 421 600
Obinere produse finite pe baza inventarului de la sfritul lunii 345 = 711 3.200
nregistrare producie neterminat la sfritul lunii 331 = 711 600
Stornare stoc produse neterminate la nceputul lunii urmtoare 711 = 331 600

3. S.C. Crio S.A. (pltitoare de TVA) care utilizeaz metoda inventarului permanent deine la nceputul lunii mai 200N
un stoc de produse finite de 300 kg, nregistrate la preul (costul) standard de 12 lei/kg, diferenele de pre aferente
stocului iniial fiind de 400 lei. n cursul lunii firma efectueaz cheltuieli cu materii prime 5.000 lei, cu materiale auxiliare
1.400 lei i cu salariile 1.660 lei, obinnd 700 kg de produse finite. Societatea livreaz 400 kg produse finite la preul
de vnzare de 15 lei/kg (plus TVA), ncasarea efectundu-se prin banc.

R3.
Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 1.400
Cheltuieli salariale 641 = 421 1.660
Obinere produse finite 345 = 711 8.400
nregistrare diferene de pre aferente intrrilor de produse finite 348 = 711 (340)
701
4427
7.140
6.000
1.140
Descrcare din gestiune produse finite livrate 711 = 345 4.800
ncasare crean 5121 = 4111 7.140
Repartizare diferene de pre aferente ieirilor 711 = 348 24



- 5 -
4. S.C. Amad S.R.L., care ine evidena produselor obinute la cost de producie cu ajutorul inventarului
intermitent prezint la nceputul lunii martie 200N un stoc iniial de produse finite 1000 kg, evaluat la 180 lei/kg
i stoc iniial de produse reziduale 50 kg, evaluat la 20 lei/kg. n cursul lunii se efectueaz cheltuieli cu materii
prime 100.000 lei i cu salariile 36.760 lei i sunt obinute 800 kg produse finite, la cost de producie de 170
lei/kg, i 40 kg produse reziduale, la cost de producie de 19 lei/kg. Firma vinde 900 kg produse finite la pre
de vnzare de 250 lei/kg (plus TVA 19%) i 30 kg produse reziduale la pre de vnzare de 25 lei/kg (plus TVA
19%). Stocul final stabilit prin inventariere este de 900 kg produse finite, i 60 kg produse reziduale. Pentru
ieirile din stoc se aplic metoda LIFO.
R4.
Stornare stoc iniial de produse finite la nceputul lunii martie 711 = 345 180.000
Stornare stoc iniial de produse reziduale la nceputul lunii martie 711 = 346 1.000
Cheltuieli salariale 641 = 421 36.760
701
4427
267.750
225.000
42.750
Vnzare produse reziduale 4111 = %
703
4427
892,5
750
142,5
nregistrare stoc final produse finite 345 = 711 162.000
nregistrare stoc final produse reziduale 346 = 711 1.190

3.3 Contabilitatea stocurilor aflate la teri

1. S.C. Construct S.A. (pltitoare de TVA) trimite la teri pentru reparare un aparat de msur n valoare de
1.000 lei, costul reparaiei achitat cu un avans de trezorerie fiind de 300 lei, plus TVA 19%. Dup reparare,
aparatul este adus n unitate.
R1.
Trimiterea aparatului de msur la reparat 351 = 303 1.000
Achitarea reparaiei %
611
4426
= 542 357
300
57
Aducerea aparatului reparat 303 = 351 1.000

2. Din cauza lipsei spaiilor de depozitare S.C. Prodcom S.R.L. (nepltitoare de TVA) trimite la teri pentru
depozitare temporar produse finite n valoare de 5.000 lei. Chiria perceput este de 200 lei plus TVA 19% i
se achit n numerar. Ulterior, produsele sunt aduse n unitate.
R2.
Trimiterea produselor finite pentru depozitare temporar 354 = 345 5.000
Achitarea chiriei %
612
4426
= 5311 238
200
38
Aducerea produselor n unitate 345 = 354 5.000

3.4 Contabilitatea mrfurilor

1. S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la
15.04.200N mrfuri la preul de 40.000 lei plus TVA 19%. Datoria fa de furnizor se achit la 25.04.200N prin
banc. Angrosistul livreaz la 1.06.200N unui detailist (care practic un adaos comercial de 25%) jumtate din
mrfuri (achiziionate la 15.04. 200N) cu plata n patru rate lunare la preul de 25.000 lei, TVA 19%. Dobnda
lunar e de 1%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni. S se efectueze nregistrrile
aferente att n contabilitatea angrosistului ct i n contabilitatea detailistului.



