UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Varinata 1

Lucrul individual

la disciplina
BAZELE CONTABILITĂȚII

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Galina Lusmanschi

Autorul: Turuta Elena

Chişinău - 2017

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

 Entitatea economică SRL „Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. Entitatea
dispune de atelier, dotat cu echipamentul necesar procesului de producție, depozit de materiale și
depozit pentru produse finite. Principalele tipuri de activități desfășurate de SRL „Farmecul” sînt:
- confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru bărbați,
- confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru femei,
- confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru copii.
În cadrul SRL „Farmecul” activează 12 persoane. În perioadele de gestiune precedente entitatea
a înregistrat venituri din vînzări în sumă de 1 500 000 lei. Valoarea contabilă totală (de bilanţ) a
activelor în perioada precedentă a constituit 895 600 lei.
Politicile contabile ale SRL „Farmecul” trebuie să conţină descrierea caracteristicii utilizate
privind:
 sistemul contabil utilizat (partidă simplă, partidă dublă);
 forma ţinută de contabilitate (jurnale-ordere, 1„C”- contabilitate etc.);
 metodele de evaluare a activelor şi datoriilor;
 metodele de calculare a amortizării activelor imobilizate;
 modul de recunoaștere şi contabilizare a veniturilor, cheltuielilor şi rezultatelor
financiare.
În tabelul 1 se prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016, iar în tabelul 2 -
soldurile pe conturile din Cartea mare la 31.12.2016. Pe parcursul anului 2016, SRL „Farmecul” a
înregistrat venituri și cheltuieli prezentate în tabelul 3.
Conform informaţiei prezentate se cere:
- de întocmit Bilanțul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea
mare la 01.01.2016;
- în baza soldurilor finale ale conturilor și datelor privind conturile de rezultate înregistrate pe
parcursul anului 2016 să se întocmească Bilanțul și Situația de profit și pierdere la 31.12.2016
(Anexa 3).

Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016
SRL „Farmecul”

Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 010
2. Amortizarea imobilizari necorporale 1 210
3. Mijloace fixe 540 010
4. Amortizarea mijloacelor fixe 150 010
5. Creanţe pe termen lung 10 010
6. Materiale 85 010
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 110
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 810
9. Producţia în curs de execuţie 12 010
10. Produse finite 48 010
11. Creanţe comerciale 30 510
12. Avansuri acordate curente 5 610
13. Creanţe ale bugetul 6 010
14. Creanţe ale personalului 2 010
 15. Investiţii financiare curente în parți neafiliate 10 010
16. Casa 510
17. Conturi curente în monedă națională 80 710
18. Conturi curente în valută străină 9 010
19. Capital social 300 010
20. Capital suplimentar 3 010
21. Rezerve statutare 55 010
22. Alte rezerve 5 410
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 102 430
24. Avansuri pe termen lung primate 16 090
25. Credite bancare pe termen scurt 150 010
26. Datorii comerciale 39 510
27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 16 210
28. Datorii privind asigurările sociale si medicale 6 810
29. Datorii privind decontările cu bugetul 3 210
30. Provizioane curente 8 810

NOTĂ: n=1

Tabelul 2.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 31.12.2016
SRL „Farmecul”

Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 010
2. Amortizarea imobilizari necorporale 1 500
3. Mijloace fixe 521 970
4. Amortizarea mijloacelor fixe 136 550
5. Creanţe pe termen lung 10 010
6. Materiale 56 350
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 110
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 810
9. Producţia în curs de execuţie 77 912
10. Produse finite 57 970
11. Creanţe comerciale 42 058
12. Avansuri acordate curente 6 530
13. Creanţe ale bugetul 6 010
14. Creanţe ale personalului 2 110
15. Investiţii financiare curente în parți neafiliate 10 010
16. Casa 26 640
17. Conturi curente în monedă națională 151 258
18. Conturi curente în valută străină 9 010
19. Acreditive 2 330
20. Documente bănești 250
21. Capital social 300 010
22. Capital suplimentar 3 010
23. Rezerve statutare 65 050
24. Alte rezerve 5 410
 25. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 92 390
26. Credite bancare pe termen lung 50 050
27. Avansuri pe termen lung primite 16 090
28. Credite bancare pe termen scurt 150 010
29. Datorii comerciale 41 390
30. Avansuri primite curente 20 010
31. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 32 420
32. Datorii privind asigurările sociale și medicale 19 112
33. Datorii privind decontările cu bugetul 12 556
34. Provizioane curente 8 810
35. Profit net (pierdetre netă) al perioadei de gestiune x

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al masterandului

x – suma ce urmează a fi calculată

Tabelul 3.
Date privind conturile de rezultate înregistrate pe parcursul anului 2016
SRL „Farmecul”

Nr.
Denumirea contului de rezultate Suma, lei
d/o
1. Venituri din vînzări 81 280
2. Alte venituri din activitatea operațională 22 400
3. Venituri financiare 20 040
4. Costul vînzărilor 35 080
5. Cheltuieli de distribuire 8 080
6. Cheltuieli administrative 22 960
7. Alte cheltuieli din activitatea operațională 2 240
8. Cheltuieli financiare 4 950
9. Cheltuieli privind impozitul pe venit 6 050
 Anexa 3.

BILANŢUL
la 31 decembrie 2016

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010 13 800 13 510
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020 - -
Terenuri 030 - -
Mijloace fixe 040 390 000 385 420
Resurse minerale 050 - -
Active biologice imobilizate 060 - -
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070 - -
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080 - -
Investiţii imobiliare 090 - -
Creanţe pe termen lung 100 10 010 10 010
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 413 810 408 940
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140 85 010 56 350
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 3 300 3 300
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 60 020 135 882
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190 30 510 42 058
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210 5 610 6 530
Creanţe ale bugetului 220 6 010 6 010
Creanţe ale personalului 230 2 010 2 110
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 90 230 189 238
Alte elemente de numerar 260 2 50
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270 10 010 10 010
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 292 710 451738
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
 Total active 310 706 520 860678
(rd.130+rd.300)

Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 303 020 303 020
Rezerve 330 60 420 70 460
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350 102 430 92 390
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 44 360
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 465 870 510 230
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400 50 050
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430 16 090 16 090
Total datorii pe termen lung 440 16 090 66 140
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 150 010 150 010
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 39 510 41 390
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490 20 010
Datorii faţă de personal 500 16 210 32 420
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 6 810 19 112
Datorii faţă de buget 520 3 210 12 556
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 8 810 8 810
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580 224 560 284 308
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 706 520 860 678
(rd.390+rd.440+rd.580)
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la 01 ianuarie 2016 pînă la 31 decembrie 2016

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010 81 280
Costul vînzărilor 020 35 080
Profit brut (pierdere brută) 030 46 200
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040 22 400
Cheltuieli de distribuire 050 8 080
Cheltuieli administrative 060 22 960
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 2 240
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080 35 320
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090 15 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100 50 410
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 6 050
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120 44 360
(rd.100-rd.110)