Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECTUL DE SPECIALITATE
privind efectuarea practicii de iniţiere în specialitate la
” Dulcinella S.R.L. „
Contabilitatea materialelor
Conducător ştiinţific
Chişinău-2017
1
Cuprins
Introducere………………………………………………………………….. 3
Încheiere……………………………………………………….……….……29
Bibliografie…………………………………………………………….…….30
Anexe…………………………………………………………………...……31
2
Introducere
Tara Moldova
Telefon 373-22-295859
Website http://www.dulcinella.md
3
SOCIETATEA COMERCIALĂ DULCINELLA S.R.L.
Denumirea Scurta: SC DULCINELLA SRL
Statutul: Activa
Adresa:
Municipiu/Raion: m. Chişinău
Despre Informatie:
Datele despre companie sunt de pe date.gov.md din data de 14.08.2015.
4
Capitolul I. Abordări teoretice privin organizarea contabilităţii
Valoare justă - suma cu care ar putea fi schimbat benevol un activ sau decontată o
datorie în cadrul unei tranzacţii desfăşurate în condiţii normale între părţi
interesate, independente şi bine informate.
Stocurile includ:
2) bunurile de natura stocurilor care se află temporar la terţi, din diferite cauze sau
în anumite scopuri (de exemplu, bunuri transmise în custodie, comision, pentru
prelucrare).
6
Clasificarea stocurilor:
După apartenenţa la patrimoniu, stocurile se pot grupa în:
· stocuri aflate în gestiunea unităţii patrimoniale şi ce fac parte din patrimoniul
propriu; se găsesc depozitate fie în spaţiile proprii, fie se afla la terţi în custodie,
consignaţie sau pentru prelucrare;
· stocuri aflate în gestiunea unităţii patrimoniale dar ce nu fac parte din
patrimoniul propriu; sunt reprezentate de stocurile primite pentru prelucrare în
consignaţie sau în custodia unităţii şi ele sunt contabilizate cu ajutorul conturilor
extrabilanţiere (extrapatrimoniale) – clasa 8;
7
Materiale (211) cuprind: materia prima si materiale de baza; semifabricate
cumparate; combustibil; ambalaje;piese de schimb; materiale cu destinatie
agricola; alte materiale
Clasificarea materialelor:
2114 Combustibil
2115 Ambalaje
8
1.2 Modul de recunoastere (a evenimentelor patrimoniale) a materialelor
Evaluarea initiala:
3) cheltuielile administrative;
4) cheltuielile de distribuire;
În cazul în care într-un proces de fabricaţie se obţin simultan două sau mai multe
produse, de exemplu, produse cuplate sau un produs principal şi altul secundar şi
costurile nu pot fi identificate distinct, astfel de costuri se repartizează în baza unei
metode raţionale (de exemplu, în baza valorii de vînzare probabile a fiecărui
produs), aplicate consecvent în conformitate cu politicile contabile. Dacă produsele
secundare au o valoare nesemnificativă ele se evaluează la valoarea realizabilă netă
care se deduce din suma totală a costurilor de producţie.
10
Costurile aferente fabricării produselor şi prestării serviciilor se contabilizează în
conformitate cu Indicaţiile metodice privind contabilitatea costurilor de producţie
şi calculaţia costului produselor şi serviciilor.
Stocurile se evaluează la valoarea realizabilă netă dacă aceasta este mai mică decît
valoarea contabilă a lor, adică în cazul:
2) metoda grupelor omogene de stocuri care prevede stabilirea celei mai mici sume
dintre valoarea contabilă şi valoarea realizabilă netă pe fiecare grupă omogenă de
stocuri;
3) metoda volumului total de stocuri care prevede stabilirea celei mai mici sume
dintre valoarea contabilă şi valoarea realizabilă netă a tuturor stocurilor entităţii.
12
Materialele şi alte stocuri destinate utilizării la fabricarea produselor finite nu vor
fi evaluate la sume mai mici decît costul acestora, dacă se prevede că produsele
finite care constituie baza lor vor fi vîndute la un preţ egal sau mai mare decît
costul lor de producţie. În cazul în care se estimează că costul produselor finite va
fi mai mare decît preţurile de piaţă curente, costul materialelor utilizate se
diminuează pînă la valoarea realizabilă netă.
Exemplul 1
Date iniţiale: Materialul “Zahar brun”
14
Metoda costului mediu ponderat
Total 42 061
Metoda LIFO
Total 41 800
15
Studiu de caz Nr1
Stocul de materiale al entitatii “Dulcinella” S.R.L. la 31.05.2017
16
Studiu de caz Nr2
In luna 10.2017 entitatea Dulcinella S.R.L. a procurat de la un furnizor resident material la suma
de 203000 lei inclusive TVA 20%. Servicii organizatorice de transport au costat 550lei TVA
20% , descarcarea materiei prime a fost asigurata de angajati cu salariu de 950lei. Entitatea sa
achitat integral cu furnizorul prin virament. Determinati costul de intrare a materialelor?