- 6 -
R1.
a) contabilitatea angrosistului
Achiziie mrfuri %
371
4426
= 401 47.600
40.000
7.600
Achitare furnizor prin banc 401 = 5121 47.600
Vnzare n rate
Dobnda cuvenit:
25.000x1%+18.750x1%+12.500x1%+6.250x1%
4111 = %
707
4428
472
30.375
25.000
4.750
625
Descrcare din gestiune a mrfurilor vndute 607 = 371 20.000
ncasare rat 1 5121 = 4111 7.687,5
Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate 472 = 766 250
TVA colectat (exigibil) aferent ratei ncasate 4428 = 4427 1.187,5
ncasare rat 2 5121 = 4111 7.625
Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate 472 = 766 187,5
ncasare rat 3 5121 = 4111 7.562,5
Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate 472 = 766 125
ncasare rat 4 5121 = 4111 7.500
Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate 472 = 766 62,5

b) contabilitatea detailistului
Achiziie mrfuri cu plata n rate %
371
4428
471
= 401 30.375
25.000
4.750
625
Adaos comercial i TVA neex. aferente mrfurilor intrate 371 = %
378
4428
12.187,5
6.250
5.937,5
Plat rat 1 401 = 5121 7.687,5
Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite 666 = 471 250
TVA deductibil (exigibil) aferent ratei pltite 4426 = 4428 1.187,5
Plat rat 2 401 = 5121 7.625
Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite 666 = 471 187,5
Plat rat 3 401 = 5121 7.562,5
Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite 666 = 471 125
Plat rat 4 401 = 5121 7.500
Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite 666 = 471 62,5

2. S.C. Exalt S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu ridicata,
achiziioneaz la 12.04.200N mrfuri n valoare de 1.500 lei, plus TVA 19%. Societatea livreaz intracomunitar
aceste mrfuri la data de 20.04.200N la preul extern de 1.000 euro (curs valutar 3,2 lei/euro). La acelai curs
se achit n numerar (euro) asigurarea pe parcurs extern de 40 euro i transportul pe parcurs extern de 60
euro. Factura privind mrfurile se ncaseaz prin banc la 05.05.200N (curs valutar 3,3 lei/euro).
R2.
Achiziie mrfuri %
371
4426
= 401 1.785
1.500
285
Livrare intracomunitar de mrfuri 4111 = 707 3.200


- 7 -
Descrcare gestiune mrfuri vndute 607 = 371 1.500
Achitare n valut asigurare extern 613 = 5314 128
Achitare n valut transport extern 624 = 5314 192
ncasare crean extern 5124 = %
4111
765
3.300
3.200
100

