Exercițiul 51.

Utilizând datele situațiilor financiare ale SA „Daac-Vita”:

a) apreciați dinamica creanțelor curente în raport cu venitul din vânzări;
b) apreciați ponderea creanțelor curente în activele entității;
c) apreciați structura creanțelor curente pe tipuri;
d) apreciați indicatorii vitezei de rotație a creanțelor curente.
Formulați concluzii.
Tabelul 71
Aprecierea evoluției creanțelor curente în raport cu venitul din vânzări, lei
Indicatorii La începutul La sfârșitul Abaterea
anului anului (+, -)
1 2 3 4
Creanțe curente, total 12526486 18483146 +5956660
inclusiv:
1. Creanțe comerciale (rd190) 11620639 12378093 +757454
2. Creanțe ale părților afiliate (rd200) * * *
3. Avansuri acordate curente (rd210) 282118 1428545 +1146427
4. Creanțe ale bugetului (rd220) 5920 2933044 +2927124
5. Creanțe ale personalului (rd230) 253984 261790 +7806
6. Alte creanțe curente (rd240) 363825 1481674 +1117849
Venitul din vânzări (rd010/prof si 59251453 61216150 +1964697
pierd)
Sursa: Bilanțul; Situația de profit și pierdere
Concluzii
Analizând datele din tabel constatăm majorarea considerabilă a creanțelor curente (+5956660 lei)
comparativ cu majorarea veniturilor din vânzări (+1964697 lei), ceea ce constituie un factor negativ pentru
entitate. Analizând structura creanțelor curente constatăm majorarea creanțelor ale bugetului cu 2927124 lei,
avansurilro acordate cu 1146427 lei, creanțele coemerciale cu 757454 lei, alte creanțe ci 1117849 lei, creanțe
cu personalul 7806 lei.
Se recomandă evidențierea cauzelor care au condus la creșterea exagerată a creanțelor curente
comparativ cu veniturile din vânzări.

Tabelul 72
Analiza ponderii creanțelor curente în activele entității
Indicatorii La începutul La sfârșitul Abaterea
anului anului (+, -)
1 2 3 4
1. Creanțe curente, lei
2. Active total, lei
3. Ponderea creanțelor curente în active, %
4. Active circulante, lei
5. Ponderea creanțelor curente în activele
circulante, %
Sursa: Bilanțul
Concluzii
 Tabelul 73
Analiza structurii creanțelor pe tipuri
Indicatori La începutul La sfârșitul Abaterea Ritmul
anului anului (+, -) creșteri
suma, lei cota, suma, lei cota, lei % i, %
% %
A 1 2 3 4 5 6 7
Creanțe curente, total
inclusiv:
Creanțe comerciale
Creanțe ale părților afiliate
Avansuri acordate curente
Creanțe ale bugetului
Creanțe ale personalului
Alte creanțe curente
Sursa: Bilanțul
Concluzii

Tabelul 74
Calculul și aprecierea coeficienților de rotație a creanțelor curente
Indicatori Anul de Anul de Abaterea
gestiune gestiune (+, -)
precedent curent
A 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei
2. Valoarea totală a creanțelor curente, lei
3. Coeficientul de rotație a creanțelor curente (rd.2 : rd.1)
4. Perioada de recuperare a creanțelor curente (360 : rd.3),
zile
Sursa: Bilanțul; Situația de profit și pierdere
Concluzii

Exercițiul 52. Utilizând datele situațiilor financiare ale SA „Daac-Vita”:

a) apreciați evoluția generală a datoriilor;
b) apreciați ponderea datoriilor curente în pasivele entității;
c) apreciați structura datoriilor curente pe tipuri;
d) analizați durata de rotație a datoriilor curente în baza venitului din vânzări.
Formulați concluzii.
Tabelul 75
Aprecierea evoluției datoriilor, lei
Indicatorii La începutul La sfârșitul Abaterea
anului anului (+, -)
1 2 3 4
1. Datorii pe termen lung, total
inclusiv:
Credite bancare pe termen lung
 Alte datorii pe termen lung
2. Datorii curente, total
inclusiv:
Credite bancare pe termen scurt
Împrumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii față de părțile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii față de personal
Datorii privind asigurările sociale și medicale
Datorii față de buget
Datorii față de proprietari
Provizioane curente
Alte datorii curente
Sursa: Bilanțul
Concluzii

Tabelul 76
Analiza ponderii datoriilor curente în pasivele entității
Indicatorii La începutul anului La sfârșitul Abaterea
anului (+, -)
1 2 3 4
1. Datorii curente, lei
2. Pasive total, lei
3. Ponderea datoriilor curente în pasive, %
Sursa: Bilanțul
Concluzii

Tabelul 77
Analiza structurii datoriilor curente pe tipuri
Indicatori La începutul La sfârșitul Abaterea Ritmul
anului anului (+, -) crește
suma, lei cota, suma, lei cota, lei % rii, %
% %
A 1 2 3 4 5 6 7
Datorii curente, total
inclusiv:
Credite bancare pe termen
scurt
Împrumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii față de părțile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii față de personal
Datorii privind asigurările
sociale și medicale
Datorii față de buget
Datorii față de proprietari
Provizioane curente
 Alte datorii curente
Sursa: Bilanțul
Concluzii

Tabelul 74
Calculul și aprecierea coeficienților de rotație a datoriilor curente
Indicatori Anul de Anul de Abaterea
gestiune gestiune (+, -)
precedent curent
A 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei
2. Valoarea totală a datoriilor curente, lei
3. Coeficientul de rotație a datoriilor curente (rd.2 :
rd.1)
4. Durata de folosire a surselor atrase (360 : rd.3),
zile
Sursa: Bilanțul; Situația de profit și pierdere
Concluzii