CI = 169166 lei + 550 lei + 950 lei + 261,25 lei = 170927,25 lei
17
Studiu de car Nr 3
In luna curenta “Dulcinella” S.R.L. a inregistrat:
19
Studiu de caz Nr 5
Studiu de caz Nr 6
“Dulcinella” S.R.L. a obtinut produse finite la cost efectiv in 150800 lei, productia vinduta 85%
din cea fabricate. Produsele au fost vindute la un pret de 1627000 TVA 20%.
4. Reflectarea TVA:
Debit contul 211”Creante comerciale” – 32540 lei
Credit contul 534 “Datorii fata de buget” – 32540 lei
20
Studiu de caz Nr 7
Intocmiti formule contabile in baza operatiilor economice si determinati soldul final al contului
211 cunoscind ca valoarea stocului de materie prima la 01.01.2017 de 192350 lei
S-au procurat materie prima de la furnizor 453000 lei TVA 20%. S-au calculate salariile celor
ocupati cu descarcarea materiei prime 3200 lei. S-a achitat datoria fata de furnizorul de materie
prima-?. S-a consumat materie prima la fabricarea produselor finite 212000 lei. S-a obtinut din
sectia deseuri 23000 lei. S-au consumat piese de schimb pentru intretinere 12000 lei. S-a
transferat avans furnizorului in vederea achizitionarii 24000 lei. S-au eliberat material de la
deposit 27000 lei pentru recuperarea cladirii administrative.
Salariile:
Debit contul 211 “Materiale” – 32000 lei
Credit contul 531 “Datorii fata de personal privind retribuirea muncii” – 32000 lei
Debit contul 211 “Materiale” – 8800 lei (CAS, CAM)
Credit contul 533 “Datorii privind asigurarile sociale si medicale” – 8800 lei
Achitarea datoriei:
Debit contul 521 “Datorii comerciale curente” – 453000 lei
Credit contul 211 “Materiale” – 453000 lei
22
Studiu de caz Nr 9
La entitate este casata autovasculanta din cauza amortizarii complete. Cost de intrare 980000 lei,
durata de functionare 8 ani, valoarea reziduala 29000 lei, cheltuieli legate de dezmembrare sunt
salarii 400 lei, servicii transport 300 lei, din casarea ei au executat piese de schimb si metal
a)31000 lei si b) 25000 lei
Studiu de caz Nr 10
“Dulcinella” S.R.L. primeste de la un furnizor piese de schimb cu titlu gratuity, pret de piata
8000 lei TVA 1600 lei, valoarea contabila 7200 lei
La beneficiar:
La furnizor:
23
Studiu de caz Nr 11 - Inventarierea
Ca urmare a inventarierei in luna septembrie anul current sa constatat:
Valoarea de piata a materialelor lips ace trebuie despagubite de persoana vinovata este 1960 lei
TVA 20%. Gestionarul si-a recunoscut vina si a recuperate prin achitarea sumei in casieria
entitatii.
Debit contul 213 “Obiecte de mica valoare si scurta durata” – 2850 lei
Credit contul 612 “Alte venituri din activitatea operationala” – 2850 lei
2. Debit contul 714 “Alte cheltuieli din activitatea operationala” – 2400 lei
Credit contul 211 “Materiale” – 2400 lei
24
2.2 Modul de efectuare a inventarierei si contabilitatea rezultatelor acesteia
Inventarierea stocurilor
Inventarierea stocurilor se efectuează la locurile de păstrare (depozite, magazine, secţii).
În cazul păstrării stocurilor în diferite depozite gestionate de unul şi acelaşi gestionar,
inventarierea se efectuează în mod succesiv, după locul de depozitare.
Stocurile intrate în subdiviziune în timpul efectuării inventarierii, se primesc de gestionari în
prezenţa membrilor comisiei de inventariere. Aceste stocuri se trec într-o listă de inventariere
separată. În listă se indică data primirii acestora, denumirea furnizorului, seria şi numărul
documentului primar de intrare, denumirea stocurilor, cantitatea, preţul şi valoarea. Totodată, pe
documentul primar de intrare, după semnătura preşedintelui comisiei de inventariere, se face
menţiunea “Primite în timpul inventarierii”.
La depozitele mari, în cazul desfăşurării inventarierii pe parcursul unui timp îndelungat, în
cazuri excepţionale şi numai cu permisiunea în scris a conducătorului şi a contabilului-şef al
entităţii, pot fi eliberate stocuri de către gestionari numai în prezenţa membrilor comisiei de
inventariere. Aceste bunuri se trec într-o listă de inventariere separată cu menţiunea “Eliberate în
timpul inventarierii”. În documentele primare de ieşire se face aceeaşi menţiune contrasemnată
de preşedintele comisiei de inventariere.
Stocurile eterogene se supun inventarierii prin numărare, cîntărire sau determinare a
volumului.
Stocurile aflate în ambalaje intacte se despachetează selectiv cu excepţia cînd desigilarea lor
conduce la scăderea calităţii sau la deteriorare. Cantitatea stocurilor păstrate în ambalajele
sigilate, poate fi stabilită, ca excepţie, în baza documentelor primare sau prin verificarea
selectivă a unei părţi din aceste bunuri. Greutatea sau volumul stocurilor se pot stabili prin
măsurare şi calcule tehnice.