3. S.C. Nordic S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu
amnuntul, deine la nceputul lunii un stoc de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 714 lei
(Sid
371
= 714 lei, Sic
378
= 100 lei, Sic
4428
= 114 lei). Societatea achiziioneaz de la un angrosist (cu plata prin
virament bancar) mrfuri la preul de cumprare de 1.500 lei, plus TVA 19%. Cota de adaos comercial este de
30%. Ulterior detailistul returneaz furnizorului 1/3 din mrfurile achiziionate (ncasarea efectundu-se n
numerar). Societatea vinde n cursul lunii n numerar mrfuri n valoare de 952 lei (inclusiv TVA 19%). La
inventariere se constat o lips de mrfuri (articolul A), evaluate la pre de vnzare cu amnuntul de 238 lei,
care se imput vnztorului (la aceeai valoare) i un plus de mrfuri (articolul B), evaluat la preul de vnzare
cu amnuntul de 119 lei.
R3.
Achiziie mrfuri %
371
4426
= 401 1.785
1.500
285
Adaos comercial i TVA neexigibil aferente mrfurilor intrate 371 = %
378
4428
820,5
450
370,5
Achitare datorie prin banc 401 = 5121 1.785
Retur 1/3 din mrfurile achiziionate %
371
4426
= 401 (595)
(500)
(95)
Stornare adaos comercial i TVA neexigibil aferente mrfurilor returnate 371 = %
378
4428
(273,5)
(150)
(123,5)
ncasare n numerar valoare mrfuri returnate 5311 = 401 595
Vnzare mrfuri 4111 = %
707
4427
952
800
152
ncasare n numerar contravaloarea mrfurilor vndute 5311 = 4111 952
Descrcare gestiune mrfuri vndute
K
378
=(100+450-150):(714+1.500+820,5-500-273,5-114-370,5+123,5)
=0,2105
%
607
378
4428
= 371 952
631,6
168,4
152
Lips mrfuri la inventar (articol A) %
607
378
4428
= 371 238
157,9
42,1
38
Imputare lips vnztorului 4282 = %
7581
4427
238
200
38
Plus mrfuri la inventar (articol B) %
607
378
4428
= 371 (119)
(78,95)
(21,05)
(19)

3.5 Contabilitatea ambalajelor

1. S.C. Helas S.R.L. (pltitoare de TVA) achiziioneaz materii prime la preul de 600 lei, TVA 19%, ambalate
n lzi, care se factureaz distinct n valoare de 20 lei, TVA 19%. Ulterior ambalajele se vnd la costul de
achiziie.


- 8 -
R1.
Achiziie materii prime i ambalaje %
301
381
4426
= 401 737,8
600
20
117,8
Vnzare ambalaje 4111 = %
708
4427
23,8
20
3,8
Descrcare de gestiune ambalaje vndute 608 = 381 20

2. S.C. eurodrinks S.A. (pltitoare de TVA) vinde mrfuri n valoare de 1.000 lei, plus TVA 19%. Pe un aviz de
nsoire a mrfii se nregistreaz ambalajele aferente (care circul n sistem de restituire), n valoare de 40 lei.
Clientul reine pentru sine ambalaje n valoare de 10 lei, pe care furnizorul le factureaz ulterior. Costul
mrfurilor la vnztor este de 800 lei. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea furnizorului
ct i n contabilitatea clientului.
R2.
a) n contabilitatea vnztorului (furnizorului)
4111 = %
707
4427
419
1.230
1.000
190
40
Livrare mrfuri mpreun cu ambalajele
358 = 381 40
Descrcare de gestiune mrfuri vndute 607 = 371 800
419 = 4111 30 Restituirea ambalajelor de ctre client
381 = 358 30
419 = 708 10 Facturare ambalaje nerecuperabile
4111 = 4427 1,9
Scoatere din eviden a ambalajelor nerestituite 608 = 358 10

b) n contabilitatea cumprtorului (clientului)
%
371
4426
409
= 401 1.230
1.000
190
40
Achiziie mrfuri mpreun cu ambalajele
D8033 40
401 = 409 30 Restituirea ambalajelor
C8033 30
381 = 409 10 Primire factura pentru ambalajele nerestituite
4426 = 401 1,9
Scoatere din evidena extracontabil a ambalajelor nerest. C8033 10

3.6 Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor

1. Se achiziioneaz materii prime n cantitate de 1.000 kg nregistrate la costul de achiziie de 20 lei/kg plus
TVA 19% care se achit prin banc. n cursul anului se dau n consum 400 de kg. La sfritul anului se
constat c preul materiilor prime respective a sczut la 18 lei/kg. La sfritul anului urmtor, preul materiilor
prime urc la 21 lei/kg.
R1.
Recepia materiilor prime %
301
4426
= 401 23.800
20.000
3.8000
Achitarea materiilor prime 401 = 5121 23.800
Consumul de materii prime n anul curent 601 = 301 8.000
Ajustare pentru deprecierea materiilor prime (20-18) x 600=1.200 6814 = 391 1.200
Anularea ajustrii la sfritul anului urmtor datorit creterii preului 391 = 7814 1.200

CF Seminare 6 7 Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminare 6 7 Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINAR 6 7 Rezolvri

S-ar putea să vă placă și