Lichidele al căror volum efectiv nu poate fi determinat prin transvazare sau măsurare se
stabileşte în funcţie de dimensiunile vaselor de păstrare, densitate, compoziţie etc. şi se verifică
prin scoatere de probe din vase; prin măsurare sau probe de laborator atunci cînd se constată
densitatea, compoziţia şi alte caracteristici ale lichidelor.
Stocurile (ciment, nisip, pietriş, oţel, beton, produse de carieră şi balastieră, alte materiale şi
produse agricole, etc.), a căror inventariere prin cîntărire şi măsurare necesită cheltuieli
considerabile sau conduce la degradarea stocurilor, pot fi supuse inventarierii pe bază de calcule
tehnice sau matematice conform Anexei 16.
Masa furajelor voluminoase (fînului în stoguri, paielor în clăi, rădăcinoaselor din grămezi sau
din gropi în pămînt, silozului din turn etc.) se determină în conformitate cu instrucţiunile de
ramură.
Pentru grîu (graminee) şi concentratele de nutreţ se procedează la o verificare efectivă atît a
cantităţii, cît şi a calităţii (tip, calitate, categorie). Nivelul calităţii se stabileşte în conformitate cu
cerinţele standardelor de calitate, aprobate în modul stabilit.
În componenţa produselor finite obţinute în sere se include materialul săditor (butaşii, puieţii,
răsadul) care a atins vîrsta de plantare în pămînt sau este destinat vînzării.
Ambalajul se înregistrează în listă după tipuri, destinaţie specială şi starea calitativă (nou, în
uz, care necesită reparaţie etc.).
Pentru ambalajul deteriorat se întocmeşte un act care conţine informaţia referitor la cauzele
deteriorării şi persoanele responsabile.
Obiectele de mică valoare şi scurtă durată, care se află în exploatare, se supun inventarierii la
locul exploatării şi se trec în lista de inventariere separată, cu specificarea persoanelor
responsabile de exploatarea şi păstrarea acestora.
La inventarierea stocurilor se întocmesc listele de inventariere INV-2 „Lista de inventariere a
stocurilor (cantitativ-valorică)” şi INV-3 „Lista de inventariere a stocurilor (valorică)”
25
Particularităţile inventarierii
producţiei în curs de execuţie
Prezentarea informaţiei
Rapoartele financiare se întocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale pentru
autentificarea existenţei şi stării elementelor de activ şi datorii.
În nota explicativă la rapoartele financiare se dezvăluie următoarele informaţii privind:
1) confirmarea datelor reflectate în rapoartele financiare în urma efectuării inventarierii;
2) obiectivele şi termenele de efectuare a inventarierii generale sau parţiale pe parcursul
perioadei de gestiune;
3) rezultatele inventarierii (plusurile şi lipsurile finale, compensările efectuate, suma
pierderilor peste normele perisabilităţii naturale etc.);
4) reflectarea rezultatelor inventarierii în contabilitate;
5) măsurile luate pentru înlăturarea lipsurilor constatate;
6) suma prejudiciului material şi modul de recuperare a acestuia (achitarea în casierie, reţineri
din salariu, reţineri conform deciziilor instanţelor de judecată etc.);
7) recuperarea de la persoanele vinovate în perioada de gestiune a sumelor aferente pierderilor
rezultate din anii precedenţi.
28
Incheiere
Evaluarea stocurilor la intocmirea rapoartelor financiare are ca scop obţinerea unei situaţii reale
al acestora. Stocurile se reflectă in rapoartele financiare la valoarea cea mai mica dintre cost şi
valoarea realizabilă netă. Costul stocurilor cuprinde- cheltuielile de achiziţionare,de prelucrare,
de aducere a acestora la locul &ăstrării şi 'n stare de utilitate.Valoarea realizabilă netă este preţul
de vinzare al stocurilor probabil diminuat cu cheltuielile accesorii pentru comercializarea
lor.Evaluarea stocurilor la valoarea realizabilă netă se efectuează atunci, cind aceasta este sub
cost, adică in cazul reducerii preţului la anumite bunuri, deteriorării parţiale, uzurii etc.
Intrarea materialelor la intreprindere are loc in urma procurării acestora, primirii ca aport in
capitalul statutar sau cu titlu gratuit, fabricării in secţiile auxiliare sau de bază, constatării
ca plusuri in urma inventarierii etc.
29
Bibliografie
https://conspecte.com/Contabilitate-financiara/constatarea-si-evaluarea-stocurilor-
de-marfuri-si-materiale.html
http://companies.casata.md/companies.php?l=ro&action=viewcompany&rid=1581
0&id=188423
http://www.contabilsef.md/newsview.php?l=ro&idc=499&id=7965
http://www.monitorulcontabil.md/index.php/contabilitatea-i-legea/583-snc-2014
http://dulcinella.md/ru
http://lex.justice.md/md/344361/
https://conspecte.com/Contabilitate-financiara/componenta-caracteristica-si-
clasificarea-stocurilor-de-mrfuri-si-materiale.html
30